稅收籌劃的分析方法精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收籌劃的分析方法，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

    企業(yè)工資薪金籌劃主要涉及企業(yè)內(nèi)部職工的個(gè)人所得稅中的工資、薪金及勞務(wù)報(bào)酬的課稅。雖然這些個(gè)人所得稅是由個(gè)人自己負(fù)擔(dān)的，但如果企業(yè)能夠進(jìn)行精心的籌劃，不但對(duì)職工有利，而且對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生有利的影響。

    (一)為職工提供福利性支出

    企業(yè)可以采用非貨幣支付辦法，提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍(公寓)；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐；社會(huì)保險(xiǎn)、教育福利、外出學(xué)習(xí)考察等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用稅前列支，加大企業(yè)所得稅的扣除力度，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂一舉兩得。

    [案例1]：小王每月從單位獲得薪金10000元，但是由于單位不能提供住房，不得不每月花費(fèi)1000元在外面租房居住，同時(shí)由于單位沒有班車，每月上下班的交通費(fèi)用為200元。則小王應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：(10000-3500)×20%-555=745(元)

    如果單位為小王提供宿舍，并且在宿舍與單位之間開班車，同時(shí)小王每月的工資調(diào)整為8800元，則小王每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：(8800-3500)×20%-555=505(元)

    這樣小王每月可以少交個(gè)人所得稅240元(745元-505元)。

    (二)均衡發(fā)放工資和獎(jiǎng)金

    獎(jiǎng)金屬于工資的范疇，也應(yīng)按工資薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率由單位代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)所適用的政策是明顯不同的。具體操作時(shí)，企業(yè)可以將獎(jiǎng)金進(jìn)行細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后再保留一部分獎(jiǎng)金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣，從總體上說，稅負(fù)就會(huì)獲得減輕。

    此外，對(duì)于采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)企業(yè)而言，有一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期性，這些企業(yè)的職工工資薪金應(yīng)按照按月預(yù)繳、年終按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳納的稅款、多退少補(bǔ)的方式扣繳職工的個(gè)人所得稅，以降低職工的稅負(fù)；對(duì)于其他從事季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)而言，要注意調(diào)整職工工資薪金的發(fā)放數(shù)額，避免由于各月工資薪金差額過大而增加稅負(fù)。

    (三)工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的轉(zhuǎn)化

    由于工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬適用不同的計(jì)稅方法和稅率，所以合理安排工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。

    工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得都屬于勞動(dòng)所得。對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，稅法規(guī)定，每次收入不超過4000元的減除800元費(fèi)用、每次收入4000元以上的減除20%的費(fèi)用作為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，勞務(wù)報(bào)酬實(shí)際上相當(dāng)于適用20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率?？梢姽べY、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)是不相同的，實(shí)現(xiàn)二者的轉(zhuǎn)化在一定程度上可起到降低稅負(fù)的作用。

    [案例2]：協(xié)和醫(yī)院欲聘用一知名專家為主任醫(yī)師，雙方商定每月的報(bào)酬為30000元。在簽訂合同時(shí)，面臨兩種選擇：存在雇傭關(guān)系的勞動(dòng)合同和不存在雇傭關(guān)系的合同。

    方案一：簽訂存在雇傭關(guān)系的勞動(dòng)合同

    如果簽訂存在雇傭關(guān)系的勞動(dòng)合同，則該主任醫(yī)師每月30000元收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

    應(yīng)納稅額=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)

    方案二：簽訂不存在雇傭關(guān)系的合同

    如果該主任醫(yī)師與醫(yī)院不存在雇傭關(guān)系，只是一名兼職的工作人員，則其30000元收入應(yīng)該按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅。

    應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

    方案二比方案一少納稅420元(5620元-5200元)。

    二、勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃方法與技巧

    隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，個(gè)人收入的來源和形式日趨多樣化。一些公民在取得固定收入的同時(shí)，還利用掌握的知識(shí)，取得合法的勞務(wù)報(bào)酬收入。如果采用分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的辦法，就可以合法節(jié)稅。

    [案例3]：王先生7～9月取得同一項(xiàng)目勞務(wù)收入60000元。有以下稅收籌劃方案：

    (1)一次性申報(bào)納稅。王先生9月底將60000元收入一次領(lǐng)取。稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。如果一次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。則：

    應(yīng)納稅所得額為：60000×(1-20%)=48000(元)

    未加成應(yīng)納稅額為：48000×20%=9600(元)

    加成部分應(yīng)納稅額為：(48000-20000)×20%×50%=2800元

    應(yīng)納稅額合計(jì)為：9600+2800=12400(元)

    其所獲得的凈收益為：60000-12400=47600(元)

    若采用速算扣除法，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅額48000×30%-2000=12400(元)

    (2)分次申報(bào)納稅。稅法規(guī)定，屬于一次收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果支付間隔超過1個(gè)月，按每次收入額扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額，而間隔期不超過1個(gè)月，則合并為一次扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。所以納稅人在提供勞務(wù)時(shí)，合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量，可以多次抵扣法定的定額(定率)費(fèi)用，減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，使自己的凈收益增加。

    王先生可以同支付報(bào)酬方約定，60000元收入分三次領(lǐng)取，每月領(lǐng)取一次，每次20000元，則王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：20000×(1-20%)×20%×3=9600(元)

    凈收益為：60000-9600=50400(元)

    三、全年一次性獎(jiǎng)金的稅收籌劃方法與技巧

    (一)年終一次性獎(jiǎng)金的稅收政策

    1.基本政策

    全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

    納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳，其計(jì)算步驟如下：

    步驟一：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

    步驟二：如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

    步驟三：將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述辦法確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

    (1)如果雇員當(dāng)月工資 薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

    應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

    (2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

    應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

    需要注意的是，采用上述計(jì)稅辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，即維持現(xiàn)有的計(jì)稅辦法。

    2.涉及一次性獎(jiǎng)金為不包含個(gè)人所得稅的凈額時(shí)的處理方法

    (1)當(dāng)個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額時(shí)，個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

    第一步：找出適用的稅率與速算扣除數(shù)

