財稅相關法律法規精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財稅相關法律法規，期待它們能激發您的靈感。

篇1

[關鍵詞] 財政預算;信息公開;問題;策略

[中圖分類號] F810.3 [文獻標識碼] B

近年來，我國不斷推薦財稅體制的改革，在這種社會背景下，政府財政預算信息公開也逐漸受到社會各界的普遍重視。預算經費關系著我國各級政府的運轉，而預算經費則大多來自于稅收，只有加強財政預算信息公開，才能保證預算經費“取之于民，用之于民”。財政預算信息公開需要經過執行、編制、監督、審批、變更、決算等過程，根據相關法律采取合理途徑加以實現。確保財政預算的公開不僅可以有效推進廉政建設、防止腐敗，還能夠增加預算透明度，提升財政經費的使用效率，進而促進責任政府和陽光政府的建設。

一、財政預算公開的必要性

（一）有助于深化財稅改革

總理在政府報告中明確指出要制定公開透明的預算制度，打造陽光財政。可見，推進財政預算信息的公開，是深化財稅改革的重要措施，對預算調整、編制、執行、審批等環節適時公開，確保社會大眾可以及時了解財政經費的籌集、使用、分配程序與結果，進而增強財稅改革的科學性、規范性、合理性與公正性，防止資金使用過程中出現“打埋伏”、“暗箱操作”等不良現象，進而推進財稅改革的不斷深入。

（二）有助于加強行政權力監督

政府運轉所需經費都源于公眾繳納的稅款。因此，若要保證這些經費用之于民就必須加強預算公開，詳細、全面的向社會各界公布經費的支出方向、數目和使用效果，接受社會各界的監督，保證政府權力可以依法運行，防止隨意“開口子”和“批條子”。此外，通過財政預算信息公開，公眾還可以了解政府是否將經費用于人民需要的地方，使用途徑是否合理，進而對政府工作進行監督，并提出合理意見和建議，減少政府行政的失誤，從而規范政府行為。

（三）有助于發展民主政治

我國《憲法》明確規定：中華人民共和國的一切權利都屬于人民，人民通過各種形式依法管理國家的經濟文化事業、社會事務和國家事務。這正是財政預算信息公開的法律淵源。因此，人民通過財政信息公開對財政經費的分配和使用進行監督，不僅是憲法賦予的權利，還是在履行自身職責，這也是民主政治的內在要求，是公眾行使監督權、知情權和參與權的重要渠道。只有加強財政信息公開，才能發展民主政治，增強政府各項工作的民主性，營造民主、和諧的社會氛圍，實現民主理財、依法理財和科學理財。

（四）有助于防止腐敗

財政預算管理制度的不規范會導致財政領域出現違紀違規、行為，因此，若要切實減少腐敗行為的發生，就要加強財政預算監管，建立規范、健全的財政預算公開機制，確保公眾能夠了解和監督財政資金使用、分配的各個環節，加強財政預算的透明度，減少政府權力尋租機會，進而防止貪污、受賄等腐敗行為的發生。

二、財政預算信息公開存在的問題

（一）缺乏統一的預算執行標準

目前，財政預算執行中還存在許多不規范現象，例如，一些預算在審批時還未能具體落實，這就在一定程度上弱化了預算的約束作用，擴大了預算執行階段的操作空間。這些現象的出現主要是由于缺乏統一的預算執行標準。此外，出國經費、大金額會議費、車輛購置費等資金也未能完全歸入部門預算中。同時，一些部門在調整預算規模時沒有按照既定程序進行。

（二）財政預算監督不力

財政預算也是人民生活資源的一部分，也屬于公眾知情權的范圍。因此，人民應當享有預算監督、查詢的權利。但現階段，部分部門和地區受傳統行政理念的影響，在政府管理活動中依然抵制公眾的參與和監督。脫離了民眾監督、民主程序、法律約束，部分政府部門或個體逐漸放松對自身的要求，出現了貪污、受賄等現象。因此，財政預算改革不能僅僅依靠政府部門的自我約束，還需要構建健全的預算科目體系，尊重公眾的監督權，增強財政預算的公開性、透明性、陽光性。

