企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項重要會計活動之一，指的是企業(yè)在遵從稅法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行優(yōu)化管理從而降低稅費的經(jīng)濟(jì)活動的總稱。在管理過程中能夠降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃工作的開展是對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動基于總體考量層面的人為規(guī)劃，在不違背法律的基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理活動，在這一過程中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效果最大化。

稅務(wù)籌劃活動的進(jìn)行具有極強(qiáng)的目的性，目的在于使得納稅企業(yè)通過合理的企業(yè)管理活動優(yōu)化降低稅款繳納，在企業(yè)管理中是對整體經(jīng)營管理的一種深層次管理目標(biāo)。納稅管理活動具有一定的超前性，對企業(yè)經(jīng)營活動與投資活動進(jìn)行提前性考量，以此降低企業(yè)稅務(wù)支出，保障企業(yè)稅收。在當(dāng)前企業(yè)之間競爭日益激烈的背景下對企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也隨之而增高。在稅務(wù)籌劃過程中，要求與企業(yè)發(fā)展中的實際情況相結(jié)合，基于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展實際而進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)營的作用分析

合理的稅務(wù)籌劃活動能夠顯著提升企業(yè)經(jīng)營效果，對企業(yè)作用效果顯著，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1．實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置

企業(yè)通過有效的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益最大化，達(dá)成企業(yè)的基本經(jīng)營目標(biāo)，符合企業(yè)的經(jīng)營初衷。同時對企業(yè)內(nèi)部資本流向進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)控，基于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的考量，對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行優(yōu)化配置。在企業(yè)優(yōu)化管理過程中，隨著經(jīng)營利潤的增加，企業(yè)的資本流入也隨之而增加，較強(qiáng)的資本流動性，更好地發(fā)揮企業(yè)勞動力與實物資產(chǎn)的價值，為企業(yè)發(fā)展提供基本物質(zhì)與人力條件。以此可促進(jìn)企業(yè)更進(jìn)一步地發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。在企業(yè)內(nèi)部資金流動方面起到了良好的循環(huán)效果。

因此，從整體上分析，稅務(wù)籌劃活動對企業(yè)的整體發(fā)展具有顯著作用，在企業(yè)內(nèi)部顯著促進(jìn)了社會資源的流動，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的支持與動力。

2．促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

企業(yè)會計管理活動中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的驅(qū)動力為追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)利潤指的是企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的整體利潤中，扣除生產(chǎn)或者經(jīng)營過程中產(chǎn)生的成本之后剩下的經(jīng)濟(jì)效益。成本的重要構(gòu)成之一即為稅費，通過有效的稅務(wù)籌劃活動能夠降低企業(yè)繳納的稅款，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過有效措施的運用能夠降低自身經(jīng)營成本，降低企業(yè)稅費，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)在資金方面的一些壓力，提升企業(yè)利潤空間，在激勵的市場競爭環(huán)境下，增加企業(yè)的市場競爭力。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動是在一定的原則下進(jìn)行的，要求遵從合法性原則，符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，堅持經(jīng)濟(jì)性原則，稅務(wù)籌劃活動達(dá)到良好經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項合法管理活動，在稅務(wù)籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項活動的開展要求符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上作出企業(yè)的各項發(fā)展選擇。稅務(wù)籌劃活動具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，前提是了解經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法規(guī)定，要求企業(yè)會計人員詳細(xì)掌握納稅活動中的各項細(xì)節(jié)，尊重納稅活動的神圣性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃。

對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展活動進(jìn)行綜合性賬務(wù)管理，掌握企業(yè)稅款繳納的相關(guān)經(jīng)營項目，對此密切關(guān)注，并分析相關(guān)的稅法規(guī)定。結(jié)合稅法政策的具體規(guī)定與調(diào)整，減少對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動的不良影響，并制定企業(yè)政策發(fā)展要點，在不違背法律的基礎(chǔ)上制定適宜的稅務(wù)籌劃管理活動。

2．經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)會計處理中，稅務(wù)籌劃活動進(jìn)行會導(dǎo)致企業(yè)部分費用發(fā)生變化。在納稅行為恰當(dāng)?shù)那疤嵯拢a(chǎn)生的稅務(wù)籌劃收益能夠抵消所產(chǎn)生的成本。但是在企業(yè)稅務(wù)籌劃管理活動不佳時，企業(yè)稅務(wù)籌劃可能難以達(dá)到理想效果，與稅務(wù)預(yù)期效果之間存在著一定差異，甚至出現(xiàn)難以抵消稅務(wù)籌劃成本的現(xiàn)象，使得稅務(wù)籌劃工作毫無意義。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動開展中，應(yīng)當(dāng)堅持經(jīng)濟(jì)性原則，即企業(yè)稅務(wù)籌劃活動應(yīng)當(dāng)達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。稅務(wù)籌劃活動應(yīng)當(dāng)從企業(yè)長期發(fā)展角度進(jìn)行，與企業(yè)一定時間的發(fā)展目標(biāo)相契合。而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的原因之一為稅務(wù)籌劃工作中風(fēng)險的存在，在稅務(wù)籌劃過程中由于市場變動、稅收政策變動等一些不可控的因素，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動應(yīng)當(dāng)遵照稅法的前提下合理進(jìn)行，優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃，結(jié)合存貨計價方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化成本費用中的納稅籌劃，與企業(yè)實際發(fā)展活動相結(jié)合，提升企業(yè)會計管理人員的綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要求嚴(yán)格依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，通過合理籌劃與有效管理提升企業(yè)運行中的經(jīng)濟(jì)效益。在保障國家稅收利益的同時，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)內(nèi)部稅費。