    按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

    第二步：將不含稅所得換算為含稅所得

    含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)；

    第三步：計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅款

    按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

    應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。

    [案例4]：小劉在振華公司取lunwenshop.com 北京寫作得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金為24000元。

    第一，將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算成含稅獎(jiǎng)金，即以24000元除以12個(gè)月后的2000元為商數(shù)，不含稅所得的稅率為10%，速算扣除數(shù)105，換算成含稅的全年一次性獎(jiǎng)金為[(24000-105)÷(1-10%)]=26550(元)。

    第二，確定含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)，即將含稅的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的2212.5元(26550÷12)為商數(shù)，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。

    第三，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=26550×10%-105=2550(元)

    (2)當(dāng)個(gè)人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得低于規(guī)定費(fèi)用扣除額時(shí)，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述辦法處理。

    [案例5]：小劉在振華公司取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資薪金收入為3100元，稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額為3500元。

    第一，將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算成含稅獎(jiǎng)金，即以24000元減去當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額400元，不含稅所得的稅率10%，速算扣除數(shù)105，換算成含稅的全年一次性獎(jiǎng)金為：[(24000-400)-105]÷(1-10%)=26105.56(元)。

    第二，確定含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)，即將含稅的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的2175.46元(26105.56÷12)為商數(shù)，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。

    第三，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=26105.56×10%105=2505.56(元)。

    (二)全年一次性獎(jiǎng)金政策的“稅收陷阱”

    全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅政策采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，與工資薪金的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅辦法有很大差異。在某些獎(jiǎng)金區(qū)間內(nèi)，可能會(huì)出現(xiàn)稅前獎(jiǎng)金多，而納稅人實(shí)際獲得的稅后獎(jiǎng)金反而少的情況。稱之為年終獎(jiǎng)金政策“無效區(qū)間”，或稱“不合理區(qū)間”。企業(yè)及相關(guān)單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)盡量避免將稅前年終獎(jiǎng)金的金額定在所謂“無效區(qū)間”內(nèi)。

    通過測(cè)算，“無效區(qū)間”包括六段，這里給出對(duì)應(yīng)于3%～25%的前四段無效區(qū)間：18001元～19283.33元、54001元～60187.5元、108001元～114600元、420001元～447500元。

    (三)月薪與全年一次性獎(jiǎng)金的最佳組合

    對(duì)于員工拿到的工資薪金總額，可以合理安排月薪和全年一次性獎(jiǎng)金的分配比例，使得工資薪金總額繳納最少的個(gè)人所得稅。

    [案例6]：某股份公司總經(jīng)理稅前收入24萬元(不含三險(xiǎn)一金)，如何使個(gè)人所得稅支出最小化？

    請(qǐng)比較分析以下三個(gè)方案：

    方案一：按月平均發(fā)放

    方案二：每月9000元，剩余作為年終獎(jiǎng)

    方案三：每月12500元，剩余作為年終獎(jiǎng)

    分析：

    方案一：按月平均發(fā)放

    應(yīng)納稅額=[(240000/12-3500)×25%-1005]×12=37440(元)

    方案二：每月9000元，年終獎(jiǎng)132000元

    應(yīng)納稅額=[(9000-3500)×20%-555]×12+(132000×25%-1005)=38535(元)

    方案三：每月12500元，年終獎(jiǎng)90000元

    應(yīng)納稅額=[(12500-3500)×20%-555]×12+(90000×20%-555)=32385(元)

    從以上分析可知，方案三納稅額最小。

    四、股票期權(quán)的稅收籌劃

    (一)股票期權(quán)激勵(lì)的稅收政策

    股票期權(quán)是企業(yè)授予員工的一種權(quán)利，持有人可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)以股票期權(quán)的“施權(quán)價(jià)”購(gòu)買本公司股票，這個(gè)過程叫做“行權(quán)”。行權(quán)之前，股票期權(quán)持有人沒有任何現(xiàn)金收益；行權(quán)之后，個(gè)人收益為“施權(quán)價(jià)”與行權(quán)日市價(jià)之間的差價(jià)。

    1.股票期權(quán)行權(quán)時(shí)的計(jì)稅方法

    員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

    因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

    員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：

    股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量

    對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：

    應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

    上述公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)對(duì)照工資、薪金個(gè)人所得稅稅率表確定(即 九級(jí)超額累進(jìn)稅率)。

    2.股票期權(quán)行權(quán)后轉(zhuǎn)讓時(shí)的計(jì)稅方法

    員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，即：

    此時(shí)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(每股轉(zhuǎn)讓價(jià)格-行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià))×股票數(shù)量

    這部分所得理應(yīng)作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅，但是鑒于目前對(duì)個(gè)人投資者在二級(jí)市場(chǎng)上買賣境內(nèi)上市公司流通股的所得暫不征收個(gè)人所得稅，因此如果行權(quán)所獲得的股權(quán)是流通股，則其通過二級(jí)市場(chǎng)的轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅；但如果是場(chǎng)外交易或者非流通股、境外上市公司股票的交易，就應(yīng)當(dāng)作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。

    若員工不轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)，則每年因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

    [案例7]：某境內(nèi)上市公司規(guī)定，公司員工只要工作滿20個(gè)月，可享受股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。小王2009年12月21日進(jìn)入該公司，20lunwenshop.com 北京寫作11年8月21日滿20個(gè)月，8月底公司同意他以每股8元的施權(quán)價(jià)購(gòu)買公司股票1萬股，當(dāng)日該股票市場(chǎng)價(jià)是每股14元。

    如果小王當(dāng)天就把該股票轉(zhuǎn)讓，可獲得6萬元，由于公司發(fā)展未來看好，小王想留著該股票，10月18日他將其中的一半股票以每股16元的市價(jià)賣出。小王每月的工資為5000元。請(qǐng)問，小王應(yīng)該如何納稅？

    分析可知，小王8月份工資應(yīng)納稅額=(5000-2000)×15%-25=325(元)

    8月份行權(quán)時(shí)應(yīng)納稅額=｛[(14-8)×10000÷12]×15%-125｝×125=7500(元)

    8月份申報(bào)繳納個(gè)人所得稅=325+7500=7825(元)

