風(fēng)險管理控制體系精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇風(fēng)險管理控制體系，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】施工安全 管控體系 安全信息 平臺

1.施工安全風(fēng)險管控體系的建立

根據(jù)施工安全監(jiān)控實踐，建立完善的鐵路施工安全管理控制體系，不僅需要規(guī)章制度的“硬管理”， 還需要文化層面的“軟管理”以及科學(xué)技術(shù)的支撐，還需要從政治、哲學(xué)、風(fēng)俗習(xí)慣以及心理學(xué)等諸多方面去考量。下面就施工安全風(fēng)險管理控制體系的話題談幾點看法。

1.1做好兩個“精簡”和一個“加強(qiáng)”工作

一是需對規(guī)章經(jīng)常展開始于工區(qū)的討論和調(diào)研，精簡繁雜過時條款，保持其嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔性；二是在提高監(jiān)察人員素質(zhì)的同時，走精兵之路，并不斷從基層融入新鮮血液，始終以專業(yè)化和高素質(zhì)化作為安全監(jiān)察工作的基石。

另外還需加強(qiáng)基層車間工區(qū)監(jiān)控人員力量，強(qiáng)調(diào)把事故隱患苗頭掐死在源頭。只有這種以工區(qū)為監(jiān)控的監(jiān)控，才是真正意義的“安全監(jiān)控全覆蓋”。

1.2建立監(jiān)察、監(jiān)督、監(jiān)控三級監(jiān)控機(jī)制

在局、基層站段和車間工區(qū)建立監(jiān)察、監(jiān)督、監(jiān)控三級監(jiān)控機(jī)制。

安全監(jiān)察的職責(zé)就是檢查發(fā)現(xiàn)較為重大的安全隱患，指導(dǎo)基層站段的安全管理，從全局的角度思考安全的防控戰(zhàn)略，適時提出完善安全管理控制體系的意見建議。

基層站段監(jiān)督人員應(yīng)把重點放在監(jiān)督這個層面。就是監(jiān)督車間工區(qū)對施工作業(yè)的實施，指導(dǎo)車間的安全管理，定期提出監(jiān)督指導(dǎo)意見，對發(fā)生的安全問題及時組織處理，起到上通下達(dá)的作用。

車間和工區(qū)應(yīng)設(shè)立專職施工安全監(jiān)控人員，負(fù)責(zé)施工作業(yè)的安全監(jiān)控工作，并在做好監(jiān)控工作的同時，經(jīng)常向上級安全管理部門提出合理化建議，改進(jìn)施工安全管理。

1.3調(diào)整車間工區(qū)規(guī)模和布局

由于工務(wù)、電務(wù)、供電專業(yè)等施工維修作業(yè)的特點，工區(qū)作為維修天窗和點外作業(yè)的最小基本作業(yè)單元，針對其天窗修和天窗點外作業(yè)存在人員少而不能發(fā)揮出快速、高效、安全的優(yōu)勢，應(yīng)考慮建立大工區(qū)制和調(diào)整適當(dāng)車間規(guī)模。

另外，在大工區(qū)模式下可有條件設(shè)立工區(qū)專職監(jiān)控人員，負(fù)責(zé)整個施工維修作業(yè)的監(jiān)控工作，協(xié)助上級監(jiān)察、監(jiān)督人員準(zhǔn)確了解車間工區(qū)的安全狀況和難以發(fā)現(xiàn)的“死角”。并從中選拔出一些有培養(yǎng)前途的專職安全監(jiān)察、監(jiān)督人員。

1.4施工安全監(jiān)察隊伍格局及未來發(fā)展

鑒于線路設(shè)備的分布格局，應(yīng)考慮分區(qū)域組成施工安全監(jiān)控大隊，并盡量使工、電基層站段面對一個大隊。其次，注重安監(jiān)人員的跨專業(yè)培訓(xùn)交流，培養(yǎng)跨專業(yè)的安全管理人才，以適應(yīng)鐵路現(xiàn)代化建設(shè)和高鐵時代的到來。

1.5突出基層站段正職的安全承諾導(dǎo)向作用

根據(jù)鐵路系統(tǒng)的組織架構(gòu)特點，基層站段既是整個鐵路安全系統(tǒng)的基本執(zhí)行單位，在系統(tǒng)中又有其獨立性。應(yīng)根據(jù)基層各單位特點，構(gòu)建安全文化戰(zhàn)略。為了能更好地突出領(lǐng)導(dǎo)在安全上的承諾作用和提高安全管理方針策略的執(zhí)行力度，應(yīng)在基層站段和車間逐步取消由一名副職專門負(fù)責(zé)安全工作的格局。

1.6建立施工安全預(yù)警系統(tǒng)

安全系統(tǒng)工程的方法就是使以預(yù)防為主的安全工作從過去憑直觀、經(jīng)驗的傳統(tǒng)方法，發(fā)展成為能預(yù)測事故的定性及定量的方法。逐步在全局建立起安全預(yù)警機(jī)制，根據(jù)定性定量評估預(yù)測結(jié)果，可定期或不定期在全局、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)或基層站段安全預(yù)警，以期根據(jù)預(yù)警等級決定投入的人力、物力和財力。