2．優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)經(jīng)營過程中，由于銷售活動、貸款結(jié)算方式等的影響，企業(yè)結(jié)算中的實際確認(rèn)時間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據(jù)我國稅法當(dāng)前的規(guī)定，在對直接銷售貨物的管理中，按照實際收到的貨物的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，不管貨物是否發(fā)出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時間。企業(yè)會計在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結(jié)合貨物的實際經(jīng)營情況進(jìn)行貨物管理。企業(yè)當(dāng)天收入按照合同中約定的收款日規(guī)定進(jìn)行計算，隨著當(dāng)前多種銷售方式的出現(xiàn)，預(yù)售已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中采用的常見方式之一，按照預(yù)售環(huán)節(jié)中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。由此在企業(yè)銷售管理中可以結(jié)合實際銷售活動進(jìn)行籌劃，通過銷售活動的調(diào)節(jié)可合理規(guī)避一些稅收，增加企業(yè)經(jīng)營利潤。

3．優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的經(jīng)營活動的正常進(jìn)行以及投資規(guī)模的擴(kuò)大需要有一定的資金作為支持，因此企業(yè)需要進(jìn)行籌資活動。企業(yè)籌資活動包括權(quán)益籌資與債務(wù)籌資，均需要有一定的資金成本。企業(yè)籌資方式包括企業(yè)借款、非金融機(jī)構(gòu)借款、銀行借款、企業(yè)既有收益等，籌資活動目的在于以最小的成本實現(xiàn)資金籌集目標(biāo)。企業(yè)不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應(yīng)體現(xiàn)，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業(yè)可基于此優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。

例如企業(yè)在選擇向銀行進(jìn)行資金籌集方式時，雖然具有較高的費用與利息，在企業(yè)內(nèi)部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財務(wù)杠桿收益，同時可在稅前扣除貸款利息，因此在經(jīng)營過程中，降低了企業(yè)的貸款利率。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際經(jīng)營情況以及稅務(wù)籌劃的實際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營活動方式之外，經(jīng)常進(jìn)行一些投資活動，與經(jīng)營活動共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營利益的重要部分之一。在投資活動中，通過不同的技術(shù)處理方式，稅款繳納數(shù)額也具有一定的差異性。

例如企業(yè)在對閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結(jié)合租金收取相應(yīng)比例的增值稅與房產(chǎn)稅；若將閑置庫房通過整改之后對外提供倉儲服務(wù)，在稅款征收上，則是對倉儲費用征收增值稅，在對房產(chǎn)稅的征收上，按照房產(chǎn)原定數(shù)額扣除一定金額再進(jìn)行房產(chǎn)稅繳納。可見，在對企業(yè)閑置庫房的處理過程中，運用后一種處理方式能夠有效降低稅負(fù)，從而達(dá)到不同的節(jié)稅效果。因此，針對企業(yè)物資或者資產(chǎn)通過有效的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)稅費繳納。

5．結(jié)合存貨計價方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在對庫存商品及存貨管理中具有多種計價方式，不同的計價方式對期末成本計算具有一定影響，在存貨計價管理過程中，要求結(jié)合企業(yè)的實際計價方式進(jìn)行。在了解當(dāng)前新會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，綜合性處理相關(guān)會計數(shù)據(jù)，在對會計信息處理時，綜合運用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法進(jìn)行。庫存商品及存貨價格處于一個變動狀態(tài)，在存貨管理過程中，要求基于實際價格變動進(jìn)行管理。企業(yè)會計處理過程中可以結(jié)合多期發(fā)展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產(chǎn)生的成本問題，在存貨管理中可以適當(dāng)降低期末存貨量，降低企業(yè)稅前收益，以此實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要求同時結(jié)合納稅管理方案與企業(yè)既定的會計標(biāo)準(zhǔn)，及時調(diào)整企業(yè)會計處理中的相關(guān)內(nèi)容，按照發(fā)展性的原則進(jìn)行合理納稅。

6．優(yōu)化成本費用中的納稅籌劃

在成本費用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對增值的金額進(jìn)行稅務(wù)征收。在企業(yè)會計管理中，容易出現(xiàn)納稅金額已經(jīng)超過計算臨界值的現(xiàn)象，要求企業(yè)對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。在企業(yè)合法經(jīng)營的同時，優(yōu)化企業(yè)稅收管理，降低稅費負(fù)擔(dān)。當(dāng)前企業(yè)大量運用了固定資產(chǎn)折舊的處理方式，要求企業(yè)管理中針對不同的管理環(huán)節(jié)綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數(shù)總和法等進(jìn)行折舊。

結(jié)合稅務(wù)籌劃的實際要求進(jìn)行成本費用管理，在企業(yè)會計處理中，對成本費用進(jìn)行必要的折舊處理，靈活運用雙倍余額遞減法，要求企業(yè)會計處理過程中，能夠?qū)Υ诉M(jìn)行準(zhǔn)確了解，明晰加速折舊中的費用分?jǐn)偅源颂嵘髽I(yè)經(jīng)營利潤。

7．與企業(yè)實際發(fā)展活動相結(jié)合

要求企業(yè)會計在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，與企業(yè)實際經(jīng)營活動結(jié)合在一起。要求納稅活動具有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性，同時在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的利益分配、投資活動開展等有效結(jié)合在一起，以此促進(jìn)企業(yè)投資決策。

在稅務(wù)籌劃過程中不能只注重眼前的稅負(fù)降低，而是應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有效結(jié)合在一起，考慮稅務(wù)籌劃中可能對企業(yè)所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個層面，要求從企業(yè)的實際經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā)，進(jìn)行更為高效地處理，以此優(yōu)化稅收管理過程。結(jié)合企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營過程中面臨的一些實際困難，而優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理的合理性與高效性，對企業(yè)成本費用等進(jìn)行有效分析，降低企業(yè)成本中的酌量成本，以此優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

