企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 

稅務(wù)籌劃所要達(dá)到的目標(biāo)：最小化的稅負(fù)、最大化的稅后利潤(rùn)和最大化的企業(yè)價(jià)值。如果企業(yè)把最小化的稅負(fù)作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就有可能造成片面性的企業(yè)稅務(wù)決策。因?yàn)楹芏嗲闆r下企業(yè)稅務(wù)籌劃制定的方案是針對(duì)特定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，當(dāng)同時(shí)存在若干個(gè)方案可供選擇時(shí)，如果僅以最小化的稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)，造成的結(jié)果是：企業(yè)投入的成本的上升或者獲得的利潤(rùn)減少。最主要的是各種籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)在這種稅務(wù)籌劃目標(biāo)并沒(méi)有得到考慮，而當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的形勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)首要要考慮的因素。因此，最小化的稅負(fù)目標(biāo)在稅務(wù)籌劃中可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。 

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃方案中存在的風(fēng)險(xiǎn) 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各國(guó)都在頻繁的調(diào)整宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的稅收政策和制度，同時(shí)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在發(fā)生著很大的改變。如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃的方案時(shí)缺乏一定的靈活性，當(dāng)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和籌資活動(dòng)不適應(yīng)新的政策和制度時(shí)，企業(yè)原先的稅務(wù)籌劃方案就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎悇?wù)籌劃方案就是根據(jù)政策的特殊性而制定的，無(wú)論是特定的經(jīng)活動(dòng)發(fā)生了變化還是這些特殊性的政策發(fā)生了變化，這都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的預(yù)期結(jié)果和最終結(jié)果產(chǎn)生一定的偏差，就會(huì)導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。 

3.企業(yè)激進(jìn)擴(kuò)張中存在的風(fēng)險(xiǎn) 

國(guó)家每年都會(huì)出臺(tái)一些政策是為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，進(jìn)而給我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供良好的條件。但有一些企業(yè)在擴(kuò)張中過(guò)于盲目，造成了許多的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，由稅務(wù)戰(zhàn)略的缺乏而遭受的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)對(duì)異地環(huán)境不了解的情況下進(jìn)行擴(kuò)張，不熟悉異地的稅收政策和稅收制度，進(jìn)而就不能夠制定出比較合理的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略計(jì)劃，因此，這樣的擴(kuò)張企業(yè)不能形成良好的整體效益，可能加大企業(yè)擴(kuò)張失敗的風(fēng)險(xiǎn)。第二，由異地法律稅收政策差異造成的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)在異地進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，異地的稅收政策和制度、法律和本地區(qū)的稅收政策和制度、法律存在一定的差異，若稅收籌劃人員對(duì)異地的稅收政策、法律不了解或著錯(cuò)誤的理解或著任然按照本地區(qū)的稅收政策進(jìn)行籌劃，就會(huì)導(dǎo)致籌劃方案無(wú)法再異地實(shí)施進(jìn)而造成各種各樣的損失，極有可能承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。 

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn) 

由于企業(yè)的不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)型，部分業(yè)務(wù)將被放棄，同時(shí)會(huì)對(duì)原有的一些業(yè)務(wù)進(jìn)行重組或者會(huì)新增一些業(yè)務(wù)。此時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就需要從整體上對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)的考慮，以期獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。如果稅務(wù)籌劃人員沒(méi)有從企業(yè)的整體上考慮，而只是對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，這種稅務(wù)籌劃在局部上可能是最優(yōu)的但在整體上達(dá)不到最優(yōu)的效果，還會(huì)對(duì)其他業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。如果企業(yè)的某兩種業(yè)務(wù)在同一稅收籌劃政策上存在一定的沖突，此時(shí)只考慮其中一種業(yè)務(wù)就有可能對(duì)另一種業(yè)務(wù)的稅收就會(huì)產(chǎn)生不利影響。因此，只考慮單個(gè)業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃很可能會(huì)對(duì)企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)造成不良的影響。 

二、減少企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的一些對(duì)策 

1.制定良好的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略 

企業(yè)對(duì)總體發(fā)展目標(biāo)的謀劃的方法是企業(yè)戰(zhàn)略，它一定程度上決定企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向和興衰。把稅務(wù)籌劃作為一個(gè)分戰(zhàn)略納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，就可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并在一定程度上服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這樣做的好處就是我們就可以站在企業(yè)的整體高度來(lái)制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)納入到統(tǒng)籌范圍內(nèi)，從而就很好的避免了由于僅僅考慮局部業(yè)務(wù)而損害企業(yè)的整體效益。 

2.樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo) 

企業(yè)目標(biāo)應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：最小化的納稅成本、資本的時(shí)間價(jià)值和維護(hù)利益相關(guān)者的利益。企業(yè)最小化的納稅成本是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的。有的情況我們完全可以犧牲一定額度的短期納稅成本來(lái)維護(hù)企業(yè)的長(zhǎng)期利益。其次，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)盡可能的將納稅的時(shí)間向后推移，根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值改變，之后的同等的貨幣價(jià)值是小于現(xiàn)在貨幣價(jià)值，其差額隨著時(shí)間的延長(zhǎng)而加大，這樣做的優(yōu)點(diǎn)就是可將企業(yè)現(xiàn)在的投資作為無(wú)償融資，進(jìn)而在危機(jī)時(shí)段幫助企業(yè)順利度過(guò)難關(guān)。最后，我們從契約方面來(lái)看，利益相關(guān)者中的一個(gè)集合就是企業(yè)，如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時(shí)能夠考慮利益相關(guān)者的利益，那么就很容易實(shí)現(xiàn)納稅共贏(yíng)，從而為企業(yè)的發(fā)展壯大創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境和條件，同時(shí)企業(yè)的價(jià)值也在無(wú)形中得到一定的增加，企業(yè)在不斷的發(fā)展和轉(zhuǎn)型中得到很大的幫助。 