    10月份出售一半股票，按稅法規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

    (二)股票期權(quán)的稅收籌劃空間

    利用股票期權(quán)激勵(lì)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅。下面我們分析股票期權(quán)的稅收籌劃空間：

    1.股票期權(quán)能起到推遲納稅的作用

    稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)其職工的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)在實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)費(fèi)用，并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；而企業(yè)對(duì)其職工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除。

    2.控制行權(quán)日股票價(jià)格已降低稅收負(fù)擔(dān)

    在行權(quán)日，盡量控制股價(jià)以降低稅收負(fù)擔(dān)。股票價(jià)格隨著證券市場(chǎng)行情而波動(dòng)，因此，恰當(dāng)選擇行權(quán)日期，盡可能縮小行權(quán)價(jià)與行權(quán)日該種股票市價(jià)之間的差距，就可以降低稅收負(fù)擔(dān)。

    高層管理人員可以選擇或決定行權(quán)日的股票價(jià)格，因?yàn)楦吖苋藛T是企業(yè)內(nèi)部股票期權(quán)政策的制定者和執(zhí)行者，掌握大量的信息，對(duì)上市公司的股票價(jià)格走勢(shì)較為了解，一定程度上也在影響著股票價(jià)格的走勢(shì)。

    3.控制工資薪金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息、紅利所得的整體稅負(fù)

篇2

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā) 稅收籌劃 經(jīng)濟(jì)發(fā)展

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅收制度也得到了進(jìn)一步的完善。目前，我國(guó)稅收的法制化進(jìn)程已越來越快，稅收的征管效率也得到了很大程度的提高，再加上各種管理手段及信息傳播效率的大大提高，人們對(duì)稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理也有了更加全面的認(rèn)識(shí)。另外，由于全球金融風(fēng)暴的影響，我國(guó)的地產(chǎn)置業(yè)也不可避免地受到了一定的影響，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，市場(chǎng)的萎縮、投資速度的回落及相關(guān)的銷售情況不佳等情況，都使得其現(xiàn)金流出現(xiàn)比較不樂觀的現(xiàn)象。對(duì)相關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收進(jìn)行合理的籌劃，對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的管理，不但有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展，而且還有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動(dòng)，換一種說法，就是納稅人在國(guó)家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開展的一項(xiàng)活動(dòng)，其主要目的是通過對(duì)企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排與調(diào)整，達(dá)到合理稅負(fù)、找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收籌劃不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當(dāng)合法的行為，也是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

財(cái)務(wù)管理指的是在一定的目標(biāo)下，對(duì)資產(chǎn)的投資或購(gòu)置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量及利潤(rùn)的分配等開展的管理活動(dòng)。在企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理是在財(cái)經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財(cái)務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理工作進(jìn)行合理的組織與處理，因此也可以說，財(cái)務(wù)管理就是處理企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)關(guān)系，組織所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種行為。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的意義

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)往往具有資金投入量較大、銷售周期較長(zhǎng)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高等特點(diǎn)。也正因?yàn)檫@些特點(diǎn)的存在，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理便具有較為重大的意義。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的意義主要有以下幾個(gè)方面：

（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化

就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，其開發(fā)及交易的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，所涉及到的稅收種類也比較復(fù)雜，比如，土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等，繁雜的稅種為企業(yè)的負(fù)稅增加了不少的負(fù)擔(dān)，而根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在不違法的情況下對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，不但能夠在一定程度上減小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還有助于企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有助于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）有助于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平

稅收籌劃是企業(yè)的一種財(cái)務(wù)手段，合理有效的稅收籌劃能夠有效減少相關(guān)企業(yè)的稅收支出，在一定程度上提高資金的利用率，使企業(yè)的資金流得到有效的改善。此外，由于企業(yè)的稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理工作的開展都與會(huì)計(jì)工作有關(guān)，完善有效的會(huì)計(jì)核算是稅收籌劃及相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作高效開展的前提，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)的開展可以在一定層面上提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的水平，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作可以起到一定的促進(jìn)作用，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的順利開展。

（三）有利于樹立良好的企業(yè)形象

就平常的納稅活動(dòng)中，尤其是在納稅申報(bào)的時(shí)候，對(duì)稅額進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的申報(bào)，不但可以有效降低企業(yè)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)，還能樹立良好的信譽(yù)，有助于企業(yè)形象的樹立。另外，合理有效的開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，也能夠在一定程度上保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展，尤其對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，有序的資金流動(dòng)是保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展的重要保證，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說是極為重要的。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃策略

由于其自身的特殊性，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅收種類相對(duì)較多，其所繳納的稅金的核算也較為復(fù)雜。稅收籌劃能夠在一定程度上減小企業(yè)的負(fù)稅負(fù)擔(dān)，但不是一切稅種都可以進(jìn)行稅收籌劃。就目前的情況，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，可以開展稅收籌劃的稅種主要包括：土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅。根據(jù)不同稅種的不同性質(zhì)，企業(yè)稅收籌劃的方式與收益也有所不同。下面分別對(duì)幾種稅收的籌劃策略進(jìn)行相關(guān)的分析：

（一）土地增值稅的籌劃

土地增值稅指的是對(duì)國(guó)有的土地使用權(quán)、地上的建筑物以及建筑附屬物進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，并從中取得收入的個(gè)人或單位，根據(jù)其轉(zhuǎn)讓的收入所得的增值額進(jìn)行征收的稅種。增值稅的籌劃主要有以下三種：

首先是對(duì)成本核算對(duì)象進(jìn)行籌劃。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其可以單獨(dú)設(shè)立一家裝飾公司，由其來完成相應(yīng)房戶的裝修工作。就具體的操作來說，房地產(chǎn)企業(yè)可以與購(gòu)買房屋的客戶簽訂兩份不同的合同：一是房地產(chǎn)銷售合同，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與房屋購(gòu)買者之間簽訂的；二是裝修合同，這是裝飾公司與房屋購(gòu)買者之間簽訂的。這時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售合同上面所標(biāo)注的房款的增值額，進(jìn)行土地增值稅的繳納；而在裝修合同上面所標(biāo)注的金額就屬于企業(yè)的勞務(wù)收入，應(yīng)繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，而不再進(jìn)行土地增值稅的繳納。企業(yè)可以通過這樣的方式分散企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，進(jìn)而減少相關(guān)的稅基，以達(dá)到降低稅率、節(jié)省稅款的目的。

