國內(nèi)外稅收籌劃研究現(xiàn)狀精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇國內(nèi)外稅收籌劃研究現(xiàn)狀，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：事業(yè)單位 稅務籌劃 問題 對策

一、稅務籌劃的含義及國內(nèi)外稅務籌劃的現(xiàn)狀

1.稅務籌劃的含義：稅務籌劃也稱節(jié)稅，是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，通過對公司組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進行事先謀劃和安排以減輕稅負，實現(xiàn)整體稅后收益最大化的活動。

2.國內(nèi)外稅務籌劃發(fā)展現(xiàn)狀

在國外，自上世紀50年代以來，稅務籌劃專業(yè)化趨勢十分明顯。已經(jīng)到了家喻戶曉的地步，許多企業(yè)，公司都聘用稅務顧問、稅務律師、會計師、審計師、國際金融顧問等高級專業(yè)人才，并且還設置了專門的稅務會計從事稅務籌劃活動，以此來節(jié)約稅金支出。在我國，稅收籌劃項目近年來也漸漸的在一些大中小型企業(yè)中受到重視和應用。納稅籌劃已經(jīng)演變成企業(yè)發(fā)展的必要手段。但由于國內(nèi)對稅務籌劃認識的時間短，僅僅是到了20世紀90年代末期才逐漸被企業(yè)所理解和接受，因此稅收籌劃的整體發(fā)展，稅收籌劃意識、納稅籌劃能力以及專業(yè)性與國外相比，還存在一定差距，其主要表現(xiàn)為：

①事業(yè)單位稅收籌劃意識較弱，認為自已不是以營利為目的，稅多稅少與自身關系不大，用不著進行稅務籌劃。

②事業(yè)單位進行稅務籌劃的基本上都是會計人員，業(yè)務部門以及管理部門很少參與稅務籌劃，更別說聘請專業(yè)隊伍進行稅務籌劃了。

③我國會計人員結構不合理；據(jù)統(tǒng)計，截止到2010年底，全國從事會計技術資格考核會記人員中初、中、高級的比例為：0.66：0.32：0.01，從以上數(shù)據(jù)可以看出，初級人才相對充足，中級人才相對不足，高而級人才卻嚴重缺乏。

二、我國事業(yè)單位的納稅籌劃現(xiàn)狀分析

1.事業(yè)單位收支體制的原因

事業(yè)單位在傳統(tǒng)的計劃體制下，是一種以提供各種社會服務為直接目的的社會組織，一般是指以增進社會福利，滿足社會科學、衛(wèi)生、教育、文化等方面的需要。正是因為這種傳統(tǒng)的計劃體制，導致他們普遍認為納稅對他們來說沒有多大的意義，從而造成不少行政事業(yè)單位的稅務籌劃動力不足，多數(shù)人認為納稅只是多此一舉，根本沒必要，根本無法理解和適應國家依法納稅的政策，因而導致稅務籌劃舉步艱難。

2.事業(yè)單位集中核算后造成納稅籌劃意識更加弱化

隨著我國財政體制的不斷深化和改革，多數(shù)事業(yè)單位納入了財政統(tǒng)一核算的范圍，形成了財務核算中心，財務機構也進行了削減，下屬行政事業(yè)單位都撤消了計財處，納入財務核算中心集中核算，有的單位甚至只保留了一名會計人員。但是，財務集中核算一方面導致原單位財務人員的大大減少，使得會計核算與財務管理相對分離，極大程度上削弱了原單位的財務管理能力；而另一方面，節(jié)約稅金支出與會計人員自身利益和所在單位利益沒有關系，財務核算成為了會計人員主要工作職責，從而使他們的納稅籌劃的意識變得更加薄弱。

3.會計人員的納稅籌劃能力較低

人們普遍認為事業(yè)單位的財務工作比較簡單，從而制約了對會計人員素質的要求，造成事業(yè)單位財務人員的稅收知識匱乏；事業(yè)單位實際的稅務操作人員能力缺乏專業(yè)的會計知識，缺乏對國家稅收政策的了解和把握，在加上相對于事業(yè)單位中會記人員的職務升遷較慢一定程度上也影響了會記人員的積極性，很多中、高級會記人員選擇調(diào)離崗位，從而導致事業(yè)單位中高級人才嚴重缺乏，稅務籌劃能力地下。

4.部分稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位

①事業(yè)單位財務人員對對稅收政策理解不準確，有的根本就不知道行政事業(yè)單位要繳納所得稅，總強調(diào)自己是事業(yè)單位，有財政撥款，不必納稅也沒有及時向稅務機關咨詢涉稅問題；

②對稅政策了解不夠，如我國對事業(yè)單位一些稅收優(yōu)惠政策是有期限的，由于財務人員了不夠，導致單位在優(yōu)惠期限過了以后仍按優(yōu)惠政策申報納稅。這說明我們稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位。

三、提高事業(yè)單位稅務籌劃工的幾點意見

1.加強實施事業(yè)單位分類改革；加強事業(yè)單位分類改革，劃歸行政機構，建立一個可以承擔行政職能的事業(yè)單位，進一步明晰事業(yè)單位的納稅屬性及性質。

2.提高事業(yè)單位納稅籌劃意識；大力宣傳依法納稅的必要性和必然性，主動加強對稅收政策的研究學習，增強事業(yè)單位依法納稅的籌劃能力，解除事業(yè)單位對于依法納稅的疑惑和不解，提高事業(yè)單位依法納稅的意識。

3.提高稅收籌劃人員素質；稅務籌劃是專業(yè)性很強的工作，涉及稅收、財務、會計、法律等相關領域。因此，事業(yè)單位應建立科學的育才、用才機制，加強對中高級會計人才的培訓，提高事業(yè)單位稅收籌劃質量。

4.加強事業(yè)單位內(nèi)部各部門間協(xié)調(diào)；事業(yè)單位的稅務籌劃涉及到單位的管理者、會計人員以及業(yè)務部門。因此，必須要加強管理者與會計人員、業(yè)務部門間的相互溝通、配合及協(xié)調(diào)工作，加強合同的簽訂管理工作，形成稅務籌劃“三位一體”的理念，從源頭、事前做好稅務籌劃工作。

總之，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法納稅已然是國家可持續(xù)發(fā)展的必要手段。在我國普遍征稅、公平稅負的原則下，事業(yè)單位納稅不可避免，而稅務籌劃工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，在實際工作中，事業(yè)單位的領導和財會人員應當熟悉稅法的各種規(guī)定，既要依法納稅，又要合理規(guī)避納稅風險，避免不應有的損失，用好用足國家有關優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收籌劃的目的，促進事業(yè)單位持續(xù)、健康地發(fā)展。

