財務績效概念精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務績效概念，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：虛擬現實；財務績效；層次分析法

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672 3198.2016.22.049

1 引言

虛擬現實（Virtual Reality，簡稱VR）技術是一種可以創建和體驗虛擬世界的計算機技術，其原理是通過計算機技術讓使用者從聽覺、視覺、觸覺、甚至味覺的模擬產生對其真實性的誤判斷，從而通過視覺、觸覺和聽覺等獲得身臨其境的真實感受。

經濟全球化背景下，虛擬現實技術發展日新月異，距離其產業革命的時機正逐步逼近。隨著谷歌、微軟、HTC等科技巨頭的介入，虛擬現實技術得到了飛速的發展。2015年國內多家公司開始布局虛擬現實市場，虛擬現實技術及其相關概念股票在我國的二級市場得到了大量資本的青睞，部分涉足虛擬現實技術的上市公司股價在短期內均出現了較好的表現。

虛擬現實技術細分可包含顯示硬件制造、內容呈現平臺構建、視聽觸展示及后臺配套設備等關鍵技術領域，二級市場中涉及相關技術領域的上市公司多達三十多家，而目前尚無對該概念上市企業財務績效分析的相關研究。本文旨在通過層次分析法對現有虛擬現實概念上市公司財務績效評價，幫助投資者分析相關上市企業經營狀況，理性投資。

2 虛擬現實概念上市公司財務績效評價體系

財務績效分析方式通常有杜邦分析法、沃爾分析法、主成分分析法、層次分析法等，本文采用的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）是將決策目標劃分成目標層、中間決策層、方案層等多個層級，通過專家評分對每個決策要素進行評分，并根據評分結果生成判斷矩陣，在此基礎上利用層次分析統計軟件計算各個層級、各個指標的權重，最后計算樣本企業的財務績效綜合得分。國內相關研究中，魏玉平、李旭、常麗娟、孫立國等分別采用層次分析法對制造業、商業銀行、電子行業上市公司進行了財務綜合評價。

評價指標的確定是層次分析開展前的關鍵步驟，評價體系及指標的建立通常應遵循合理性、實用性、科學性和客觀性等原則，本文參照國內多名學者的層次分析指標分別從上市公司財務數據中的盈利能力、成長能力、營運能力、償債能力四個大類和12個細分類指標建立相應的評價體系。具體見表1。

3 基于層次分析法的評價指標權重確定

層析分析法的基本原理是用分層的思路來逐步解決問題，劃分層次并利用各層之間的總分關系科學合理地確定指標間的相對權重，所確定的權重要能反映出指標間的重要性、隸屬關系，由此建立的模型具有層次性、遞進性、有序性。在此基礎上，將樣本的實際值與對應的指標權重計算獲得綜合得分，以此作為評價評價和選擇方案的依據。本文，主要利用層次分析法來評價虛擬現實概念上市公司的綜合財務績效。

運用Yaahp9.0統計軟件，將相關專家按兩個指標之間重要程度的評分進行評定，專家組按照對該行業的了解首先對各個指標的重要性進行評分。再采用l-9標度法來賦值，并填入矩陣，就構成了判斷矩陣導入到判斷矩陣的目標層、中間層、備選方案。寫出判斷矩陣，同時進行一致性檢驗。具體見表2～表5。

其中，λmax=3.0537一致性比例=0.0517

通過Yaahp9.0軟件，可以計算出各層級之間的重要性比重以及指標相較于決策目標層的權重結果，將上述指標權重匯總得到總體的指標權重，具體見表7。

由表7可看出，在此層次分析結果中，成長能力權重比重較大，為0.3788其中凈利潤同比增長率權重系數占比達0.2231。因虛擬現實技術屬于新型技術領域，前期技術爆發階段會給上市公司帶來可觀的收入，但是其收入的質量、持續性有待考證，而凈利潤同比增長率是衡量公司成長性較為可靠地指標，故本文在專家評分階段側重于考察上市公司在新技術條件下的成長性，并對其賦了較大的權重。

4 虛擬現實概念上市公司財務績效實證評價

4.1 樣本的選擇

本文選取樣本來源為我國A股市場上市公司，根據公司年報和對外披露信息中所提及的關于公司（或其子公司）設計虛擬現實設備制造、軟件或系統平臺搭建、配件制造或控股虛擬現實制造企業的信息，共提取35個樣本。樣本財務數據均取自上市公司披露的2015年年報。