其次是對(duì)利息的扣除方式進(jìn)行的籌劃。根據(jù)國(guó)家相關(guān)的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)利息支出，只要能夠可以按照房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓計(jì)算分?jǐn)偅⑶夷軌虻玫较嚓P(guān)金融機(jī)構(gòu)提供的證明的，便允許得到扣除，但扣除的部分最高不能超過商業(yè)銀行當(dāng)期同類貸款利率的計(jì)算金額。而對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)所耗費(fèi)的其它費(fèi)用，則根據(jù)土地的使用所支付的資金與房地產(chǎn)的開發(fā)成本這兩個(gè)項(xiàng)目之和且低于其和的5%進(jìn)行計(jì)算扣除；對(duì)于不能根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓對(duì)利息支出進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偦蛘呤遣荒苋〉孟嚓P(guān)金融機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)證明的，則不可以對(duì)其利息進(jìn)行單獨(dú)的計(jì)算，而是將其并入到開發(fā)成本中進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)算扣除。房地產(chǎn)開發(fā)所耗費(fèi)的費(fèi)用則根據(jù)土地使用所支付的資金與開發(fā)成本這兩個(gè)項(xiàng)目之和且低于其和的10%進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算扣除。根據(jù)這樣的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就可以根據(jù)實(shí)際的情況選擇合適的籌劃方法，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)項(xiàng)目主要有賴于負(fù)債籌資，其利息費(fèi)用所占的比例較高時(shí)，就可以選擇計(jì)算分?jǐn)偫⑼瑫r(shí)提供相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的證明，進(jìn)行對(duì)相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行合理的扣除；相反的，當(dāng)開發(fā)的項(xiàng)目主要是依靠權(quán)益資本進(jìn)行的，其預(yù)計(jì)的相關(guān)利息小隊(duì)較少，則可以不對(duì)分?jǐn)偫⑦M(jìn)行計(jì)算，這樣便可以對(duì)相關(guān)的開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行一定的扣除，有利于企業(yè)相關(guān)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

另外是對(duì)增值額開展籌劃。根據(jù)我國(guó)相關(guān)條例，納稅人自己建造普通住宅并出售的，若增值額未達(dá)到扣除項(xiàng)目金額的20%，則可以免繳增值稅；若超過20%，則要按照相關(guān)規(guī)定對(duì)全部增值額進(jìn)行相應(yīng)的納稅活動(dòng)。另外，如果納稅人既建造普通住宅，又進(jìn)行其它房地產(chǎn)開發(fā)，則應(yīng)該對(duì)其獲得的增值額進(jìn)行分別的核算，對(duì)于不能準(zhǔn)確核算增值額的，其所建造的普通住房則不能夠運(yùn)用相應(yīng)的免稅規(guī)定。土地增值稅的適用稅率為30%到60%之間，并且是超率累進(jìn)稅率，在相同的條件下，價(jià)格越高，增值額就越大，其所適用的稅率也就越高。因此，開發(fā)企業(yè)在對(duì)產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，要對(duì)全部情況進(jìn)行充分的考慮，既要考慮收益，又要考慮相應(yīng)的支出，最大限度保證企業(yè)的利潤(rùn)。

（二）營(yíng)業(yè)稅的籌劃

營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象所征收的一種商品勞務(wù)稅。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其營(yíng)業(yè)稅的籌劃策略主要有以下三個(gè)方面：

首先是合作建房的籌劃方法。合作建房指的是兩個(gè)合作者，一方出資，一方出土地的使用權(quán)，雙方以合作的方式進(jìn)行的房屋建造行為。合作建房主要包括兩種方式：以物易物和合營(yíng)企業(yè)，這兩種方式的納稅義務(wù)存在一定的差別，納稅人可以對(duì)兩種方式之間的差別進(jìn)行充分的利用，進(jìn)而進(jìn)行合理的收稅籌劃，最大限度保證企業(yè)的利潤(rùn)。例如，甲乙兩方進(jìn)行合作建房，甲方提供土地，乙方出資。房屋建好后，經(jīng)相關(guān)評(píng)估得到該建筑物的價(jià)值為6000萬，甲乙兩方各自分得3000萬的房屋。這時(shí)，甲方通過土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，獲得了部分建筑物的所有權(quán)，就應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅率進(jìn)行繳納營(yíng)業(yè)稅，而乙方則無需進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納。

其次是承包合同的籌劃方法。承包建筑工程的公司有沒有與建設(shè)單位進(jìn)行相關(guān)承包合同的簽訂，將會(huì)影響企業(yè)的稅率。承包建筑的公司在和建設(shè)單位進(jìn)行合同的簽訂時(shí)，所建造的房屋就歸屬于建筑業(yè)，其所使用的稅率為3%，而在不簽訂合同的情況下，該建筑就應(yīng)該歸屬于服務(wù)業(yè)，這時(shí)所適用的稅率就為5%。據(jù)此，納稅人在對(duì)相應(yīng)的工程進(jìn)行承包時(shí)，應(yīng)該與相應(yīng)的建設(shè)單位簽訂相關(guān)的合同，這樣就可以只按3%的稅率繳納稅金。有效降低了企業(yè)的負(fù)稅負(fù)擔(dān)。

最后是通過減少應(yīng)稅項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行稅收的籌劃。按照國(guó)家稅法的規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)該歸屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，營(yíng)業(yè)稅是根據(jù)流轉(zhuǎn)的次數(shù)重復(fù)征收的，流轉(zhuǎn)的次數(shù)增多會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的稅金增加。所以在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就可以根據(jù)相應(yīng)的情況，合理地減少相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)次數(shù)，進(jìn)而最大限度地減少相關(guān)稅金的繳納。

（三）企業(yè)所得稅的籌劃

企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他的所得征收的所得稅。與營(yíng)業(yè)稅的籌劃相比，企業(yè)所得稅的籌劃的效益更大同時(shí)也更為直接。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得稅籌劃主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