1.7建立公開公正的獎懲制度

心理學(xué)認(rèn)為公開、公正的獎勵是比處罰更有激勵作用的一種方式。所以，應(yīng)適當(dāng)提高正激勵措施的比重。對違反規(guī)章制度的行為按照嚴(yán)重程度進(jìn)行分類，而后明碼標(biāo)價并公之于眾，對違反者按章扣罰也不失為一個辦法。但近年來，由于在懲治違章方面趨向越來越嚴(yán)，這在安全形勢嚴(yán)峻的形勢下不妨是一種權(quán)宜之計，但以懲治代替思想工作，從長遠(yuǎn)看，不應(yīng)成為安全管理的主流意識。

1.8培養(yǎng)鐵路特色的企業(yè)文化

企業(yè)的主體是人，不是機(jī)器。因此，怎樣調(diào)動員工積極性，提高其安全意識，就已成為企業(yè)管理工作者的追求。這就要求重視企業(yè)文化的靈魂作用。要讓員工始終感受到集體的溫暖、企業(yè)文化的熏陶。在這種環(huán)境下管理與被管理者之間的關(guān)系會變得融洽，企業(yè)的正能量就會增強(qiáng)。

1.9加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)比重，創(chuàng)新施工安全監(jiān)控模式

隨著鐵路跨越式大發(fā)展，其科技含量在系統(tǒng)中的比重明顯提高。加強(qiáng)科技力量，這既包含了使用新材料、新設(shè)備、新技術(shù)，也包含了普及與時俱進(jìn)的安全管理理念。從安全的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略看，應(yīng)建立安全管理研究部門，廣泛吸收數(shù)學(xué)、心理學(xué)、計算機(jī)、安全系統(tǒng)工程等知識，從理論到實踐不斷創(chuàng)新施工安全監(jiān)控模式。

1.10堅持心理干預(yù)，提高員工安全心理素質(zhì)

許多員工由于擔(dān)負(fù)的安全責(zé)任，在常年的工作中，不同程度在心理上患有“安全綜合征”，這種不健康的心理狀態(tài)會影響到施工安全。如現(xiàn)場防護(hù)員在施工銷記、線路開通后忘記拔掉插在線路中央的停車信號牌、忘記取回設(shè)置在線路上的防護(hù)響墩，這看似是職工的安全意識不高所致。但從另一方面看，也是由于因思想高度緊張引起的健忘癥。所以，需要心理工作者對員工進(jìn)行經(jīng)常的心理輔導(dǎo)或心理干預(yù)，使員工擁有健康的安全心理。

2.施工安全信息平臺的建立

施工安全信息應(yīng)包括因施工引起的事故和違章問題的及整改情況記錄、線路及設(shè)備基本設(shè)置情況和質(zhì)量狀態(tài)、基層站段人員基本構(gòu)成情況及責(zé)任管轄區(qū)劃分、專家和員工意見建議等。鑒于這項工作需要安全專業(yè)知識和計算機(jī)技術(shù)以及其他綜合技能，本文只是從安全專業(yè)角度就此提出一點看法。

2.1各模塊功能

（1）錄入模塊

在這個模塊能錄入基層站段人員和設(shè)備的基本情況。特別是工、電、供電系統(tǒng)，需錄入管理界限以明確站段、車間班組的作業(yè)范圍、主要線路的線間距、限速公里數(shù)、作業(yè)門分布等。其次是轄區(qū)內(nèi)事故、違章記錄和整改情況及線路、設(shè)備質(zhì)量狀況。另外應(yīng)把現(xiàn)行規(guī)章制度和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及時錄入平臺并保持動態(tài)增減。

（2）統(tǒng)計模塊

此模塊可統(tǒng)計基層站段和車間工區(qū)的基本情況。可統(tǒng)計基層站段、車間、工區(qū)人員所受教育和培訓(xùn)等基本情況。按作業(yè)方式、單位部門等統(tǒng)計違章信息的類別、違反條款和違反頻次等，并可對統(tǒng)計結(jié)果迅速做出圖表顯示。

（3）查詢模塊

應(yīng)具備精確和模糊查詢功能。能根據(jù)違章或事故情況查詢違反條款或根據(jù)發(fā)生事故或違章條款及發(fā)生時間進(jìn)行查詢等。并能迅速查詢基層站段或車間工區(qū)人員基本構(gòu)成及轄區(qū)設(shè)備狀況。

（4）設(shè)計模塊

根據(jù)施工的基本情況及人員、線路、設(shè)備、工作環(huán)境等設(shè)計出施工作業(yè)流程、安全措施、監(jiān)控重點等。根據(jù)每個階段的安全狀態(tài)和發(fā)生問題的規(guī)律、頻次、嚴(yán)重度，在統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上可制定出未來月、季、年的監(jiān)控重點等。

（5）評估模塊

根據(jù)基層站段的違章和事故的發(fā)生頻次和風(fēng)險等級以及設(shè)備質(zhì)量狀態(tài)，運用安全系統(tǒng)工程方法對全局、系統(tǒng)或某一基層站段的安全情況作出定性定量的評估預(yù)測。在高風(fēng)險的情況下，信息平臺可自動彈出預(yù)警信號，發(fā)出相應(yīng)等級的風(fēng)險警報。

（6）交流模塊

收集基層站段的自查情況并廣泛收集危險辨識和安全隱患并結(jié)合事故和違章信息情況，達(dá)到與基層站段甚至班組個人的交流。另外，在信息平臺上應(yīng)給基層站段員工一個“信手涂鴉”的版面，用于宣泄情緒，發(fā)表意見建議。對于員工反映的問題，應(yīng)采取有問必答的反饋制度。員工可在任何時間就安全問題直接報告安全信息平臺。