4.2 數據標準化

本文所選取的財務指標中部分指標為正向指標，如凈資產收益率、營業利潤率等。部分指標為負向指標，如資產負債率。為了不使各類不同指標之間的不同屬性影響評測結果，本文通過SPSS19.0軟件對指標數據進行無量綱化處理。

4.3 綜合得分計算

根據上述權重與樣本數據計算的結果，建立評分模型：

Z=∑niWi×Pi

其中，Z是上市公司財務綜合評分；W是各項指標的權重；P為去量綱后35家上市公司的指標值。依據上述公式得到2015年35家虛擬現實概念上市公司的財務綜合得分及排名，具體見表8。

從計算的得分結果可看出排名靠前的幾家公司均是當前A股市場中涉足虛擬現實領域的龍頭企業。

具體來看，聯絡互動于2015年聯合美國的Avegant公司了全球首款視網膜眼鏡，并2016年宣布聯合雷蛇等眾多投資方打造VR電影，目前聯絡互動在國內VR、智能穿戴設備等硬件領域位于行業上游。其2015年銷售毛利率達71.51%，凈利潤同比增長率達91.06%。

暴風集團自上市起便創下連續39個漲停的記錄，隨后爆出財務數據不佳，股價整理下挫，2015年暴風集團涉足虛擬現實領域，旗下暴風魔鏡VR頭盔已推出至第五代，公司在采取調整布局結構，提升品牌形象等手段后凈利潤同比增長率達313.23%，營業收入增長68.85%，重新回到向上發展軌道。

順網科技目前在國內覆蓋網吧約10萬家，公司預計從現有B端（網吧端）入手打造現在虛擬現實平臺并逐步拓展至C端（內容端）實現虛擬現實從硬件到內容的全面布局。

天音控股財務績效得分排名靠后，究其原因是2015年4月天音控股子公司天音通信增資暴風魔鏡，占股權比例5%。但其傳統的手機分銷業務受市場整體下滑影響費用增加，利潤減少，移動轉售業務影響力不足，公司2015年出現了2.27億虧損。同時，華訊方舟研發的全彩、通透型頭載顯示設備能夠實現虛擬現實頭戴顯示功能，在VR硬件制造領域排名靠前，但其運營情況并不穩定，2013、2015年公司分別虧損1.6億和2.7億，2015年凈利潤下滑高達1998.08%。

5 結論

通過層次分析法對A股市場35家虛擬現實概念公司的財務績效分析可看出，虛擬現實技術作為一個新的市場熱點，大多數公司近年來才逐步涉及，部分科技類和互聯網公司傾向于從VR基礎設備著手，而部分傳統行業企業則更傾向于通過投資入股的方式進駐虛擬現實領域。真正具有投資價值、持續性和成長性的公司很難僅從股價的變化體現出來。因此透過對以上公司的財務分析，能較為清晰的識別真正具有成長潛質的投資標的，幫助投資者理性投資。

參考文獻

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[2]林燕云.基于層次分析法的上市公司財務質量評價[J].中國管理信息化，2008，（11）：40 42.

[3]魏玉平，葉姍.基于層次分析法的武漢城市圈制造業上市公司財務綜合評價[J].江漢大學學報（社會科學版），2015，（05）：75 80.

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[6]孫立國.電子行業上市公司財務績效評價研究[D].天津：天津財經大學，2012.

[7]鄧雪，李家銘，曾浩健等.層次分析法權重計算方法分析及其應用研究[J].數學的實踐與認識，2012，（07）：93 100.

篇2

關鍵詞：杜邦財務分析 高校 財務管理 運用

隨著不斷的發展，高校財務管理受到越來越多的關注，其在推動高校的相應決策和健康發展等方面的作用也越來越凸顯。目前，高校財務體系存在著管理落后，管理體系不完善，不被重視等方面的問題，這對高校的合理發展有著相應的負面影響。只有對高校財務體系進行有效的分析和完善，才能使其作用得到更好的發揮。杜邦財務體系在分析高校財務狀況和完善其財務管理方面能夠發揮出相應的作用。

一、杜邦財務分析概述

杜邦分析法是由美國杜邦公司最早使用的一種對企業財務狀況進行綜合分析的方法。它可以通過相應的財務比率之間的關系來分析企業的財務狀況，從而深入地分析企業的經營業績。杜邦財務分析方法能夠將相應的企業財務比率融合成一個完整的指標體系，從而能夠全面反映出企業的收益狀況。凈資產收益率是杜邦財務分析體系的核心。