首先是選擇投資地區(qū)進(jìn)行籌劃。選擇投資地區(qū)進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃工作，是在國(guó)家對(duì)相關(guān)地區(qū)進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上出臺(tái)的，與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策相符合，所以能夠得到政府部門的支持。通過成本與收益的核算，納稅人可以在相關(guān)的稅收優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行相應(yīng)的注冊(cè)，而如果企業(yè)在沒有相關(guān)優(yōu)惠政策的地區(qū)進(jìn)行了注冊(cè)，則可以經(jīng)過相關(guān)的策劃，然后再與一些可以享受優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行掛靠，進(jìn)而使自己也可以享受一定的優(yōu)惠。

其次，選擇從屬的機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。就一個(gè)企業(yè)而言，其從屬機(jī)構(gòu)包括分公司、子公司及辦事處。對(duì)與從屬機(jī)構(gòu)來說，由于其形式不同，使得其核算、納稅形式以及其所享受的稅收優(yōu)惠政策都有所不同。公司是獨(dú)立的法人，其設(shè)立的手續(xù)也相對(duì)較為復(fù)雜，公司所得稅的核算與繳納都是獨(dú)立進(jìn)行的，并可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；而分公司與辦事處則不同，其設(shè)立的手續(xù)相對(duì)較為簡(jiǎn)單，相關(guān)的核算也不是獨(dú)立進(jìn)行的，所得稅是交由總公司匯總后進(jìn)行繳納，稅負(fù)較輕，但不享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在對(duì)相關(guān)的稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)該對(duì)實(shí)際的情況進(jìn)行合理的分析，并制定出相應(yīng)的稅收籌劃計(jì)劃，最終選擇可以讓企業(yè)負(fù)稅最輕、獲得的利潤(rùn)最大的方案。

此外是利用稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%，在每一個(gè)納稅年度，納稅人的總收入額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目之后所剩的余額即為應(yīng)繳納的所得稅的金額。其中，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目指的是納稅人在該納稅年度里所發(fā)生的，并與納稅人取得應(yīng)該繳納稅金的收入相關(guān)的全部必要的費(fèi)用、成本、稅金及損失。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際的情況，對(duì)相關(guān)稅目進(jìn)行合理的籌劃，進(jìn)而有效減少稅額。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，合理的稅收籌劃不但可以降低其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，還在一定程度上關(guān)系到企業(yè)的存亡，與企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)及其相關(guān)行業(yè)的調(diào)控能力不斷的加強(qiáng)，使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤(rùn)空間也在不斷地縮小，面對(duì)這樣的情況，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行合理合法的稅收籌劃是非常有必要的。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)的稅收政策，結(jié)合自身的實(shí)際情況，進(jìn)行合理的稅收籌劃，并做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，在不違反法律法規(guī)的條件下，對(duì)企業(yè)的資金以及財(cái)產(chǎn)進(jìn)行合理的控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

【關(guān)鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0108-03

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國(guó)GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非?？捎^。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)，增加相應(yīng)的收益，從而實(shí)現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎(chǔ)：稅收優(yōu)惠政策

商貿(mào)企業(yè)是國(guó)家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家針對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅(qū)動(dòng)力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)總額低于1 000萬、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應(yīng)納所得稅額低于30萬的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對(duì)于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關(guān)稅收主管申請(qǐng)，獲得批準(zhǔn)后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對(duì)于國(guó)家規(guī)定的偏遠(yuǎn)山區(qū)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達(dá)到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國(guó)家還對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對(duì)從事古舊圖書、科學(xué)教育和實(shí)驗(yàn)等項(xiàng)目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對(duì)于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財(cái)政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)力：減輕稅負(fù)

稅收籌劃是指在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤(rùn)最大的目標(biāo)，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對(duì)于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要的意義。我國(guó)商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競(jìng)爭(zhēng)力方面相對(duì)較弱，因此，在我國(guó)稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

目前，對(duì)于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個(gè)方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標(biāo)過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對(duì)策的基礎(chǔ)性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國(guó)外出現(xiàn)較早，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有較長(zhǎng)時(shí)間。與國(guó)外形成鮮明的對(duì)比，我國(guó)稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀(jì)90年代我國(guó)正式走上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)道路之后，稅收籌劃才開始引起我國(guó)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的重視。正是稅收籌劃進(jìn)入我國(guó)的時(shí)間較短，使得人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動(dòng)下手腳就可以達(dá)到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認(rèn)為稅收籌劃就是每年一次，或者認(rèn)為只是在企業(yè)設(shè)立或投資時(shí)才需要進(jìn)行稅收籌劃。事實(shí)上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，企業(yè)才能在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策之時(shí)作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標(biāo)過于單一

中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標(biāo)，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅負(fù)。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標(biāo)確立方面存在的問題在于過于追求單個(gè)稅種的稅負(fù)降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，這是一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，因?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅(jiān)持“減輕稅負(fù)”這一理念，很容易將目標(biāo)集中于單個(gè)稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評(píng)估，導(dǎo)致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。筆者在對(duì)武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行走訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來達(dá)到稅收籌劃的目的，比如設(shè)置兩套賬簿，對(duì)內(nèi)一套，對(duì)外一套，以會(huì)計(jì)作假的方式來進(jìn)行稅收籌劃安排。與此同時(shí)，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會(huì)計(jì)作假作為了稅收減負(fù)的重要途徑，設(shè)置對(duì)外賬簿的主要目的就在于進(jìn)行納稅申報(bào)。從本質(zhì)上講，通過設(shè)計(jì)假賬簿來達(dá)到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達(dá)不到減稅的目的，反而要遭受國(guó)家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。

（四）專業(yè)性的人才缺乏

當(dāng)前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認(rèn)為，稅收籌劃完全可以由財(cái)務(wù)管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實(shí)上，稅收籌劃工作對(duì)于專業(yè)性人才的要求并不亞于財(cái)務(wù)管理人員，其不僅僅要求具備基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還要求對(duì)當(dāng)前國(guó)家和各地的稅收法律、政策有一個(gè)精確的把握，并及時(shí)進(jìn)行更新。因此，雖然我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場(chǎng)上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國(guó)當(dāng)前并沒有專門針對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)機(jī)制，高?；旧现皇窃O(shè)置了財(cái)務(wù)管理課程，而稅收籌劃課程較少設(shè)置。即便有些高校設(shè)置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國(guó)稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請(qǐng)到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案

