財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和信息化的到來，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不僅面臨著新的挑戰(zhàn)，也日益體現(xiàn)其地位和作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系工作需要與“信息”聯(lián)手，借助現(xiàn)代各種信息處理系統(tǒng)和平臺(tái)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：

企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì);內(nèi)部審計(jì)

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的規(guī)模也越來越大，發(fā)展越來越好，企業(yè)的信息量和日常事務(wù)也越來越多，這就對(duì)企業(yè)管理提出了更高要求，而作為企業(yè)非常重要的一項(xiàng)工作的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)亦面臨新的環(huán)境和挑戰(zhàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)涵

顧名思義，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一，并且是必不可少的內(nèi)容之一，是由企業(yè)內(nèi)部專門的審計(jì)人員依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行的審核和計(jì)算，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。具體來說，就是審計(jì)部門的審計(jì)人員在大量的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息中通過查詢法、核算法、分析法、調(diào)節(jié)法等審計(jì)方法，查詢企業(yè)現(xiàn)階段或者過去時(shí)間的某一段的財(cái)務(wù)情況，工作量較大且賬目錯(cuò)綜復(fù)雜，耗時(shí)較長，且成本髙、風(fēng)險(xiǎn)大。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)并不是一項(xiàng)孤零零的工作，它具有綜合性和復(fù)雜性，不僅涉及到企業(yè)的過去、現(xiàn)在，更對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展壯大息息相關(guān)，甚至是至關(guān)重要。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性及現(xiàn)狀

1．企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的工作中具有非常重要的作用，這不僅是源于資金在企業(yè)運(yùn)行中的重大意義，更是因?yàn)檫@項(xiàng)工作本身的監(jiān)督作用。它對(duì)于企業(yè)來說具有雙重身份，既為企業(yè)服務(wù)，又同時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。正是因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展，才能清楚的了解和掌握企業(yè)的資金流向，預(yù)防和揭示謀取私利、濫用資金的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部正常的經(jīng)濟(jì)秩序，從而有效的保障企業(yè)資金的安全和完整。另一方面，通過企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財(cái)務(wù)上的問題和會(huì)計(jì)工作人員的紕漏，從而及時(shí)補(bǔ)救，還能為會(huì)計(jì)部門的工作提供合理有效的參考建議。由此可見，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)管理中的重要性和必要性。

2．企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀

當(dāng)今世界是信息的時(shí)代，各種信息與數(shù)據(jù)飛速集中和發(fā)展，同時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等也逐漸發(fā)展為信息化，數(shù)據(jù)更加迅速和集中，數(shù)據(jù)的處理也逐步自動(dòng)化和便捷化，類似于過去的那些傳統(tǒng)的賬簿被計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)介質(zhì)所取代，審計(jì)線索難以查詢，審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和有效性更難界定，這就使財(cái)務(wù)審計(jì)工作更難開展。面對(duì)這種情況，財(cái)務(wù)審計(jì)工作就必須“與時(shí)俱進(jìn)”，即與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，利用其作為審計(jì)的新型工具和手段，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的信息化，甚至是建立企業(yè)自己的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)，從而掌握主動(dòng)權(quán)，更好的開展審計(jì)工作。自我國在2002年審計(jì)署開始實(shí)施審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)的重要項(xiàng)目以來，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施不斷更新和完善，各項(xiàng)審計(jì)管理相關(guān)系統(tǒng)亦不斷被推廣和使用，一些新的審計(jì)方式也不斷被嘗試和完善，這些不僅提高了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的效率和質(zhì)量、降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)秩序亦更迅速的發(fā)展。可見，我國在財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)代化和信息化中取得了一些成就，但我們也應(yīng)該看到其中也有一些不足和問題。其一，審計(jì)軟件設(shè)計(jì)缺陷。審計(jì)軟件只能輔助審計(jì)，而不能替代，從而使得輔助的具體內(nèi)容和程度很難精準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)資源計(jì)劃ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)業(yè)務(wù)流程呈現(xiàn)出多樣性和復(fù)雜性，審計(jì)軟件在設(shè)計(jì)上就需要更強(qiáng)大的功能，更加的完善。其二，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與外部財(cái)務(wù)審計(jì)不同，其以企業(yè)為依附，內(nèi)部審計(jì)涵蓋企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在各方面受本單位的制約，其獨(dú)立性受到單位的限制。管理體制落后，管理方法滯后，管理人員的素質(zhì)等都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審核的獨(dú)立性變差。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是發(fā)揮其監(jiān)督作用的必備條件。只有保持其獨(dú)立性才能保證審計(jì)的客觀、權(quán)威、公正。其三，忽視了以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和監(jiān)督活動(dòng)，其目的是為了增加企業(yè)的價(jià)值和優(yōu)化組織運(yùn)營方式。它用自己的方法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理、資金控制等目的。在信息技術(shù)大背景下更應(yīng)是如此，然而目前國內(nèi)的審計(jì)軟件卻沒有達(dá)到這種理想的水平。