杜邦財務分析法從企業的權益報酬率開始計算，并依據具體的會計資料進行分解計算，得出具體的指標。通過杜邦分析法得出的相應指標會被填入到杜邦分析圖中。通過杜邦分析圖，可以對企業的前后期的財務狀況進行相應的對比分析，也可以對不同企業之間的財務狀況進行對比分析。杜邦分析法的運用，不僅能夠使企業清晰地看到自身的財務狀況，還能為企業的有效管理和未來決策提供相應的依據。

二、杜邦財務分析應用于高校財務中的可行性

杜邦財務分析法能夠滿足企業財務管理的目標，為相關受托者提供能夠反映經營狀況的財務指標，為企業進行決策提供現金流量、資源狀況和績效等方面的財務信息，促進企業價值最大化的實現。杜邦財務分析不僅能夠對企業的財務狀況進行清晰的自上而下的分析，也使其了解自身的運用狀況，還能夠對高校的財務進行相應的分析，并對其相應的財務政策和經營狀況進行合理的評價，這不僅能夠降低高校進行決策的風險，還能夠為高校的發展提供充足的信息。

高校財務管理不只是要獲得大量的凈收入，最主要的是要體現出相應的高校價值。首先，高校不僅要依據相應的發展目標，合理利用政策和資金，并提供優質的教學資源，培養出優秀的人才，形成相應的高校價值。其次，高校還要對相應的委托方，如政府、銀行等，提供有效的發展信息和經營狀況，以使其能對高校做出正確的評價。杜邦財務分析法能夠適合并滿足高校財務管理中的這些需要。

三、 杜邦財務分析在高校管理中的實踐運用

（一）調整相應指標

由于杜邦財務分析法主要是針對企業進行的分析方法，其在高校財務分析中的應用需要對相應的指標進行一些調整。首先，要將“權益凈利率”替換為通過計算收支結余和凈資產之間的比例關系可以得到的“凈資產收益率”。其中，收支結余包括在相應時間里經營收支相抵后的經營結余和經營以外的其他各項收支相抵后的事業結余兩部分。凈資產是扣除總資產中的負債部分。其次，將“資產利潤率”替換為通過收支結余和總資產的比例關系得到的“總資產收益率”。通過這個指標，可以看出高校創造收益的能力。此外，將“銷售凈利率”替換為通過收支結余和總收入之間的比例關系可以得到的“總收支結余率”。通過這個指標的變動可以找出高校經營中的變動因素。

（二）分析高校財務狀況

通過調整相應的指標，可以進一步建立高校杜邦財務分析體系。它能夠通過多層次的財務比率在每個層次上進行分析，得出相應的數據，再將相應數據與同期或者同行業進行有效的對比，從而實現對高校的財務和經營進行全面而系統的分析。（如圖1）

1、分析核心比率

高校財務中的“凈資產收益率”是高校杜邦財務分析體系中的核心指標，它可以對高校的各種經營活動的效率進行有效的反映，也是對高校在資產使用方面和融資方面相應情況的綜合反映，能夠體現出高校的經營管理狀況。而凈資產收益率主要受到體現出高校經營狀況的總資產收益率和體現出高校在資金上的籌措狀況的權益乘數的兩個指標的影響。要想使高校的凈資產收益率，就必須不斷提高高校在資產周轉的速度和融資狀況，也要不斷提高總收支結余率。

2、分析經營狀況

總資產收益率的高低直接受到高校財務收支、資金占用和周轉情況、資產結構等各個方面的因素影響，其能夠對高校的經營狀況有一個綜合性的反映。總收支的結余狀況和總資產的周轉情況對總資產收益率有著相應的影響。

總收支的結余情況是通過總收支結余率來反映的，它是由收支結余和收入之間的比例關系來實現的。要想使高校的總收支結余相應增加，必須要在不斷提高總收入的基礎上控制相應的開支。這還能在一定程度上提高高校資金的周轉率，獲得更多的總資產收益。這首先要求高校在加強對收入方面的管理，加強對學費、經費、產業等方面的現金收入加強征收和有效管理，以確保各項收入的增加。其次，高校要通過使支出更加合理，降低消耗等方式實現對經營成本的有效控制。高校在管理和財務方面的費用都要進行嚴格控制，也要相應調整利息費用在高校財務中的比例，使高校資金結構和運用更加合理。