3.增加稅務(wù)籌劃靈活性 

稅務(wù)籌劃的靈活性就是要求稅務(wù)籌劃方案在具體的實(shí)施過(guò)程中隨著外部環(huán)境的變化而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。增加稅務(wù)籌劃的靈活性首先應(yīng)做到企業(yè)應(yīng)國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策來(lái)制定稅務(wù)籌劃方案，不同時(shí)期國(guó)家可能有不同的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策，企業(yè)的稅務(wù)籌劃者只有順應(yīng)國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策，才能最大化的獲得稅務(wù)籌劃的效益。 

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策

Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.

Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures

中圖分類(lèi)號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104(2013)

改革開(kāi)放以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了跨越式的發(fā)展，在國(guó)內(nèi)有利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)數(shù)量激增并得到了一定的發(fā)展，但與此同時(shí)要面臨的問(wèn)題也出現(xiàn)了，隨著企業(yè)受益的增加，伴隨而來(lái)的是稅收的增加，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了負(fù)擔(dān)。減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段。

近幾年來(lái)，稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來(lái)越受到我國(guó)企業(yè)的關(guān)注與重視，但企業(yè)卻忽略了一點(diǎn)，那就是其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)造成一些活動(dòng)收益甚微甚至失敗。本文是淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策。

一.新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅收籌劃是一種事前行為，如果籌劃的方法不當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。何為稅收籌劃？稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)預(yù)先的合理籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案達(dá)到減少稅收的目的，從而減輕負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)效益。因此，稅收籌劃就成為企業(yè)的不二之選。近幾年來(lái)，稅收籌劃在我國(guó)所受到的重視度逐年增加，呈現(xiàn)出了一個(gè)快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)籌劃更為受到企業(yè)的關(guān)注，對(duì)于企業(yè)具有重要意義。

（1）有利于更好地實(shí)施和完善稅收法規(guī)

企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于更好地實(shí)施和完善稅收法規(guī)。納稅籌劃人會(huì)從最大利益的角度出發(fā)，對(duì)最新的相關(guān)的稅收政策的出臺(tái)隨時(shí)密切的關(guān)注，從而趨利避害。這在客觀(guān)上，納稅籌劃起到了更好的貫徹稅收法律法規(guī)的作用。令一方面，企業(yè)稅收籌劃能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策中不成熟的地方，能彌補(bǔ)其不足，對(duì)稅收法規(guī)的健全有著促進(jìn)作用。

（2）是國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)利益實(shí)現(xiàn)的保證

企業(yè)納稅籌劃，是通過(guò)研究稅法達(dá)到合法納稅，不繳“冤枉稅”的目的，是對(duì)稅法的順從。因此，企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，不但不會(huì)損害國(guó)家利益，反而會(huì)在全社會(huì)下引起人們重視，逐步樹(shù)立法律權(quán)威，調(diào)高人們的法律意識(shí)，從而推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步，是國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)利益實(shí)現(xiàn)的保證。

（3）有利于保證納稅人的利益

企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，可以使企業(yè)通過(guò)對(duì)稅法的研究，合理合法納稅，最大程度上的減少稅收支出，從而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（4）節(jié)約稅收成本

企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。納稅籌劃在法律上具有合法性，同時(shí)也得到了輿論支持，在其進(jìn)行中，為企業(yè)節(jié)約了成本，維護(hù)了企業(yè)利益，從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二．企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃雖然具有重要的意義，但其仍存在著不小的風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的依據(jù)是現(xiàn)有的法律文獻(xiàn)，這時(shí)其實(shí)施的基礎(chǔ)。但由于國(guó)家對(duì)稅收政策進(jìn)行改革，因此其具有不確定性。當(dāng)相關(guān)的政策放生變化時(shí)，就可能會(huì)導(dǎo)致原有籌劃方案的失敗，這就是所謂的稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，會(huì)不斷完善稅收政策，使稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的需要，因此變動(dòng)不定，存在稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.忽視稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是為了減少稅收支出，最大程度上維護(hù)自身的利益。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，若不考慮投入的多少，就會(huì)形成稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)，得不償失。

這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)比較常見(jiàn)，但也是最容易忽視的。稅務(wù)籌劃在給納稅人帶來(lái)收益的同時(shí)，也需要企業(yè)對(duì)其成本的投入。成本是由直接成本，風(fēng)險(xiǎn)成本，機(jī)會(huì)成本三部分組成。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要正確計(jì)算成本，將成本規(guī)范在合理范圍內(nèi)，不可忽視稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)。

3.片面性風(fēng)險(xiǎn)

片面性風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)沒(méi)有從全局進(jìn)行綜合的考量。片面孤立的對(duì)待稅務(wù)籌劃，會(huì)引起企業(yè)的理解誤差，造成企業(yè)違法的繳稅行為。我國(guó)的稅收政策具有較強(qiáng)的時(shí)效性，若企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)片面的掌握其中的法律知識(shí)，片面看待問(wèn)題，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的可能性。