三、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的建議

從上文的闡述中可以清晰的看到我國目前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)存在的問題，針對(duì)這些問題該如何解決和完善，筆者給出以下幾點(diǎn)建議。第一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和提高其信息化水平，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。通過信息化手段可以優(yōu)化審計(jì)流程、規(guī)范審計(jì)文檔、使審計(jì)分析更加智能，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，大大降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然這必須要考慮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況，有針對(duì)性的根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的具體需要和存在問題以及可行性來開發(fā)屬于企業(yè)自己的系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)和審計(jì)信息系統(tǒng)等各項(xiàng)實(shí)際操作系統(tǒng)，更好的配合審計(jì)人員的工作，以達(dá)到預(yù)期的目的。

第二，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，控制企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中起著至關(guān)重要的作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展，信息量增大，信息內(nèi)容五花八門的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。在數(shù)據(jù)的手機(jī)，風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量、分析、模擬，風(fēng)險(xiǎn)的管理評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面存在許多問題需要解決。同時(shí)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域也在不斷地?cái)U(kuò)大，包括傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、國際風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等。從而建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是非常重要的，有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

第三，提高企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和審計(jì)能力。上文中曾提到，現(xiàn)在各種審計(jì)軟件不斷創(chuàng)新和完善，應(yīng)用也逐漸廣泛，這就對(duì)企業(yè)審計(jì)人員提出了新要求，他們作為審計(jì)工作的具體開展者，必須具有較高的業(yè)務(wù)水平和審計(jì)能力和方法，必須不斷的學(xué)習(xí)，才能避免和糾正工作中的失誤，從而提高企業(yè)的效率，取得更快的發(fā)展。

第四，轉(zhuǎn)變審計(jì)思想。隨著信息技術(shù)的發(fā)展與企業(yè)的信息量及內(nèi)部事務(wù)的增加，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的觀念也應(yīng)相應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的審計(jì)工作應(yīng)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，擴(kuò)展到企業(yè)內(nèi)部管理、決策等企業(yè)經(jīng)營管理等方面來。企業(yè)人員也應(yīng)從審查、監(jiān)督的角色轉(zhuǎn)變道協(xié)助和服務(wù)等工作角色。拓展工作職能空間，促進(jìn)內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員應(yīng)加強(qiáng)自身素質(zhì)培養(yǎng)，從職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能等方面不斷的完善自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制意識(shí)，做到知法依法辦事，抵制不良的社會(huì)風(fēng)氣，按章辦事，提高核算和分析能力，減少錯(cuò)誤和違法現(xiàn)象的發(fā)生。財(cái)務(wù)審計(jì)人員思想的轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)的執(zhí)行起到重要作用。最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。一個(gè)優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)形式能才使其功能發(fā)揮到最大，企業(yè)本身應(yīng)該更加重視審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)要明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的巨大作用，保障審計(jì)人員的工作和生活需要，提高審計(jì)人員的財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)，從而更好的開展審計(jì)工作。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的建立對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、資金控制、運(yùn)營方式的優(yōu)化以及保持財(cái)務(wù)審計(jì)的公平權(quán)威等具有重要作用。建立完善的財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)使企業(yè)發(fā)展必要的先行條件。

參考文獻(xiàn)：

［1］胡明．芻議企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)［J］．知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015(7)

［2］張祖飛．高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)探究［J］．電子測(cè)試，2014(24)

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篇2

關(guān)鍵詞：國有大型企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)；系統(tǒng)性；對(duì)策

一、前言

就國有大型企業(yè)來說，其內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)通常涉及到諸多方面，具體有無形資產(chǎn)、成本核算以及固定資產(chǎn)等方面。國有大型企業(yè)發(fā)展歷程當(dāng)中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會(huì)對(duì)合同的合法性造成直接影響，因此合同設(shè)計(jì)部門必須加強(qiáng)重視。

二、國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)基本內(nèi)容與不同層次分析

國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常涉及到三個(gè)層次，同時(shí)每個(gè)層次又涉及到不同內(nèi)容，具體如下：第一，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動(dòng)。國有大型企業(yè)成立之初，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動(dòng)無疑是其中最為關(guān)鍵的一種財(cái)務(wù)管理方案，在開展財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作逐步走上正軌。在此環(huán)節(jié)，審計(jì)工作具體有：（1）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整體精準(zhǔn)性和真實(shí)性進(jìn)行檢查；（2）對(duì)計(jì)劃預(yù)算各項(xiàng)編制進(jìn)行檢查；（3）對(duì)管理人員具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確限定。

第二，發(fā)展性的審查活動(dòng)。國有大型企業(yè)發(fā)展高峰期，發(fā)展性的審查活動(dòng)起著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要條件，具體工作內(nèi)容有：（1）對(duì)企業(yè)授權(quán)體系之下的各項(xiàng)審批流程進(jìn)行檢查；（2）對(duì)預(yù)算方案具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查；（3）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查。第三，穩(wěn)定性的審查活動(dòng)。國有大型企業(yè)發(fā)展成熟期，需要對(duì)其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行深層次統(tǒng)籌規(guī)劃，具體工作內(nèi)容有：（1）提升財(cái)務(wù)處理指標(biāo)的流程化與統(tǒng)一性；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行有效完善。