采取問卷調(diào)查制度，收集員工和專家意見，從中了解基層安全態(tài)勢、職工思想情緒、心理狀況、家庭情況、安全管理存在的問題等。

（7）培訓(xùn)模塊

以喜聞樂見的卡通形式和互動形式對員工講述標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)和規(guī)章制度并表明對各類違章和事故的處理力度。對各類違章情況的處罰力度要明碼標(biāo)價。安全培訓(xùn)教育的內(nèi)容可在平臺上下載。還應(yīng)不定期試卷試題，做好平臺上的有獎問答和安全知識競賽專項。就規(guī)章制度和安全知識進(jìn)行網(wǎng)上競賽，激發(fā)員工的興趣，在競賽中提高安全意識，造就濃厚的安全文化氛圍。

（8）糾錯模塊

包含數(shù)據(jù)輸入的邏輯關(guān)系和代碼糾錯。為了保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，邏輯關(guān)系糾錯可幫助發(fā)現(xiàn)諸如違章問題和違反規(guī)章條款是否對應(yīng)一致以及其他一些數(shù)據(jù)是否在邏輯關(guān)系上合理等。數(shù)據(jù)代碼糾錯就是在輸入數(shù)據(jù)代碼的同時，以人機(jī)對話的友好界面形式顯示對應(yīng)的數(shù)據(jù)代碼和相應(yīng)漢字內(nèi)容，避免因代碼輸錯或其他誤操作造成錄入的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。

2.2關(guān)于建立數(shù)據(jù)庫的注意事項

信息平臺的建立是以數(shù)據(jù)庫作為支撐的，它是平臺的一個基礎(chǔ)，在設(shè)計時應(yīng)對各類數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)做好通盤考慮，諸如數(shù)據(jù)庫字段內(nèi)容、長度、類型等要慎重確定，以免在隨后的程序設(shè)計中出現(xiàn)問題而難以補(bǔ)救。

2.3幾個編碼問題

對數(shù)據(jù)進(jìn)行編碼的一個基本原則：一是如有部頒代碼，就用部頒代碼，二是編碼堅持便于檢索和統(tǒng)計查詢的原則，三是編碼要有前瞻性，且要考慮冗余度和便于糾錯。為方便基層安全人員對信息的錄入，應(yīng)制定編碼本以便于錄入時查詢。

3.結(jié)束語

篇2

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理 內(nèi)部控制體系 框架設(shè)計 構(gòu)建

我國現(xiàn)代企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的財務(wù)管理信息失真、經(jīng)營過程違法以及企業(yè)集團(tuán)的倒塌等事件的不斷涌現(xiàn)，在某種程度上都可以認(rèn)為是與企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失有關(guān)。例如銀廣夏財務(wù)虛構(gòu)事件、瓊民源證券欺詐案件、鄭州亞細(xì)亞的商站、明星電力的資金黑洞都與企業(yè)內(nèi)部控制管理有密切聯(lián)系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)已發(fā)展成為企業(yè)化解財務(wù)風(fēng)險管理的一個重要手段。強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對提升財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及有效預(yù)防和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有極其重要的作用。

目前，很多國際性大型企業(yè)已將加強(qiáng)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要方法，相關(guān)方面的研究也為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和方法。2000年我國新修訂了《會計法》，2001年后連續(xù)了有關(guān)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性文件，2008年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2007年財政部又在企業(yè)內(nèi)征求意見稿，重新修正了內(nèi)部控制的基本規(guī)范和十七項具體規(guī)定，對完善企業(yè)內(nèi)部控制的原因作了詳細(xì)闡述和分析。這一系列政策文件的陸續(xù)出臺，表明內(nèi)部控制已受到我國政府部門的強(qiáng)烈關(guān)注。近年來由于我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場競爭日益激烈，企業(yè)之間的競爭意識也越來越激烈，隨之也不斷提升了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。但從我國企業(yè)目前現(xiàn)狀來看，其財務(wù)風(fēng)險意識并未與財務(wù)風(fēng)險同步提升，在財務(wù)風(fēng)險預(yù)防管理中也沒有有效的應(yīng)對策略。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性入手，闡述企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險之間的傳導(dǎo)機(jī)制，提出如何通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來防范財務(wù)風(fēng)險的管理策略，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

一、文獻(xiàn)綜述與研究框架

本文試圖構(gòu)建適用于我國企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范的內(nèi)部控制體系，文獻(xiàn)梳理主要從國內(nèi)外兩部分展開，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)性，為本文研究框架的建立奠定基礎(chǔ)。另外，也對相關(guān)學(xué)者提出的企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理體系相結(jié)合的策略進(jìn)行梳理，來借鑒相關(guān)學(xué)者研究的成果與不足，從而引發(fā)本文研究的主題并進(jìn)行深入探討。