（三）相關法律法規有待完善

目前，我國已經出臺了《政府信息公開條例》、《預算法》等法律法規，為我國的財政預算公開提供了一定的法律依據，但總體而言，這些法律法規只是對財政預算信息公開作了基本規定，缺乏明確的法律條款，對財政預算信息公開的形式、主體、責任、內容和范圍沒有明確規定，這就使具體操作過程中存在彈性空間，導致一些行政部門在預算公開過程中自由裁量。此外，當前實施的財政預算信息公開規定大部分都是地方性法規，法律權威相對較低，這就在一定程度上制約了預算信息公開的穩定性與權威性。除此之外，現存的財政預算信息公開法規在保障措施、責任追求等方面也有待完善，這都在一定程度上影響了預算信息公開的落實。

（四）責任制度虛化

目前，對違反《政府信息公開條例》的行為沒有明確的法律懲罰措施。這就導致責任制度虛化。根據媒體報道情況，公開條例實施以來，申請者眾多，但真正做到信息公開的政府部門卻很少。此外，執法不嚴也在一定程度上造成責任制度虛化。公開條例明確指出“各級政府應健全信息公開責任追求制度、考核制度和社會評議制度，并定期進行評議和考核。”但在現實工作中，卻很少落實到位，也鮮有媒體報道，政府部門因未執行財政預算公開而受到相關處罰。可見，無法可依或執法不嚴都會造成責任制度虛化，進而影響財政信息公開的貫徹和落實。

三、財政預算信息公開的具體策略

篇2

一、處理企業盈虧財稅過程中所存在的主要問題

（一）在處理盈虧財稅工作時企業不到位的政策解讀

現階段，對于國家有關企業處理盈虧財稅工作，很多企業財務工作人員往往出現政策解讀不到位的情況，導致企業出現很多額外損失。比如，依照《企業財務通則》[1]相關規定，除國家行政法規與法律特別規定外，我國企業凈利潤年度分配一定要根據既定順序實施嚴格的利潤稅后分配，但是，實際利潤分配處理時，很多企業并未依照相關律法規定程序實施利潤分配，這就導致企業在財務申請或者查賬時，無法獲得應有補償。

（二）企業處理盈虧財稅內控機制不完善

我國很多企業在管理內部財務時，缺乏完善、合理、科學的處理盈虧財稅企業內部控制機制與規范，同時也未構建完善、專業處理盈虧財稅的企業內控機構，在管理企業盈虧財務處理時，獨立性嚴重缺乏，導致企業內控工作者在控制與管理處理企業盈虧財稅時，缺乏充分、科學、有效的監督處罰方式與體制依據，導致企業處理盈虧財稅機制出現形同虛設的情況。

（三）不完善的企業處理盈虧財務法律法規

盡管當前我國有很多關于處理企業盈虧財稅的律法規定，但是這些律法都缺乏條理性與系統性。而且處理盈虧財務律法權威性比較低，法律法規可操作性較為缺乏。還有一些企業中的經營管理者以企業內部文件替代律法規定，導致企業處理盈虧財稅的措施大量存在，政出多門，這就加大了創新與改革企業處理盈虧財稅的挑戰與難度。

二、有效處理企業盈虧財稅的措施及建議

（一）正確解讀企業相關政策，對相關處理程序進行熟練掌握

財務人員必須對企業相關盈虧財稅問題的律法規定與處理政策進行深入而正確的解讀，并對相關盈虧稅收處理程序進行熟練掌握，比如，在處理企業盈虧財稅時，一定要根據以下程序認真實施。

1、對先前企業年度虧損要及時彌補

對企業盈利財稅問題處理時，首先，財務會計人員要及時彌補企業先前財稅虧損，待完成這項工作后，才可以實施其它操作。

2、提取企業利潤中十層的法定公積金

企業法定公積金的主要作用是彌補企業虧損，以使企業資本得以不斷增加，進一步擴大企業內部的資金基礎。法定公積金與企業內部資本公積金不同，是根據律法程序，企業財務會計人員所提取的企業資金。如果所提取法定公積金數額占企業所注冊資本的一半，可停止提取法定公積金。