三、國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策

由于審計(jì)工作體現(xiàn)出模式化特征，所以本次研究活動(dòng)重點(diǎn)介紹合同管理、費(fèi)用審批與報(bào)銷以及預(yù)算管理等方面內(nèi)容。

1.合同管理實(shí)踐程序

合同管理活動(dòng)實(shí)踐程序中，除了要仔細(xì)審查合同表面形式之外，同時(shí)還要對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)查看，檢查其內(nèi)容和企業(yè)基本發(fā)展模式之間是否存在著協(xié)調(diào)性與一致性。以國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)觀點(diǎn)作為主要視角，合同管理所涉及的內(nèi)容具體有五個(gè)方面。

（1）嚴(yán)格審查經(jīng)濟(jì)合同的主體資格。給予經(jīng)濟(jì)合同的主體資格嚴(yán)格審查本身為國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中最為核心的內(nèi)容之一，同時(shí)還是提升合同整體執(zhí)行效率的基本條件。（2）嚴(yán)格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對(duì)企業(yè)短期發(fā)展起著促進(jìn)作用，然而和法律法規(guī)之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，所以必須嚴(yán)格審查合同的基本合法性。（3）嚴(yán)格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實(shí)踐程序中，要求堅(jiān)固合同雙方共同的義務(wù)以及權(quán)力，同時(shí)合同內(nèi)容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當(dāng)中，必須嚴(yán)格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業(yè)發(fā)展效率為主要目標(biāo)，因此在經(jīng)濟(jì)條款方面具有合理性特征，而嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性也顯得尤其關(guān)鍵。（5）嚴(yán)格審查合同定價(jià)程序、結(jié)算方案以及結(jié)算期等，是保證合同順利實(shí)施的基本條件。

2.費(fèi)用審批與報(bào)銷管理實(shí)踐程序

審批與報(bào)銷均為國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中的重要內(nèi)容，同時(shí)還是提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用在審批與報(bào)銷環(huán)節(jié)的相關(guān)程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)，以至于預(yù)算費(fèi)用難以得到有效利用，使企業(yè)良性發(fā)展受到不良影響。為了處理這一難題，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)為基本視角，不斷優(yōu)化費(fèi)用審批與報(bào)銷程序，而具體實(shí)踐內(nèi)容涉及到三個(gè)方面。

（1）對(duì)審批與報(bào)銷程序進(jìn)行審查，查看審批與報(bào)銷程序的整體合理性。國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審批以業(yè)務(wù)審批為主，發(fā)生地包括各個(gè)部門以及分公司等，在該程序當(dāng)中，重點(diǎn)查看業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行資金審批活動(dòng)時(shí)是否處于其權(quán)限范圍，同時(shí)查看其審批程序和相關(guān)制度之間是否存在著協(xié)調(diào)性，杜絕金額已經(jīng)超出規(guī)定限額等情況的出現(xiàn)。（2）查看資金審批程序與結(jié)果的合理性。在審批與報(bào)銷程序已經(jīng)完成，且未出現(xiàn)審計(jì)問題以后，需要財(cái)務(wù)中心開展資金終審活動(dòng)。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門除了要對(duì)審批手續(xù)完整性進(jìn)行檢查之外，還要檢查經(jīng)辦人員的審批手續(xù)是否符合文件要求。不但如此，還要對(duì)財(cái)務(wù)中心整體工作現(xiàn)狀進(jìn)行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕等情況的出現(xiàn)。（3）查看會(huì)計(jì)復(fù)核程序的合理性進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)復(fù)核工作本身屬于費(fèi)用報(bào)銷以及審批程序中最為重要、最后的一項(xiàng)操作程序，需要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、預(yù)算工作的精準(zhǔn)性等進(jìn)行再次確認(rèn)。

3.預(yù)算管理實(shí)踐程序

預(yù)算管理活動(dòng)為國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)間程序中的重點(diǎn)，同時(shí)還是國有大型企業(yè)得以長久良性發(fā)展的前提條件。國有大型企業(yè)正式成立之初，通常以快速發(fā)展作為其主要目標(biāo)，在此環(huán)節(jié)，領(lǐng)導(dǎo)層決策的精準(zhǔn)性以及科學(xué)性會(huì)對(duì)其發(fā)展造成決定性影響。基于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)來說，預(yù)算管理實(shí)踐內(nèi)容涉及到四個(gè)方面。