（一）國外研究現(xiàn)狀

目前國外大部分學(xué)者是從財務(wù)管理的審計角度來研究企業(yè)內(nèi)部控制問題的，例如如何提升審計的效率、如何降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、如何有效明確財務(wù)管理責(zé)任等，與此相關(guān)的研究有：Lee T.A曾在1971年對企業(yè)內(nèi)部控制開展研究時指出，財務(wù)管理應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部控制的問題一起研究，同時他也對十七世紀(jì)前企業(yè)的內(nèi)部控制管理也作了相關(guān)梳理，指出內(nèi)部控制是否得當(dāng)與財務(wù)管理聯(lián)系非常密切。Lawrence R.Dicksee （1957）是較早研究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)者之一，他很早就發(fā)現(xiàn)若企業(yè)財務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整及企業(yè)財務(wù)信息不及時會直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不足的問題產(chǎn)生，應(yīng)對企業(yè)中不規(guī)范的財務(wù)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和懲罰。此外，也指出企業(yè)在運宮過程中應(yīng)設(shè)計好內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，以便獲得及時、準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)信息。Beaver（1995）也曾指出企業(yè)內(nèi)部控制與會計管理、財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有很大相關(guān)性。財會數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠度可用于檢驗企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，對于提升企業(yè)營運效率、提升企業(yè)內(nèi)部控制程度以及降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生有很重要作用①。Ross.Westerfield.Jordan（1995）認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是因為企業(yè)的負(fù)債規(guī)模無法實現(xiàn)有效控制而產(chǎn)生的一種權(quán)益風(fēng)險，即如果企業(yè)控制不好自身債務(wù)的規(guī)模，會直接提升企業(yè)股東的風(fēng)險程度，這也表明企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)②。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

國內(nèi)學(xué)者對財務(wù)風(fēng)險管理的研究是始于20世紀(jì)80年代，研究的焦點主要在企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性上，總體而言相關(guān)研究較少。何慶光、王玉梅（2004）也從企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性出發(fā)，研究后指出企業(yè)內(nèi)部控制體系除包含管理控制外，還應(yīng)包括以財務(wù)管理為核心的財務(wù)控制，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險管理的各種措施③。朱其俊、蒼玉霞（2004）從上市企業(yè)的內(nèi)部控制完善策略出發(fā)，指出企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)與內(nèi)部控制體系有效結(jié)合，一方面要加強(qiáng)對其內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與評價機(jī)制，另一方面也要加強(qiáng)控制體系的法律機(jī)制建設(shè)④。鄂秀麗（2008）則是采用了計量學(xué)模型，隨機(jī)選擇了114戶大型國有企業(yè)作為研究樣本，通過統(tǒng)計分析的方法對企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險之間的相關(guān)性進(jìn)行了具體分析，為今后相關(guān)方面的定量研究指明了新的研究視角。其研究結(jié)果表明，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)隨著企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系的加強(qiáng)與完善也開始朝正常化發(fā)展，即企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)風(fēng)險有顯著的負(fù)向影響，內(nèi)部控制體系越完善，財務(wù)風(fēng)險程度越低⑤。如黃秋菊（2014）基于企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性分析后指出，二者之間存在很多問題，第一，容易混淆企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系。企業(yè)管理者一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理問題是相同的過程，而沒有意識到內(nèi)部控制其實是財務(wù)風(fēng)險管理的重要方面，二者有本質(zhì)的區(qū)別。第二，經(jīng)常忽視財務(wù)風(fēng)險的管理，而過于注重企業(yè)內(nèi)部控制管理。企業(yè)管理者一般傾向于將注意力放在細(xì)小的日常管理控制上，浪費了管理資源，而忽視了企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險管理。第三，在重視企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計，卻忽視了執(zhí)行內(nèi)部控制的效果，對于企業(yè)存在的機(jī)遇與風(fēng)險無法及時和正確的把控，致使企業(yè)易于陷于沉重財務(wù)危機(jī)之中⑥。

（三）研究述評

通過以上國內(nèi)外文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，無論是從微觀角度還是從宏觀角度切入研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系，國外對于企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的研究相對國內(nèi)來說更早，且研究成果更多。一般企業(yè)都已有完善的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險管理策略，而我國還需要吸取國外的研究理論和實踐經(jīng)驗。

國內(nèi)大部分研究存在以下問題：一是仍然停留在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的對策建議上，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理框架或體系的探討。二是相關(guān)研究數(shù)量不多，基本都是通過對內(nèi)部控制管理的研究，指出內(nèi)部控制管理的建設(shè)有助于降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的結(jié)論。因此，如何從財務(wù)風(fēng)險視角構(gòu)建符合我國企業(yè)特征，且管理體系較嚴(yán)密、管理層次較分明的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是非常有意義、非常迫切的。

二、基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計與構(gòu)建

（一）基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計

本文將依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的基本原則，以目標(biāo)導(dǎo)向為目標(biāo)，結(jié)合上述研究成果，運用規(guī)范的研究方法，將內(nèi)部控制的著眼點與財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的各種風(fēng)險點相結(jié)合，將其融合到企業(yè)內(nèi)部的各項管理和各項業(yè)務(wù)活動之中。因此，本文研究內(nèi)容涉及企業(yè)管理層級的內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動層級的內(nèi)部控制，圍繞這兩方面首先明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，然后再尋找企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制點，構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系框架。試圖以企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理理論與實踐為基礎(chǔ)，構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險中管理更全面、邏輯更嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

（二）基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建

鑒于企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險管理過程均是系統(tǒng)的、全面的、復(fù)雜的過程，因此可結(jié)合我國最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）中提出的建立與實施有效控制的五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督）來展開分析。

本文將著重探討構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的框架結(jié)構(gòu)，主要包括五大子系統(tǒng)：第一是完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，第二全面的財務(wù)風(fēng)險評估子系統(tǒng)，第三是良好的控制活動子系統(tǒng)，第四是溝通順暢的信息子系統(tǒng)，第五是有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。本文將從這五個子系統(tǒng)分析其構(gòu)建的內(nèi)容與解決方法⑦。