4.稅務(wù)籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)，基礎(chǔ)不穩(wěn)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理決策的人員的對(duì)稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)知度，管理水平，綜合能力等影響著稅務(wù)籌劃方案的基礎(chǔ)和嚴(yán)謹(jǐn)度。當(dāng)前，稅務(wù)籌劃方案存在基礎(chǔ)不穩(wěn)，籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)某些方面所下的工作力度不夠，導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，存在風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施。

5.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風(fēng)險(xiǎn)。由于一些執(zhí)法機(jī)關(guān)和納稅人在對(duì)稅務(wù)籌劃有著不同的理解和解讀，所以導(dǎo)致兩者在觀(guān)念上和行為上產(chǎn)生沖突，不利于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，形成了障礙，增加了其失敗的可能性。

三．企業(yè)稅務(wù)籌劃中的防范對(duì)策

在明確企業(yè)稅務(wù)籌劃中的種種風(fēng)險(xiǎn)后，當(dāng)務(wù)之急就是做出正確的決策，以下就是企業(yè)稅務(wù)籌劃中的防范對(duì)策。

1.密切關(guān)注稅收政策的變化

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，稅收政策會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷變化，從而順應(yīng)時(shí)展。因此應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的變化，為稅務(wù)籌劃提供及時(shí)有效的法律依據(jù)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行。

2.合理規(guī)劃成本

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)合理規(guī)劃成本，貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。

3.提高企業(yè)相關(guān)工作人員整體素質(zhì)

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)策劃時(shí)，相關(guān)的企業(yè)工作人員的能力素質(zhì)對(duì)其有著不小的影響。因此應(yīng)提高相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，業(yè)績(jī)水平。

4.減少稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差

在企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)增加納稅人與相關(guān)執(zhí)法部門(mén)的溝通與交流，達(dá)成共識(shí)，減少對(duì)稅務(wù)籌劃在觀(guān)念上和理解上的偏差，從而減少稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差。

5.打牢稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)，嚴(yán)謹(jǐn)方案

“基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)不牢，談何以后的方案的實(shí)施？，因此應(yīng)打牢基礎(chǔ)，并對(duì)方案嚴(yán)加把關(guān)，使其更加規(guī)范化嚴(yán)謹(jǐn)化。

總結(jié)：

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的激增，企業(yè)所得稅成為了國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。因此企業(yè)近幾年來(lái)多加關(guān)注稅務(wù)籌劃，正確對(duì)待其風(fēng)險(xiǎn)并采取有效防范措施應(yīng)對(duì)，做到合理繳稅，最大程度保障了自身利益，促進(jìn)企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也推動(dòng)了國(guó)家社會(huì)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討[J]喬為剛,合作經(jīng)濟(jì)與科技2009（02）

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關(guān)鍵詞：環(huán)保政策 印染企業(yè) 稅務(wù) 籌劃

一、環(huán)保政策對(duì)印染企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的負(fù)面影響

（一）企業(yè)缺乏正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)

國(guó)家相繼出臺(tái)系列環(huán)保政策后，江浙地區(qū)的印染企業(yè)并未對(duì)環(huán)保政策稅務(wù)影響引起足夠的重視。印染企業(yè)作為江浙地區(qū)改革開(kāi)放前的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，已被列入重污染行業(yè)，其發(fā)展的黃金時(shí)期早已逝去，在當(dāng)下全球環(huán)保的意識(shí)大潮流之下，它的發(fā)展注定受到國(guó)家經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保政策等的影響。印染企業(yè)因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)稅務(wù)籌劃的意識(shí)，在其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)各部門(mén)不了解不熟悉相關(guān)環(huán)保政策，造成企業(yè)的納稅成本大大提高，嚴(yán)重影響企業(yè)的節(jié)稅節(jié)流節(jié)能工作以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度不健全，環(huán)保稅務(wù)法律法規(guī)不熟悉

由于缺乏健全的相關(guān)的印染企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)節(jié)能減排降低環(huán)境污染作為造成阻礙。目前我國(guó)在印染稅務(wù)方面并沒(méi)有建立起完善的法律機(jī)制，特別是環(huán)保政策稅收機(jī)制還不健全，這些體現(xiàn)在以下兩方面，其一是現(xiàn)在與環(huán)境保護(hù)有關(guān)系的稅收都只是簡(jiǎn)單的分散在其他稅種當(dāng)中，諸如消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等等，對(duì)深受環(huán)保政策關(guān)注的印染企業(yè)沒(méi)有特別性的針對(duì)性相關(guān)稅種，即相對(duì)專(zhuān)業(yè)的稅種還沒(méi)有建立；二是與環(huán)保相關(guān)的各稅收政策之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，兩者并沒(méi)有形成共同的作用，不利于促進(jìn)相關(guān)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，也不利于加速印染企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)。當(dāng)下，相關(guān)的稅收法律法規(guī)都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹(shù)立其威嚴(yán)以及維持其穩(wěn)定。

（三）企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人，并未設(shè)置專(zhuān)業(yè)崗位，未能及時(shí)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)

稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)性、全面性、專(zhuān)業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學(xué)科知識(shí)，尤其是在新的環(huán)保政策之下，印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃就更需要專(zhuān)業(yè)性人才。在印染企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，只有熟練掌握相關(guān)環(huán)保政策與相關(guān)稅收法律法規(guī)，了解國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的真實(shí)目的，才能游刃有余的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作，給企業(yè)第二次創(chuàng)利。

（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益中稅務(wù)成本比重增加

隨著環(huán)保機(jī)制的深化與環(huán)保政策的深入擴(kuò)大，江浙地區(qū)的印染企業(yè)越來(lái)越會(huì)受到嚴(yán)重的沖擊，尤其是在環(huán)保方面的稅務(wù)成本將會(huì)擴(kuò)大。稅務(wù)籌劃的基本特征的表現(xiàn)就是合法性、事先性、時(shí)效性等，特別是印染企業(yè)之前并沒(méi)有在新的環(huán)保政策下對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃的經(jīng)驗(yàn)，某些生產(chǎn)環(huán)節(jié)因?yàn)椴皇煜きh(huán)保政策相關(guān)的要求，造成此環(huán)節(jié)沒(méi)有必要的稅費(fèi)。如今環(huán)保政策出臺(tái)更新較快，印染企業(yè)只有及時(shí)了解熟悉新的環(huán)保政策并針對(duì)性對(duì)本企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化，才能有效的降低企業(yè)稅務(wù)成本。

二、環(huán)保政策對(duì)印染企業(yè)在稅務(wù)方面的對(duì)策分析

（一）企業(yè)節(jié)稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業(yè)財(cái)稅管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，認(rèn)為所有的企業(yè)籌劃活動(dòng)都是緊緊圍繞納稅成本節(jié)流展開(kāi)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的動(dòng)機(jī)與根本目的是為了節(jié)稅省錢(qián)，即取得納稅成本最小化。 節(jié)稅籌劃可以通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及收益分配的巧妙安排來(lái)取得納稅成本最優(yōu)化 。 企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，也就是管理機(jī)制最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動(dòng)與各種生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)因素的影響，都是圍繞企業(yè)生產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)最優(yōu)進(jìn)行的。納稅成本最小化實(shí)質(zhì)上也是為了增強(qiáng)企業(yè)贏(yíng)利能力，獲取企業(yè)收益最大這一目標(biāo)。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合

隨著環(huán)保政策的深入，印染企業(yè)只有更新改善自身的生產(chǎn)設(shè)備，提升相應(yīng)的印染技術(shù)，才能生存不被淘汰，隨之其相關(guān)的稅務(wù)籌劃也需要隨機(jī)應(yīng)變。比如技術(shù)創(chuàng)新需要進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，技術(shù)研發(fā)需要設(shè)備淘汰更換更新，企業(yè)固定資產(chǎn)就需要進(jìn)行加速折舊。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線(xiàn)法多增加當(dāng)年的成本，即多抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額。由于貨幣有時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于稅務(wù)部門(mén)給企業(yè)讓渡了一筆無(wú)息貸款。

（三）企業(yè)需樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

印染企業(yè)有必要建立健全和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅部門(mén)與其他部門(mén)之間的有效銜接，處理好生產(chǎn)管理過(guò)程中的各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)，避免管理漏洞，嚴(yán)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)稅部門(mén)需熟練掌握國(guó)家稅收法律法規(guī)，深入研究國(guó)家相關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)，逐步建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，結(jié)合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等，把各方面有機(jī)結(jié)合起來(lái)，對(duì)本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，對(duì)符合本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的籌劃方案進(jìn)行合理應(yīng)變。

三、結(jié)束語(yǔ)

印染企業(yè)由于其行業(yè)性的特點(diǎn)，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，另外，印染企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務(wù)管理也有較大難度。印染企業(yè)只有在國(guó)家環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的大框框中，立足稅法，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有禮有節(jié)的開(kāi)展稅務(wù)管理工作，不僅能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，還能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。希望本文對(duì)印染企業(yè)稅務(wù)籌劃的探析能夠幫助印染企業(yè)更好合理科學(xué)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)活動(dòng)之一，指的是企業(yè)在遵從稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化管理從而降低稅費(fèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱(chēng)。在管理過(guò)程中能夠降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)基于總體考量層面的人為規(guī)劃，在不違背法律的基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在這一過(guò)程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果最大化。

稅務(wù)籌劃活動(dòng)的進(jìn)行具有極強(qiáng)的目的性，目的在于使得納稅企業(yè)通過(guò)合理的企業(yè)管理活動(dòng)優(yōu)化降低稅款繳納，在企業(yè)管理中是對(duì)整體經(jīng)營(yíng)管理的一種深層次管理目標(biāo)。納稅管理活動(dòng)具有一定的超前性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)進(jìn)行提前性考量，以此降低企業(yè)稅務(wù)支出，保障企業(yè)稅收。在當(dāng)前企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也隨之而增高。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求與企業(yè)發(fā)展中的實(shí)際情況相結(jié)合，基于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展實(shí)際而進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用分析

合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠顯著提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，對(duì)企業(yè)作用效果顯著，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1．實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置

企業(yè)通過(guò)有效的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益最大化，達(dá)成企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)初衷。同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資本流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，基于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的考量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行優(yōu)化配置。在企業(yè)優(yōu)化管理過(guò)程中，隨著經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增加，企業(yè)的資本流入也隨之而增加，較強(qiáng)的資本流動(dòng)性，更好地發(fā)揮企業(yè)勞動(dòng)力與實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展提供基本物質(zhì)與人力條件。以此可促進(jìn)企業(yè)更進(jìn)一步地發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)方面起到了良好的循環(huán)效果。