參考文獻：

[1]李定安，武智秀.淺談稅收籌劃風險[J].上海會計，2008（3 ）

[2]吳靜斌.論現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則及可行性[J].總裁，2009 （9）

[3]顧瑞鵬，陳響，潘岳.基于稅收籌劃談企業(yè)職工薪酬制度的設計[J].價值工程， 2011，（20）

篇2

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險；控制

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，以及相關稅務制度改革措施的逐步推行，國內(nèi)企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對于納稅方案的選擇和應用更為科學化、規(guī)范化、合理化，進而促進企業(yè)財務管理水平和能力的整體提升。企業(yè)財務活動主要包括：籌資、投資、資金營運和收益分配等四個基礎環(huán)節(jié)，企業(yè)如何運用稅收籌劃對財務活動進行科學的指引和約束，不但有利于進一步減輕企業(yè)的納稅負擔，而且有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的制定和實施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運用中，一定要堅持科學、合法、規(guī)范的原則，進而才能對各類風險進行有效的控制。

1企業(yè)稅收籌劃風險的定義及特征

目前，國內(nèi)外經(jīng)濟學界對于企業(yè)稅收籌劃風險的定義存在一定的差異，尚未形成統(tǒng)一的認識。但是綜合各種觀點的核心思想不難發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風險是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與管理活動中，尤其是在所有稅收項目的籌劃及實施中，面臨的一種潛在稅務責任，其具有不確定性的特征。隨著國內(nèi)外金融市場中競爭的日漸激烈，現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面臨了更多的現(xiàn)實問題和矛盾，其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之一，只有在合理、合法的情況下制定納稅方案，才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風險。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實施中，存在某些不合法、不合規(guī)范的現(xiàn)象，極有可能受到稅務機關的檢查和處罰，甚至是追究刑事責任等，企業(yè)因此而承擔了較大的稅收籌劃風險。從現(xiàn)代企業(yè)管理學的角度進行分析，稅收籌劃風險是企業(yè)經(jīng)營與管理中面臨的重要阻礙之一，并且直接影響到企業(yè)的盈利情況，企業(yè)只有將各類潛在的風險控制在合理的范圍內(nèi)才能逐步降低其經(jīng)營和管理風險，更好地實現(xiàn)經(jīng)營與管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟體制中，企業(yè)在進行生產(chǎn)、經(jīng)營項目管理的同時，也面臨很多納稅項目的處理問題。稅收籌劃主要在客觀方面反映了企業(yè)相關稅務活動的現(xiàn)狀，其研究范圍涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個方面。在我國社會主義經(jīng)濟高速發(fā)展的時代背景下，國家中央及各級稅務管理部門適時加強了稅收管理工作的法制化進程，并且通過強制性的稅收管理措施對于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進行了嚴格的管理和監(jiān)督。由此可見，在現(xiàn)代企業(yè)的財務活動中，有效運用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減輕自身稅務風險，而且可以幫助企業(yè)實現(xiàn)可觀的經(jīng)濟利益，具有鮮明的時代意義和社會意義。

從宏觀的角度進行分析，企業(yè)稅收籌劃風險的特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1主觀相關性

在我國現(xiàn)行的稅務制度下，企業(yè)的稅收籌劃風險普遍具有主觀相關性的特征，其主要是指企業(yè)在稅收籌劃活動中所面臨的各類風險，以及其所造成的損失都與風險的主體行為有著密切的聯(lián)系，兩者之間的關系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動中，不同行為者在面臨同一風險事件時所產(chǎn)生的風險結果存在較大的差異，其主要原因是不同類型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時存在一定的差異，進而導致其實施流程的差異性。另外，企業(yè)稅收籌劃風險的主觀相關性還受到各類主客觀因素的嚴重影響，稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件，而僅僅是采取有措施對潛在的風險事件進行規(guī)避，是難以徹底清除風險事件存在根源的。

1.2復雜性

國內(nèi)某著名經(jīng)濟學研究機構對我國的眾多企業(yè)進行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風險多數(shù)具有顯著的復雜性特征，主要表現(xiàn)為風險成因、外在表現(xiàn)形式、影響范圍及作用力的不同。同時，從企業(yè)稅收籌劃風險的形成原因而言，其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的客觀影響都是不容忽視的，具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交叉存在，造成了其具有復雜性的特征。

1.3客觀性

企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征，即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識可以支配和控制的，人為因素僅對其產(chǎn)生較為微弱的影響，其發(fā)展、運動有著固定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進行收稅籌劃活動時，首先要堅持一個基本原則，那就是稅收籌劃風險是不可避免的，而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律，只有在全面掌握這種規(guī)律之后，企業(yè)才能有效對其進行控制。

2企業(yè)稅收籌劃風險的成因分析

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動中，稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣泛的共識。由于受到國家稅收制度、稅收政策，以及監(jiān)管機制等外部環(huán)境因素的影響和限制，國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實施中普遍面臨較為嚴重的風險問題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)重大風險事件，而且有可能影響到企業(yè)經(jīng)營與管理活動的正常開展。目前，國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣，但是稅收籌劃風險的成因卻具有普遍性，企業(yè)只有對于各類風險的成因進行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風險，進一步實現(xiàn)盈利的發(fā)展目標。國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃風險的成因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1稅收籌劃的主觀性較強

國內(nèi)部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時，缺乏對各方面客觀因素的全面分析和考慮，進而造成了主觀性較強的問題。企業(yè)稅收籌劃是一個綜合性較強的財務管理項目，如果只是依靠納稅主體的主觀判斷進行方案的制定，極有可能導致企業(yè)決策的總體失誤。從專業(yè)管理的角度進行分析，企業(yè)稅收籌劃必須由專業(yè)的部門進行組織和監(jiān)督實施，納稅人應具備較高的業(yè)務素質，其必須掌握會計、財務、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學科的基本理論和知識，而且要熟悉國內(nèi)稅務制度，并且要具備預判各類風險的能力。但是在國內(nèi)的部分中小企業(yè)中，稅收籌劃方案的制定流程較為簡單，納稅人多是憑借主觀認識對于稅收籌劃的主客觀條件進行判斷，無形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風險事件的幾率，這對于企業(yè)的長期生存和發(fā)展是極其不利的。