（1）對(duì)預(yù)算管理相關(guān)制度的具體執(zhí)行程序進(jìn)行全方位監(jiān)管。待預(yù)算管理各項(xiàng)制度正式以后，國有大型企業(yè)要全面監(jiān)督分公司內(nèi)部預(yù)算管理活動(dòng)執(zhí)行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業(yè)還要委派專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員協(xié)助各部門落實(shí)管理制度。（2）開展預(yù)算流程相關(guān)編制工作的專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)。就預(yù)算編制活動(dòng)來說，其流程培訓(xùn)工作有助于提升預(yù)算編制整體合理性，在開展培訓(xùn)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業(yè)內(nèi)部部門預(yù)算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對(duì)預(yù)算編制活動(dòng)整體合理性進(jìn)行全面檢查。在預(yù)算管理實(shí)踐活動(dòng)當(dāng)中，檢查預(yù)算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內(nèi)容之一，通過對(duì)各部門內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并查看其執(zhí)行過程是否和企業(yè)發(fā)展相吻合，從而有效提升內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃整體落實(shí)度。與此同時(shí)，由于部分預(yù)算編制項(xiàng)目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項(xiàng)審查工作，有助于提升預(yù)算編制活動(dòng)的整體合理性。（4）對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全方位檢查。就預(yù)算管理活動(dòng)來說，檢查預(yù)算管理狀況通常是其中最為關(guān)鍵的要素及任務(wù)，而在此環(huán)節(jié)，預(yù)算中心要以企業(yè)各部門內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行狀況為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，對(duì)其收入情況、成本狀況、實(shí)際費(fèi)用以及利潤額等進(jìn)行全方位審查。除此之外，對(duì)于部分特殊項(xiàng)目，還需要財(cái)務(wù)中心進(jìn)行深入審查。

四、結(jié)束語

分析以及研究國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策迫在眉睫，為了達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)，要求國有大型企業(yè)以及相關(guān)部門嚴(yán)格把握合同管理實(shí)踐程序、費(fèi)用審批與報(bào)銷管理實(shí)踐程序，同時(shí)嚴(yán)格把握預(yù)算管理實(shí)踐程序，通過對(duì)上述程序進(jìn)行全方位管理以及落實(shí)，并且不斷優(yōu)化國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策，從而有效推動(dòng)國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的順利展開，確保國有大型企業(yè)能夠不斷良性發(fā)展，在有效提升其經(jīng)濟(jì)效益、市場競爭力的基礎(chǔ)上，使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的整體價(jià)值能夠得以有效體現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉亞娟，龐甲文，李和美等.在新時(shí)期應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作[J].商品與質(zhì)量.建筑與發(fā)展，2014，07（07）：1073.

篇3

一、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)三者之間的區(qū)別

1.產(chǎn)生

會(huì)計(jì)出現(xiàn)最早，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，勞動(dòng)中開始出現(xiàn)剩余產(chǎn)品，如何對(duì)這一部分進(jìn)行分配逐漸成為人們考慮的重點(diǎn)問題。會(huì)計(jì)意識(shí)便是在這種情況下誕生的，最初用于對(duì)剩余勞動(dòng)成果的簡單計(jì)量和計(jì)算。當(dāng)生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段時(shí)，剩余勞動(dòng)成果越來越多，會(huì)計(jì)也逐漸成了一種獨(dú)立職能，用于科學(xué)地管理生產(chǎn)活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理最早主要是針對(duì)企業(yè)而言的，當(dāng)股份公司出現(xiàn)后，需要對(duì)其資金使用狀況加以預(yù)測(cè)分析、監(jiān)管調(diào)節(jié)，以獲取最大化效益，財(cái)務(wù)管理在這種背景下出現(xiàn)，隨著商業(yè)的繁榮發(fā)展，業(yè)務(wù)量增多，加大了業(yè)主理財(cái)活動(dòng)的難度，財(cái)務(wù)管理也逐漸分離，發(fā)展為一項(xiàng)獨(dú)立的管理工作。在19 世紀(jì)末期，專業(yè)化財(cái)務(wù)管理就已出現(xiàn)。

審計(jì)指的是將現(xiàn)狀與既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，主要起監(jiān)督作用，是隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷發(fā)展、人們的思想認(rèn)識(shí)不斷提升之后產(chǎn)生的。以企業(yè)為例，早期的企業(yè)負(fù)責(zé)人較少，常采用聘請(qǐng)外來會(huì)計(jì)人員的方式完成查賬等工作，此處的查賬、對(duì)賬就是獨(dú)立審計(jì)的開端。當(dāng)股份公司出現(xiàn)后，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)逐漸分離，股東往往只負(fù)責(zé)投資，不再參與具體管理事項(xiàng)。為保證聘請(qǐng)的管理者不會(huì)趁機(jī)中飽私囊，還會(huì)聘請(qǐng)第三方作為見證，即獨(dú)立審計(jì)。

2.地位

在現(xiàn)代化公司企業(yè)中，都設(shè)置有獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門和管理部門，這些部門隸屬于公司內(nèi)部，在職能上獨(dú)立，是企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)行不可缺少的部門。工作人員多是企業(yè)通過招聘而入崗的，除了履行崗位職能和任務(wù)外，權(quán)力明顯受到限制，需要聽從企業(yè)高層人員的指揮調(diào)遣，人員的獨(dú)立性較差。有些公司內(nèi)部也設(shè)置有審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅存在于企業(yè)內(nèi)部，另外還有政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，相對(duì)于其他兩個(gè)部門而言，審計(jì)部門獨(dú)立性較強(qiáng)，工作人員同樣執(zhí)行崗位任務(wù)，但一般不直接對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