因此，從整體上分析，稅務(wù)籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展具有顯著作用，在企業(yè)內(nèi)部顯著促進(jìn)了社會(huì)資源的流動(dòng)，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的支持與動(dòng)力。

2．促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的驅(qū)動(dòng)力為追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)利潤(rùn)指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的整體利潤(rùn)中，扣除生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的成本之后剩下的經(jīng)濟(jì)效益。成本的重要構(gòu)成之一即為稅費(fèi)，通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠降低企業(yè)繳納的稅款，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)有效措施的運(yùn)用能夠降低自身經(jīng)營(yíng)成本，降低企業(yè)稅費(fèi)，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)在資金方面的一些壓力，提升企業(yè)利潤(rùn)空間，在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)是在一定的原則下進(jìn)行的，要求遵從合法性原則，符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，稅務(wù)籌劃活動(dòng)達(dá)到良好經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)合法管理活動(dòng)，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求遵從合法性原則，各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展要求符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上作出企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展選擇。稅務(wù)籌劃活動(dòng)具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，前提是了解經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法規(guī)定，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員詳細(xì)掌握納稅活動(dòng)中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，尊重納稅活動(dòng)的神圣性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃。

對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行綜合性賬務(wù)管理，掌握企業(yè)稅款繳納的相關(guān)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，對(duì)此密切關(guān)注，并分析相關(guān)的稅法規(guī)定。結(jié)合稅法政策的具體規(guī)定與調(diào)整，減少對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不良影響，并制定企業(yè)政策發(fā)展要點(diǎn)，在不違背法律的基礎(chǔ)上制定適宜的稅務(wù)籌劃管理活動(dòng)。

2．經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行會(huì)導(dǎo)致企業(yè)部分費(fèi)用發(fā)生變化。在納稅行為恰當(dāng)?shù)那疤嵯拢a(chǎn)生的稅務(wù)籌劃收益能夠抵消所產(chǎn)生的成本。但是在企業(yè)稅務(wù)籌劃管理活動(dòng)不佳時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃可能難以達(dá)到理想效果，與稅務(wù)預(yù)期效果之間存在著一定差異，甚至出現(xiàn)難以抵消稅務(wù)籌劃成本的現(xiàn)象，使得稅務(wù)籌劃工作毫無(wú)意義。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)開(kāi)展中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，即企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展角度進(jìn)行，與企業(yè)一定時(shí)間的發(fā)展目標(biāo)相契合。而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的原因之一為稅務(wù)籌劃工作中風(fēng)險(xiǎn)的存在，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中由于市場(chǎng)變動(dòng)、稅收政策變動(dòng)等一些不可控的因素，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵照稅法的前提下合理進(jìn)行，優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃，結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展活動(dòng)相結(jié)合，提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求嚴(yán)格依照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，通過(guò)合理籌劃與有效管理提升企業(yè)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)效益。在保障國(guó)家稅收利益的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)內(nèi)部稅費(fèi)。

2．優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷(xiāo)售活動(dòng)、貸款結(jié)算方式等的影響，企業(yè)結(jié)算中的實(shí)際確認(rèn)時(shí)間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據(jù)我國(guó)稅法當(dāng)前的規(guī)定，在對(duì)直接銷(xiāo)售貨物的管理中，按照實(shí)際收到的貨物的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，不管貨物是否發(fā)出。在交易行為中，將訂單交于購(gòu)買(mǎi)方，由后者確定貨物收到時(shí)間。企業(yè)會(huì)計(jì)在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結(jié)合貨物的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行貨物管理。企業(yè)當(dāng)天收入按照合同中約定的收款日規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，隨著當(dāng)前多種銷(xiāo)售方式的出現(xiàn)，預(yù)售已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中采用的常見(jiàn)方式之一，按照預(yù)售環(huán)節(jié)中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。由此在企業(yè)銷(xiāo)售管理中可以結(jié)合實(shí)際銷(xiāo)售活動(dòng)進(jìn)行籌劃，通過(guò)銷(xiāo)售活動(dòng)的調(diào)節(jié)可合理規(guī)避一些稅收，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

3．優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行以及投資規(guī)模的擴(kuò)大需要有一定的資金作為支持，因此企業(yè)需要進(jìn)行籌資活動(dòng)。企業(yè)籌資活動(dòng)包括權(quán)益籌資與債務(wù)籌資，均需要有一定的資金成本。企業(yè)籌資方式包括企業(yè)借款、非金融機(jī)構(gòu)借款、銀行借款、企業(yè)既有收益等，籌資活動(dòng)目的在于以最小的成本實(shí)現(xiàn)資金籌集目標(biāo)。企業(yè)不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國(guó)稅法中有相應(yīng)體現(xiàn)，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業(yè)可基于此優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。

例如企業(yè)在選擇向銀行進(jìn)行資金籌集方式時(shí)，雖然具有較高的費(fèi)用與利息，在企業(yè)內(nèi)部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財(cái)務(wù)杠桿收益，同時(shí)可在稅前扣除貸款利息，因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，降低了企業(yè)的貸款利率。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及稅務(wù)籌劃的實(shí)際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式之外，經(jīng)常進(jìn)行一些投資活動(dòng)，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的重要部分之一。在投資活動(dòng)中，通過(guò)不同的技術(shù)處理方式，稅款繳納數(shù)額也具有一定的差異性。