2.2稅收制度復雜多變

在 我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，國家政府及稅務主管部門會根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化，對現(xiàn)行的稅收制度進行相應的改革和調(diào)整，從宏觀經(jīng)濟調(diào)控的角度而言，稅收制度的不斷改革和完善符合社會經(jīng)濟發(fā)展的根本需求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言，稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經(jīng)營與管理的難度，企業(yè)難以對外界環(huán)境做出準確的判斷。另外，稅收制度的復雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風險的不確定性，企業(yè)為了應對不斷變化的稅收制度，不得不對已經(jīng)制定的稅收籌劃方案進行調(diào)整，這也影響到了其實施的連貫性和系統(tǒng)性，企業(yè)無法按照預定計劃對于稅收籌劃的實施進行全過程的監(jiān)管，風險事件的發(fā)生幾率也自然會有所增加。

2.3企業(yè)活動復雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過程實際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要取得某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時，企業(yè)稅收籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如地點、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業(yè)主觀預期存在偏差，從而導致稅收籌劃的失敗。

3企業(yè)稅收籌劃風險的控制措施

隨著全球經(jīng)濟一體化格局的逐步形成，我國企業(yè)在生存與發(fā)展中迎來了良好的機遇，但是也面臨了日趨嚴峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動中，盈利是企業(yè)的永恒目標，而稅收籌劃則是促進企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要舉措之一。在國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃中，各類風險問題是客觀存在的，企業(yè)應采取積極的態(tài)度和行之有效的措施，逐步將各類風險事件的發(fā)生機率控制在最低的范圍內(nèi)，進而才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

3.1樹立稅收籌劃風險的防范意識

國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實施中，必須嚴格遵守國家的相關法律、法規(guī)。企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，只能在法律許可的范圍內(nèi)有計劃的進行，不能因追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關規(guī)定，或者有意逃避稅收負擔。企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持全面分析、綜合考慮的基本原則，并且必須密切關注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變化，及時對現(xiàn)行的稅收籌劃方案進行適當調(diào)整。另外，企業(yè)的納稅人一定要樹立正確的籌劃觀，并且認識到科學的稅收籌劃措施可以達到節(jié)稅的目的，但是稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的，堅持合法籌劃，防止違法減稅。

3.2提高稅收籌劃人員的業(yè)務水平

目前，在國內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃中，財務人員承擔了主要的工作任務和職責，因此，適時提高稅收籌劃人員的業(yè)務水平是至關重要的，也是有效規(guī)避風險的基礎條件。稅收籌劃人員的專業(yè)素質和實際操作能力是否合格，將直接關系到稅收籌劃的質量高低與成敗。從企業(yè)財務管理的角度進行分析，稅收籌劃人員應對國家財務、稅收、會計等方面的政策與業(yè)務做到深入的了解和認識，這是企業(yè)化解稅收籌劃風險的重要影響因素。另外，在企業(yè)的經(jīng)營與管理中，要逐步加強對于稅收籌劃人員的業(yè)務培訓，以使他們精通稅收政策和會計業(yè)務知識，并了解工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實施稅收籌劃。

    3.3合理選擇企業(yè)納稅人的身份

在企業(yè)稅收籌劃風險控制中，納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項目之一。《新稅法》中明確規(guī)定“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅；而股份企業(yè)、有限責任企業(yè)繳納完企業(yè)所得稅后，股東還得再繳納個人所得稅”，所以，在企業(yè)成立時，就應該要考慮到各種組織形式的利弊。在我國現(xiàn)行的稅務管理制度下，繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性，它是指在中國境內(nèi)有能力獨立進行經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織，而規(guī)模較小不具備獨立法人能力的個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)則無需繳納企業(yè)所得稅。

在我國根據(jù)市場經(jīng)濟的要求，現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財產(chǎn)的組織形式和所承擔的法律責任劃分。我國企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會為選擇何種組織形式的問題而困擾，因為企業(yè)組織性質的確定將直接關系到未來納稅的種類、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃最為企業(yè)財務活動管理的重點項目常抓不懈，進而才能更好地協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅與個人所得稅之間的關系，并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風險。

3.4建立有效的風險預警機制

在企業(yè)的稅收籌劃活動中，對于各類風險事件的控制不能只是單純地依靠檢查財務報表，而且要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，逐步建立有效的風險預警機制。從我國現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風險控制來看，多數(shù)企業(yè)沒有形成一套科學、有效的風險預警機制，這必然造成管理的混亂現(xiàn)象，因此，從企業(yè)長期發(fā)展的角度考慮，必須充分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術，將稅收籌劃的風險控制歸納到統(tǒng)一的范疇中，對于稅收籌劃中的各類信息、數(shù)據(jù)都要進行嚴格的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風險隱患，則要迅速做出反應，防止風險事件范圍或影響的進一步擴大。

    5結論

現(xiàn)代企業(yè)進行稅收籌劃活動時，一定要加強對于各類風險事件的認真分析和嚴格控制。同時，在企業(yè)的管理組織設置和人員配置中，一定要選取專業(yè)素質較高的稅收籌劃人員，他們不但要具備豐富的稅務方面法律知識，而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財務活動等，進而才能為企業(yè)進行稅收籌劃的風險控制提供保障，并且協(xié)助企業(yè)進一步完善稅收籌劃方案。

參考文獻：

[1]潘雷，曲曉輝.論長期股權投資財務決策的稅務問題[J].稅務與經(jīng)濟，2006，(01)：22-26.

[2]李晶.基于稅收籌劃角度的納稅服務體系創(chuàng)新[J].東北財經(jīng)大學學報，2010，(01)：38-39.

[3]曲曉輝.我國稅收征管方式的博弈分析[J].中央財經(jīng)大學學報，2006，(08)：24-28.

[4]王淑華.新稅法下高校教師個人所得稅籌劃研究[J].東北財經(jīng)大學學報，2009，(13)：49-51.

[5]梁文濤.企業(yè)稅收籌劃風險研究[D].中國優(yōu)秀碩士學位論文庫.2009，(03)：13-13.