3、應該將一定數額公積金在利潤中任意提取

任意公積金是依照企業內部章程規定，或者股東會議協商決定除法定公積金外自由提取的公積金。

（二）對企業處理盈虧財稅內控機制予以建立健全

企業必須不斷健全與完善內部處理盈虧財稅內控機制，并對相關企業內部政策管理機制予以不斷完善，以構建一種規范、科學的處理盈虧財稅內控模式，可以從企業內部各崗位與部門中對企業處理相關盈虧財稅工作予以積極參與和支持。此外，還要不斷強化企業處理盈虧財稅工作本身的權威性與獨立性，在處理企業盈虧財稅時，能夠保證公開、公正、公平，進而確保企業能夠有效、順利實施盈虧財稅相關處理工作。

（三）不斷健全與完善企業處理盈虧財稅的相關法律法規

必須不斷健全與完善企業處理盈虧財稅的相關法律法規，進一步加強企業在處理盈虧財稅時的相關律法建設。依照經濟需求與時代變化，相應的修訂與完善企業相關財務律法規定，同時進一步規范企業在處理盈虧財稅工作中的行為與問題，對企業相關處理盈虧財稅的配套律法與政策進行不斷健全與完善，構建企業內部處理盈虧財稅的律法機制。

（四）構建企業處理盈虧財稅信息化平臺

在處于網絡化信息時代的二十一世紀，企業財務部門應該不斷引進與正確運用現代化財務處理軟件，并通過對多媒體信息技術的運用，構建一個可以綜合分析、自動搜索、有效決策以及科學管理的企業財務網絡信息系統，保證企業財務信息數據與相關業務可以實現高容量存儲、快速錄入以及準確查詢等，最終使企業內部盈虧下的財稅處理能夠實現網絡化、智能化以及數字化。

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【關鍵詞】房地產；經濟管理；問題；對策

1、前言

隨著我國房地產企業逐漸加快市場化發展的腳步，房地產企業在國民經濟中發揮中非常重要的作用[1]。房地產企業往市場化發展不但能夠促進居民生活水平有效提高，對人們居住環境還能夠起到的改善的作用。同時，房地產企業逐漸往市場化方面發展還能夠使國家財政收入有所增加，對國家經濟快速發展啟到帶動的作用。

2、房地產企業經濟管理面臨的問題

2.1沒有清晰的管理目標，連續性政策相對缺乏

最近幾年，相關部門僅是對調整房地產供應與需求的工作上給予重視，使房地產的供應數量以及房價的增長速度得到有效的控制。但是，相關部門在房地產市場管理的工作中沒有足夠的連續性政策進行規劃，造成沒有清晰的管理目標。一方面，政府對房地產企業進行管理的目標主要是為了市場需求得到有效抑制，但政府相關部門無法從根本上對房地產面臨的問題進行全面認識，無法構建經濟管理制度全面管理房地產企業。另一方面，政府制定的長期政策以及短期政策沒有相同的控制目標，造成房地產企業實際的經濟管理成效有所降低。房地產企業經濟管理政策在缺乏合理性、連續性的情況下，則會導致房地產市場出現漏洞，在很大程度上影響房地產企業的快速發展。例如，我國房地產企業在執行國五條、房產稅收、經濟適用房等政策時，經濟管理工作均出現沒有清晰的目標，缺乏連續性等問題。

2.2沒有完善的法規體系以及法律體系

現今，房地產企業的發展階段仍然屬于初級范圍，沒有構建健全的法規、法律等體系。房地產企業經濟管理工作雖然已經在后期管理、交易、建設、開發等過程中全面貫穿，但任然缺少在房地產發展整體過程中全面貫穿的制度。另外，由于房地產發展有著落后的法規、法律建設，常常發生流于表面的情況。對房地產經濟管理工作產生約束的相關法律法規在適用性、穩定性、嚴肅性等方面無法滿足需求。政府相關部門在房地產企業某些工作中雖然已經構建的相關法規、法律，但在實施細則、管理條例方面仍然存在著一定的問題，造成房地產經濟管理工作中常發生沒有嚴格執法、有法不依、政令無法實施等情況。