例如企業(yè)在對(duì)閑置庫(kù)房的管理過(guò)程中，通過(guò)不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫(kù)房出租，稅款繳納方式為，結(jié)合租金收取相應(yīng)比例的增值稅與房產(chǎn)稅；若將閑置庫(kù)房通過(guò)整改之后對(duì)外提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，在稅款征收上，則是對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用征收增值稅，在對(duì)房產(chǎn)稅的征收上，按照房產(chǎn)原定數(shù)額扣除一定金額再進(jìn)行房產(chǎn)稅繳納。可見(jiàn)，在對(duì)企業(yè)閑置庫(kù)房的處理過(guò)程中，運(yùn)用后一種處理方式能夠有效降低稅負(fù)，從而達(dá)到不同的節(jié)稅效果。因此，針對(duì)企業(yè)物資或者資產(chǎn)通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)稅費(fèi)繳納。

5．結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在對(duì)庫(kù)存商品及存貨管理中具有多種計(jì)價(jià)方式，不同的計(jì)價(jià)方式對(duì)期末成本計(jì)算具有一定影響，在存貨計(jì)價(jià)管理過(guò)程中，要求結(jié)合企業(yè)的實(shí)際計(jì)價(jià)方式進(jìn)行。在了解當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，綜合性處理相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，在對(duì)會(huì)計(jì)信息處理時(shí)，綜合運(yùn)用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法進(jìn)行。庫(kù)存商品及存貨價(jià)格處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，在存貨管理過(guò)程中，要求基于實(shí)際價(jià)格變動(dòng)進(jìn)行管理。企業(yè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中可以結(jié)合多期發(fā)展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產(chǎn)生的成本問(wèn)題，在存貨管理中可以適當(dāng)降低期末存貨量，降低企業(yè)稅前收益，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求同時(shí)結(jié)合納稅管理方案與企業(yè)既定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的相關(guān)內(nèi)容，按照發(fā)展性的原則進(jìn)行合理納稅。

6．優(yōu)化成本費(fèi)用中的納稅籌劃

在成本費(fèi)用管理過(guò)程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對(duì)增值的金額進(jìn)行稅務(wù)征收。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，容易出現(xiàn)納稅金額已經(jīng)超過(guò)計(jì)算臨界值的現(xiàn)象，要求企業(yè)對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。在企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)稅收管理，降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。當(dāng)前企業(yè)大量運(yùn)用了固定資產(chǎn)折舊的處理方式，要求企業(yè)管理中針對(duì)不同的管理環(huán)節(jié)綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數(shù)總和法等進(jìn)行折舊。

結(jié)合稅務(wù)籌劃的實(shí)際要求進(jìn)行成本費(fèi)用管理，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行必要的折舊處理，靈活運(yùn)用雙倍余額遞減法，要求企業(yè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，能夠?qū)Υ诉M(jìn)行準(zhǔn)確了解，明晰加速折舊中的費(fèi)用分?jǐn)偅源颂嵘髽I(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

7．與企業(yè)實(shí)際發(fā)展活動(dòng)相結(jié)合

要求企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合在一起。要求納稅活動(dòng)具有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性，同時(shí)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的利益分配、投資活動(dòng)開(kāi)展等有效結(jié)合在一起，以此促進(jìn)企業(yè)投資決策。

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能只注重眼前的稅負(fù)降低，而是應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有效結(jié)合在一起，考慮稅務(wù)籌劃中可能對(duì)企業(yè)所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個(gè)層面，要求從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀出發(fā)，進(jìn)行更為高效地處理，以此優(yōu)化稅收管理過(guò)程。結(jié)合企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的一些實(shí)際困難，而優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理的合理性與高效性，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用等進(jìn)行有效分析，降低企業(yè)成本中的酌量成本，以此優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

8．提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中，為了達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃效果，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有良好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，在工作開(kāi)展過(guò)程中充分掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的相關(guān)稅目，在掌握稅法相關(guān)法律的前提下，能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅款繳納的發(fā)展方向。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分與對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅款繳納中存在的問(wèn)題，并及時(shí)予以解決。企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)將企業(yè)稅費(fèi)繳納、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與不同部門(mén)有效聯(lián)系，在遵照稅法的前提下進(jìn)行稅款繳納。針對(duì)企業(yè)稅款繳納中出現(xiàn)的不同危險(xiǎn)等級(jí)做出相應(yīng)的處理方式，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要求會(huì)計(jì)人員掌握金融、法律以及稅務(wù)等多種綜合層面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)下以及未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展情況有一定認(rèn)知與了解，統(tǒng)籌企業(yè)當(dāng)下發(fā)展與未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展，從整體發(fā)展階段層面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并加強(qiáng)企業(yè)不同部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化企業(yè)納稅工作。