篇3

。通過對風險成因的分析，總結得出有效控制企業(yè)稅收籌劃風險的一些建議與意見。

關鍵詞：稅收籌劃，風險，控制

目前在學術界中，稅收籌劃風險已引起了越來越多學者的重視，不少學者都曾指出，由于稅收籌劃具有籌劃性、政策相關性等特點以及企業(yè)進行稅收籌劃時存在不合法的可能等原

因將使稅收籌劃結果偏離預期、為企業(yè)帶來各種直接和間接損失。然而在現(xiàn)實操作過程中，企業(yè)往往沉迷于對不同稅項、依據(jù)不同政策進行避稅、節(jié)稅的具體籌劃措施，而忽略了

稅收籌劃中潛在的風險。稅收籌劃是一個涉及企業(yè)、政府等多方利益的計劃，其中存在的種種不確定性往往使企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨著不小的風險，順利運用稅收籌劃方案將

為企業(yè)節(jié)約寶貴的資金，但是一旦有失誤將迫使企業(yè)面臨直接利益損失甚至信譽危機等難以衡量的間接損失，可見我國企業(yè)對稅收籌劃進行風險控制是十分必要的。

一、我國企業(yè)稅收籌劃的主要風險及成因分析

我國企業(yè)目前廣泛采用的稅收籌劃方法包括：利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃；利用會計處理方法的稅收籌劃；利用稅收漏洞的稅收籌劃及利用轉讓定價的稅收籌劃。 可以看出，

這些籌劃方法都要求制定者對稅收政策有準確的把握，并且能夠熟練地運用財會和稅法知識。同時，企業(yè)作為經(jīng)濟市場的主體，其正常經(jīng)營既受內(nèi)部環(huán)境的約束，也同樣受到外部

環(huán)境影響，這就要求稅收籌劃的制定者對市場擁有足夠的敏感性與豐富的經(jīng)驗。因此，企業(yè)的稅收籌劃是一門非常深奧的學問，其風險成因受到多種因素的綜合影響。筆者以籌劃

方案的形成作為分割點，分別討論稅收籌劃方案制定和執(zhí)行兩個階段中潛在的風險。

（一）稅收籌劃方案制定時潛在的風險

筆者認為稅收籌劃方案制定過程中主要存在以下風險點：

一是稅收籌劃制定者對政策把握不準確導致的風險。稅收籌劃的合規(guī)性要求其以相關稅收政策為基礎，因此稅收籌劃方案對稅收政策有著高度的依賴性，對政策的正確理解是

稅收籌劃合規(guī)性的重要保障。在制定籌劃方案時對政策把握的不準確可能會導致稅收籌劃目標落空，更糟時可能使合規(guī)行為變?yōu)檫`規(guī)行為。企業(yè)對政策把握不準確的原因可能是由

于制定者水平有限或者稅收政策的復雜性。

二是稅收籌劃方案本身質量帶來的風險。稅收籌劃是以企業(yè)稅后利益最大化為目的的，事前安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃管理行為。稅收籌劃風險性的主要

原因正是其籌劃性。低質量的稅收籌劃方案不僅會使稅后利益最大化的目標落空，更可能使企業(yè)的運營、投資、銷售等正常活動受到約束。脫離企業(yè)實際情況的稅收籌劃方案只能

是一個美麗的錯誤。因此，一個全面的稅收籌劃方案對制定者的素質要求很高，不僅要了解國內(nèi)外稅法及其相關法規(guī)，而且還需熟悉企業(yè)財會、銷售、采購、營銷等相關環(huán)節(jié)的涉

稅行為，同時還需要企業(yè)全體部門的配合，否則整個方案都將面臨著很高的風險。

（二）籌劃方案執(zhí)行時潛在的風險

好的計劃沒有明智的執(zhí)行者往往將變成一紙空談，再適合企業(yè)、高效率的稅收籌劃方案如果不能順利執(zhí)行也將失去其最初的功用。由于我國稅收環(huán)境的復雜化、經(jīng)濟市場發(fā)展

變化高速化等原因，在執(zhí)行稅收籌劃方案期間往往存在著更多的風險點，更容易造成稅收籌劃結果的失敗和偏差。

在此總結一些執(zhí)行稅收籌劃方案中可能為企業(yè)帶來損失的風險成因：

一是我國稅收政策的不穩(wěn)定性。企業(yè)作為經(jīng)濟主體在開放的市場中，其受外部環(huán)境的影響越來越大，如政策法規(guī)、經(jīng)濟周期、通脹水平，股市波動等宏觀指標都會對企業(yè)的正

常營運產(chǎn)生重大影響，而對于稅收籌劃這一與法律法規(guī)緊密關聯(lián)的經(jīng)濟行為來說，其對政策的變動尤為敏感。二是我國經(jīng)濟市場的不穩(wěn)定性。稅收籌劃的前提是對企業(yè)經(jīng)營水平的

預測，但是市場的不穩(wěn)定性就意味著企業(yè)的經(jīng)營狀況往往會與預測產(chǎn)生偏差，這時原先的籌劃方案就可能失去意義。三是稅收籌劃方案執(zhí)行時的偏差。在我國經(jīng)濟市場不斷健全的

背景下，稅收法律法規(guī)等相關政策也越來越細致、復雜，而對納稅規(guī)范化的監(jiān)管也越來越嚴格。我國法律法規(guī)對納稅流程有著嚴謹?shù)谋O(jiān)管，對企業(yè)稅務的審查也越來越嚴格，企業(yè)

的納稅人員稍不注意便會形成納稅不依法行為而帶來不必要的損失。

二、我國企業(yè)稅收籌劃風險控制的建議

（一）提高制定與執(zhí)行人員的素質

在制定稅收籌劃方案時，制定者對政策把握的不準確，未能結合企業(yè)營運、財務等現(xiàn)狀制定方案等失誤都很容易造成我國企業(yè)稅收籌劃的失敗；在具體踐行籌劃方案時，執(zhí)行

者的素質也對籌劃能否按照預期完成有著關鍵的影響。可見，稅收籌劃行為對企業(yè)稅收籌劃方案制定者、執(zhí)行者都有著很高的要求。

（二）權衡稅收籌劃方案的收益與成本

在稅收籌劃方案的制定過程中強調(diào)了稅收籌劃方案質量這一風險點，高質量的稅收籌劃要全面考慮企業(yè)的現(xiàn)況使稅收籌劃方案更適合企業(yè)。不同企業(yè)由于自身發(fā)展的階段性、

經(jīng)營目標不一致等原因其所能接受的風險也不一樣。

（三）樹立健康的稅收籌劃目標定位以上針對稅收籌劃方案制定及執(zhí)行中存在的風險點提出了一些具體的建議，要控制稅收籌劃的風險最重要的是要樹立健康的稅收籌劃目標

定位。稅收籌劃目標可以說是稅收籌劃制定與執(zhí)行的指導思想，只有在健康的稅收籌劃目標定位的基礎上才能制定出高質量、適合企業(yè)的方案，也只有在健康的稅收籌劃目標定位