3、完善房地產行業經濟管理的相關對策

3.1對房地產投資總額進行確定

房地產項目完成之前應該對可行性報告進行全面研究，可行性報告獲得批準后，則通過房地產項目經理對相關內容進行全面落實以及實施，將可行性研究報告作為實施的前提條件，通過企業全面考慮項目的可行性后確定投資資金。另外，完成投資金額的估算工作后，通過分析估算的實際情況，將資金流量表確定，相關負責人應該根據企業運轉、具體發展的情況對投資資金進行確定，從根本上防止由于錯誤的投資導致企業損失大量的資金。

3.2嚴格控制房地產開發的成本

開發成本的控制在房地產經濟管理工作中占據著非常重要的位置，其不但與企業發展獲得的經濟效益有著較大的關系，且對使用房地產的價值有著極大的聯系。通常情況下，在對項目開發投資資金進行確定時，要想使經濟效益得到實現，則應該采取針對性的措施控制開發的成本。由于支出的業務費用的彈性相對來說較大，對報賬無法真正掌握，控制成本方面有著一定的難度。因此，應該通過以下幾個方面對開發成本進行控制：（1）增強房地產項目負責人的成本控制意識，使開支得到有效的節約；（2）通過制定制度的方式，使漏洞得到全面堵塞；（3）通過分析房地產項目開發的實際情況，構建針對性的控制成本制度，房地產項目施工中真正落實相關制度。

3.3構建完善的經濟管理制度

房地產市場混亂的情況能夠通過經濟管理體制改革來實現，加大政府重視經濟管理作用的力度，使房地產市場中經濟管理的作用得到有效提高[2]。一方面，政府相關部門應該將市場調節的作用全面發揮，通過分析房地產實際的情況，合理的調整房地產市場，這樣的做法不但能使調節房地產的作用得以發揮，對房地產市場還能夠有效的控制，給房地產穩定、健康的發展趨勢提供保障。另一方面，政府相關部門應該分析房地產市場發展的具體需求，通過調控政策調整的方式，給房地產經濟管理全面發揮自身的效果提供保障。相關部門還應該采取措施改革財稅制度，使土地政策增長得到抑制，從根本上促進房地產宏觀實施經濟管理的效果得到提高。

3.4完善房地產法規法律制度

對房地產企業的法律法規進行全面完善，能夠有效的約束以及監督房地產企業的發展。房地產經濟管理以及發展運營應該嚴格執行相關法律法規的要求，不僅能夠使市場經濟發展秩序得到穩定，給房地產產業虛空增長提高保障，防止出現經濟犯罪的情況。另外還應該對建筑、房產、土地等相關法則進行細化以及健全，確保構建的法律體系能夠滿足系統化流程的需求。對房地產經濟管理法律體系進行健全，防止開發商利用法律漏洞，對房地產企業的發展有所限制。同時，還應該通過法律措施使房地產企業操作市場的流程得到有效規范，為房地產市場的快速發展營造良好的環境，給整體提高房地產經濟管理能力提供保障。

4、結束語

總而言之，房地產企業要想獲得更加快速的發展，需要全面重視經濟管理工作，一方面，對經濟管理制度進行健全，使經濟管理目標得到明顯，構建長期發展政策；另一方面，完善房地產經濟管理相關法律法規，對經濟管理工作實施內外兼治，確保經濟管理在法律的監督以及約束下，加快房地產企業的快速發展。

參考文獻

[1]黃仕斌.探討房地產經濟運行存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2011，4（04）：688-689.

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關鍵詞：企業；財稅；信息化管理；應用模式

財稅信息化建設是財稅科學化、精細化管理的內在要求，也是財稅管理的重要內容。隨著國家稅務總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設已邁向一個新的臺階，這也迫使企業在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現企業內部財務、稅務、業務的一體化處理和無縫連接，簡化企業財務管理工作，全面實現企業的信息化管理。本文主要對企業內部財稅信息化管理的應用模式進行了探討，以期可以為企業的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。