（1）完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)。考慮到企業(yè)經(jīng)營活動中容易產(chǎn)生的道德風(fēng)險、逆向選擇等內(nèi)部人控制問題，使財務(wù)風(fēng)險控制點應(yīng)放在對內(nèi)部環(huán)境的完善上，如對管理者、員工的激勵機(jī)制、管理者與員工的良好關(guān)系建立等方面。因此企業(yè)內(nèi)部控制成效的重點在于營造一種良好的人文內(nèi)部環(huán)境，其中的關(guān)鍵就在于企業(yè)員工的素質(zhì)水平。員工的素質(zhì)水平由忠誠、勤勞、高效、正直等因素構(gòu)成。一般來說，企業(yè)的人力資源政策能直接影響到企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)高低。因此，企業(yè)的人力資源制度對于提升內(nèi)部員工的素質(zhì)水平、對于內(nèi)部員工是否能高效地執(zhí)行內(nèi)部控制政策有決定性影響。

為建立完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，企業(yè)首先應(yīng)從完善自身的人力資源制度著手，如定期對內(nèi)部員工進(jìn)行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對員工業(yè)績進(jìn)行考核和評價，也可以實行工作職位豐富化或崗位輪換制度，同時在這些環(huán)節(jié)要實施經(jīng)常的、及時地獎懲措施，讓員工意識到高效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的結(jié)果。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)文化塑造，為員工提供良好的價值觀導(dǎo)向，讓員工從意識、行為上自覺地融入文化塑造中。

（2）全面的財務(wù)風(fēng)險評估子系統(tǒng)。根據(jù)我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)及時地實施財務(wù)風(fēng)險評估。在開展風(fēng)險評估的過程中需要注意區(qū)分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)外部的財務(wù)風(fēng)險，并同時確定內(nèi)外部風(fēng)險的承受水平，對企業(yè)預(yù)見到的各種風(fēng)險水平進(jìn)行分析和確定控制的優(yōu)先順序，為全面的財務(wù)風(fēng)險評估子系統(tǒng)的建立奠定基礎(chǔ)。

一般企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估可通過企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險、分析企業(yè)財務(wù)狀況、分析企業(yè)的經(jīng)營過程、企業(yè)現(xiàn)金流量支出等環(huán)節(jié)來識別。然后通過定性與定量相結(jié)合的分析方法研究企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種財務(wù)風(fēng)險，再在上述環(huán)節(jié)分析的過程中選擇關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估子系統(tǒng)。在風(fēng)險評估子系統(tǒng)中，風(fēng)險預(yù)警是其中的重要評估要素，如果能從預(yù)警系統(tǒng)中獲取及時地信息并做出準(zhǔn)確判斷，企業(yè)才能通過對關(guān)鍵財務(wù)風(fēng)險點的分析做好風(fēng)險規(guī)避，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制⑧。

（3）良好的控制活動子系統(tǒng)。根據(jù)前面的風(fēng)險評估子系統(tǒng)的評估結(jié)果，需要建立良好的控制活動子系統(tǒng)，即通過采取及時地控制方式，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可以承受的水平之間。為了有效執(zhí)行這個控制系統(tǒng)，企業(yè)首先需要針對關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險點來設(shè)計相應(yīng)的控制應(yīng)對策略，因此，控制活動子系統(tǒng)的主要任務(wù)就是關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險控制點。

一般我們可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營過程和財務(wù)管理環(huán)節(jié)，將財務(wù)活動劃分為資本籌資、投資、資本運營、資本回收等活動，對針對這些活動需要具體設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制策略：如各環(huán)節(jié)職務(wù)單獨控制、財務(wù)授權(quán)與審核控制、財務(wù)系統(tǒng)控制、財務(wù)資金控制、財務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)營運分析控制以及培訓(xùn)考核控制等⑨。

（4）溝通順暢的信息子系統(tǒng)。根據(jù)我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，明確企業(yè)內(nèi)部控制所需的各方信息的收集、傳遞等程序，同時也要確保企業(yè)內(nèi)部能對這些信息開展及時有溝通，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。

企業(yè)所獲取的信息主要來源于企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部，以及企業(yè)經(jīng)營活動中反映出來的各種財務(wù)信息。這順暢的溝通主要是指導(dǎo)能夠及時準(zhǔn)備在將各種財務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部以及從企業(yè)內(nèi)部傳遞到企業(yè)外部相關(guān)的部門及相關(guān)員工，如此才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的評估、控制、監(jiān)督環(huán)節(jié)。此外，溝通順暢的信息子系統(tǒng)還需要從溝通的環(huán)境、溝通的方式和手段、溝通的渠道等方面來保證信息的暢通傳遞。如加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)建立、建設(shè)統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)化平臺、提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)等。只有建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，才能為有效的內(nèi)部監(jiān)督實施提供保障。

（5）有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）也明確了企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部監(jiān)督制度，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任、權(quán)利、程序及方法要求都給出了具體的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實質(zhì)是對企業(yè)內(nèi)部管理及財務(wù)風(fēng)險評估等制度執(zhí)行質(zhì)量的一個評價過程。在內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)中，非常重要的一項內(nèi)容就是內(nèi)部審計的監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制體系的評價系統(tǒng)的有效性進(jìn)行檢查。從一般企業(yè)的管理實踐來看，企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，這樣能防止企業(yè)內(nèi)部人控制掌權(quán)、防止董事會職責(zé)和權(quán)利弱化等現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動也能對董事會形成某種程度的牽制，這樣才能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。為加強(qiáng)有效的內(nèi)部監(jiān)督的可執(zhí)行度，將其分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的實際情況及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)風(fēng)險管理等開展不同類型內(nèi)部監(jiān)督活動。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險管理是一項非常復(fù)雜的工程，尤其是對當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)而言更是如此。在實施企業(yè)內(nèi)部控制過程中經(jīng)常會面臨一系列的財務(wù)風(fēng)險問題，