的指導下執(zhí)行者才能準確的實現(xiàn)稅收籌劃方案，不出大偏差。（作者單位：西南財經(jīng)大學中國金融研究中心）

參考文獻：

［1］ 呂建鎖，稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避新探，山西大學學報，2005（3）

［2］ 中國注冊會計師協(xié)會：稅法，中國財政經(jīng)濟出版社，2009

篇4

關鍵詞:高新技術企業(yè)；稅收籌劃；優(yōu)化路徑

高新技術企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境越來越動態(tài)多變，如何加強稅收籌劃活動受到了學者們的廣泛關注。作為我國產(chǎn)業(yè)結構轉型的中堅力量，高新技術企業(yè)享受了一系列優(yōu)惠稅收政策，但同時高新技術企業(yè)的研發(fā)費用支出較高，不利于其經(jīng)營效益的提升。而稅收籌劃是高新技術企業(yè)在新常態(tài)發(fā)展背景下降低經(jīng)營成本，增加經(jīng)營效益的關鍵環(huán)節(jié)。但由于高新技術企業(yè)的稅收籌劃理念需要更新，籌劃方法不夠科學有效，導致高新技術企業(yè)的稅收成本增加，阻礙了財務目標的實現(xiàn)。因此高新技術企業(yè)通過變革傳統(tǒng)稅收籌劃理念，建立全流程稅收籌劃模式，實現(xiàn)財務目標與戰(zhàn)略目標的有效對接。本文首先分析了高新技術企業(yè)普遍存在的稅收籌劃風險，并提出相應的優(yōu)化路徑，以期能夠為高新技術企業(yè)有效控制稅收成本，以及發(fā)揮稅收籌劃職能提供理論指導和實踐指導。

一、稅收籌劃目標及意義分析

(一)降低稅收成本

高新技術企業(yè)在實施全流程、全方位的稅收籌劃體系，能夠及時而高效的控制各部門的財務管理活動，不僅全面掌握各項目、各部門的研發(fā)費用、期間費用等，而且有助于分析各研發(fā)項目未來資金需要，從而提高研發(fā)項目的成功率，保障財務體系的穩(wěn)定性。高新技術企業(yè)的成本支出阻礙了其利潤的獲取，通過科學稅收籌劃體系的建立健全能夠有效幫助高新技術企業(yè)發(fā)現(xiàn)不合理稅收支出，完善稅務管理流程。另外，高新技術企業(yè)是我國科學技術發(fā)展的重要力量，而各項研發(fā)項目的研發(fā)周期較長、產(chǎn)品轉換周期較長，同時需要較大的流動資金，而高新技術企業(yè)只有重視稅收籌劃工作，減少不必要稅務支出，才能為研發(fā)項目的巨大資金需求提供保障，避免高新技術企業(yè)資金的斷裂與研發(fā)項目的中斷，進而避免更大的、不可逆轉的損失。

(二)實現(xiàn)財務管理目標

高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作將覆蓋各項目部門、各層級人員，從而有利于加強企業(yè)各部門會計信息傳遞和合作溝通，并增強對各項稅收的管理。高新技術企業(yè)構建全流程稅收籌劃模式能夠有效減少各項目部門虛假會計信息編制行為的發(fā)生，保障財務利益。高新技術企業(yè)稅收籌劃工作不僅局限于簡單的稅務成本控制，而且將考慮整個財務管理體系的運行特點，進而實現(xiàn)高新技術企業(yè)財務管理目標。

(三)有利于制定研發(fā)戰(zhàn)略

高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作不僅關注于短期的稅務成本控制，而且還與高新技術企業(yè)長期戰(zhàn)略目標與研發(fā)戰(zhàn)略目標相結合，使得長期研發(fā)資金能夠得到保障，進而有利于高新技術企業(yè)做好研發(fā)規(guī)劃，避免研發(fā)中斷風險，為研發(fā)戰(zhàn)略的順利實施做出保障。高新技術企業(yè)在構建全流程、全員的稅收籌劃體系時，能夠將各項目部門的研發(fā)資金需求和未來研發(fā)成本合理預估和評價，從而為各項技術、產(chǎn)品的研發(fā)戰(zhàn)略制定更完善的資源配置方案。因此通過稅收籌劃使得高新技術企業(yè)財務目標與研發(fā)目標更好地結合起來，減少研發(fā)目標實現(xiàn)中的阻礙，提高研發(fā)戰(zhàn)略成功的可能性。

二、稅收籌劃風險探討

(一)稅收籌劃理念不科學

高新技術企業(yè)缺乏科學的稅收籌劃理念將不利于其控制稅收成本，同時只關注于短期的稅收籌劃策略，而忽視了長期的稅收籌劃戰(zhàn)略目標確定，將影響高新技術企業(yè)通過降低稅收成本，保障研發(fā)資金支出。并且缺乏有效的溝通機制不利于高新技術企業(yè)全面掌握各項稅收情況，缺乏宏觀調(diào)控和控制。高新技術企業(yè)的稅收籌劃只局限于財務部門及人員，并且只針對短期稅收費用的控制，單純依靠財務人員在對各項目研發(fā)費用的信息收集以及處理，使得最終實施效果較差。

(二)稅務信息平臺不健全

高新技術企業(yè)在稅收籌劃過程中缺乏高效、快速的稅務信息平臺，不利于及時控制各研發(fā)稅務支出，影響稅收籌劃目標和方案制定的科學性。同時高新技術企業(yè)稅務信息平臺的不健全將影響相關稅收優(yōu)惠政策獲取，從而不利于高新技術企業(yè)合理利用稅收政策減輕稅務支出。另外，當前高新技術企業(yè)缺乏利用大數(shù)據(jù)技術、云計算技術等科學信息技術的專業(yè)人員，從而不利于高新技術企業(yè)構建信息技術平臺，降低了稅收籌劃效率。高新技術企業(yè)稅務信息平臺的缺失將降低決策質量，影響稅收籌劃方案制定的全面性、科學性。

(三)稅收籌劃制度不完善

高新技術企業(yè)稅收籌劃制度不完善會造成較大的風險，不利于戰(zhàn)略目標實現(xiàn)和經(jīng)營效益的取得。當前高新技術企業(yè)未能形成全面的稅收籌劃體系，只局限于短期成本控制，而忽視了建立全流程的稅收籌劃體系。同時高新技術企業(yè)的稅收籌劃方法對國內(nèi)外科學方法的引進不足，從而未能實現(xiàn)最優(yōu)籌劃。另外，高新技術企業(yè)的各項目部門財務人員綜合素質不足造成稅收風險的存在，會計信息質量不夠高，給高新技術企業(yè)的經(jīng)營決策、財務決策以及資金配置和成本控制造成了較大困難。高新技術企業(yè)在稅收籌劃過程中各部門信息溝通不足、信息傳遞低效率，進而未能有效幫助稅收籌劃人員準確、及時掌握稅收問題及風險。同時，高新技術企業(yè)在對實施稅收籌劃過程中未建立有效的監(jiān)督控制制度，容易造成高新技術企業(yè)會計行為的規(guī)范性不足，并且缺乏對不規(guī)范稅收籌劃操作行為的嚴格懲罰制度。