高校的資產運用和有效周轉可以通過對其資產結構和收入境況進行相應的分析。首先，高校的資產結構的合理性與否不僅直接關系到高校的資產流動狀況，還關系到高校的收益能力和償還能力。當高校資產結構中的流動資產與非流動資產達到一定的比例關系時，其資金結構才算合理。因為流動資產在一定程度上反映出高校在資金償還和現金利用方面的能力，非流動資產體現的是高校的規模和發展前景。針對高校財務中的流動資產，要看其主要成分有哪些，如果是有較大比例的貨幣資金，則要看是否存在現金持有量過多，或存在著相應的閑置資金的現狀；如果是對資金周轉有著較大影響的存貨、應收賬款的比例過多，應對其進行有效分析，看是否存在存貨的積壓以及應收賬款中的壞賬、死賬現象。對于高校的固定資產，要看其是否被合理運用；對于高校中的在建項目，要看其是否存在不合理的情況，并加強監管。其次，在分析高校的資金周轉狀況時，要結合其收入情況進行，看其收入是否有效增加。

3、分析財務政策

高校在財務資金的運用過程中，允許存在一定程度的負債情況，這對高校的發展有一定的積極作用。高校杜邦財務分析表中的權益乘數就是對高校的資金負債率的反映，權益乘數越高，高校的資金負債率就就相對越大。高校存在相應的資金負債情況，反映出高校對相應的財務政策的運用。如果高校的負債率超過一定的合理程度，就會影響到其償還能力和相應收益，也使財務政策產生負面影響，高校的財務資本結構也會產生相應的變化。

四、結束語

杜邦財務分析體系不僅能夠對企業的財務狀況和經營效益進行相應的分析，還能夠對其進行決策和向委托人提供相應的經營信息。杜邦財務分析體系經過相應的調整，也可以用到高校財務體系中去。它不僅能夠對高校的資金狀況進行有效的分析，還能通過相應指標的改變和調整，為高校的良好發展提出相應的建議，在一定程度上提高高校的運營效果。

參考文獻：

[1]陳曉莉.杜邦分析體系在高校財務分析中的運用[J].會計之友，2010；9

篇3

摘 要 政府監督的問題由來已久。在現代社會，資源相對稀缺，同時隨著時代的進步和經濟的發展，政府在整個社會經濟生活中所承擔的責任和發揮的作用日益擴大，政府支出在國民總支出中所占的比重逐漸增大，支出形式也是多樣化。政府在履行其受托責任時，如何利用有限的公共資源，實現社會效益最大化，是各國政府和國民共同關心的問題。在此背景下，政府績效審計的研究得到大力發展。在進行政府績效審計研究時，有必要對政府績效審計相關的概念進行界定，因此本文對政府績效審計相關的概念進行了界定，并將其與幾個相關概念進行比較，明確其含義。

關鍵詞 績效 政府績效 政府績效審計

政府監督的問題由來已久。從歷史的角度來看，它伴隨著國家和政府的產生而產生；從世界范圍的角度來看，各國都在積極地推進政府監督。進行政府績效審計則是進行政府監督的有力手段之一。在此背景下，政府績效審計的研究得到大力發展。本文結合國內外學者的相關定義，提出了政府績效審計的概念，并將其與財務審計、績效審計、績效評價等進行了區分。

一、績效的概念

“績效”一詞首先在企業中被廣泛使用，按照我國最新《現代漢語詞典》中的解釋，“績”表示功業、成果、成績，“效”表示效果、功效、有效。按照這一解釋，“績效”是效果、成果的統稱。

什么是績效？目前審計理論界眾說紛紜。總結起來，主要是有以下三種觀點。第一種是“結果觀”――把績效定義為結果。如英國學者John Bernardin等將績效界定為在特定的時間內，通過進行特定的工作活動、行為等產生的產出記錄，這種觀點將績效等同為行為、活動的結果。第二種觀點是“行為觀”――將績效定義為行為。如Katz等人的績效理論認為，績效的內容應包括一個過程，首先是員工加入組織中并能夠留在組織中，然后在此基礎上員工能達到或超過組織對員工所規定的標準。績效不是行為的結果，而是行為這一過程。隨著對績效研究的深入，學者們發現無論是將績效定義為“一種結果”還是“一種行為”，都是不完整的。于是，更多的學者認為績效所指的含義應該更加廣泛，提出第三種觀點“綜合觀”――將績效界定為行為和結果的綜合。如Brumbrach認為，績效的內容應同時包含行為和結果。行為由從事某項工作的個人或組織進行實施。而行為不僅僅是實現某一特定結果所付出的活動，行為本身也是一種結果，是為達到特定目的所付出的腦力和體力活動，在這種描述中，要求行為與結果能夠分別進行評價。

本文認為，前述的結果觀和行為觀都不能全面、完整地描述績效的含義。當我們對個人、組織或某一項目進行績效審計時，不僅要考慮實施的行為，也要考慮行為所產生的結果，即將績效看作是行為和結果的綜合。