一、我國企業財稅管理的發展現狀

（一）稅收風險較大

近兩年來，稅務機關在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業嚴格按照稅法規定，對生產經營活動涉稅問題進行全面自查，包括發票真偽、收入的確認、費用的列支、業務的真實性等多方面，內容涵蓋全部應納稅種。我國正在對財稅管理體系進行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細則缺失的問題，企業與財稅部門經常會出現理解偏差現象。基于宏觀政策的影響，監管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業稅法遵從的難度，更使企業的納稅風險急劇上升。

（二）缺乏有效的管理機制

企業沒有針對財稅管理工作建立健全相關機制，沒有對管理標準進行有效規范，致使不同部門在相同事項方面的管理標準存在不一致性，繼而導致執行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。

（三）信息化應用水平較低

企業在財稅管理方面并不具有較高的信息化應用水平，在實際工作過程中，多以財務人員手工作業以及主觀判斷為主，對財務人員的業務素質以及經驗具有較強的依賴性。除此之外，企業的財稅管理與業務環節存在脫節現象，財稅信息無法實現有效共享，基礎信息出現偏差等問題，構建完善的財稅信息管理系統迫在眉睫。

二、信息系統的功能框架

（一）框架結構

財稅管理信息系統是對財務日常管理應用的整合，基于財稅管理體系標準的指導下，嚴格遵照相關法律法規，對稅種稅費進行有效計算，并記錄相關調整事項。該系統內部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業務處理功能外，還構建了評估模型與指標分析體系，可以對企業稅務管理進行有效評估與合理分析，有利于企業對稅務風險進行及時、準確的掌握，除此之外，該系統還可以對企業的稅收管理提供科學有效的籌劃方案。具體構造如下圖所示：

圖1 信息化系統功能框架結構圖

（二）信息系統合理理念

針對財稅管理構建信息系統，可以完善財稅管控體系，促使企業財稅管理工作更具科學性。構建信息系統的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進行標準規范，促使各個部門的管理口徑實現統一；二是財稅管理實現有效延伸，逐漸成為前端業務；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業稅務進行合理評估與有效分析。

（三）解決業務的有效方案

解決業務的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業務、企業納稅管控、科學籌劃以及分析評估、業務集成關系。企業利用信息化平臺，進行財稅管理，對財稅管理進行標準規范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關系統對涉稅信息進行有效集成，例如，資產、合同等，并結合系統內部相關稅務信息，對稅費進行準確計算，繼而進行申報處理與繳納處理。建立健全稅務評估模型與分析指標體系，促使企業財稅管理分析指標實現自動生成，繼而對納稅進行自動評估。通過信息化建設全程監管企業的經濟事項，可以對企業財稅管理的效益影響進行準確分析，從而科學籌劃財政管理工作，有利于企業的財稅管理工作實現縱向管控。

三、信息化管理應用結果分析

（一）電子登記納稅調整事項

對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進行有效連接，促使三者呈現一種關聯關系，從而促使企業的納稅調整事項的登記處理實現自動化，不僅降低了相關人員的工作量，還提高了納稅調整事項篩選結果、分析結果以及登記結果的準確性，有利于企業順利進行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調整等。

（二）在線處理日常稅費

應用信息化管理系統，企業在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業務進行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據我國財稅管理的相關法律法規的要求，對實際繳納稅額以及理論上應繳稅額進行合理分析，準確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關環節在規范性與合理性方面符合相關標準要求，避免企業遭遇巨大財稅管理風險。

（三）自動生成納稅報表數據

嚴格遵照我國相關部門在納稅申報表樣式方面的規范標準，對納稅主體、稅務報表以及備查簿三者的關系進行準確定義，在信息化管理系統內部構建納稅申報模板，自動采集稅務系統以及賬務系統內部的相關數據，并以此作為納稅申報數據，幫助企業財稅管理人員進行納稅申報，避免報表數據出現人為干預現象，促使報表數據更具實時性、準確性、合理性以及可行性。

（四）建立健全稅務指標分析體系

企業在財稅管理方面建立健全稅務指標分析體系，可以幫助企業對各個稅種的涉稅指標進行在線分析，并自動根據分析結果生成稅務分析報告、涉稅指標對比分析表以及稅務指標的變化趨勢表，有利于企業財稅管理人員對涉稅指標變化情況進行及時、準確的掌握，有效規避財稅管理風險。

結語

財稅信息化管理的實際應用價值主要取決于自身與前端業務之間的銜接關系。企業嚴格遵循財稅方面的法律法規，對各項涉稅環節進行專業、合理且謹慎的處理，按照相關規定實施納稅申報；通過信息化技術采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進行自動預警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風險進行合理評估，實施科學籌劃，有效提高企業財稅管理水平，節約稅收成本，規避財稅管理風險，確保企業健康持續發展。（作者單位：中國振華集團永光電子有限公司）

參考文獻：

[1] 張曉紅.規范信息化日常管理服務稅收中心工作[J].天津經濟，2013（05）.