中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要解決當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，再次要加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)。

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國(guó)家針對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認(rèn)為，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)主要做好增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項(xiàng)目稅額中進(jìn)行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項(xiàng)目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動(dòng)資金；二是改變購(gòu)貨方式，購(gòu)入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購(gòu)廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，可以進(jìn)行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實(shí)物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過程中應(yīng)銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應(yīng)的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時(shí)，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計(jì)稅時(shí)就不需要繳納增值稅。（2）消費(fèi)稅的籌劃。消費(fèi)稅實(shí)行的是一次征收制且大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)注意以下三個(gè)方面的稅收籌劃：一是兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實(shí)物折扣的籌劃。（3）營(yíng)業(yè)稅的籌劃。針對(duì)營(yíng)業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，改變經(jīng)濟(jì)合同的訂立方式，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)，從而達(dá)到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時(shí)調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營(yíng)業(yè)稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國(guó)以往的稅收宣傳活動(dòng)中，總是過于強(qiáng)調(diào)稅收的國(guó)家強(qiáng)制性，要求任何企業(yè)必須遵守國(guó)家稅法的規(guī)定，以進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)。這使得廣大企業(yè)只是認(rèn)識(shí)到納稅的義務(wù)，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實(shí)享有一定的稅收權(quán)利。作為納稅主體積極維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，稅收籌劃在實(shí)現(xiàn)納稅主體稅收權(quán)利中起著關(guān)鍵的作用。建議國(guó)家通過電視、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，以營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護(hù)自身稅法權(quán)利。

2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過程中不應(yīng)僅僅局限于降低稅負(fù)的目標(biāo)，在稅收籌劃中只是簡(jiǎn)單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合起來，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究

在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，財(cái)稅政策亦會(huì)不斷進(jìn)行調(diào)整，加之各經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應(yīng)的稅收政策有較大區(qū)別，我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應(yīng)的指導(dǎo)。特別是當(dāng)前在我國(guó)掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)，而與之相對(duì)應(yīng)的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國(guó)家組織國(guó)內(nèi)權(quán)威的財(cái)稅專家，對(duì)國(guó)外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行系統(tǒng)分析，并立足于我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況和國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)、稅收環(huán)節(jié)，對(duì)我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對(duì)稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行。一方面，可以在我國(guó)高等院校專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在財(cái)會(huì)專業(yè)類設(shè)置時(shí)，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強(qiáng)學(xué)生稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，注重學(xué)生稅收籌劃的實(shí)踐能力培養(yǎng)，高等院校應(yīng)積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，接觸稅收籌劃實(shí)務(wù)。另一方面，繼續(xù)完善我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。

結(jié) 語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正面臨著轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤(rùn)空間越來越小。由此，稅收籌劃對(duì)于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進(jìn)而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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篇4

關(guān)鍵詞：油田鉆井 稅收籌劃 策略

一、引言

石油作為極其重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，它與一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的聯(lián)系。而油田鉆井企業(yè)是一種資源密集型企業(yè)，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程都涉及到相關(guān)稅收政策，因此如何對(duì)油田鉆井企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是十分重要的。稅收籌劃是一種常見的企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段。隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者越來越意識(shí)到進(jìn)行稅收籌劃的重要性。對(duì)于油田鉆井企業(yè)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的環(huán)境下，如何調(diào)整完事組織結(jié)構(gòu)，明確組織職權(quán)，并且科學(xué)有效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理是急需解決的問題。在這個(gè)背景下，油田鉆井企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者如何在合法的前提下，結(jié)構(gòu)籌劃企業(yè)稅收，降低企業(yè)稅負(fù)則更具重要意義。

二、稅收籌劃的相關(guān)概念

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的前提下，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排和籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策以及可以選擇的會(huì)計(jì)估計(jì)方法，合理地選擇納稅方案，達(dá)到減小企業(yè)稅負(fù)或遞延繳納稅款的目的，從而獲得最大化稅后利潤(rùn)的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。

稅收籌劃不同于偷稅和漏稅。首先，偷稅漏稅是在納稅行為發(fā)生之后采取的不正當(dāng)手段，而稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前事先安排；其次，偷稅漏稅是一種違法行為，而稅收籌劃則是在法律允許的前提下開展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；再次，偷稅漏稅獲得得是不合法的稅收收益，國(guó)家對(duì)于這種行為是明令禁止的。而稅收籌劃獲得的是正當(dāng)?shù)亩愂帐找妗?/p>

（二）稅收籌劃的基本原則

1、合法性原則

合法性原則是稅收籌劃最重要的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須充分理解認(rèn)識(shí)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，在不違法這些法律法規(guī)的情況下制定適合企業(yè)的籌劃方案。隨著我國(guó)法律法規(guī)的變化，企業(yè)的稅收籌劃方案也要隨之調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該采用符合現(xiàn)行法律法規(guī)的方法進(jìn)行納稅籌劃，不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。

2、成本效益原則

企業(yè)開展稅收籌劃獲得稅收效益的同時(shí)需要為實(shí)施這些籌劃方案付出一定的成本代價(jià)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的是通過降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)該遵守成本效益原則。企業(yè)應(yīng)該充分比較籌劃獲得的稅收收益和付出成本費(fèi)用的大小，只有在稅收收益遠(yuǎn)大于成本費(fèi)用的情況下，企業(yè)才能實(shí)施此項(xiàng)籌劃方案。

3、整體性原則

稅收籌劃的整體性原則體現(xiàn)在時(shí)間和空間兩個(gè)方面。從空間上來看，企業(yè)應(yīng)該充分考慮實(shí)施一個(gè)稅種的籌劃方案對(duì)于其他稅種的稅負(fù)影響。稅收籌劃應(yīng)該專注于整體稅負(fù)的輕重。從時(shí)間上來看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能只關(guān)注眼前利益，而應(yīng)該追求長(zhǎng)期稅負(fù)的減輕。只有在保證企業(yè)的整體稅負(fù)能夠在未來相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)能夠得到減輕，獲得稅收收益，這一項(xiàng)籌劃方案才能夠?qū)嵤┫氯ァ?/p>