二、政府績效的概念

政府作為公共權力的行使者，依法向公民和企業組織征收各種稅費，汲取財政資源，并通過政治權力機制，向社會提供公共產品和服務，是公共利益的代表者和維護者。

簡單的來看，政府績效就是政府行為與其產生的結果的綜合。對于什么是政府績效，國外更多的是沿用“3E”來定義，即經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）。其中，經濟性是指政府為獲取物質和人力資源的所付出的成本和代價，簡單的說就是是否能夠以最少的代價取得所需的產出，即維持低成本。經濟性的目的主要是評價在政府的支出過程中，是否存在浪費現象。效率性是指政府所提供的產出與所付出的代價之間的關系，是否以最少的代價獲取最多的產出，即最好地利用資源。效率性的目的是評價政府的支出是否是值得的，是有效率的。效果性是指政府行動的結果與目標或行動的既定效果相匹配的程度，即提供人們對政府的需求。

目前，部分學者認為“3E”標準存在其局限性，將其標準拓展為“5E”，在原有標準的基礎上增加了環境性和公平性，而且這一拓展更具有重要的意義。

結合以上的分析，本文認為，政府績效是指政府管理活動中付出的行為及其所產生的結果，包括政府在提供公共產品和服務、管理公共事務過程中體現出來的經濟性、效率性、效果性、環境性和公平性。

三、 政府績效審計的概念

作為政府財務管理系統中的重要環節，績效審計在政府審計所占的比重越來越大。

從相關理論研究文獻看，“績效審計”往往與政府審計聯系在一起，對其含義表述的主要內容基本一致，即對政府活動的經濟性、效率性和效果性的評價。例如，2003年6月修訂的《美國政府審計準則》將政府績效審計的概念描述為：“客觀、系統地檢查證據，以實現對政府組織、項目等進行獨立的評價，從而增強公共責任……審計的內容包括項目的效益性、經濟性和效率性”。張繼勛等人認為政府績效審計是指國家審計機關對政府及其部門、其他組織所發生的經濟活動進行的經濟性、效率性和效果性審查和評價。”

在已有對政府績效審計的定義中，更多的是將政府績效審計作為獨立的審計體系，很少探討政府績效審計傳統財務會計審計的關系。筆者認為，政府績效審計作為現代審計體系中的一部分，與傳統的財務會計審計不可分割，不能成為獨立的形態。因此，本文對政府績效審計的定義如下：政府績效審計是指以國家審計機關作為審計主體，在對政府等公共部門和公共項目進行財務審計的基礎上，對其業績和效果進行監督和評價。

四、 績效審計與其他相關概念的比較

（一）政府績效審計與政府績效評價

什么是政府績效評價？中外學者對其含義的界定也是不統一。其中最具有代表性的是Hatry給出的觀點：他認為府績效評價可以界定為對特定服務或者項目的結果、效率的所進行的評價。通過進行政府績效評價，可以提高政府行為的效率。這一定義得到了廣泛認可。

通過對兩者的比較可以發現，政府績效審計與政府績效評價存在很多相似之處。從目的來看，兩者的存在都是為了能更好的促進政府部門履行受托責任，揭示政府管理中存在的問題，并提出相應的措施，以期能夠提高政府行為的質量；從標準來看，在進行政府績效審計時，國內外理論和實務界大都將經濟性、效率性和效果性作為其標準，“3E”標準中也體現了評價的觀點；從職能來看，兩者的職能都是對政府受托責任履行情況的監督和評價，等等。

盡管兩者存在很多的相似之處，但是它們之間的區別也是不容忽視的。如：從執行主體的角度，實務經驗表明，政府績效審計的工作多是由國家審計機關組織執行的，如國家審計署等，而進行績效評價的主體可以是國家審計機關、政府內部專設的評價委員會或者其他政府職能部門，也可以是權威的民間機構、公眾等，也就是說，績效評價的執行主體的范圍更為廣泛，是多元化的；從立項的角度，績效審計通常是針對公眾比較關心、或者具有社會影響、與時事接軌等的項目進行立項審計，如中國某市福利彩票公益金績效審計，而績效評價通常是針對某個被評價對象在某一段時間內而進行的評定，具有很強的周期性，等等。

總結以上內容，政府績效審計與政府績效評價作為兩種不同的監督評價手段，盡管在某些方面有很多相似之處，但是績效審計的實施側重于當前重點項目和熱點問題時效性較強，而績效評價則是一個長期性的過程。