其風(fēng)險管理主體、風(fēng)險控制程度以及風(fēng)險處理策略一般很難達(dá)到科學(xué)、有效的水平，因此需要從財務(wù)風(fēng)險的角度出發(fā)，去構(gòu)建一個完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來控制與處理各種財務(wù)風(fēng)險。本文正是基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，側(cè)重于完善內(nèi)部控制體系，力求從財務(wù)活動的業(yè)務(wù)過程中構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系。我們基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系主要由完善的內(nèi)部環(huán)境、全面的財務(wù)風(fēng)險評估、良好的控制活動、溝通順暢的信息以及有效的內(nèi)部監(jiān)督五個子系統(tǒng)構(gòu)成，這五個子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約，旨在實施有效的內(nèi)部控制，防范企業(yè)的各種財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

注釋：

① Beaver HW，Risk management，Problems and Solutions，New york，McGraw―Hill，Inc，1995

② Ross.Westerfield.Jordan， Fundamentals of Corporate Finance， 1995.

③ 何慶光，王玉梅. 內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險的防范和化解[J].經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展，2004（2）： 34-56.

④ 朱其俊，蒼玉霞. 我國上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險防范[J].合肥工業(yè)大學(xué)學(xué)報，2004：23-45.

⑤ 鄂秀麗. 企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險相關(guān)性研究[D].吉林大學(xué)，2008：29-36.

⑥ 黃秋菊. 對我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》有關(guān)問題的探討[J]. 中國注冊會計師，2014，3：66-72.

⑦ 陳嵐. 基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究[D].貴州大學(xué)，2011：26-29.

篇3

一、企業(yè)套期保值中所面對的各種風(fēng)險

企業(yè)從事套期保值交易所面對的風(fēng)險可以歸納為以下幾種：

(一)基差風(fēng)險

基差風(fēng)險是指保值工具與被保值商品之間價格波動不同步所帶來的風(fēng)險。基差即現(xiàn)貨成交價格與交易所期貨價格之間的差，其金額不是固定的。基差的波動給套期保值者帶來了無法回避的風(fēng)險，直接影響套期保值效果，特別是當(dāng)采用替代品種保值時。

(二)交叉套期保值風(fēng)險

當(dāng)期貨市場上沒有與現(xiàn)貨商品相同品種的期貨合約時，可以利用其他具有相同價格發(fā)展趨勢的商品期貨合約為該現(xiàn)貨商品進(jìn)行保值，即所謂交叉保值。在實際運行過程中，交叉保值中所要保值的資產(chǎn)并不是所使用期貨標(biāo)的資產(chǎn)，兩類資產(chǎn)的價格走勢并不是完全一致的，這就會導(dǎo)致交叉保值風(fēng)險。

(三)逐日結(jié)算風(fēng)險

由于期貨交易實行保證金交易和逐日結(jié)算制度，因此一旦出現(xiàn)不利變動，投資者可能被要求補(bǔ)足保證金至規(guī)定的額度。如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，無法及時補(bǔ)足保證金而被強(qiáng)行平倉，則套期保值策略會因此落空，企業(yè)可能面臨嚴(yán)重虧損。

(四)投機(jī)風(fēng)險

期貨套期保值與商品投機(jī)在交易上并沒有本質(zhì)的區(qū)別，商品投機(jī)有時能夠給企業(yè)帶來巨額的利潤，使得企業(yè)經(jīng)常放棄套期保值的宗旨，或者并不嚴(yán)格執(zhí)行套期保值方案，導(dǎo)致商品操作名為套期保值而實為投機(jī)，在市場方向發(fā)生變化或判斷失誤時給企業(yè)帶來損失。

(五)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險

由于期貨交易不是客戶之間面對面的交易，它需要通過期貨經(jīng)紀(jì)公司，按照交易所規(guī)定的操作程序和結(jié)算方式進(jìn)行交易和結(jié)算，業(yè)務(wù)流程沒有完全封閉的時間界限，隱含著操作風(fēng)險。業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險主要產(chǎn)生于合作機(jī)構(gòu)選擇不當(dāng)、沒有按規(guī)定的程序與合作機(jī)構(gòu)簽訂合同、開戶未經(jīng)有效審批、投資方案未經(jīng)有效審批、資金劃撥未經(jīng)有效審批等情況。

套期保值的首要目標(biāo)是保值，在轉(zhuǎn)移價格風(fēng)險后，企業(yè)應(yīng)專心致力于現(xiàn)貨經(jīng)營，獲取正常的經(jīng)營利潤，不能不顧風(fēng)險指望利用套期保值交易賺取額外利潤。因此，企業(yè)在參與套期保值時應(yīng)努力規(guī)避上述風(fēng)險，應(yīng)該了解這些風(fēng)險的來源，并從根源上對這些風(fēng)險加以防范。

二、基于風(fēng)險管理建立企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的必要性

通常而言，內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，而風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)對企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中的風(fēng)險進(jìn)行管理的基本流程；內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險，風(fēng)險管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險；內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險控制的方式和手段說明風(fēng)險控制，風(fēng)險管理是從風(fēng)險控制的目的來說明風(fēng)險控制。