三、稅收籌劃優(yōu)化策略

(一)強化科學稅收籌劃理念

高新技術企業(yè)進行稅收籌劃管理體系建設，首先應樹立科學、先進的稅收籌劃理念，而且要加強對專業(yè)人員引進。高新技術企業(yè)應摒棄以往傳統(tǒng)、落后的稅收籌劃理念，要通過對專業(yè)財務人員優(yōu)化稅收籌劃流程所需技能和理念的培養(yǎng)，構建適應新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展形勢和高新技術企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收籌劃模式，從而幫助高新技術企業(yè)提升外部競爭環(huán)境的適應能力。同時，高新技術企業(yè)應加強各部門管理人員對先進稅收籌劃理念和稅收政策的認識，使管理人員能夠幫助各基層部門利用先進稅收籌劃方法控制稅收成本，實現(xiàn)經(jīng)營效益的可持續(xù)增長。另外，高新技術企業(yè)不僅在財務部門人員中進行稅收籌劃知識和技能的培養(yǎng)，而應覆蓋高新技術企業(yè)各業(yè)務部門、各層級人員，保障各級人員參與稅收籌劃目標制定和實現(xiàn)的積極性和主動性。

(二)建立信息平臺

高新技術企業(yè)應引進大數(shù)據(jù)技術、云計算技術等科學信息技術構建統(tǒng)一的稅務管理信息平臺，將科學信息技術合理運用到稅收籌劃工作中，能夠提高高新技術企業(yè)信息傳遞效率，增強稅收籌劃人員獲取各項目部門、各層級稅務信息的能力。為此，高新技術企業(yè)應加強內(nèi)部計算機軟件和硬件建設，加強對專業(yè)稅收籌劃人員對大數(shù)據(jù)技術、云計算技術的思想教育和技能培訓。同時，高新技術企業(yè)應在各部門中建立稅務管理信息傳遞與交流機制，增強高新技術企業(yè)各部門稅務管理信息的真實性和完整性。高新技術企業(yè)通過搭建科學且高效的稅務管理信息系統(tǒng)，不僅能提升信息傳遞效率，而且能夠為高新技術企業(yè)調(diào)整稅收籌劃方案以及長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營策略的調(diào)整提供更真實、有效的決策信息。高新技術企業(yè)應將稅收籌劃流程軟件化，提升各部門稅收籌劃效率，從而全面監(jiān)督、控制高新技術企業(yè)各部門的會計信息。另外，高新技術企業(yè)搭建稅收管理信息平臺能夠及時發(fā)現(xiàn)各部門的稅收風險，進而為稅收籌劃目標和內(nèi)容的反饋調(diào)整工作提供有利條件。

(三)加大稅收風險防控

高新技術企業(yè)應注重建立全方位的稅收風險防御機制，為完善稅收籌劃方案和實現(xiàn)稅收籌劃目標建立有效保障。高新技術企業(yè)應充分調(diào)查分析各部門稅收管理活動中的問題，促進各部門風險防控意識，搭建及時、動態(tài)、開放的稅收風險防控體系。高新技術企業(yè)應構建能夠覆蓋全部部門和人員的事前、事中及事后的稅收風險防控機制，最大限度地提升高新技術企業(yè)整體稅收風險抵抗能力。高新技術企業(yè)通過事前的風險防御機制對各部門有可能出現(xiàn)的稅收風險進行合理估計與預判，提高稅收籌劃制度的有效性和科學性。

(四)加強對稅收政策的認識

高新技術企業(yè)進行稅收籌劃應建立在對稅收政策認識和充分利用的基礎上，要加強對針對高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的掌握，了解合理避稅的方法。因此高新技術企業(yè)稅收籌劃人員應密切關注可以進行減稅的領域，熟練了解各項稅率，并及時關注我國稅收政策變化，提高稅收籌劃的科學性和合理性。另外，稅收籌劃人員可以在全面掌握國內(nèi)外高新技術行業(yè)稅收政策的基礎上，預測稅收政策的變化趨勢，從而最大限度地幫助高新技術企業(yè)控制稅務成本。高新技術企業(yè)只有準確把握高新技術行業(yè)的稅收政策變化，才能在行業(yè)競爭者中建立優(yōu)勢地位，實現(xiàn)各項研發(fā)項目長周期資金的需要，發(fā)揮研發(fā)優(yōu)勢。

(五)健全監(jiān)督制度

監(jiān)督制度的建立健全是保證高新技術企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃目標的關鍵因素，而目前針對各項目部門、各流程的稅收籌劃行為的監(jiān)督評價不夠深入，高新技術企業(yè)亟須建立全面的對各部門的稅收籌劃活動的監(jiān)督評價機制，實現(xiàn)對不規(guī)范的稅收籌劃行為的全面監(jiān)管。高新技術企業(yè)建立監(jiān)督制度能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時調(diào)整稅收籌劃目標以及內(nèi)容。高新技術企業(yè)為實現(xiàn)高效的稅收籌劃必須應加強監(jiān)督與評價，促進企業(yè)整體稅收管理活動的規(guī)范性。高新技術企業(yè)建立稅收籌劃規(guī)范流程，使各部門執(zhí)行稅收籌劃目標的過程都能得到有效約束，并要對違反稅收管理制度的行為采取相應的懲罰措施和獎懲條件。

四、結語

綜上所述，高新技術企業(yè)加強稅收籌劃工作對降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)利潤，保障研發(fā)項目資金需要具有重要作用。同時，高新技術企業(yè)稅收籌劃體系的完善涉及到財務管理活動中的方方面面，提升了高新技術企業(yè)對各部門經(jīng)營管理活動的控制能力，有助于實現(xiàn)財務管理目標。高新技術企業(yè)在稅收籌劃中存在科學理念認識不足，信息平臺不完善等問題，對此本文認為高新技術企業(yè)應強化科學稅收籌劃理念，引進科學信息技術搭建稅收管理信息平臺，并建立稅收風險防控機制全面控制稅收籌劃流程。同時高新技術企業(yè)應增強稅收籌劃人員對稅收政策的認識，把握稅收優(yōu)惠點，掌握稅收政策變化，切實提升高新技術企業(yè)稅收籌劃效果，減少高新技術企業(yè)成本支出，提升整體利潤獲取能力。最后高新技術企業(yè)應建立監(jiān)督評價機制，提升稅收籌劃流程的規(guī)范性。

參考文獻

[1]仝書峰.基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃研究[D].西南財經(jīng)大學，2012.