（二）績效審計與效益審計

由于各國的做法不同，翻譯不同和約定俗成或習慣等原因，績效審計在各國的具體表現存在差異，形成不同的術語。在我國，績效審計術語正式出現之前，使用更多的是效益審計。在已有的研究成果中，可以發現國內有許多審計文獻將績效審計與效益審計混同使用。關于兩者之間是否能混用？國內學者的意見并不統一。例如，彭華彰等認為“‘績效’與‘效益’并沒有本質的差異，Performance可以翻譯為效益，Performance Audit應理解為效益審計”。蔡春認為，“統一使用績效審計術語比較規范”，并認為使用這一術語更能體現與國際研究的一致性。齊國生認為，相對于效益審計，績效審計所包含的內容更為廣泛。效益一詞的含義是指效果和利益，但是對國家機關及事業單位來言，它們不是營利性的組織，談不上效益的好壞，所以對其績效情況的審計若簡單使用效益審計術語顯得有些牽強。從我國開展政府效益審計的實際來看，主要是對國有企業的效益問題進行的審計，“政府效益審計”的提法是有其特殊背景的。所以對于國家機關、事業單位開展的績效型審計使用政府績效審計這一術語更合適。

1992年出版的《會計審計大辭典》首次將“經濟效益審計”與“績效審計” 分別進行了定義，并指出經濟效益審計是主要針對企業單位開展的，績效審計是對非營利機構進行的以經濟性、效率性和效果性為中心內容的審計。雖然正式將上述概念進了區分，但是目前在我國的審計實踐中，卻與上述概念并不統一，如深圳市對福利彩票公益金項目的審計中稱之為績效審計，審計署社會保障審計司、審計署京津冀特派辦對失業保險基金項目審計中稱之是為效益審計，同樣是對政府相關機構管理的公共資金進行的績效型審計，卻使用了不同的叫法。這種背離會讓人們誤解，這兩者是可以通用的。本文認為有必要對我國政府機關、企事業單位的績效型審計的術語加以規范，統一使用“績效審計”這一術語比較規范。一方面，使用績效審計這一術語符合國際慣例；另一方面，績效審計包涵的內容更為廣泛。

（三）績效審計與財務審計

財務審計主要關注是內部控制是否能夠令人滿意地發揮作用，審計范圍主要是在財務收支領域，而且有一套專門的會計準則。績效審計與財務審計相比，既存在差別，又相互聯系。

兩者的區別是顯而易見的。從審計關注的內容來看，財務審計關注的內容是經濟活動財務收支的真實性、合法性和合規性情況。而績效審計的內容是政府在使用公共資金、進行業務活動和開展管理工作方面的經濟性、效率性和效果性。從審計的范圍來看，財務審計審查的主要是會計資料，績效審計審查的不僅僅是會計資料，還涉及其他的業務資料，并根據需要進行實地考察。從審計的標準來看，財務審計有一個用來測試財務報表和相關內部控制數字的有效性和準確性的標準化的方法，而績效審計則是在利用已有財務審計成果的基礎上，對業績和效果的評價，在一些情況下，可能沒有已經制定好的標準，如有些項目需要依據某一領域或行業的技術參數和標準，甚至權威技術專家的參考意見也可以作為績效審計的標準等等。

盡管績效審計與財務審計在許多方面存在不同，但作為現代審計體系的組成部分，想要進行全面、完整的的績效審計，離不開財務審計，并且要依靠財務審計的成果，因此，績效審計與財務審計之間存在必要的聯系。同時，“傳統財務審計的很多技術和方法也可以大量應用與績效審計的實施過程之中，并作為構成其方法體系的重要組成部分。”

參考文獻：

[1]王光遠.管理審計理論.北京：中國人民大學出版社.1996.

[2]劉秋明.現代西方公共受托責任研究述評.國外經濟與管理.2005（7）.

篇4

企業社會責任的概念界定：

Sheldon首次提出了企業所要履行的各類社會責任（包括道德因素）需要與企業經營服務范圍內滿足需求的責任聯系在一起；Bowen認為企業社會責任是企業為實現社會目標和責任所采取的行動和義務；Davis and Blomstrom提出企業追求利潤同時有義務增進社會整體福利。

企業社會責任的維度研究：

溫素彬和方苑將企業社會責任劃分為貨幣資本、人力資本和社會資本三個方面；張蘭霞等從股東、員工、供應商、債權人和政府五個方面研究企業社會責任。Carroll綜合了學者們的觀點，將企業社會責任定義為一定時間內對企業的經濟、法律和慈善等方面期望效益的總和，企業應當履行其社會責任，即在創造利潤、提高財務績效的同時承擔起對股東、債權人、供應商、員工和國家的責任。