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)開展稅收籌劃是為了使用合法化的方法為企業(yè)節(jié)稅，這樣的方式可以抑制偷漏稅行為，因此可以提高納稅人的納稅意識(shí)。我國(guó)的企業(yè)普遍存在著納稅意識(shí)不高的現(xiàn)狀，納稅人經(jīng)常忽視合法納稅的重要性，認(rèn)為納稅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)違反國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，采用不正當(dāng)手段偷稅、逃稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而當(dāng)企業(yè)將納稅籌劃這種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為一項(xiàng)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作加以開展執(zhí)行的時(shí)候，納稅人可以逐漸認(rèn)識(shí)和理解合法納稅的重要性，提高了納稅意識(shí)。

（二）稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)-利益最大化

企業(yè)進(jìn)行所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)都是為了使得企業(yè)價(jià)值最大化，因此企業(yè)開展稅收籌劃也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)通過認(rèn)真研究現(xiàn)行稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)分析企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，在成本效益原則和整體性原則的指引下采用科學(xué)合理的方法制定多套可行的籌劃方案。然后企業(yè)通過比較多套稅收方案，選擇企業(yè)最適合的方案開展納稅籌劃。這樣的稅收籌劃可以減小納稅人的稅負(fù)，從而減小當(dāng)期或者未來的利潤(rùn)流出，增加企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和可支配資源，從而有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并且為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

（三）稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平

企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平表現(xiàn)在盈利能力、償債能力和資本利用效率各方面。通過合理的稅收籌劃方法，企業(yè)可以降低運(yùn)營(yíng)成本從而增加稅收利潤(rùn)，因此增加了企業(yè)的盈利能力。而在償債能力方面，通過轉(zhuǎn)移、減少以及合理分配當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以增加流動(dòng)性，使得現(xiàn)金流動(dòng)更加靈活，從而提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要圍繞投資、籌資以及利潤(rùn)分配三項(xiàng)財(cái)務(wù)決策活動(dòng)。而稅收籌劃活動(dòng)對(duì)于這三項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的制定都有顯著地影響。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)之前需要科學(xué)分析企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況以及未來的財(cái)務(wù)能力，這個(gè)分析過程加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、油田鉆井企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）油田鉆井企業(yè)投資的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程離不開投資決策。油田鉆井企業(yè)應(yīng)該通過選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y行業(yè)、伙伴、期限以及方式來合理籌劃應(yīng)納稅款。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變化，投資對(duì)于進(jìn)行納稅籌劃有利的行業(yè)。例如在固定資產(chǎn)投資方面，由于油田鉆井企業(yè)的固定資產(chǎn)多為大型專業(yè)設(shè)備，因此對(duì)于固定資產(chǎn)投資的籌劃顯得尤為重要。考慮到我國(guó)未來有實(shí)施消費(fèi)性增值稅的可能，因此企業(yè)可以在投資固定資產(chǎn)時(shí)考慮首先采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式，等到合適的投資時(shí)機(jī)再做出購(gòu)買固定資產(chǎn)的決策，使得將來可以從稅基中較多的扣除固定資產(chǎn)投資額。其次，由于油田鉆井企業(yè)投資與油氣資源的地理位置密切相關(guān)，而我國(guó)油氣分別大多數(shù)在西部地區(qū)。因此企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，可以考慮利用西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，增加西部投資力度。另外，國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度較大，所以油田鉆井企業(yè)可以嘗試加大投資高新項(xiàng)目，從而利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

（二）油田鉆井企業(yè)籌資的稅收籌劃

企業(yè)必須進(jìn)行籌資活動(dòng)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。因此企業(yè)如果在籌資過沖中進(jìn)行有效的稅收籌劃也是非常重要的。由于石油行業(yè)的固定資產(chǎn)投資較大，對(duì)于資金的需求較高，因此籌資活動(dòng)頻繁。通過科學(xué)地規(guī)劃籌資活動(dòng)中的稅收籌劃，可以獲得較多收益。一般來說，企業(yè)可以通過內(nèi)部籌資、負(fù)債籌資和權(quán)益籌資三種方式進(jìn)行融資。而內(nèi)部籌資和權(quán)益籌資的過程較難進(jìn)行納稅籌劃，因此納稅籌劃的方法主要體現(xiàn)在負(fù)債籌資的過程中。油田鉆井企業(yè)可以通過內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)公司，采用集體內(nèi)關(guān)聯(lián)借貸的方法進(jìn)行籌資。這樣的形式一方面可以在利率有差別的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)，又可以籌劃利息收入從而獲得延后納稅的好處。在進(jìn)行這樣的納稅籌劃方案時(shí)需要注意國(guó)家相關(guān)稅收政策中的特殊規(guī)定和限制，防止發(fā)生違法違規(guī)的行為或者采用沒有達(dá)到預(yù)期效果的籌劃方法。

（三）油田鉆井企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的稅收籌劃

油田鉆井企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較負(fù)責(zé)，涉及到許多類型的業(yè)務(wù)核算，因此對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理過程的稅收籌劃具有重要意義。在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇方面，對(duì)于普通的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法，從而取得延遲納稅的效果。而對(duì)于油氣資產(chǎn)，根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可以采用兩種方法計(jì)提折耗。一般的籌劃方案中盡量選用產(chǎn)量法，可以節(jié)省較多的納稅支出。在固定資產(chǎn)租賃方面，油田鉆井企業(yè)需要研究分析采用經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃的方法可以增加企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。由于行業(yè)的特殊性，企業(yè)需要考慮固定資產(chǎn)入賬時(shí)的棄置費(fèi)用。符合預(yù)計(jì)負(fù)債認(rèn)定的，需要做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。在固定資產(chǎn)廢棄時(shí)也應(yīng)發(fā)生對(duì)應(yīng)的處置費(fèi)用。另外，我國(guó)稅收法律、法規(guī)每年都根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況以及國(guó)際慣例進(jìn)行修正，因此常常出現(xiàn)新舊稅法并行的情況。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用未廢除的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收收益。但是企業(yè)在進(jìn)行這樣的籌劃操作時(shí)要密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變化，避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