8．提升企業(yè)會計管理人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)會計管理活動中，為了達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃效果，要求企業(yè)會計人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，在工作開展過程中充分掌握企業(yè)經(jīng)營活動所涉及的相關(guān)稅目，在掌握稅法相關(guān)法律的前提下，能夠準(zhǔn)確預(yù)測稅款繳納的發(fā)展方向。對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險等級劃分與對比，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅款繳納中存在的問題，并及時予以解決。企業(yè)會計部門將企業(yè)稅費繳納、企業(yè)經(jīng)營活動與不同部門有效聯(lián)系，在遵照稅法的前提下進(jìn)行稅款繳納。針對企業(yè)稅款繳納中出現(xiàn)的不同危險等級做出相應(yīng)的處理方式，在企業(yè)內(nèi)部對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)。在稅務(wù)籌劃過程中，要求會計人員掌握金融、法律以及稅務(wù)等多種綜合層面的專業(yè)知識，同時對企業(yè)當(dāng)下以及未來一段時間的發(fā)展情況有一定認(rèn)知與了解，統(tǒng)籌企業(yè)當(dāng)下發(fā)展與未來一段時間的發(fā)展，從整體發(fā)展階段層面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并加強(qiáng)企業(yè)不同部門之間的協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化企業(yè)納稅工作。

9．加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，與經(jīng)營地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好溝通方式，就企業(yè)實際的經(jīng)營活動與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效協(xié)商、交流與問詢，在企業(yè)業(yè)務(wù)開展的初期階段即進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃管理。通過有效溝通管理及時掌握企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅務(wù)繳納有清醒而宏觀的認(rèn)知。將企業(yè)對稅法的實際解讀與實際稅款繳納有效結(jié)合，將理論應(yīng)用到實踐活動之中，通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，將對當(dāng)?shù)囟惙ǖ慕庾x運用到營業(yè)活動實際稅款繳納活動之中。

例如在轉(zhuǎn)讓定價稅款繳納中，稅款的征收與具體項目以及所在地之間有一定聯(lián)系，在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通非常有必要。通過與不同地區(qū)稅務(wù)部門之間的溝通判斷轉(zhuǎn)讓定價是否合理，優(yōu)化企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價等經(jīng)營管理活動。

篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 籌劃策略 籌劃方法

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和綜合國力的不斷提升，我國的中小企業(yè)如雨后春筍般迅猛成長，進(jìn)一步促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅收是國家用來調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，而企業(yè)的目的在于贏利，因而中小企業(yè)需要最大限度的降低稅務(wù)成本，實現(xiàn)自己最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃正是這種既讓企業(yè)履行納稅的義務(wù)的又能享受應(yīng)有的權(quán)利的節(jié)稅行為。

一、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要策略

（一）降低納稅額

降低納稅額可根據(jù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如企業(yè)所得稅對境外已繳納稅額的扣除政策，消費稅和增值稅在出口銷售時要按照相應(yīng)的政策退稅。

（二）選用低稅率

目前我國征收的各種稅收中，稅率存在各種高低不同的情況，如營業(yè)稅適用于3%或者5%的稅率，增值稅適用于17%和13%的稅率，這給中小企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了更為廣泛的空間。

（三）縮減計稅依據(jù)

納稅額是根據(jù)計稅依據(jù)進(jìn)行繳納的，如計稅依據(jù)減少，納稅額就會相應(yīng)減少，因而稅務(wù)籌劃可從減少應(yīng)稅收入或者增加可扣除費用兩方面入手。

二、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容和方法

如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)降低稅負(fù)成本的關(guān)鍵，中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容和方法包括以下幾方面：

（一）增值稅稅務(wù)籌劃

增值稅稅務(wù)籌劃主要包括以下幾個方面：第一，對納稅人身份進(jìn)行籌劃，納稅人可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩種納稅人由于實行不同的稅收計算和繳納辦法，而各有其優(yōu)勢。一般納稅人的優(yōu)勢在于：可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣；銷售貨物時可以向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人則不可以（雖可申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，但抵扣率很低）。小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢在于：不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額將直接計入產(chǎn)品成本，最終可以起到抵減企業(yè)所得稅的作用；銷售貨物不開具增值稅專用發(fā)票，即不必由對方負(fù)擔(dān)銷售價格17%或13%的增值稅銷項稅額，因此銷售價格相對較低。

因此當(dāng)企業(yè)的不含稅增值率低于17.65%時，一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人，企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人；但如果該企業(yè)取得的進(jìn)項稅額較少，不含稅增值率大于17.65%，也就是產(chǎn)品的增值額很高，那么一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人，則企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

在實際經(jīng)營決策中，企業(yè)為了減輕稅負(fù)，實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)換，必然會增加會計成本。例如增設(shè)會計賬薄、培養(yǎng)或聘請有能力的會計人員等。另一方面也要考慮企業(yè)銷售貨物中使用增值稅專用發(fā)票的問題。如果企業(yè)片面追求降低稅負(fù)而不申請一般納稅人，有可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額。因此，在納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)盡可能把降低稅負(fù)與不影響銷售結(jié)合在一起綜合考慮，中小企業(yè)可以根據(jù)實際需要選擇納稅人的身份，從而降低稅負(fù)。

第二、企業(yè)投資方向及地點。我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定：對糧食，食用植物油等適用13%的低稅率；部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。出口產(chǎn)品退稅等規(guī)定。

