小微企業(yè)稅收征收標準精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L(fēng)格的5篇小微企業(yè)稅收征收標準，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：新標準 小微企業(yè) 稅收政策

2011年7月4日，工業(yè)和信息化部等四部委聯(lián)合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（以下簡稱“新標準”），對中小企業(yè)重新規(guī)定了劃型標準，首次增加了“微型企業(yè)”這一企業(yè)類型，從而補充了我國的企業(yè)分類。在企業(yè)分類新標準下，如何選擇和設(shè)計激勵小型、微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策尤為重要。

企業(yè)劃型新舊標準比較

中小企業(yè)劃型標準是研究和實施中小企業(yè)政策的基礎(chǔ)，也是國家制定中小企業(yè)稅收政策的依據(jù)。在此之前，我國一直沿用2003年的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（以下簡稱“舊標準”）。新標準不僅增加了微型企業(yè)標準，而且在指標的選取、臨界值的確定等方面進行了修訂，更真實地反映了企業(yè)的實際情況。詳見表1。

新標準下小微企業(yè)現(xiàn)行稅收政策適用效應(yīng)分析

（一）流轉(zhuǎn)稅政策及其效應(yīng)分析

1.增值稅小規(guī)模納稅人劃分標準分析。盡管企業(yè)劃分新標準有大幅度的調(diào)整，但仍與增值稅小規(guī)模納稅人劃分標準不一致。按照現(xiàn)行稅收政策，在表1的16大類行業(yè)中，涉及增值稅的主要是工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)。《增值稅實施細則》第二十八條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人的標準為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；除此以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。這一標準與現(xiàn)行中小企業(yè)劃分標準中的“工業(yè)年營業(yè)收入300萬元以下，批發(fā)業(yè)1000萬元以下、零售業(yè)100萬元以下”的微型企業(yè)標準相差甚遠，稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人應(yīng)該是微型企業(yè)。

2.小微企業(yè)增值稅稅負過高。我國自2009年1月1日起實行消費型增值稅，一般納稅人購進固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣，大大減輕了一般納稅人增值稅稅負，尤其對設(shè)備投資大、技術(shù)密集型的納稅人更有積極意義，加快了技術(shù)革新步伐，促進了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。但由于小規(guī)模納稅人并未實行進項稅抵扣制度，為此雖然也相應(yīng)降低了小規(guī)模納稅人的征收率至3%，但實際上增值稅轉(zhuǎn)型對小規(guī)模納稅人的影響仍然有限，而且征收率依然偏高，稅負過重。

3.增值稅和營業(yè)稅起征點適用范圍有限。雖然自2011年11月1日起財政部、國家稅務(wù)總局大幅度提高了增值稅和營業(yè)稅起征點，但值得注意的是增值稅起征點的適用范圍僅限于個人，包括個體工商戶和其他個人，而那些不能達到起征點的小微企業(yè)卻仍然不能適用該項稅收優(yōu)惠政策，這實際上造成了新的稅負不公。

4.營業(yè)稅的重復(fù)征稅制約了相關(guān)小微企業(yè)的發(fā)展。我國現(xiàn)行稅收體系分別確定了增值稅與營業(yè)稅征收范圍，增值稅主要涉及工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通環(huán)節(jié)，營業(yè)稅主要涉及建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)，兩稅平行征收，互不交叉。企業(yè)分類新標準規(guī)定了16大行業(yè)，而其中有超過10大行業(yè)涉及的主要稅種是營業(yè)稅，這些行業(yè)又是小微企業(yè)聚集的行業(yè)。但是，我國現(xiàn)行的營業(yè)稅實行重復(fù)征稅，在增值稅轉(zhuǎn)型帶來的納稅人稅負下降的情況下，營業(yè)稅納稅人的稅負卻并沒有減輕，這就制約了小微企業(yè)的發(fā)展，其在建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、物流業(yè)的矛盾表現(xiàn)得尤為突出。

（二）企業(yè)所得稅政策及其效應(yīng)分析

1.小型微利企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策條件苛刻。主要表現(xiàn)在以下方面：

首先，現(xiàn)行企業(yè)分類規(guī)定與企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)的標準不一致。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)是指：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。由于這些條件必須同時具備才能被認定，因此，大部分中小微型企業(yè)仍然無法享受《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率。

其次，上述小型微利企業(yè)的認定條件過于苛刻，備案手續(xù)繁瑣，致使小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策落實困難，真正能享受到該優(yōu)惠的企業(yè)少之又少。在實際管理中，以上最苛刻的條件是繁瑣的稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。按照國稅發(fā)[2008]111號文件規(guī)定，企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理，或者需要到稅務(wù)機關(guān)進行備案，備案制度由省級稅務(wù)機關(guān)確定。比如，浙江省實行“小型微利企業(yè)認定”管理辦法，要求填報《小型微利企業(yè)認定申請表》和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。對于以上備案資料，多數(shù)小型微利企業(yè)只能提供工資發(fā)放清單，不能提供當年度每月工資表，最后不得不放棄小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的申請，從而無緣享受20%的優(yōu)惠稅率。