內(nèi)部控制理論是隨著企業(yè)內(nèi)控實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年，COSO委員會提出了《內(nèi)部控制整體框架》，將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過程”，并認(rèn)為內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督等5個方面。內(nèi)部控制的目的就是幫助企業(yè)正確地管理和控制風(fēng)險，目標(biāo)是通過建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，梳理公司的主要業(yè)務(wù)流程，對關(guān)鍵控制流程進(jìn)行風(fēng)險分析，找出風(fēng)險點和控制缺口，通過強(qiáng)化相關(guān)部門控制職責(zé)，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，完善制度規(guī)范，建立測試方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)控體系有效運行。2004年，COSO委員會又頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，將企業(yè)風(fēng)險管理被定義為“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)風(fēng)險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)”。其中明確說明，風(fēng)險管理框架建立在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理必不可少的一部分。

可見，內(nèi)部控制的建立是與風(fēng)險管理的要求相并存的。正是因為存在各種各樣的風(fēng)險, 企業(yè)才應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng), 配合風(fēng)險管理, 實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。建立內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切要求, 是企業(yè)經(jīng)營管理體制的需要。而企業(yè)從事期貨套期保值，風(fēng)險伴隨于整個投資過程，為了控制期貨投資風(fēng)險，企業(yè)則必須建立相關(guān)的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的建立和完善

企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督等五個方面的基本要素組成，這些要素及其構(gòu)成方式?jīng)Q定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式。企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的建立和完善都是圍繞這五個方面的要素進(jìn)行的。

(一)建立良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。與套期保值相關(guān)的控制環(huán)境因素主要是組織機(jī)構(gòu)，因為風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)控體系的運行必須建立在職責(zé)分明的組織結(jié)構(gòu)之上。一個結(jié)構(gòu)良好的組織不僅可以促使組織中每一個人為完成既定的組織目標(biāo)而盡職盡責(zé)，而且依賴組織內(nèi)的嚴(yán)格分工，做到相互稽核、牽制，避免挪用資金和越權(quán)交易的風(fēng)險，并可及時發(fā)現(xiàn)期貨投資風(fēng)險和采取相應(yīng)對策。期貨投資應(yīng)實行權(quán)力集中原則，決策權(quán)應(yīng)由公司最高決策層掌握，通常由董事會授權(quán)董事長組建期貨領(lǐng)導(dǎo)小組，成員包括董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、采購總監(jiān)、內(nèi)審負(fù)責(zé)人等，負(fù)責(zé)制訂年度套期保值計劃、對公司從事期貨套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理、批準(zhǔn)授權(quán)范圍內(nèi)的套期保值交易方案、負(fù)責(zé)審定公司套期保值管理工作的各項具體規(guī)章制度以及交易風(fēng)險的應(yīng)急處理等。期貨領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)套期保值管理辦公室作為其日常辦事機(jī)構(gòu)，其職責(zé)為制訂、調(diào)整套期保值計劃、交易方案，執(zhí)行具體的套期保值交易和其他日常管理工作。套期保值管理辦公室設(shè)有交易員、檔案管理員、資金調(diào)撥員、會計核算員和風(fēng)險控制員等崗位，各崗位分別由相應(yīng)的職能部門內(nèi)設(shè)，每個崗位員工各司其職。

(二)實施有效的風(fēng)險評估

每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。評估風(fēng)險的先決條件是制定目標(biāo)，風(fēng)險評估就是分析和辨認(rèn)實現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險，具體包括目標(biāo)、風(fēng)險、環(huán)境變化后的管理等。對于選擇期貨經(jīng)紀(jì)公司，套期保值管理辦公室應(yīng)挑選三家以上具有良好資信和業(yè)務(wù)實力、運作規(guī)范的期貨經(jīng)紀(jì)公司，經(jīng)資格審查后作為候選單位，再由期貨領(lǐng)導(dǎo)小組從中選定一家期貨經(jīng)紀(jì)公司，簽訂期貨經(jīng)紀(jì)合同書，辦理開戶手續(xù)。套期保值管理辦公室應(yīng)動態(tài)跟蹤了解期貨經(jīng)紀(jì)公司的發(fā)展變化和資信情況，并將有關(guān)發(fā)展變化報告公司期貨領(lǐng)導(dǎo)小組，以便決定是否更換期貨經(jīng)紀(jì)公司。在業(yè)務(wù)操作過程中，應(yīng)及時評估交易方案中的相關(guān)風(fēng)險，檢查交易方案是否采取合理交易策略以降低追加保證金的風(fēng)險。內(nèi)審部門應(yīng)定期或不定期地對套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，監(jiān)督業(yè)務(wù)人員執(zhí)行風(fēng)險管理政策和風(fēng)險管理工作程序，及時防范操作風(fēng)險。

(三)把握關(guān)鍵的控制活動

控制活動是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，套期保值控制活動的主要內(nèi)容包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險報告和處理程序等。

1、交易授權(quán)

對期貨交易操作應(yīng)實行授權(quán)管理，一般應(yīng)由董事長簽發(fā)期貨交易授權(quán)書，交易授權(quán)書應(yīng)列明有權(quán)交易的人員名單、可從事交易的具體種類、交易限額和授權(quán)期限等。被授權(quán)人員只能在授權(quán)書載明的權(quán)力范圍內(nèi)行使相應(yīng)權(quán)力。如被授權(quán)人變更或權(quán)限調(diào)整，授權(quán)人應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)相關(guān)各方。