（二）所得稅稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃主要分為中小企業(yè)籌建和投資過程中的稅務(wù)籌劃、融資過程中的稅務(wù)籌劃、經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃。第一，籌建和投資過程中的稅務(wù)籌劃。要選擇有利的投資地區(qū)，如高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)有著15%的低稅率優(yōu)惠；要選擇有利的投資行業(yè)，如新的《企業(yè)所得稅法》新增加了非贏利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)要充分考慮所選行業(yè)的優(yōu)惠條件；選擇合適的企業(yè)組織形式，如我國目前有限責(zé)任公司要雙重征稅，合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)實行差別稅制，因而在中小企業(yè)組建時要選擇合適的形式以降低稅負(fù)。第二，融資過程中的稅務(wù)籌劃。融資過程中包括租賃經(jīng)營的稅負(fù)、向外借款的稅負(fù)、自我積累的稅負(fù)等，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點和風(fēng)險承擔(dān)能力，綜合考慮資金的成本、收益等進(jìn)行稅收籌劃，實現(xiàn)公司整體利益的最大化。第三，經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃。一是利用折舊方法和折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其中折舊年限取決于公司固定資產(chǎn)使用年限，折舊方法可由會計人員自行選擇，使固定資產(chǎn)的折舊有了很多人為因素，從而為稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間；二是利用存貨計價方法進(jìn)行籌劃，存貨實際成本的計算方法可以通過加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等，不同的計價方法可引起銷售成本的不同，中小企業(yè)要選擇一種合適的計價方法，從而使應(yīng)繳納的納稅所得額最小。

（三）營業(yè)稅稅務(wù)籌劃

營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃主要包括應(yīng)稅項目定價的籌劃和營業(yè)行為的籌劃。在應(yīng)稅項目定價籌劃中，由于消費稅、增值稅規(guī)定的應(yīng)稅項目與營業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項目不同，且營業(yè)稅征稅項目主要是服務(wù)業(yè)，價格也都是明碼標(biāo)價的，而在具體的貨物銷售中，可經(jīng)過買賣雙方議價來確定最終價格，這就為中小企業(yè)在申報營業(yè)稅時少納稅提供了可能。在營業(yè)行為的籌劃中，如現(xiàn)實中多個企業(yè)合作建房，由于存在“以物易物交換”和“雙方共同組建一個聯(lián)營房”兩種方式的不同，最終導(dǎo)致繳納的營業(yè)稅不同，因而中小企業(yè)要選擇合適的營業(yè)行為以降低稅負(fù)。

三、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法舉例

（一）形式轉(zhuǎn)化籌劃法

形式轉(zhuǎn)化主要是在投資環(huán)節(jié)中轉(zhuǎn)化投資的形式，這能夠為企業(yè)帶來一定的收益。例如：2011年，A、B兩個企業(yè)共同投資創(chuàng)立了一個合作企業(yè)C，A企業(yè)有兩種投資方案，一是將已使用的2010年買進(jìn)的機(jī)器設(shè)備以1000萬元的作價作為注冊資本投入，通過商標(biāo)權(quán)作價1000萬元轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。二是通過商標(biāo)權(quán)作價1000萬元進(jìn)行注冊資本的投入，將已使用的2010年買進(jìn)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行1000萬元的作價轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定2003年1月1日以后對不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股進(jìn)行投資利潤的分配，且共同承擔(dān)投資風(fēng)險的企業(yè)行為，不征收營業(yè)稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》中規(guī)定，自2009年1月1日以后銷售自己使用過的2009年以后自制或購進(jìn)的固定資產(chǎn)，要按照適當(dāng)?shù)亩惵蔬M(jìn)行征收增值稅。根據(jù)以上規(guī)定，第一種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納營業(yè)稅=1000×5%=50萬元，繳納教育費、城建稅附加=50×（3%+7%）=5萬元，注冊資本不需要交稅；第二種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅=1000×17%=170萬元，繳納教育費、城建稅附加=170×（3%+7%）=17萬元，注冊資本不需要繳納營業(yè)稅。第二種方案比第一種方案多繳納187-55=132萬元。

（二）組織形式籌劃法

企業(yè)在組建時不同的組織形式所涉及的稅種也不同，從而造成納稅額的不同。如某牛奶有限公司想要投資建設(shè)一個原料加工企業(yè)，該有限公司需要繳納的所得稅為1000萬元，使用的所得稅稅率為25%，但是該原料加工企業(yè)在創(chuàng)立初期因為經(jīng)營和技術(shù)問題面臨巨大虧損，每年的虧損額為100萬元，且已投入大量的科研費和設(shè)備費。如設(shè)立的是子公司，那么虧損的100萬元可在以后每年的利潤中抵減；如果設(shè)立的是分公司，虧損額可以合并抵減該有限公司當(dāng)年繳納的所得額，從而可以少繳納所得稅100×25%=25萬元。

四、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)根據(jù)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，充分利用稅法對稅收的各種優(yōu)惠對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)有效安排和規(guī)劃，從而減輕稅負(fù)的一種行為，它的目標(biāo)是減輕企業(yè)的稅務(wù)，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時要主要有稅額、稅率以及稅據(jù)三種策略，內(nèi)容包括增值稅、所得稅和營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃，可根據(jù)企業(yè)形式轉(zhuǎn)化、資本結(jié)構(gòu)、組織形式等選擇有效的稅務(wù)籌劃方式，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：稅收；納稅人；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；規(guī)避；