9．加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，與經(jīng)營(yíng)地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好溝通方式，就企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效協(xié)商、交流與問(wèn)詢(xún)，在企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的初期階段即進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃管理。通過(guò)有效溝通管理及時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)繳納有清醒而宏觀(guān)的認(rèn)知。將企業(yè)對(duì)稅法的實(shí)際解讀與實(shí)際稅款繳納有效結(jié)合，將理論應(yīng)用到實(shí)踐活動(dòng)之中，通過(guò)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，將對(duì)當(dāng)?shù)囟惙ǖ慕庾x運(yùn)用到營(yíng)業(yè)活動(dòng)實(shí)際稅款繳納活動(dòng)之中。

例如在轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅款繳納中，稅款的征收與具體項(xiàng)目以及所在地之間有一定聯(lián)系，在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有效溝通非常有必要。通過(guò)與不同地區(qū)稅務(wù)部門(mén)之間的溝通判斷轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理，優(yōu)化企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

篇5

    一、選擇投資領(lǐng)域稅務(wù)籌劃策略

    投資領(lǐng)域亦即投資方向,從宏觀(guān)上講就是投資產(chǎn)業(yè)或投資區(qū)域,從微觀(guān)上講就是確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍,即具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品。我國(guó)稅法規(guī)定了一些區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策,對(duì)一些特定企業(yè)給予稅收優(yōu)惠待遇。另外,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品不同,繳納的稅種尤其是流轉(zhuǎn)稅也不相同,由此看出,投資者的投資領(lǐng)域是影響稅負(fù)的首要環(huán)節(jié)。

    企業(yè)所得稅法倡導(dǎo)“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則,利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃可以考慮以下策略:投資可享受減免稅優(yōu)惠的行業(yè)或項(xiàng)目。包括:農(nóng)林牧魚(yú)業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶植的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目等。投資建立國(guó)家重點(diǎn)扶植的高新技術(shù)企業(yè),建立符合條件的小型企業(yè),建立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)并從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資。

    二、選擇企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃

    策略企業(yè)組織形式的不同稅收政策也不盡相同。如公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間以及總分公司、母子公司之間的稅收待遇就不相同。因此,企業(yè)組織形式也是投資者在進(jìn)行投資決策稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)予考慮的一個(gè)因素。

    第一,公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的選擇。投資者在投資創(chuàng)辦經(jīng)營(yíng)主體時(shí),在組織形式上可以選擇股份有限公司、有限責(zé)任公司,個(gè)人投資者也可以選擇合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或以個(gè)體工商戶(hù)形式。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果繳納所得稅時(shí),公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,其稅后利潤(rùn)以股息形式分配給投資者時(shí),企業(yè)投資者要以雙方稅率的差異決定是否補(bǔ)稅,個(gè)人投資者要就其股息收入依20%的稅率繳納個(gè)人所得稅;而合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,只征收一道個(gè)人所得稅。企業(yè)創(chuàng)立之初,應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、資金雄厚程度以及發(fā)展需要,結(jié)合稅收負(fù)擔(dān)的輕重,恰當(dāng)?shù)倪x擇組織形式,以便既滿(mǎn)足長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要,又有利于增加投資者的稅后投資收益。

    如果將有限責(zé)任公司與股份有限公司相比,兩者繳納所得稅的方法相同。但股份有限公司,尤其是上市公司,投資規(guī)模大,籌資渠道多,管理水平高,容易獲得國(guó)家優(yōu)惠政策;而且,股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的個(gè)股本數(shù)額不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅,所以應(yīng)盡可能的采取這一形式。如果將有限責(zé)任公司與個(gè)體工商戶(hù)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相比,前者不但要繳納企業(yè)所得稅,投資者個(gè)人還要繳納個(gè)人所得稅,從這一點(diǎn)看,有限責(zé)任公司處于不利地位。

    第二,分公司與子公司形式的選擇。企業(yè)擴(kuò)張主要有兩種組織形式可供選擇:組建子公司或分公司,即母子公司結(jié)構(gòu)和總分公司結(jié)構(gòu)。子公司為獨(dú)立法人,分公司不具有獨(dú)立法人資格。

    我國(guó)稅法規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取的收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依法繳納企業(yè)所得稅。即我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行法人稅制,子公司獨(dú)立的繳納企業(yè)所得稅,而分公司與總公司匯總納稅。具體進(jìn)行納稅籌劃時(shí)根據(jù)具體情況可考慮以下策略:

    (1)當(dāng)?shù)投惗悈^(qū)內(nèi)的企業(yè)或有稅收優(yōu)惠的企業(yè)向高稅區(qū)投資或建立不能享受稅收優(yōu)惠的分支機(jī)構(gòu)時(shí),可采用分公司的形式,即總分公司結(jié)構(gòu),流轉(zhuǎn)稅在分公司所在地繳納,所得稅在總公司所在地按低稅率繳納或享受納稅期的優(yōu)惠。

    (2)當(dāng)高稅區(qū)的企業(yè)或無(wú)稅收優(yōu)惠的企業(yè)到低稅區(qū)擴(kuò)張,或向可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)投資時(shí),最好設(shè)立子公司(即母子公司結(jié)構(gòu)),以使子公司在獨(dú)立納稅時(shí)享受稅收優(yōu)惠待遇。但如果子公司將其實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)作為股息分配時(shí),如果母公司所得稅率高,其分回的股息要補(bǔ)繳所得稅,則本應(yīng)獲得稅收優(yōu)惠喪失,所以,如果母公司不急需資金,最好讓子公司將稅后利潤(rùn)留存不作分配,這樣既可以獲得遞延納稅的好處,又可使子公司保留更多的資金擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)。即使企業(yè)投資的地區(qū)不是低稅區(qū)或無(wú)法享受到奇他稅收優(yōu)惠,但如果設(shè)立的子公司規(guī)模不大或盈利水平不高,也可享受按20%低稅率納稅的好處。