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（一）稅收管理會計信息控制必要性（1）財稅風險視角的必要性。企業的會計信息是企業經營狀況、財務狀況和資金流量等的反映。因此，會計信息形成后的不同狀態對企業的經營管理會產生不同的影響。正是由于具備這種影響，企業會計信息的最終狀態也會對企業稅務風險的大小產生不同的影響。第一，在會計信息的形成過程中存在主觀故意的虛假反映。它是指包括經濟交易中交易物的虛假以及會計報表信息的虛假。如針對一般的企業偷稅漏稅行為而言，交易物方面的虛假表現為會計憑證等的偽造或銷毀等主觀行為，會計報表信息的虛假是指企業不按現有規定對經濟交易進行會計核算。當上述主觀故意行為存在時，企業就會受到稅務機關的嚴厲處罰。第二，會計信息的形成過程中存在主觀無意的虛假反映。主觀無意的虛假反映是由于企業會計人員的從業素質不高，認識不足所導致的企業會計信息形成過程的不規范，繼而使其制定的會計報表無法正確反映企業的相關財務信息的行為。這種情況雖屬無意但也會形成虛假的企業會計信息，因此也會讓企業承擔相應的稅務風險。第三，會計信息的形成遵守了企業會計準則的規定。一方面，企業按照《企業會計準則》的有關規定對其經濟事項進行了會計核算，另一方面，企業進行會計核算的信息質量符合要求。如果企業未執行上述要求，使其會計信息的記錄與核算達不到相關規定的要求，那么企業很可能要面對的是不確定的稅務風險。（2）稅后利潤視角的必要性。首先，企業進行會計核算的最終結果有差異，那么企業的稅后利潤大小也會不同。可對企業會計信息狀態的不同導致的企業稅收差異，從而造成企業稅后利潤的差異影響進行分析。當企業嚴格按照有關規定對某項經濟業務進行會計核算時，此項經濟業務的會計核算還有可能由于具體核算方法的不同得出不同的會計信息，這就有可能形成多種企業稅收額度。此時，企業如果不能對具體經濟事項所涉及的會計信息進行準確核算，就會面臨不同的稅收義務大小，也為企業納稅帶來麻煩。另一方面，會計信息控制也會影響企業的稅后利潤大小，具體情形有兩種：一是企業在生產經營過程中對會計信息控制；二是對與企業經濟業務相關的特殊事項的會計信息的控制。這兩個過程的控制如果沒有按要求執行，會對企業會計核算的準確性造成影響，從而使企業無法正確計算其稅款，繼而影響企業的稅后利潤額度。

（二）稅收管理中會計信息控制可行性要想實現對企業會計信息的控制必須具備兩個要素：企業會計信息的形成發展具有多種可能性；企業管理者能否通過一定的方式對其中的某種可能性進行選擇。（1）會計信息不確定性分析。會計信息不確定性指會計信息偏離企業的價值核心而顯示出來的不確定性，主要包括會計信息的外部不確定性和內部不確定性。這種不確定性為企業在現有的稅收制度下，對企業會計信息的形成進行控制提供了可能，繼而實現企業稅收管理目標。（2）在會計信息形成過程中，經濟業務或事項的發生或確定具有可選擇性。企業在日常經營過程中，也會發生特殊事項的經營業務。雖然這些特殊業務很少發生，但一旦發生，其會計核算會更加復雜，針對這種情況，企業一般事前就對特殊事項的經濟業務進行稅收籌劃，以承擔不同的納稅義務。對此，企業也會有多個納稅方案，而企業會根據一定時期的經營目標來選取其中一種方案予以實行。這也說明了企業在會計信息形成過程中，對其經濟業務或事項發生的確定具有可選擇性。