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-01-00-02

一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性

稅收是我們生活中的一部分。它具有普遍性、無償性、強(qiáng)制性這三個特性。它的普遍性決定了所有只要發(fā)生納稅行為的人，就要依法納稅，否則就是違法行為；它的無償性的又決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失；它的強(qiáng)制性則決定了如果我們想要逃稅、抗稅、騙稅就一定會受到法律的制裁。現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度的實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，減少負(fù)稅，降低稅務(wù)成本。因此，樹立正確稅務(wù)籌劃的觀念對企業(yè)來說，不僅需要將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之中，更要依賴于企業(yè)較強(qiáng)的經(jīng)營管理水平、扎實的財務(wù)核算工作和高質(zhì)量的財務(wù)管理能力。它的存在和發(fā)展使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能的可能性，也避免了因不了解稅法而觸犯的法律的后果，逐步提高其依法納稅的自覺性，有利于促進(jìn)誠信納稅的良好社會風(fēng)氣形成。對國家來說，納稅人自覺依法及時納稅，保證了國家稅收的收繳，有利于構(gòu)建和諧發(fā)展的稅收環(huán)境。而對于稅務(wù)征管工作來說，稅務(wù)籌劃將降低了依法征稅的工作難度，并有利于提高稅務(wù)部門工作人員的執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)稅收征管，及時堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收法規(guī)的完善。

二、稅務(wù)籌劃的意義

（一） 有助于提高納稅人的納稅意識

稅務(wù)籌劃與納稅意識的增強(qiáng)具有一致性和同步性。它是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的具體表現(xiàn)。如果對偷稅、逃稅、抗稅等違法行為沒有嚴(yán)厲的懲處手段，無疑會助長這種不好的風(fēng)氣。在這種情況下，企業(yè)的納稅意識淡薄，不用進(jìn)行稅務(wù)籌劃就能取得較大稅收利益。企業(yè)的納稅意識也與稅務(wù)籌劃具有相同的要求，大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷的確是為了減少稅收或者緩繳稅收，但是企業(yè)的這種安排采取必須的是合法的。同時，企業(yè)對經(jīng)營、投資等活動進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是國家在稅收調(diào)控上取得成果的一種體現(xiàn)。

（二）有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的水平

資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅務(wù)籌劃通俗的來說就是為了使資金、成本、利潤達(dá)到的最優(yōu)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則等相關(guān)制度，也同樣要熟悉現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，正確的進(jìn)行納稅調(diào)整、計稅、編制財務(wù)報告，并進(jìn)行納稅申報，從而提高企業(yè)的會計管理水平，發(fā)揮會計的多重功能。

（三）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，做出投資、籌資等決策。盡管它在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)的調(diào)整作用下，逐步在向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局靠攏。

（四）增加國家稅收收入總量

從長遠(yuǎn)和整體角度看，稅務(wù)籌劃有利于國家的宏觀調(diào)控政策的實施，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，雖然減少了稅收的繳納，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理發(fā)展，生產(chǎn)得到進(jìn)一步的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模得到提高，收入和利潤增加了，國家的稅收收入也將增加。

由此可見，稅務(wù)籌劃對于一個企業(yè)來講是多么的重要。但是，利潤往往會成為稅務(wù)籌劃從合理合法走向邊緣化的誘導(dǎo)因素，所以在涉及稅務(wù)籌劃處理時必須審慎視之。

三、中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

（一）風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1、稅收政策的變化

稅收政策是指在一定的經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論的指導(dǎo)下，根據(jù)國家一定時期的政治經(jīng)濟(jì)形勢要求制定的。他是國家為了實現(xiàn)一定歷史任務(wù)，選擇和確立稅收分配活動的指導(dǎo)思想和原則。每一項納稅籌劃從最初的項目選擇到最終的獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的納稅籌劃方案，由合法變成不合法，或者由合理變成不合理，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險。

2、籌劃收益低于籌劃成本

通俗的來講，企業(yè)要想收益必須要有成本的投入。然而，企業(yè)的收益小于成本企業(yè)還會做嗎？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的結(jié)果。所以有一定的風(fēng)險。

3、納稅籌劃人員的主觀、片面性

每個人的想法都不一樣，所以每個人對政策的理解也不一樣，這就導(dǎo)致了可能對政策的理解錯誤或片面。或?qū)τ嘘P(guān)的優(yōu)惠政策運用不到位。又或者籌劃人員已經(jīng)喪失了信用。所以這也成為了一大風(fēng)險。

（二）規(guī)避風(fēng)險的重要性

稅務(wù)籌劃的積極作用我們不能小看，但他所帶來的風(fēng)險也絕不能忽視。所以我認(rèn)為在充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃積極作用的同時，也要使稅務(wù)籌劃的風(fēng)險降到最低。

（三）規(guī)避風(fēng)險的方法

1、及時、全面地掌握稅收政策及其變動

稅收政策在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期總是處于不同的變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度，甚至使企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的失敗。從某個角度上講，稅務(wù)籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，并使利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展，時刻關(guān)注學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確掌握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險。

2、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃理論和方法的研究

如今稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間將越來越大，面臨的難題也就越來越多。稅務(wù)籌劃在我國還只是一個開始，沒有形成適應(yīng)中國特色的市場經(jīng)濟(jì)理論。今后會有更多的跨國公司和會計師等事務(wù)所涌入中國，它們不僅會直接擴(kuò)大稅務(wù)籌劃的需求，而且還會帶來全新的稅務(wù)籌劃理念和技術(shù)，促進(jìn)我國對稅務(wù)籌劃的深入研究和從業(yè)水平的提高。因此，我們要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論和方法研究，盡快建立一套符合我國的稅務(wù)籌劃理論體系。

3、加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理和自律

規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平，完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機(jī)制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性并且要樹立質(zhì)量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。也可以借鑒國外的經(jīng)驗，實施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。