3.職能

會(huì)計(jì)的基本職能是反映信息和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)整體情況和各個(gè)細(xì)節(jié)都能作出客觀、真實(shí)而又全面的反映，進(jìn)而引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)者科學(xué)作出決策，制訂合理可行的方案。在反映信息之外，會(huì)計(jì)其實(shí)還具備一定的監(jiān)督功能，能適當(dāng)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展程度以及監(jiān)督財(cái)務(wù)收支情況。會(huì)計(jì)可以說是管理的一部分，但自身并不具備管理功能，反而需要被管理。

財(cái)務(wù)管理可以理解為是對(duì)貨幣關(guān)系進(jìn)行直接處理，是通過有效手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面開展的包括計(jì)劃、分析、組織、監(jiān)督、調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)在內(nèi)的管理過程。管理是其本身的一種直接職能，財(cái)務(wù)管理人員需要明確企業(yè)在某一時(shí)期的主要任務(wù)和發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合其他要求加以考慮，制訂若干方案，經(jīng)過商榷最終選出最佳方案。同時(shí)管理人員還要對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、未來的現(xiàn)金流量狀況以及企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行科學(xué)預(yù)估， 確保在方案執(zhí)行過程中減少失誤次數(shù)。由于整個(gè)過程具有復(fù)雜多變性，為保證一切順利開展，就需要調(diào)節(jié)控制。

審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，從早先的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展至今天的抽樣審計(jì)，還將計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)應(yīng)用其中，使審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率都有所提升。如今，民間審計(jì)也逐步向國際化、標(biāo)準(zhǔn)化邁進(jìn)。審計(jì)自身除了監(jiān)督，還具備鑒證、評(píng)價(jià)等職能。通過監(jiān)督引導(dǎo)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)走向正軌，按照方案進(jìn)行。鑒證指的是企業(yè)某項(xiàng)活動(dòng)需要得到審核檢查后才能開展，或者某項(xiàng)專利需要得到相關(guān)權(quán)威部門認(rèn)可和鑒證后才能上市， 此時(shí)需外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行審核檢查，并給出書面證明。評(píng)價(jià)指的是按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算、方案等進(jìn)行分析評(píng)估，確定可行后才能付諸實(shí)踐，通過評(píng)價(jià)可以收到反饋和建議，對(duì)各方面的調(diào)整優(yōu)化具有重大現(xiàn)實(shí)意義。

4.對(duì)象

會(huì)計(jì)是對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的核算、監(jiān)督、信息反饋等工作，會(huì)計(jì)對(duì)象即是指其核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體指的是資金運(yùn)動(dòng)，涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要能用貨幣表現(xiàn)。它強(qiáng)調(diào)的是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量、確認(rèn)、記錄，反映的是資金運(yùn)動(dòng)產(chǎn)生的各種信息，而并非對(duì)資金運(yùn)動(dòng)本身進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理是圍繞資金運(yùn)動(dòng)本身展開的一系列活動(dòng)，所以其對(duì)象主要是資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，重點(diǎn)任務(wù)在于如何籌資并合理運(yùn)用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

審計(jì)對(duì)象最初以各種資料、報(bào)表、憑證等為主，確保其內(nèi)容真實(shí)合法，然后予以通過。在經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的過程中，審計(jì)對(duì)象范圍有所擴(kuò)大，除了各種資料憑證，還涉及監(jiān)督執(zhí)行效果、工作完成程度、是否遵守法律制度等。

二、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)三者之間的聯(lián)系

1.三者同源

從前面分析可知，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)在產(chǎn)生、地位、職能和對(duì)象上都有明顯不同，它們應(yīng)該屬于三個(gè)獨(dú)立的學(xué)科。然而這并不意味著它們之間沒有聯(lián)系，相反，三者之間也存在著非常密切的聯(lián)系。它們都是經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的活動(dòng)，都源自于經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)，是生產(chǎn)力提升、經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。各自的職能、對(duì)象都是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)活動(dòng)需求而出現(xiàn)的，如今，經(jīng)濟(jì)水平提升，未來發(fā)展趨勢(shì)更為迅猛，暗示著會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的地位越來越高，作用越來越重要。而從另一角度來看，隨著三者的進(jìn)一步完善，又能反過來推動(dòng)經(jīng)濟(jì)有新的突破。所以說，三者同源、密不可分。

2.依賴促進(jìn)作用

在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，不管是預(yù)算、決策，還是方案制訂。審查，都要提前做好準(zhǔn)備工作，全面了解企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，對(duì)市場展開全面調(diào)查，獲取所需信息。同時(shí)分析行業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，明確管理活動(dòng)的規(guī)模和要求。具備了這些條件，方能占據(jù)主動(dòng)地位，開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。前面已經(jīng)提及，會(huì)計(jì)的一大職能就是反映信息，實(shí)際上經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)所需要的大部分信息都來自于會(huì)計(jì)。因此，財(cái)務(wù)管理和審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)有依賴。