國內外關于企業社會責任與財務績效的研究有三類觀點：一是正相關關系。Aupperle et al.依據利益相關者理論，發現企業承擔社會責任能夠顯著提高財務績效。張兆國等采用系統GMM方法對中國滬市A股上市公司的企業社會責任和財務績效的關系進行探究，結果顯著相關。徐光華和張瑞系統分析了利益相關者理論的演進過程并建立了相關模型，證明企業社會責任和財務績效顯著正相關。二是負相關關系。>>>>>評審專家吐槽博士畢業論文：作者應該回爐深造

Yuhei et al.以ROA和Tobin’s Q為財務績效指標對四大旅游相關行業進行實證檢驗，認為企業履行社會責任不能提高企業的財務績效。李正以上海證券交易所2003年521家上市公司為樣本對企業承擔社會責任能否提高財務績效進行研究，結果顯示負相關。三是無相關關系。Makni et al.以加拿大179家企業為研究對象，結果發現企業社會責任和財務績效不相關。Mcwilliams et al.用KID指數衡量企業的財務績效，證實企業的財務績效與社會責任之間沒有關聯性。陳玉清等以A股上市企業為研究對象對16個行業的企業社會責任和財務績效的關系進行探討，發現兩者相關性不顯著。張川等以ROA為財務績效指標對2007-2011年中國化工行業上市公司進行分析，發現承擔企業社會責任與財務績效不相關。

導致上述三類觀點差異的主要原因是：

(1) 企業社會責任范圍的界定不同；

(2) 企業社會責任的量化方法不同；

篇5

Abstract:Index designed is efficient enough to reflect marketing performance of multinational banks. Factor analysis avoids interactions between indicators and finds out key factors and facilitates marketing performance. Fuzzy Comprehensive Evaluation can not only assess marketing performance but also analyze advantages and disadvantages for multinational banks and direct the way for improvement.

關鍵詞:跨國銀行 營銷績效 評價指標體系

Key words: Multinational banks Marketing performance Assessment index

作者簡介:張鵬宇,男,1985.3.15,九江職業大學教師,研究方向:市場營銷、電子商務)。

饒培培,女,1978.5.6,九江職業大學教師,方向:電子商務)。

一、營銷績效的概念界定

鑒于學界對本文中相關概念定義不一,為嚴謹起見,首先對關鍵概念進行概念界定。

1.跨國銀行

目前國際上對跨國銀行的定義看法不一。從國際金融界通行的標準來看,一家銀行能否被稱為跨國銀行,不僅要看其國外分支機構的形式和數量,還要看其設立分支機構的所在國家數量。聯合國跨國公司中心(UNCTC)對跨國銀行界定為必須在5個和5個以上的國家或地區設立分行或附屬機構。

跨國銀行是銀行國際化戰略的高級形式,而我國銀行業處于銀行國際化的初級階段,如果嚴格按照聯合國跨國公司中心或者英國《銀行家》雜志對跨國銀行的概念界定,本文選取的五家中國的銀行中,只有中國銀行基本符合跨國銀行的定義,但是境內業務仍是全部業務的主要部分。鑒于本文研究的需要,我們將跨國銀行定義為一級資本與附屬資本之和在10億美元以上,在本國境外開設分支機構,開展國際融資業務,并派出一定比例的人員。

2.營銷績效評價

績效(performance)是反映人們從事某一活動所取得的成績或成果。績效包含效率和效果(efficiency and effectiveness)兩個方面。其中,效率是指為了達成目標,對資源的使用程度;效果是指目標的實際實現程度。績效評估就是對以往行為進行量化的過程,即對以往行為對當前績效產生的影響進行量化的過程。本文認為績效評估是管理者運用一定的經濟原理和分析技術,通過建立特定的指標體系、標準和程序,對組織的運營效果和效率做出綜合的價值判斷和評價,從而為管理者提供決策依據。

3. 跨國銀行營銷績效評價

我們將跨國銀行營銷績效評價定義為:跨國銀行的管理者運用定性和定量的方法,通過建立符合跨國銀行營銷活動特點的績效評價指標體系、評價標準和評價程序,對跨國銀行營銷活動的實際效果及其對跨國銀行的貢獻或價值進行評價和估計。

二、營銷績效評價的構成要素與實施步驟

1.2.1 構成要素

根據績效評價的原理,結合市場營銷管理的實際,本文認為營銷績效評價系統主要由以下幾個基本要素構成:

1.評價主體

評價主體一般是指與評價對象的利益密切相關、關心評價對象業績狀況的相關利益人。從理論上講,每一位利益相關者都會出于某種目的對企業營銷績效進行評價。在本文中,跨國銀行營銷績效的評價主體除了投資者和管理層外,還有顧客和營銷部門的員工,這就有利于充分調動各方面的因素來關注跨國銀行的發展,有利于跨國銀行長期競爭優勢的形成。

2.評價客體

評價客體是實施評價行為的對象,它是由企業相關利益方決定的,體現了評價主體的需求。本文以跨國銀行營銷活動的績效為評價客體,是跨國銀行經營績效的一部分,評價內容相對于經營績效更加細化。

3.評價目標

評價目標是實施評價行為要達到的目的,它是績效評價體系的中樞。績效評價的目標可以分為兩類:一是為戰略制定提供支持性信息;而是為戰略實施提供控制性信息。本文旨在對12家跨國銀行2008年營銷的財務績效進行評價,分析差距,找出原因;此外,有針對性地選擇花旗集團和中國工商銀行作為個案,對其總體營銷績效進行,找出其優劣勢,為營銷戰略制定和戰略實施提供了信息。

4.評價指標

評價指標是指對評價內容進行計量分析所采取的經濟單位。它是根據評價目標和評價主體的需要而設計的、以指標形式體現的能反映評價對象特征的因素。本文中體現跨國銀行營銷績效的指標有財務方面的,如平均資產回報率、凈利潤增長率等,也突出了非財務方面的,如市場占有率、顧客忠誠度等。

5.評價標準

評價標準即評價的參照體系,亦即評價的對比標尺,是判斷評價對象經營績效優劣的基本依據。在企業績效評價系統中常用的標準分別為年度預算標準、行業平均標準、國內先進標準、國際同類標準等。在本文中選用的是國際同類標準。

6.評價方法

評價方法是獲取績效評價信息、取得評價結果的手段。有了評價指標與評

價標準,還需要采用一定的評價方法,從而實施對評價指標和評價標準的對比分析和判斷,實現若干個單項指標實際值到產生評價結果的技術轉換。本文采用模糊綜合測評和因子分析模型取得評價結果。

7.評價結論

評價結論是績效評價系統的輸出信息,也是績效評價系統的結論。評價結論可以用來與預先設定的評價標準進行比較,通過差異找出差異產生的原因, 并提出相關的對策。本文中評價結論與國際同類標準比較,找出差異并分析了原因,最后提出了對策建議。

1.2.2 實施步驟

營銷績效評價是企業績效評價的一部分,我們結合跨國銀行國際市場營銷的特點,提出跨國銀行營銷績效評價的步驟如下:⑴評價指標體系設計;⑵評價指標的選取;⑶數據的收集與處理;⑷評價方法的選取;⑸評價的實施;⑹評價結果的分析。

根據上述步驟,設計營銷績效評價體系理論流程。亞瑟?梅丹認為金融服務機構營銷績效評價的主要方面包括:⑴盈利能力;⑵市場定位;⑶產品/服務;⑷銷售和職員業績1。這四方面的內容與平衡計分卡2的財務、顧客、流程、學習與成長四個層面有異曲同工之處,因此,本文將平衡計分卡應用到營銷績效評價指標體系設計中來。但是,平衡計分卡是用于評價企業戰略經營業績的財務與非財務指標體系,而營銷績效評價是企業經營績效評價的一部分,兩者的七個評價要素都有不同。本文結合跨國銀行國際市場營銷活動的特點,將平衡積分卡應用到跨國銀行營銷績效評價體系中來,構成了其主要框架,即財務、顧客、營銷流程、營銷部門員工的學習與成長四個層面,然后,根據亞瑟?梅丹、Ambler、孫淑英等人提出各種營銷績效評價指標體系,結合銀行營銷學、金融學和跨國銀行實際情況設計具體指標;針對評價目的和評價體系特點,對財務指標選擇客觀評價方法,其余指標選擇主觀評價方法。

最后,運用選定的評估方法進行營銷績效評估得到最后得營銷績效評估結果,并對評估結果進行檢驗和分析,對指標體系和評估方法進行修正,得到合適的營銷績效評估指標體系和評估方法,并用評估結果指導跨國銀行的營銷決策。得到跨國銀行營銷績效評價流程如圖1。

參考文獻:

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[2] 蕭鳴政.現代績效考評技術及其應用[M].北京:北京大學出版社,2007.

[3] 王萬芳,彭娟.營銷審計[M].上海:上海交通大學出版社,2005.