二、稅收管理中會計信息現狀及影響

（一）會計信息發展現狀2006年《企業會計準則》與之前的規定相比，在涉及到企業會計事項的許多方面做了調整，并逐漸與國際會計規范趨于一致；如將“公允價值”引入新準則之中、著重凸顯了“金融資產”這一新資產分類名詞的地位等。《企業會計準則》在很大程度上影響了當前企業的會計管理與會計核算。首先，《企業會計準則》中條款的變化使企業開始意識到經濟環境和其所處的市場條件的變化，并據此重新制定企業決策；其次，企業也要準確了解《企業會計準則》，并對企業內部的會計管理實踐進行適當調整。

（二）稅收管理中會計信息的突出問題（1）企業會計信息不準確。不準確的企業會計信息會給企業經營決策造成不良影響。會計信息失真是指企業呈現的會計信息不真實、不準確；但并非所有的企業會計信息都不符合法律法規的規定。企業會計信息的失真可以分為違法性失真和非違法性失真兩種。企業故意為之的會計信息失真行為是“會計信息造假”的表現；而由于企業會計人員的素質不高、專業基礎不扎實引起的企業會計信息失真則會使企業會計信息呈現出不準確的信息。筆者重點分析違法性企業會計信息失真行為。隨著我國經濟的不斷發展，社會經濟環境的日益變化，現代企業的會計信息失真這一問題也愈發受到關注，企業會計信息失真的現象也愈發普遍了。尤其是對拉動國內就業起很大作用的中小企業，他們一方面是我國經濟發展的重要支持力量，另一方面也是企業會計信息失真問題的重災區。另外，由于我國中小企業的管理水平相對較低，企業會計管理也不是很規范，企業內部財務人員的從業素質也不高，繼而使得我國中小企業會計信息失真現象得不到有效治理。（2）無法獲取完善的企業會計信息。除了會計信息失真問題外，會計信息還存在另外一大問題，即企業會計信息的形成無法得到有效控制。這主要是由于在企業對其具體經濟交易或事項進行會計核算時，并沒有注意收集與該經濟業務相關的會計信息，這就使得后續的會計信息整理、分析和會計確認、會計核算過程中，會計人員無法有效控制企業的會計信息。即使企業的會計從業人員是按照《企業會計準則》來對經濟業務進行會計管理與核算，也會由于在會計信息處理前期未有效控制企業會計信息的形成而對企業的納稅情況造成影響。

（三）會計信息失真對稅務管理的影響（1）企業涉稅業務或事項的會計信息不確定性的影響。由于企業的經濟業務本身具有不確定性，會計處理活動本身也存在許多不確定因素，所以企業會計信息的不確定性是其自有的屬性。這一客觀存在的企業會計信息的不確定性對企業的稅收利益也存在極大影響，企業管理人員應重視這種不確定性，并對其進行有效控制。對于企業涉稅業務或事項的會計信息確認、計量、核算和管理，如果有關企業涉稅業務或事項的財務報告上的會計信息具有較大不確定性，對企業參與的經濟交易所創造的價值描述不真實，就會改變企業納稅基數，繼而改變企業納稅額度，使企業承擔多繳納稅款或少繳稅后受到稅務機關處罰的稅務風險。另外，企業如果不能有效控制其會計信息的形成過程，就會影響企業收集納稅信息，無法按照稅務機關的規定提交繳納稅款依據，繼而不能對其會計信息的真實性、準確性和有效性進行證明，這也可能使企業遭到稅務機關的處罰，承擔一定的稅務風險。（2）企業涉稅業務或事項會計信息造假的影響。我國法律對企業涉稅業務或事項會計信息造假有具體規定。如《稅收征收管理法》定義了“偷稅”的概念，并對其處罰辦法進行了規定。企業如果有偷稅行為，根據其性質和嚴重程度不同可能受到諸如罰款或刑事處罰等不同的處罰。企業對其涉稅業務或事項的會計信息造假會使其蒙受較大的經濟損失，影響企業在業界的形象，從而阻礙企業的持續發展。