再次，實行核定征收的小微企業(yè)自動失去了優(yōu)惠資格。按照財稅[2009]69號和國稅發(fā)[2008]30號文件規(guī)定，企業(yè)“在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率”。由于大部分小型微利企業(yè)財務(wù)會計核算不規(guī)范，往往被稅務(wù)機關(guān)實行核定征收，而這就意味著這些實行核定征收的小微企業(yè)自動失去了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

2.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率無緣小微企業(yè)。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅” 。按照現(xiàn)行《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足六項條件。但實際上大部分中小微型企業(yè)無法同時達到這些標準。

專業(yè)技術(shù)人員數(shù)量難以達標。其中第三條規(guī)定：“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上” 。而對于中小微型企業(yè)而言，這一項標準就很難達到。詳見表2所示。

從表2中可知，除國有企業(yè)和集體企業(yè)外的其他企業(yè)已成為浙江省就業(yè)的主要渠道，為浙江省貢獻了71%的就業(yè)人員，而這里所指的其他企業(yè)主要是指中小微型民營企業(yè)和個體工商戶。然而，已成為就業(yè)主要渠道的這些中小微型企業(yè)本身專業(yè)技術(shù)人員卻只有15%，遠未達到30%的高新技術(shù)企業(yè)的認定標準。

研究開發(fā)費用難以達標。按照現(xiàn)行《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的另一標準是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。

而這樣的條件對于中小微型企業(yè)而言也是難以達到的。據(jù)統(tǒng)計， 2010 年，在我國中小板上市的554 家公司披露的年報中，研發(fā)支出金額總計195.67 億元，較上年增長31.10%，平均每家公司研發(fā)支出3531.93 萬元，占其營業(yè)收入的比重為3.61%，也只能是勉強達標，更不要說那些非上市的小微企業(yè)了。

新標準下激勵小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策取向

（一）繼續(xù)降低小微企業(yè)增值稅稅負

鑒于增值稅轉(zhuǎn)型對一般納稅人減輕稅負、加快轉(zhuǎn)型升級的積極意義，對小規(guī)模納稅人應(yīng)繼續(xù)降低其征收率，將現(xiàn)行3%的征收率下降為2%。如按照小規(guī)模納稅人的上限計算，其下降幅度相當于小規(guī)模納稅人每年最多可減少0.5萬元或0.8萬元的稅負，雖然數(shù)額并不大，但對提高小規(guī)模納稅人的積極性具有重要意義。

（二）擴大增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍

鑒于前述原因，可將增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍擴大到小微企業(yè)，如“一人公司”。雖然“一人公司”的法律身份是企業(yè)，但實際上，這種“一人公司”與個體工商戶差異不大，而許多人尤其是大學(xué)畢業(yè)生在創(chuàng)業(yè)初級階段往往會把“一人公司”或個體工商戶作為首選的企業(yè)組織形式，因此，為了鼓勵創(chuàng)業(yè)和就業(yè)，解決目前全社會面臨的就業(yè)難的問題，擴大起征點適用范圍，這對小微企業(yè)具有積極意義。

（三）明確界定增值稅和營業(yè)稅征稅范圍

自1994年稅制改革以來，增值稅和營業(yè)稅交叉征收、營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊病一直沒有得到有效解決，而要明確界定增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，徹底解決營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題，建議擴大增值稅征稅范圍，直至取消營業(yè)稅。

（四）簡化和放寬所得稅優(yōu)惠政策的適用條件

為了有效實施企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)放寬小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的認定條件。同時簡化小型微利企業(yè)的備案手續(xù)，取消“核定征收企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率”的規(guī)定，讓迫切需要這些稅收優(yōu)惠政策扶持的小微企業(yè)能夠真正享受國家的優(yōu)惠政策。

參考文獻：

1.工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局，國家發(fā)展和改革委員會，財政部.中小企業(yè)劃型標準規(guī)定.新華網(wǎng)，2011-7-4

2.國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會，國家發(fā)展計劃委員會，財政部，國家統(tǒng)計局.中小企業(yè)標準暫行規(guī)定，2003-2-19

3.余姚市國家稅務(wù)局課題組.增值稅轉(zhuǎn)型過程中的問題及對策研究.余姚市國稅局網(wǎng)站，2009-10-20

篇2

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);合作;資金;創(chuàng)新

0 引言

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)由于其規(guī)模小，是社會經(jīng)濟中最為活躍的細胞，具有經(jīng)營方式靈活、創(chuàng)新能力強、資本投入少、增長速度快、吸收就業(yè)多等特點。2014年國家制定了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，2015年經(jīng)國務(wù)院批準，明確擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可見其在國民經(jīng)濟中具有舉足輕重的地位。本文將以呼和浩特市為例，介紹其發(fā)展小微企業(yè)的創(chuàng)新舉措，并對我國小微企業(yè)在今后的發(fā)展提出了相應(yīng)的建議。