從會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理來看，預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)管理前期的重要環(huán)節(jié)，若沒有會(huì)計(jì)提供的信息，或者提供的信息不完整、不真實(shí)，預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)度將大受影響，甚至缺乏可行性。財(cái)務(wù)管理要對(duì)資源加以合理利用，提高資金使用效率，若會(huì)計(jì)不能及時(shí)提供與資金、資源有關(guān)的信息，財(cái)務(wù)管理工作必將被耽誤。另外，會(huì)計(jì)提供的收支狀況、成本等信息都對(duì)財(cái)務(wù)管理影響重大。

從會(huì)計(jì)和審計(jì)來看，兩者都具有一定的監(jiān)督功能，另外，審計(jì)可能會(huì)有變化，但作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)對(duì)象不會(huì)改變。財(cái)務(wù)管理和審計(jì)很大程度上依賴會(huì)計(jì)，但三者的作用是相互的，財(cái)務(wù)管理和審計(jì)同樣對(duì)會(huì)計(jì)有促進(jìn)作用。若說會(huì)計(jì)反映的是數(shù)量，則財(cái)務(wù)管理更傾向于質(zhì)量、管理水平的提升，也有利于會(huì)計(jì)的發(fā)展。而審計(jì)的監(jiān)督功能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)危悦獬霈F(xiàn)信息失真現(xiàn)象，在某些制度的具體執(zhí)行上也有著監(jiān)督作用，同樣能促進(jìn)會(huì)計(jì)發(fā)展。

3.目的一致

從短期目標(biāo)來看，三者有區(qū)別，但從長遠(yuǎn)來看，從本質(zhì)上分析，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的目的都具有一致性。它們都是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，杜絕出現(xiàn)一些違法行為，維護(hù)利益相關(guān)者的利益，使企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)協(xié)同效應(yīng)淺探

1.國內(nèi)教育現(xiàn)狀

在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)的作用更為突出，在企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面，急需大量高素質(zhì)的優(yōu)秀人才。然而，就國內(nèi)當(dāng)前形勢(shì)而言，雖然各高校紛紛開設(shè)有會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)等專業(yè)，但真正能適應(yīng)社會(huì)用人單位需求的人才卻極其匱乏。究其原因，主要在于脫離實(shí)際生活，缺少實(shí)踐操作能力，這就給高校教育提供了新的方向。隨著教育改革的深入，我國高校更注重大學(xué)生的綜合能力和實(shí)踐創(chuàng)新素質(zhì)的培養(yǎng)，如今，教育門檻降低，教育逐漸大眾化，實(shí)用型人才成了教育培養(yǎng)的重點(diǎn)。因此，在教學(xué)中，除了教材內(nèi)容、教學(xué)手段、思想觀念需要轉(zhuǎn)變和更新外，還需實(shí)現(xiàn)理論和實(shí)踐的完美結(jié)合，教學(xué)內(nèi)容要與實(shí)際聯(lián)系，需要根據(jù)用人單位的崗位職責(zé)和工作要求不斷調(diào)整。以職業(yè)需求為導(dǎo)向的教學(xué)模式在當(dāng)前高校十分流行，值得推薦、推廣。

目前，國內(nèi)關(guān)于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的爭論依然莫衷一是，但從前面分析中不難看出，三者同源，且彼此之間具有互相促進(jìn)的作用，而會(huì)計(jì)的先驅(qū)領(lǐng)導(dǎo)作用最為突出，能為財(cái)務(wù)管理和審計(jì)工作提供相應(yīng)的信息。所以在教學(xué)中，應(yīng)建立起 大會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)體系，將三者互相結(jié)合，重點(diǎn)突出會(huì)計(jì)。

2.大會(huì)計(jì)

篇4

摘 要 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，在理論界和企業(yè)管理層面一直都有不同的聲音。本文討論分析了現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式:集權(quán)式、分權(quán)式以及混合式集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)缺點(diǎn),并從所在企業(yè)管理方式的改進(jìn),嘗試?yán)镁W(wǎng)上審批系統(tǒng)這一信息化平臺(tái)工具，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理 分權(quán)模式 集權(quán)模式 混合模式 網(wǎng)上審批系統(tǒng)

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是指集團(tuán)總部為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體目標(biāo)，而對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行的制度安排和行為控制。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，是一個(gè)經(jīng)常探討的問題，每一種方式的管理都有其優(yōu)缺點(diǎn)，并不能完全解決經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題。一般而言，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制有三種模式：集權(quán)型財(cái)務(wù)管理、分權(quán)型財(cái)務(wù)管理和混合型財(cái)務(wù)管理。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的主要模式