4、樹立規(guī)劃風(fēng)險意識，立足事先防范

我們應(yīng)該把風(fēng)險意識融入到企業(yè)的管理文化中，使有關(guān)人員在他們的頭腦中樹立良好的風(fēng)險意識。使其在稅務(wù)籌劃方案制定的過程中不但發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，而且還注意對風(fēng)險的控制。

除了以上方法外，借助“外力”，提高籌劃的規(guī)范性和合理性、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化、規(guī)范會計核算工作，完善內(nèi)部管理制度等 。這些都是來規(guī)避風(fēng)險的好方法。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學(xué)化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、投資活動、理財活動等。而企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃，則是將企業(yè)財務(wù)管理工作作為基礎(chǔ)，建構(gòu)完整的財務(wù)監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來工作內(nèi)容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財務(wù)決策項目。

二、企業(yè)財務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義

對于企業(yè)經(jīng)營管理工作而言，全面優(yōu)化管理機(jī)制和內(nèi)控監(jiān)管體系十分關(guān)鍵，因為現(xiàn)代企業(yè)面對著較為復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應(yīng)時展趨勢提高自身市場競爭力，就要夯實管理任務(wù)的管控效率，建構(gòu)完整的運維機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)管理本身就是企業(yè)管理體系和日常控制工作中的重要內(nèi)容，會對企業(yè)管理部門的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評價績效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。為了推動企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)程，要建立科學(xué)化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護(hù)管理流程的實效性，也能在正確認(rèn)知稅收籌劃意義和價值的基礎(chǔ)上，夯實管理路徑，完善稅務(wù)管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟(jì)效益和市場效益奠定堅實基礎(chǔ)。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財務(wù)管理質(zhì)量提供堅實的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營管理流程和稅務(wù)管控模式的綜合價值。其次，借助稅收籌劃項目就能對企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營管理以及稅務(wù)登記等基礎(chǔ)模塊進(jìn)行綜合監(jiān)管，從而實現(xiàn)企業(yè)全面進(jìn)步的發(fā)展目標(biāo)。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結(jié)構(gòu)，才能有效結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)對風(fēng)險予以評估，從而建立完整的預(yù)警管控機(jī)制和控制流程，為企業(yè)全面夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)提供保障。

三、企業(yè)財務(wù)管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保能提升整體管理工作的實效性。

1.分析企業(yè)稅負(fù)

對于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競爭力，不僅要對技術(shù)項目進(jìn)行監(jiān)管和控制，也要從內(nèi)部控制流程出發(fā)，夯實稅負(fù)管理工作基礎(chǔ)，以保證能在較好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中優(yōu)化自身核心競爭力。因此，將財務(wù)管理作為基礎(chǔ)開展的企業(yè)稅收籌劃項目，最關(guān)鍵的就是要整合企業(yè)的稅負(fù)情況，并且對實際稅負(fù)水平進(jìn)行判定，綜合分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對應(yīng)的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學(xué)性。第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗，要借助增加進(jìn)項稅抵扣、縮小應(yīng)稅收入的方式進(jìn)行稅負(fù)平衡化處理，亦或是借助相應(yīng)的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費用支出占據(jù)的比例。第二，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運營管理工作開展進(jìn)程中，企業(yè)整體費用支出對于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負(fù)占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)進(jìn)行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負(fù)降低作為基本標(biāo)準(zhǔn)。相對應(yīng)的，若是企業(yè)內(nèi)部整體費用中稅負(fù)本身占比不大則相應(yīng)的降低稅負(fù)手段開展會存在一定的難度。綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運營管理體系內(nèi)，要想發(fā)揮稅收籌劃的價值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負(fù)的基本情況，建構(gòu)科學(xué)化管控模式的基礎(chǔ)上，增加進(jìn)項稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因為稅負(fù)較大造成的稅務(wù)管理不均衡問題，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

2.落實合理避稅

對于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，借助稅收籌劃落實合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)程中可以借助國家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，確保能提升企業(yè)的市場競爭力。第一，小微企業(yè)政策。國家規(guī)定中指出，針對每月發(fā)票金額在3萬以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開具的金額在10萬以內(nèi)，則可以免收教育費用以及相關(guān)附加稅。除此之外，針對2015年1月1日到2017年12月31日的實踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬以內(nèi)，則相應(yīng)的小型微利企業(yè)其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。基于以上的相關(guān)政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實際經(jīng)營管理體系內(nèi)，若是當(dāng)月在下旬進(jìn)行發(fā)票處理時已經(jīng)開具了3萬的發(fā)票，此時若是有即將到賬的收入，則盡量在下個月進(jìn)行確認(rèn)收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術(shù)企業(yè)。國家相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費用能按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請為高新技術(shù)企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤的15%進(jìn)行繳納，而對應(yīng)的非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術(shù)企業(yè)凈利潤是300萬元，研發(fā)費用是150萬元，則按照相應(yīng)的優(yōu)惠政策進(jìn)行項目處理時，企業(yè)研發(fā)費用要按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬元，剩余125萬元要按照15%的稅率進(jìn)行繳納稅款，僅為18.75萬元。因此，在稅收籌劃機(jī)制內(nèi)，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實科學(xué)化稅務(wù)管理制度

在企業(yè)財務(wù)管理工作開展進(jìn)程中，為了進(jìn)一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機(jī)制提升目標(biāo)管理水平。企業(yè)管理部門要充分認(rèn)知到財務(wù)管理的重要性，并且認(rèn)知到重視企業(yè)稅務(wù)管理稅收籌劃項目的積極作用，在提升風(fēng)險意識的基礎(chǔ)上結(jié)合工作經(jīng)驗夯實科學(xué)化管理目標(biāo)和管控標(biāo)準(zhǔn)。另外，要借助稅收管理制度對企業(yè)稅務(wù)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進(jìn)行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責(zé)任的同時夯實稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財務(wù)管理綜合效率創(chuàng)設(shè)良好的平臺。總之，只有建立完整且有效的稅務(wù)管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步落實具體的管理工作，保證相應(yīng)工作過程都有章可循，維護(hù)企業(yè)運營管理項目的綜合水平，也為稅務(wù)籌劃工作的全面落實提供保障。