石油作為一種全世界重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，更是一種戰(zhàn)略物資，它關(guān)系著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)安全。當(dāng)全球能源競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，我國(guó)油田鉆井企業(yè)也面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展壓力。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)的管理者如何提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，增加企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。通過稅收籌劃的方式減輕企業(yè)稅負(fù)正是一種提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。因此我國(guó)油田鉆井企業(yè)應(yīng)該在充分掌握相關(guān)行業(yè)的特殊稅收政策規(guī)定的前提下，充分把握企業(yè)自身情況，運(yùn)用科學(xué)的稅收籌劃方法降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，從而增加企業(yè)價(jià)值。根據(jù)本文的研究分析，油田鉆井企業(yè)可以在投資過程、籌資過程和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行稅收籌劃。我們相信這樣的努力有利于我國(guó)油田鉆井企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從而使得在國(guó)際激烈的競(jìng)爭(zhēng)中擁有一席之地。

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篇5

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是指為謀求企業(yè)資金均衡有效地流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)性進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃，確保其執(zhí)行的過程。作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略落地的重要內(nèi)容，稅收籌劃依然存在很多問題，比如稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力低、稅收籌劃的意識(shí)薄弱、稅收籌劃人才缺乏等。因此，企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角出發(fā)，不斷提高稅收籌劃水平，完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)稅收籌劃概述

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境變得越來越復(fù)雜，這也給企業(yè)的管理人員提出了更高的要求。稅收籌劃是為了在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體分析，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中開展稅收籌劃工作，不僅能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。另外，企業(yè)管理人員在日常的經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)該對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面的了解，只有掌握了專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，才能不斷提高稅務(wù)管理的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

2 基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1 稅收籌劃的意識(shí)薄弱

與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃起步比較晚，發(fā)展也相對(duì)緩慢，很多大型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，缺乏稅收籌劃意識(shí)。另外，我國(guó)企業(yè)的稅種繁多，很多企業(yè)都沒有能力開展稅收籌劃工作。

2.2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力低

在企業(yè)的稅收籌劃管理中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是其中非常重要的一項(xiàng)工作。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是企業(yè)在具體的稅收籌劃中，沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，從而給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失或者聲譽(yù)損害的可能性。在企業(yè)的稅收籌劃中，一般都是由專門的部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，個(gè)人主觀判斷意識(shí)較強(qiáng)，有的甚至把稅收籌劃歸為偷稅、漏稅，從而使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力比較低。與此同時(shí)，企業(yè)要想提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，就應(yīng)該擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，目前很多企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，也沒有成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，從而使得企業(yè)面臨很大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 稅收籌劃人才缺乏

從目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)普遍都缺乏稅收籌劃管理人才，稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)都偏低。但是，對(duì)于大型企業(yè)的發(fā)展來說，稅收籌劃涉及的業(yè)務(wù)綜合性比較強(qiáng)，這就給稅收籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃人員應(yīng)該具備稅收方面的知識(shí)，能夠準(zhǔn)確制定出稅收籌劃方案。目前部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員都缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識(shí)，也沒有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作能力。

3 基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

針對(duì)以上基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，企業(yè)就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃管理工作的重要性，不斷完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并制定出科學(xué)的稅務(wù)管理制度，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。下面就具體介紹一下基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施所包含的幾方面內(nèi)容。

3.1 完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

俗話說“無規(guī)矩，不成方圓”，因此，企業(yè)就應(yīng)該建立完善的稅務(wù)管理制度。企業(yè)一旦建立了完善的稅務(wù)管理制度，那么企業(yè)的每位員工都應(yīng)該嚴(yán)格去遵守，不能隨意按照自己的想法去做，不然會(huì)使企業(yè)陷入雜亂無章的局面。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作，但是，一些工作人員借自身職務(wù)的便利做假賬滿足自身私欲，企業(yè)應(yīng)不斷完善稅務(wù)管理制度，對(duì)違法、損壞企業(yè)自身利益的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，從而為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃

在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，采用不同的折舊方法。我們都知道，計(jì)提的折舊總額是不變的，但是不同時(shí)期，折舊費(fèi)用也不一樣，所以折舊費(fèi)用直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展來選擇科學(xué)合理的存貨計(jì)價(jià)方法。通常情況下，原材料價(jià)格呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，那么采用的存貨計(jì)價(jià)方法成本就很高，從而使得企業(yè)的納稅額就較高；反之，企業(yè)就可以降低自身的稅負(fù)?？傊?，存貨計(jì)價(jià)方式是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，在稅收籌劃中，它涉及的內(nèi)容較多，因此，企業(yè)為了降低成本費(fèi)用，應(yīng)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)來科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

3.3 完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

眾所周知，企業(yè)在發(fā)展中進(jìn)行的各項(xiàng)工作都不是互相獨(dú)立的，存在很大關(guān)聯(lián)，因此，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來說，應(yīng)該定期與企業(yè)其他部門進(jìn)行溝通交流，有效安排財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)工作。與此同時(shí)，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該制定完善的財(cái)會(huì)報(bào)表工作，保證統(tǒng)計(jì)出來的數(shù)據(jù)能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只有根據(jù)真實(shí)的數(shù)據(jù)才能做出科學(xué)合理的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，從而保證企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃也應(yīng)該充分有效地發(fā)揮其作用，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把稅收籌劃合理地運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理中，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而保證企業(yè)能夠真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3.4 拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法

隨著我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都是互相作用的，如果企業(yè)只是依靠自身的力量難以長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展下去。因此，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷拓寬財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。一般情況下，企業(yè)在剛剛成立之初，都是利用成立相關(guān)的項(xiàng)目公司對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，一直到了收益階段，公司就有能力吸納社會(huì)上的投資者，從而促進(jìn)企業(yè)的資金收益，實(shí)現(xiàn)真正意義上的雙贏。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還應(yīng)該注重稅收籌劃的手段創(chuàng)新，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)包裝，減輕納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。但是在減稅的過程中，企業(yè)還應(yīng)該重視自身產(chǎn)品的質(zhì)量，只有這樣，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

4 結(jié)語(yǔ)