1、集權(quán)型 集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式是將子公司業(yè)務(wù)看做是母公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，所有戰(zhàn)略的決策與經(jīng)營控制權(quán)都集中在母公司，這種模式下的母公司擁有子公司的全部財(cái)務(wù)決策權(quán)，對(duì)子公司進(jìn)行高度集權(quán)下的統(tǒng)一規(guī)劃和管理，各級(jí)子公司沒有財(cái)務(wù)決策權(quán)，只是負(fù)責(zé)具體實(shí)施母公司所計(jì)劃的具體內(nèi)容，這樣的組織架構(gòu)一般采用職能型結(jié)構(gòu)。

2、分權(quán)型 分權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式是指決策權(quán)分散于各子公司，母公司起控股公司的作用。其特點(diǎn)是：子公司具有相對(duì)獨(dú)立性，在財(cái)權(quán)設(shè)置、資本融入及投出和運(yùn)用，以及在財(cái)務(wù)收支、費(fèi)用開支等方而均有充分的決策權(quán)；母公司不采用指令性計(jì)劃方式來干預(yù)子公司的經(jīng)營活動(dòng)，而是以間接管理為主的控股型結(jié)構(gòu)企業(yè)集團(tuán)。

3、混合型 混合合型財(cái)務(wù)控制旨在以集團(tuán)營運(yùn)目的為核心，將集團(tuán)內(nèi)重大決策權(quán)集中在母公司，而賦予子公司自主經(jīng)營權(quán)和其他決策權(quán)，對(duì)某些子公司實(shí)行集權(quán)，對(duì)某些子公司實(shí)行分權(quán)，這樣的組織架構(gòu)一般采用事業(yè)部型結(jié)構(gòu)。

二、目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理普偏存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)不合理

目前我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作高度統(tǒng)一，沒有按財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩類分設(shè)機(jī)構(gòu)，這種財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作不分的傳統(tǒng)，未能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展的促進(jìn)和導(dǎo)向作用。

（二）管理目標(biāo)換位問題

管理目標(biāo)換位現(xiàn)象是指各成員企業(yè)在理財(cái)過程中受誘發(fā)、有謀求自身局部利益最大化的傾向。當(dāng)前許多企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)成員企業(yè)與集團(tuán)公司在各目標(biāo)問題上不一致的情況，使得資源難以整合，出現(xiàn)了管理目標(biāo)換位現(xiàn)象。

（三）信息傳遞失真

1、信息傳遞時(shí)效性差

集團(tuán)公司利用子公司的各種報(bào)告數(shù)據(jù)獲取信息幾乎是它們唯一的選擇,因此，母公司決策時(shí)只能夠參考子公司事后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致信息時(shí)效性差。

2、信息傳遞準(zhǔn)確性差

由于這種信息的過濾機(jī)制是由下往上一級(jí)一級(jí)地進(jìn)行，母公司往往很難判斷財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確程度。

（四）財(cái)務(wù)管理動(dòng)態(tài)性較差

目前，部分企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算、事中控制和事后分析調(diào)整。既然事前預(yù)算無從談起，事中控制甚為薄弱，事后分析也未必有效，導(dǎo)致下屬企業(yè)對(duì)決策的整個(gè)執(zhí)行過程便超出了核心企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視野，游離于核心企業(yè)的財(cái)務(wù)控制之外。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的要求

1、以產(chǎn)權(quán)為紐帶并對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

2、進(jìn)行有效分級(jí)管理，處理好財(cái)務(wù)權(quán)利的集中和分散

3、建立完善的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策及風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制

四、采用網(wǎng)上審批系統(tǒng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行管控的創(chuàng)新模式

集團(tuán)化管理這個(gè)問題隨著我集團(tuán)發(fā)展也開始逐步呈現(xiàn)，現(xiàn)行的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)在管控方面需要，迫卻需要改進(jìn)傳統(tǒng)管理和審批，提高工作效率，目前系統(tǒng)已整合網(wǎng)上報(bào)銷、帳務(wù)管理、預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理、資金管理、報(bào)表分析系統(tǒng)等，基本覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、分權(quán)管理的要求。對(duì)目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理普偏存在的問題：組織架構(gòu)搭建不合理、局部利益與整體利益相沖突、信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)管理差這四大方面的問題能很好的協(xié)調(diào)。

我司目前實(shí)施的審批系統(tǒng)，主要有網(wǎng)上報(bào)銷、預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理系統(tǒng)，現(xiàn)將實(shí)施步驟及管理模式介紹如下。

（一）網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)實(shí)施準(zhǔn)備

1、 合理的授權(quán)與分權(quán)管理

2、 統(tǒng)一執(zhí)行會(huì)計(jì)政策和各操作流程

3、 選擇合適的審批軟件

（二）項(xiàng)目實(shí)施步驟

1、 通過需求調(diào)研，制定業(yè)務(wù)流程

需求是我們方案落實(shí)的基礎(chǔ)，目前我司業(yè)務(wù)是以總部集中管控為主，部分分權(quán)的方式運(yùn)作，很多業(yè)務(wù)線條都涉及總部各職能部門代辦行為，流程設(shè)置非常復(fù)雜，經(jīng)過多次的討論和測(cè)驗(yàn)，最終敲定審批流程：選擇一條主要業(yè)務(wù)流程做為所有公司的通用執(zhí)行流程，并根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)或部門選擇流程的走向，對(duì)需要多個(gè)部門和個(gè)人鑒證的采用會(huì)簽方式進(jìn)行加簽，解決了集團(tuán)和下屬公司最關(guān)鍵的業(yè)務(wù)程序和業(yè)務(wù)交叉的問題。