4.拓展稅務(wù)籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場競爭力，企業(yè)要整合財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和管控措施，確保能夯實管理模式和管控要點，并且從多角度多層面夯實稅收籌劃的工作路徑，建構(gòu)完整的運維監(jiān)管機(jī)制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項目的運維管理模式，并且借助項目公司推進(jìn)工作進(jìn)程，項目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅實基礎(chǔ)，也為全面維護(hù)企業(yè)市場發(fā)展水平創(chuàng)設(shè)良好的運維管理平臺。值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運營管理體系建立的過程中，企業(yè)股權(quán)多數(shù)都集中在集團(tuán)企業(yè)中，并且也是一些關(guān)鍵管理崗位人員從事相應(yīng)的工作，這就能有效維護(hù)企業(yè)的各方面利益，在這個管控體系內(nèi)，要想建立健全完整的稅務(wù)監(jiān)管體系，就要對綜合效益和管理模式進(jìn)行監(jiān)督，并且保證稅負(fù)運維效果的實效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的管理規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)全面落實系統(tǒng)化的稅收籌劃項目。

篇5

    一、選擇投資領(lǐng)域稅務(wù)籌劃策略

    投資領(lǐng)域亦即投資方向,從宏觀上講就是投資產(chǎn)業(yè)或投資區(qū)域,從微觀上講就是確定企業(yè)的經(jīng)營范圍,即具體的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品。我國稅法規(guī)定了一些區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策,對一些特定企業(yè)給予稅收優(yōu)惠待遇。另外,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品不同,繳納的稅種尤其是流轉(zhuǎn)稅也不相同,由此看出,投資者的投資領(lǐng)域是影響稅負(fù)的首要環(huán)節(jié)。

    企業(yè)所得稅法倡導(dǎo)“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則,利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃可以考慮以下策略:投資可享受減免稅優(yōu)惠的行業(yè)或項目。包括:農(nóng)林牧魚業(yè)、國家重點扶植的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項目等。投資建立國家重點扶植的高新技術(shù)企業(yè),建立符合條件的小型企業(yè),建立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)并從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資。

    二、選擇企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃

    策略企業(yè)組織形式的不同稅收政策也不盡相同。如公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)之間以及總分公司、母子公司之間的稅收待遇就不相同。因此,企業(yè)組織形式也是投資者在進(jìn)行投資決策稅務(wù)籌劃時應(yīng)予考慮的一個因素。

    第一,公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)的選擇。投資者在投資創(chuàng)辦經(jīng)營主體時,在組織形式上可以選擇股份有限公司、有限責(zé)任公司,個人投資者也可以選擇合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)或以個體工商戶形式。企業(yè)的經(jīng)營成果繳納所得稅時,公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,其稅后利潤以股息形式分配給投資者時,企業(yè)投資者要以雙方稅率的差異決定是否補(bǔ)稅,個人投資者要就其股息收入依20%的稅率繳納個人所得稅;而合伙人和個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,只征收一道個人所得稅。企業(yè)創(chuàng)立之初,應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、資金雄厚程度以及發(fā)展需要,結(jié)合稅收負(fù)擔(dān)的輕重,恰當(dāng)?shù)倪x擇組織形式,以便既滿足長遠(yuǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要,又有利于增加投資者的稅后投資收益。

    如果將有限責(zé)任公司與股份有限公司相比,兩者繳納所得稅的方法相同。但股份有限公司,尤其是上市公司,投資規(guī)模大,籌資渠道多,管理水平高,容易獲得國家優(yōu)惠政策;而且,股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的個股本數(shù)額不作為個人所得,不征收個人所得稅,所以應(yīng)盡可能的采取這一形式。如果將有限責(zé)任公司與個體工商戶、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)相比,前者不但要繳納企業(yè)所得稅,投資者個人還要繳納個人所得稅,從這一點看,有限責(zé)任公司處于不利地位。

    第二,分公司與子公司形式的選擇。企業(yè)擴(kuò)張主要有兩種組織形式可供選擇:組建子公司或分公司,即母子公司結(jié)構(gòu)和總分公司結(jié)構(gòu)。子公司為獨立法人,分公司不具有獨立法人資格。

    我國稅法規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取的收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依法繳納企業(yè)所得稅。即我國企業(yè)所得稅法實行法人稅制,子公司獨立的繳納企業(yè)所得稅,而分公司與總公司匯總納稅。具體進(jìn)行納稅籌劃時根據(jù)具體情況可考慮以下策略:

    (1)當(dāng)?shù)投惗悈^(qū)內(nèi)的企業(yè)或有稅收優(yōu)惠的企業(yè)向高稅區(qū)投資或建立不能享受稅收優(yōu)惠的分支機(jī)構(gòu)時,可采用分公司的形式,即總分公司結(jié)構(gòu),流轉(zhuǎn)稅在分公司所在地繳納,所得稅在總公司所在地按低稅率繳納或享受納稅期的優(yōu)惠。