三、控制理論背景下稅收管理會計信息系統優化

（一）重視對會計信息的控制（1）充分了解稅法與《企業會計準則》的關系。要提高對會計信息形成過程的控制程度，深化企業會計人員對涉稅會計信息重要性的理解，就要充分掌握我國稅收相關法律法規與《企業會計準則》之間的關系。我國稅收相關法律法規與《企業會計準則》之間是相互獨立的，在很多會計事項的處理方式上各有區別，使每種法規都具有不同的立法框架，由于立法基礎不同，稅收相關法律法規和《企業會計準則》在企業經濟交易或事項的會計處理上體現出了不同的方式。另外，雖然我國稅收相關法律法規和《企業會計準則》兩者相互獨立，但在規制企業稅務相關行為上具有高度的統一性。企業在具體會計事項處理中，涉及到稅務方面的會計核算時，要先根據《企業會計準則》進行信息收集、數據核算，然后再對比我國稅法的規定，確定企業的納稅額度，使企業的納稅義務通過會計核算的形式反映出來。（2）企業要對會計信息的形成有完整的認識。企業在進行經濟交易或經濟事項時，會產生相應的經濟數據資料，企業的經營管理部門應當對這些數據予以保留，并交與會計部門進行整理和分析；然后，對上述數據進行會計確認、計量、處理，最終形成會計報表。會計人員必須充分了解并掌握上述會計處理過程，按照規定處理會計信息，保證會計信息的質量，從而真實地反映企業的會計信息，為企業管理決策提供財務信息支持。這就要求企業的管理人員必須充分認識會計信息形成過程的重要性，完整掌握會計信息的形成過程，有效保證企業會計信息的真實，最大限度降低企業的稅務風險。

（二）強化會計信息形成過程企業會計信息是根據企業實際發生的經濟交易或事項確定的，是對企業經濟業務發生后創造的企業價值和企業資產增減的真實反映。鑒于此，企業會計信息的形成主要有兩個過程：一是企業發生經濟業務并產生會計信息的過程；二是企業根據經濟業務及其產生的會計信息進行會計核算的過程。企業進行稅收管理，就應當重視企業會計信息的形成過程，并加強對此過程的控制。認識到這一點，再結合上述企業會計信息形成的兩個過程，企業對會計信息形成過程進行管理時，必須從一開始就按照國家稅法的相關規定對會計信息進行收集、整理，從而為企業會計信息的真實性和有效性提供保證。為了完成企業會計信息形成的第一個過程，企業稅務管理者應當保留與企業經濟交易相關的諸如企業股東大會對于某些經濟業務的決策、會議記錄以及交易合同等數據資料，以證明企業在某項交易中的交易決策，并給予書面證明，從而決定企業的納稅額度。具體可從以下方面著手：（1）加大宣傳力度，使員工理解控制企業會計信息的重要性。企業稅收管理要落到實處，使企業會計信息的形成過程得到有效控制；因此，企業管理者必須加強學習和宣傳，使企業內部員工對企業會計信息控制理念有所了解，然后針對企業會計信息的處理進行相關培訓，使企業會計信息的控制觀念深入人心，讓企業員工都能切實明白企業會計信息控制的重要性。（2）形成對稅收相關法律法規的專門整理。除了使企業員工明白企業會計信息控制的重要性外，企業還必須對與企業稅務管理相關的稅收法律法規進行專門收集和整理，派專人對我國稅收相關法律法規進行分析，實時關注稅法的變化等。在我國，針對稅務的法律法規各具特點，有些法律條文十分繁瑣復雜，現代企業要想規避稅務風險，使企業的稅收管理處于一個穩定的水平上，就應當在企業內部安排專人對上述資料進行歸納和整理。（3）形成對企業涉稅資料的專門整理。現代企業的經營范圍日益擴大，企業的經濟交易或經濟事項涉及面也更加廣泛，企業的稅務資料也越發復雜。因此，有必要在企業內部安排專人對企業涉稅資料進行收集、整理、歸納和分析，以便企業核算其稅款額度，證明其涉稅交易數據資料的真實性與準確性，使企業最大限度降低稅務風險。