    (3)如果預(yù)期公司初建即可盈利,應(yīng)選擇組建子公司,因?yàn)槎ㄆ跍p免的稅收優(yōu)惠往往是給獨(dú)立法人企業(yè)的,所以,在子公司盈利的情況下,子公司就可享受政府給予的稅收優(yōu)惠政策了;如果預(yù)期公司初建會(huì)虧損,則組建分公司比較有利,分公司的虧損與總公司匯總納稅時(shí),就可以減輕總公司的納稅負(fù)擔(dān)。

    (4)設(shè)立分公司在企業(yè)兼并中可獲得好處。我國(guó)稅法規(guī)定,被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的,其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損,如果未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限,可由兼并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被兼并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。所以,當(dāng)兼并企業(yè)自身具有大量利潤(rùn)時(shí),將被兼并的虧損企業(yè)作為自己的分公司,就可以用被兼并企業(yè)以前年度發(fā)生的未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損及兼并過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用沖抵自己的盈利,減輕自身的所得稅負(fù)。

    如果盈利企業(yè)兼并了虧損企業(yè),但仍然保留虧損企業(yè)的法律地位,即進(jìn)行控股兼并,在此情況下,兼并企業(yè)可以將盈利強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)去經(jīng)營(yíng),這樣可以使應(yīng)納稅的盈利額轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)去補(bǔ)虧,這部分盈利就不需要繳納所得稅了。

    三、選擇投資方式的稅務(wù)籌劃策略

    投資方式主要指通過(guò)投資形成的資本結(jié)構(gòu)、出資方式、投資形式等。不同的投資方式會(huì)形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。在選擇投資方式時(shí)可從以下幾方面進(jìn)行籌劃,以減輕稅負(fù)。

    第一,在投資總額中壓縮注冊(cè)資本比例。在企業(yè)設(shè)立之初,應(yīng)通過(guò)在投資總額中壓縮注冊(cè)資本的比例方式實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。注冊(cè)資金的比重低,低于投資總額的差額可通過(guò)債務(wù)籌資的方式解決,所增加的借款利息可以在稅前扣除,從而節(jié)省所得稅支出,同時(shí)還可以減少股東投資風(fēng)險(xiǎn),獲取財(cái)務(wù)杠桿收益。

    第二,盡可能選擇分期出資。企業(yè)設(shè)立時(shí),在確定注冊(cè)資本后,投資者既可選擇一次性投資,是企業(yè)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本相等,也可選擇分期出資,分期出資時(shí),企業(yè)所需資金仍然以負(fù)債形式從外部籌措,發(fā)揮利息減稅的作用。

    第三,盡可能用實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)出資。我國(guó)《公司法》規(guī)定,股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣資產(chǎn)作價(jià)出資。選擇以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)出資的好處主要有:(1)可以享受減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。我國(guó)稅法規(guī)定,一下實(shí)物資產(chǎn)投資可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。包括:按照中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的中外雙方所簽訂的投資合同中的作為外放出資的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件;合營(yíng)企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件;經(jīng)審批,合營(yíng)企業(yè)以增加資本方式新進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)械設(shè)備、零部件及其他物件。

    (2)以無(wú)形資產(chǎn)投資,可以節(jié)減稅收。我國(guó)稅法規(guī)定,外商以符合條件的無(wú)形資產(chǎn)出資可免征營(yíng)業(yè)稅。另外,當(dāng)投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí),須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。盡管我國(guó)《公司法》規(guī)定,對(duì)作為出資的非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià),核實(shí)資產(chǎn),不得高估或低估作價(jià)。但是,投資者仍然可以選擇估價(jià)方法等手段高估資產(chǎn)價(jià)值,這樣既可以節(jié)省投資成本,高估的資產(chǎn)價(jià)值可以通過(guò)多列折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)額的方式縮小所得稅計(jì)稅依據(jù)。

    (3)合理籌劃固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)機(jī)。在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí),充分利用稅收優(yōu)惠期的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資可以獲得折舊抵稅的好處,當(dāng)企業(yè)能夠享受到所得稅定期減免稅待遇時(shí),企業(yè)就應(yīng)當(dāng)合理選擇固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)機(jī)。如果企業(yè)享受獲利年度起定期減免稅待遇,應(yīng)盡量在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前期購(gòu)置固定資產(chǎn),盡量推遲獲利年度的實(shí)現(xiàn),使企業(yè)享受減免稅的優(yōu)惠期延長(zhǎng)。

    優(yōu)惠期外購(gòu)置也有好處。企業(yè)在優(yōu)惠期外購(gòu)置固定產(chǎn)業(yè),可以使企業(yè)在高稅率下多扣除折舊額。例如,某企業(yè)在定期減免優(yōu)惠稅期即將結(jié)束欲購(gòu)置固定資產(chǎn),由于正常納稅期的稅率要高于優(yōu)惠期內(nèi)的稅率,所以,企業(yè)應(yīng)等到優(yōu)惠期結(jié)束后再購(gòu)置,這樣,企業(yè)在高稅率下就可以多提折舊,減少企業(yè)的稅收成本。