    (2)當(dāng)高稅區(qū)的企業(yè)或無稅收優(yōu)惠的企業(yè)到低稅區(qū)擴(kuò)張,或向可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)投資時,最好設(shè)立子公司(即母子公司結(jié)構(gòu)),以使子公司在獨立納稅時享受稅收優(yōu)惠待遇。但如果子公司將其實現(xiàn)的稅后利潤作為股息分配時,如果母公司所得稅率高,其分回的股息要補(bǔ)繳所得稅,則本應(yīng)獲得稅收優(yōu)惠喪失,所以,如果母公司不急需資金,最好讓子公司將稅后利潤留存不作分配,這樣既可以獲得遞延納稅的好處,又可使子公司保留更多的資金擴(kuò)大經(jīng)營。即使企業(yè)投資的地區(qū)不是低稅區(qū)或無法享受到奇他稅收優(yōu)惠,但如果設(shè)立的子公司規(guī)模不大或盈利水平不高,也可享受按20%低稅率納稅的好處。

    (3)如果預(yù)期公司初建即可盈利,應(yīng)選擇組建子公司,因為定期減免的稅收優(yōu)惠往往是給獨立法人企業(yè)的,所以,在子公司盈利的情況下,子公司就可享受政府給予的稅收優(yōu)惠政策了;如果預(yù)期公司初建會虧損,則組建分公司比較有利,分公司的虧損與總公司匯總納稅時,就可以減輕總公司的納稅負(fù)擔(dān)。

    (4)設(shè)立分公司在企業(yè)兼并中可獲得好處。我國稅法規(guī)定,被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的,其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,如果未超過法定彌補(bǔ)期限,可由兼并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被兼并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。所以,當(dāng)兼并企業(yè)自身具有大量利潤時,將被兼并的虧損企業(yè)作為自己的分公司,就可以用被兼并企業(yè)以前年度發(fā)生的未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損及兼并過程中發(fā)生的相關(guān)費用沖抵自己的盈利,減輕自身的所得稅負(fù)。

    如果盈利企業(yè)兼并了虧損企業(yè),但仍然保留虧損企業(yè)的法律地位,即進(jìn)行控股兼并,在此情況下,兼并企業(yè)可以將盈利強(qiáng)的經(jīng)營項目轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)去經(jīng)營,這樣可以使應(yīng)納稅的盈利額轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)去補(bǔ)虧,這部分盈利就不需要繳納所得稅了。

    三、選擇投資方式的稅務(wù)籌劃策略

    投資方式主要指通過投資形成的資本結(jié)構(gòu)、出資方式、投資形式等。不同的投資方式會形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。在選擇投資方式時可從以下幾方面進(jìn)行籌劃,以減輕稅負(fù)。

    第一,在投資總額中壓縮注冊資本比例。在企業(yè)設(shè)立之初,應(yīng)通過在投資總額中壓縮注冊資本的比例方式實現(xiàn)納稅籌劃。注冊資金的比重低,低于投資總額的差額可通過債務(wù)籌資的方式解決,所增加的借款利息可以在稅前扣除,從而節(jié)省所得稅支出,同時還可以減少股東投資風(fēng)險,獲取財務(wù)杠桿收益。

    第二,盡可能選擇分期出資。企業(yè)設(shè)立時,在確定注冊資本后,投資者既可選擇一次性投資,是企業(yè)的實收資本與注冊資本相等,也可選擇分期出資,分期出資時,企業(yè)所需資金仍然以負(fù)債形式從外部籌措,發(fā)揮利息減稅的作用。

    第三,盡可能用實物、無形資產(chǎn)出資。我國《公司法》規(guī)定,股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣資產(chǎn)作價出資。選擇以實物、無形資產(chǎn)出資的好處主要有:(1)可以享受減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。我國稅法規(guī)定,一下實物資產(chǎn)投資可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。包括:按照中外合資經(jīng)營企業(yè)的中外雙方所簽訂的投資合同中的作為外放出資的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件;合營企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件;經(jīng)審批,合營企業(yè)以增加資本方式新進(jìn)口的國內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件。

    (2)以無形資產(chǎn)投資,可以節(jié)減稅收。我國稅法規(guī)定,外商以符合條件的無形資產(chǎn)出資可免征營業(yè)稅。另外,當(dāng)投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時,須進(jìn)行資產(chǎn)評估。盡管我國《公司法》規(guī)定,對作為出資的非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價,核實資產(chǎn),不得高估或低估作價。但是,投資者仍然可以選擇估價方法等手段高估資產(chǎn)價值,這樣既可以節(jié)省投資成本,高估的資產(chǎn)價值可以通過多列折舊費和攤銷額的方式縮小所得稅計稅依據(jù)。

    (3)合理籌劃固定資產(chǎn)購置時機(jī)。在購置固定資產(chǎn)時,充分利用稅收優(yōu)惠期的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資可以獲得折舊抵稅的好處,當(dāng)企業(yè)能夠享受到所得稅定期減免稅待遇時,企業(yè)就應(yīng)當(dāng)合理選擇固定資產(chǎn)的購置時機(jī)。如果企業(yè)享受獲利年度起定期減免稅待遇,應(yīng)盡量在生產(chǎn)經(jīng)營的前期購置固定資產(chǎn),盡量推遲獲利年度的實現(xiàn),使企業(yè)享受減免稅的優(yōu)惠期延長。

    優(yōu)惠期外購置也有好處。企業(yè)在優(yōu)惠期外購置固定產(chǎn)業(yè),可以使企業(yè)在高稅率下多扣除折舊額。例如,某企業(yè)在定期減免優(yōu)惠稅期即將結(jié)束欲購置固定資產(chǎn),由于正常納稅期的稅率要高于優(yōu)惠期內(nèi)的稅率,所以,企業(yè)應(yīng)等到優(yōu)惠期結(jié)束后再購置,這樣,企業(yè)在高稅率下就可以多提折舊,減少企業(yè)的稅收成本。