[2]李玉玲.基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃研究[J].經(jīng)營管理者，2017(15):159.

[3]楊皎鶴.基于公司戰(zhàn)略的高新技術企業(yè)稅務籌劃研究[J].財會通訊(綜合版)，2019(20):115-118.

篇5

關鍵詞：民營企業(yè)；稅收籌劃；稅前列支

一、國內(nèi)外稅收籌劃現(xiàn)狀

目前，稅收籌劃受到西方發(fā)達國家政府和納稅人的高度重視，稅收籌劃的專業(yè)性也有了一定程度的進步，有關的理論研究不斷增多。在一些經(jīng)濟發(fā)達國家，稅收籌劃已成為高度專業(yè)化的行業(yè)。從國外的稅收籌劃現(xiàn)狀中可以看出，無論從理論上還是實踐上，他們都達到了更高的水平，其稅收籌劃的水平已經(jīng)相當成熟。但目前國內(nèi)關于稅收籌劃話題仍然存在爭議，一部分人認為稅收籌劃是在助長納稅人的逃稅意識，導致國家稅收流失等問題，這些爭議使得我國的稅收籌劃理論發(fā)展較晚，但隨著改革深化以及對外開放和市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，我國的稅收征管體制在不斷的改革和完善，特別是中國加入WTO后，在經(jīng)濟日趨全球化的背景下，經(jīng)濟快速發(fā)展，民營企業(yè)正試圖通過稅收籌劃實現(xiàn)低稅收、高收入的管理，達到增強自己的綜合經(jīng)濟實力和企業(yè)利潤價值最大化的目的，目前稅收籌劃在我國正在蓬勃發(fā)展，其幫助民營企業(yè)合理地進行資源配置，使得民營企業(yè)有效地對資金進行安排，盡可能地減少資金占用。但在另一方面，我國稅收籌劃目前的發(fā)展狀況同發(fā)達國家相比，仍然還存在一定的差距，從理論發(fā)展水平以及實踐應用的范圍上看，還需要進一步發(fā)展。

二、民營企業(yè)融資過程中的融資方式

首先是外部融資，根據(jù)外部資本來源與企業(yè)的實際關系。可分為直接融資和間接融資。所謂直接融資方式，一般是指公司成為上市公司后，用來投資股票的融資方式。投資者依法取得股權并享有相關股息的一種方式。間接融資則有很大的不同。是指通過購買信托或保險等金融機構發(fā)行的有價證券，將暫時閑置的資金利用起來，然后由這些金融機構以各種形式，將資金提供給有需要的單位，從而實現(xiàn)資金融通的過程。與外部融資相比，企業(yè)內(nèi)部融資方式的優(yōu)勢很大，例如：融資成本低，在融資的初始階段，幾乎不需要支付任何費用。此外，我們需要理解的問題是所謂的內(nèi)部融資，一般是指企業(yè)為了滿足企業(yè)進行日常經(jīng)營、經(jīng)營和擴張等活動的成本和其他資金需求。由于深受公司高層的青睞，成為企業(yè)融資的首選。只有當企業(yè)的內(nèi)部融資不能滿足其資本需求時，企業(yè)才會考慮選擇外部融資。

三、融資租賃形式

融資租賃形式是近年來出現(xiàn)的另一種融資方式，具體來說是指公司不需要花錢購買相關的設備和設備。可以與承租人訂立融資租賃合同，規(guī)定承租人將花錢購買設備并將其租賃給企業(yè)使用。在此期間，企業(yè)應承擔設備租賃直至合同期滿。根據(jù)當時的市場折舊率，購買這套設備。這種簡單的方法可以讓公司在使用設備的同時花費最少的錢，又能有足夠的時間購買設備，將節(jié)省資金投資于其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

四、民營企業(yè)融資過程中的稅收籌劃運用

（一）企業(yè)負債融資的稅收籌劃

由于稅收是必須要考慮的影響，因此選擇融資方法來確定資本成本和最優(yōu)融資構造，也就是說，企業(yè)在做出投資決定時必須考慮的問題。為企業(yè)選擇最佳融資方案和財務決策是稅務籌劃的優(yōu)勢之一，取決于企業(yè)的具體情況，在金融租賃和對金融機構的貸款中，哪一個最重要？以提高整體盈利能力為目標，當利息或稅項前的投資回報高于債務成本時，只有當增加負債比率，才能超過最高限額，減少企業(yè)的整體效益。實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的最佳途徑不一定是納稅的最佳途徑，企業(yè)應選擇最佳的基本結構和融資結構。企業(yè)在進行稅收籌劃時不應該一味地追求賦稅最低的方案，所要籌劃的事項和實際情況綜合各種因素都要充分考慮，進而選擇能使企業(yè)價值最大化的方案。1.企業(yè)間拆借籌資的稅收籌劃為了方便籌集資金，公司往往在相關方之間進行貸款，對集團公司而言，設立金融中心（核心控股企業(yè)）也可以用于集團公司的貸款。這樣，集團的資源和聲譽優(yōu)勢就可以對外用于整體募款和財務風險；可分為層次，解決集團內(nèi)融資，調(diào)整基金結構和負債比率。因此，除了集中的財務職能所帶來的成本節(jié)約外，金融中心還能為集團帶來可觀的稅收效益和資金管理效果：通過內(nèi)部借貸在兩個稅率不同的企業(yè)之間轉移稅收負擔；稅收抵免或停征的效果通過利息收入的規(guī)劃來實現(xiàn)（適用于利息收入稅率低于企業(yè)所得稅稅率的情況）；以及集中優(yōu)勢資金，有效利用閑置資金和轉移利潤等效果。2.銀行借款籌資的稅收籌劃從銀行借款仍然是債務融資稅收籌劃的主要方法，可分為國家政策貸款和普通貸款兩大類：國家貸款融資需要滿足政策要求，企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中要發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)、支柱產(chǎn)業(yè)和新產(chǎn)品，可以從地方預算和地方政府預算中獲得貸款。銀行貸款是企業(yè)最常用的融資渠道之一，但借款規(guī)模一般受限于可抵押資產(chǎn)的數(shù)額或融資的信譽程度。企業(yè)的經(jīng)營效率在決定貸款發(fā)放方面也占有重要地位。3.債券籌資的稅收籌劃發(fā)行債券是現(xiàn)代企業(yè)籌集債務資金的重要途徑。發(fā)行債券的優(yōu)勢在于擁有廣泛的融資目標和龐大的發(fā)行市場。通過發(fā)行債券，不僅可以為公司籌集大量資金，還可以只向債券持有人支付固定利息，這樣公司就可以用更多的收入分配給投資者；根據(jù)稅法，債券的利息可以在繳稅前收取，這樣公司也可以獲得稅收優(yōu)惠。此外，公司還可以通過選擇不同形式的債券利息支付獲得稅收獎勵。有兩種支付公司債券利息的方法，一種是主要的利息支付，另一種是定期的利息支付。企業(yè)在到期后選擇支付利息的，可以在債券有效期內(nèi)享受債券利息的免稅收入，因為債券在到期日之前不必支付利息，企業(yè)享受利息稅的時間價值利益的抵免。