2、 統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和規(guī)范科目、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置

如果集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法不一致，往往會(huì)扭曲企業(yè)集團(tuán)各中心的真實(shí)經(jīng)營業(yè)績，使管理人員與高層管理者的目標(biāo)不一致。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，使集團(tuán)及下屬公司經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)處理都能可以在同一平臺(tái)進(jìn)行運(yùn)作，業(yè)務(wù)操作具有可比性。而規(guī)范科目、費(fèi)用項(xiàng)目的名稱，更使各公司業(yè)務(wù)的運(yùn)作在同一標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行，與財(cái)務(wù)軟件的科目設(shè)置也可以一體化進(jìn)行，使流程和業(yè)務(wù)各版塊真正實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。

篇5

    一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)

    1.檢查會(huì)計(jì)憑證管理內(nèi)控制度。所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核是否符合《會(huì)計(jì)法》和上級(jí)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時(shí)有效；費(fèi)用開支的審批程序是否符合規(guī)定，責(zé)任是否明確有效。

    2.檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設(shè)置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點(diǎn)制度，出現(xiàn)差錯(cuò)或出現(xiàn)長、短款時(shí)處理是否及時(shí)并符合規(guī)定。

    3.檢查往來賬目管理內(nèi)控制度。往來賬目的設(shè)置和使用是否符合會(huì)計(jì)制度；資金借入、借出有無審批制度，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)處理是否附有批件；債權(quán)、債務(wù)是否定期核對(duì)、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

    4.檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。固定資產(chǎn)的購建、使用、調(diào)撥、出租、出借、投資、閑置、報(bào)廢、定期檢測(cè)、盤點(diǎn)等財(cái)務(wù)處理是否附有主管機(jī)關(guān)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發(fā)出、盤盈、盤虧、處理積壓和報(bào)廢等的財(cái)務(wù)處理是否都附有主管業(yè)務(wù)部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫、發(fā)出、盤點(diǎn)、定期檢測(cè)、處理積壓和報(bào)廢等財(cái)務(wù)處理，是否附有主管部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等管理部門是否有賬目，是否與財(cái)務(wù)部門的賬目定期核對(duì)并及時(shí)調(diào)整處理，調(diào)整處理是否合規(guī)、合法。

    5.檢查成本管理內(nèi)控制度。成本費(fèi)用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產(chǎn)品成本的收集、計(jì)算、分配、會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；專項(xiàng)費(fèi)用（如折舊、養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等）的計(jì)提和分配是否合規(guī)、合法。

    6.檢查銷售及利潤管理內(nèi)控制度。產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；稅金的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法。

    二、存在的主要問題

    我們?cè)趯徲?jì)工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結(jié)合本單位實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度比較健全，但有相當(dāng)一部分制度得不到落實(shí)，執(zhí)行效果不佳。

    （一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的主要問題。

    1.會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時(shí)，由于部分管理人員不及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當(dāng)期的生產(chǎn)成本（費(fèi)用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

    2.不相容崗位職責(zé)劃分不清。《會(huì)計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報(bào)銷，單位的財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

    3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當(dāng)作萬能科目，實(shí)行經(jīng)營責(zé)任制后，部分經(jīng)營責(zé)任人為了滿足個(gè)人利益或小集團(tuán)利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對(duì)方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)科目幾年都沒有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。以上做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。

    4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實(shí)不符。有的單位物資采購管理不嚴(yán)，不管生產(chǎn)實(shí)際用量而大批采購、重復(fù)采購，造成了物資的積壓浪費(fèi)，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)某油田的一個(gè)二級(jí)廠處材料出庫已達(dá)一年之久，總金額500多萬元，但該單位領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到自己的政治目的，縱容財(cái)務(wù)人員長期不作賬務(wù)處理，不但造成了賬賬不符、賬實(shí)不符，而且造成了該單位業(yè)績良好的假象。

    5.成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)、各種贊助款、捐贈(zèng)款列入生產(chǎn)成本，應(yīng)由管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實(shí)際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個(gè)會(huì)計(jì)人員做賬，就運(yùn)用不同的分配方法。

    （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性。

    不論內(nèi)控制度設(shè)想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對(duì)管理者提供合理的擔(dān)保，不能提供絕對(duì)擔(dān)保。

    1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務(wù)分離可以避免單獨(dú)個(gè)人作弊的行為，但不能防止兩個(gè)以上的人或部門合伙作弊的行為。

    2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止人為差錯(cuò)。因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷錯(cuò)誤，歪曲、曲解指令等。

    3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止管理越權(quán)行為及濫用職權(quán)。

    4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更新跟不上經(jīng)營管理變化，過去的控制措施對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)無能為力。

    三、解決問題的對(duì)策