1 呼和浩特市小微企業(yè)面臨的問題

據(jù)報道，融資作為一種約束，成為呼和浩特市小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸，不少小微企業(yè)主表示，由于企業(yè)條件不符合，在銀行貸款困難，導(dǎo)致公司難以繼續(xù)擴大生產(chǎn)，企業(yè)發(fā)展成為難題。據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示：存在融資難問題的小微企業(yè)達90%。除此之外，小微企業(yè)還面臨著銀行貸款條件苛刻、審批不靈活、自身規(guī)模小、政策落實不到位等一系列限制性難題。

1.1 企業(yè)規(guī)模小

小微企業(yè)具有規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活、分布領(lǐng)域廣、資本投入少等優(yōu)越性特點，使其容易存活，但規(guī)模小成為其銀行貸款難以逾越的障礙。

表一 呼和浩特市玉泉和新城區(qū)小微企業(yè)數(shù)量表

[轄區(qū)＼&小微企業(yè)總數(shù)（戶）＼&注冊資本≥500萬（戶）＼&注冊資本<500且≥100萬（戶）＼&注冊資本≤100萬（戶）＼&玉泉區(qū)

新城區(qū)＼&1999

6684＼&64

218＼&468

1491＼&1475

4975＼&]

資料來源：北方新報，融資難成呼和浩特市小微企業(yè)攔路虎，2013-06-17。

根據(jù)表一，呼和浩特市玉泉區(qū)和新城區(qū)小微企業(yè)規(guī)模較小，注冊資本低于100萬的企業(yè)上千戶，占小微企業(yè)總數(shù)的約74%，遠遠高于注冊資本在100萬以上的企業(yè)總數(shù)之和。

1.2 銀行貸款條件苛刻

對于銀行來說，貸款基本上都是針對大中型企業(yè)的，一來大中企業(yè)規(guī)模大，還債能力強，基本上都能按時還款還貸;二來大中企業(yè)貸款數(shù)額較多，期限相對小微企業(yè)來說較長，在帶來風(fēng)險的同時還給銀行帶來了豐厚的利潤。

銀行針對小微企業(yè)苛刻是因為，小微企業(yè)規(guī)模小，還債能力弱，缺乏信譽度，資金風(fēng)險大，所以在小微企業(yè)貸款時銀行要綜合考慮各方面的因素，設(shè)置一系列 審批程序，增加貸款難度;其次，小微企業(yè)貸款期限短，對于銀行來說基本上沒有盈利甚至面臨虧本的危險，這是銀行極不愿意看到的。

另一方面，小微企業(yè)缺乏抵押物。從銀行貸款需要有一定的抵押物，如廠房、車輛、股權(quán)等，小微企業(yè)的實力難以滿足銀行的貸款條件。

1.3 政策落實不到位

近年來，呼和浩特市政府支持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策出臺，但這些政策有些沒有落實，只是停留在文件上，一些企業(yè)辦理相關(guān)的手續(xù)時還是按照原來的程序進行。

其次，政府出臺一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策，但是這些政策一定程度上觸動了稅務(wù)機關(guān)的利益，一些稅務(wù)機關(guān)由于認識的缺乏，缺少長遠的考慮，在政策執(zhí)行方面，缺乏動力，導(dǎo)致政策落實不到位。

此外，還有政府的政策宣傳不到位。很多小微企業(yè)經(jīng)營者表示，自己每天忙于處理公司事務(wù)，對一些政策的出臺以及政策的導(dǎo)向仍處于模糊狀態(tài)，對政府政策理解不全面，未能及時享受到優(yōu)惠。

1.4 審批不靈活

政府部門對小微企業(yè)的審核程序還只是停留在初級階段，審批程序復(fù)雜繁瑣，審批速度慢、時間長，仍然存在各種各樣的阻礙。審批時間短則8、9天，長則半個月，極大的影響了企業(yè)生產(chǎn)進程。

2 呼和浩特市發(fā)展小微企業(yè)的創(chuàng)新舉措

2013年-2015年呼和浩特市政府為支持、扶持小微企業(yè)發(fā)展制定了一系列措施，不斷創(chuàng)新舉措，并成立督查組進行督查，力保政府政策得到貫徹落實。

2.1 稅收優(yōu)惠不斷延伸

據(jù)報道，經(jīng)國務(wù)院批準，呼和浩特市自2014-10-01至2015-12-31小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅免稅額將提高到3萬，可以說這是對以往優(yōu)惠政策的延伸和拓展。

表二 呼和浩特市增值稅征收標準表

[年份（年）＼&2011＼&2013＼&2014＼&稅收起征點（月銷售額）

征收對象＼&2萬元

個體戶＼&2萬元

小微企業(yè)＼&3萬元

小微企業(yè)＼&]

資料來源：呼和浩特日報，呼和浩特市大力扶持小微企業(yè)發(fā)展，2014-11-05。

如表二所示，從2011年至2014年呼和浩特市稅收征收的政策不斷發(fā)生變化，免征增值稅對象由原來的個體戶擴大到現(xiàn)在的小微企業(yè)，免征范圍擴大了;2011年-2013年對于免征增值稅限額由月銷售額低于2萬元的釋放到3萬元，對小微企業(yè)產(chǎn)生了極為有利的影響，有效的扶持了小微企業(yè)的發(fā)展。

2.2 宣傳方式多樣化