（二）發(fā)行股票融資的稅收籌劃

股份發(fā)行是有限公司融資的基本形式之一。股票分為普通股以及優(yōu)先股，獲取股息的權利是普通股股東還是優(yōu)先股股東都享有的權利，股份有限公司支付的股息必須是稅后利潤，這是稅法規(guī)定。由于以上規(guī)定，就是發(fā)行股票企業(yè)支付的股息不能享受股息的所得稅收益，從而使企業(yè)承擔了很重的所得稅稅負。根據(jù)上述，股本在所有資金來源中的份額不能無限期地減少。所以，權益資本融資的稅收籌劃空間較小。因為你可以在法定期限內(nèi)分期付款，對外商投資公司來說，稅務規(guī)劃可以通過延遲交付注冊資本來完成。即：當企業(yè)接受一筆注冊資本時，不能享受所得稅利益；當企業(yè)接受部分注冊資本，股東仍可按持股比例分享利潤，直到資金全部到位。負債通常因資金缺口而得到處理，減少流動稅款負債的利息，從應稅收入中扣除的費用。以整體情況上看，對企業(yè)稅收籌劃最為有利的就是這種融資結構，減少了稅收負擔同時還使股東在按比例分享利潤。在稅前扣除項目的債務利息是在這個時候，減輕稅負和提高權益資本的利率可以增加債務數(shù)額，這是不容忽視的因素，如風險因素的存在和風險成本的增加。確定適當?shù)膫鶆找?guī)模和比率是普通股融資稅收規(guī)劃的關鍵。企業(yè)決定發(fā)行普通股籌集資金時，必須從節(jié)稅的角度確定企業(yè)注冊資本的最低限額（即債務的最高限額），因為注冊資本的規(guī)模與稅收有很大的關系，如果認定的注冊資本小，所需資金大，公司可以通過籌集部分債務資本來解決所需資金。雖然注冊資本的規(guī)模將對債務資本的調(diào)動產(chǎn)生一定的影響，但公司可以通過改進管理方法和增加公司的投資回報來增加投資者的信心，以籌集足夠的債務資本，通過這種方式，債務利息作為稅前扣除，所得稅收入。總體而言，這種融資結構最有利于企業(yè)的稅收負擔。注冊資本的交付時間也與企業(yè)的稅務負擔有關。如果企業(yè)不能享受所得稅的收益，如果企業(yè)被分為股份的份額，股東可以在資金到位之前分攤利潤，由于資金短缺通常通過負債來解決，因此負債的利息包括在成本中，從而減少了收入，從而減輕了企業(yè)的稅務負擔。雖然增加債務數(shù)額可以減輕稅收負擔，增加股本資本的回報，但我們不能忽視其他制約因素，特別是風險因素和風險成本的增加。因此，在制定普通股融資的稅收計劃時，關鍵是要確定適當?shù)呢搨?guī)模和比率，并據(jù)此進一步界定股權融資的有效限額。1.目標權益資本規(guī)模和權益資本比率的確定（1 ）確定企業(yè)每股收益的每股收益目標EPSEPS=[(K-B)(1-T)-U]/N式中，EPS為普通股每股盈余（2 ）確定企業(yè)的目標權益資本規(guī)模因為EPS=[(K-B)(l-T)-U]N所以B=K-(EPSXN+U)/(1-T)/NS=K-B=K-[K-(EPSXN+U)/(1-T)]/T式中，K為投資總額：r為預計息稅前投資收益率：B為貨債總額：i為負債利率；N為已發(fā)行普通股股數(shù)：U為優(yōu)先股利支付額：T為所得稅率。2.最小股權資本規(guī)模與權益資本比率雖然負債增加可以產(chǎn)生杠桿效應，但企業(yè)股本資本占投資總額的比例不能無限期地降低，即股本資本融資有一定的最低限度，企業(yè)股本資本低于這一限度，就會損害凈資產(chǎn)收益率。

結束語：

雖然在融資過程中存在著大量的稅收籌劃，但企業(yè)必須依法進行稅收籌劃，這是納稅籌劃的前提。所有稅收計劃必須符合政府的政策，并符合稅法的規(guī)定，并必須同時執(zhí)行。充分發(fā)揮企業(yè)整體效益是企業(yè)稅收籌劃的重中之重。此時，要明確重點，使達到稅收計劃的效益大于稅收計劃的成本，所有稅收規(guī)劃都需要對稅收和非稅收政策的利弊進行全面分析。遵守稅法的及時性是稅務規(guī)劃中的一個重要問題，防范風險也是同時要注意的。隨著時間稅法是會而不斷變化的，這使它具有時間敏感性。例如，一些稅收規(guī)劃方法在一定時期內(nèi)是非法的，但對另一個時期則可能是合法的。因此，企業(yè)要想做好納稅籌劃工作，就必須注意稅法的變化，并根據(jù)相應的變化調(diào)整納稅籌劃的方法，以免被稅務機關及時認定為偷稅漏稅，進而予以重罰，從而得不償失。熟練掌握國內(nèi)和國際稅法是稅務規(guī)劃者的必要條件，同時，應具備相應的會計、投資、財務管理專門知識。稅務規(guī)劃師還必須加強與主管稅務機關的溝通和聯(lián)絡。因此，有利于稅務機關接受企業(yè)的納稅籌劃行為。稅務機關需要稅務機關審批的，應當按照相應程序辦理。降低企業(yè)納稅籌劃的風險是基于企業(yè)稅收籌劃方案的合法性，并結合對會計制度和會計準則的相關規(guī)定的情況。

參考文獻

[1]伍丹丹.SJ企業(yè)融資活動的稅收籌劃研究[D].遼寧大學，2015 （04 ）.