2、職責(zé)劃分

從事套期保值各崗位人員的職責(zé)應(yīng)合理劃分，比如交易員負(fù)責(zé)監(jiān)控市場行情、識別和評估市場風(fēng)險、制訂交易方案、執(zhí)行交易指令、對已成交的交易進(jìn)行跟蹤和管理等；檔案管理員負(fù)責(zé)計劃、交易方案、交割單和結(jié)算單等資料的管理；資金調(diào)撥員根據(jù)交易記錄完成收付款；會計核算員負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理等財務(wù)結(jié)算工作；風(fēng)險控制員負(fù)責(zé)監(jiān)督和跟蹤每筆交易的執(zhí)行情況。各崗位人員應(yīng)確保有效分離，不得交叉或越權(quán)行使其職責(zé)，確保能夠相互監(jiān)督制約。

3、業(yè)務(wù)流程

套期保值管理辦公室根據(jù)現(xiàn)貨需求情況和市場價格行情制訂交易方案，方案內(nèi)容包括建倉品種、價位區(qū)間、數(shù)量、擬投入的保證金、風(fēng)險分析、風(fēng)險控制措施、止損額度等，報經(jīng)期貨領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后執(zhí)行。交易員根據(jù)交易方案，填寫注入或追加保證金的付款通知，經(jīng)期貨管理辦公室及財務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后交資金調(diào)撥員執(zhí)行付款，并選擇合適的時機(jī)向期貨經(jīng)紀(jì)公司下達(dá)交易指令，每筆交易后應(yīng)及時將交割單和結(jié)算單交風(fēng)險控制員進(jìn)行審核。會計核算員收到交割單或結(jié)算單，審核無誤并經(jīng)相關(guān)財務(wù)主管簽字后，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時每月末與交易員核對保證金余額。套期保值管理辦公室根據(jù)鎖定價格材料的實際采購情況擬訂平倉方案，操作流程與上述類似。

4、風(fēng)險報告和處理程序

交易員應(yīng)于每天收市后測算已占用保證金數(shù)量、浮動盈虧、可用保證金數(shù)量及擬建頭寸需要追加的保證金數(shù)量并上報。當(dāng)市場價格波動較大或發(fā)生異常波動時，交易員應(yīng)立即報告；如交易合約市值損失接近或突破止損限額時，須立即啟動止損機(jī)制；當(dāng)發(fā)現(xiàn)由期貨經(jīng)紀(jì)公司造成的交易錯單，交易員應(yīng)及時通知期貨經(jīng)紀(jì)公司采取相應(yīng)處理措施，并追償損失；若發(fā)生屬于自身過錯的錯單，交易員應(yīng)立即報告套期保值管理辦公室負(fù)責(zé)人，并下達(dá)相應(yīng)的指令以消除或盡可能減少由此造成的損失。

(四)規(guī)范信息披露

企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。套期保值管理辦公室應(yīng)于月初向期貨領(lǐng)導(dǎo)小組提交上月套期保值業(yè)務(wù)報告，內(nèi)容包括本月新建倉位狀況、總體持倉狀況、結(jié)算狀況、套期保值效果、未來價格趨勢及相關(guān)分析。同時，所有參與套期保值業(yè)務(wù)員工都應(yīng)遵守規(guī)范的匯報制度，使內(nèi)部信息傳遞順暢。

(五)加強(qiáng)監(jiān)督力度

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)控、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。企業(yè)參與期貨市場從事套期保值交易的主要目的是規(guī)避市場經(jīng)營風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)針對套期保值業(yè)務(wù)建立經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)督體系和權(quán)力制衡機(jī)制，在決策、授權(quán)、交易等操作程序上規(guī)范運作，發(fā)揮各級操作者的主觀能動性，提高企業(yè)在期貨市場的抗風(fēng)險能力，保障套期保值交易順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn):

[1]趙選民,李豐.企業(yè)期貨投資風(fēng)險的內(nèi)部控制[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2006

[2]彭志國,劉琳,張慶龍.企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理[M].北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2008

[3]孫才仁.套期保值與企業(yè)風(fēng)險管理實踐[M].北京:中國經(jīng)濟(jì)出版社,2009

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 COSO

1 概述

近年來，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜多變，各種風(fēng)險因素都在變化和增大。與國外發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平還比較落后。我國的風(fēng)險管理體系亟待完善。因此，通過科學(xué)的方法研究一套有效的風(fēng)險管理體系變成了我國企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必然要求和重要保證。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險管理體系，可以使企業(yè)在復(fù)雜的環(huán)境中更有競爭優(yōu)勢，提升其風(fēng)險承受力，降低損失，提升適應(yīng)環(huán)境的能力。

2 基礎(chǔ)理論分析

2.1 內(nèi)部控制、COSO的含義與構(gòu)成要素分析 ①內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是由企業(yè)管理人員以及學(xué)術(shù)界學(xué)者們在實踐中不斷創(chuàng)新和改進(jìn)而共同推動發(fā)展的。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和制約的一個內(nèi)在機(jī)制，是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率提供合理保證，與風(fēng)險的管理密切相關(guān)。②COSO內(nèi)涵。COSO是美國最早在1985年由各大會計師協(xié)會創(chuàng)建的防范虛假財務(wù)報告委員會，自創(chuàng)建以來，通過分析財務(wù)舞弊原因以提升財務(wù)真實性為最終目的，有很高的權(quán)威性。隨后，COSO委員會相繼了內(nèi)部控制整合框架等管理內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性經(jīng)典文件。這些文件指導(dǎo)我國企業(yè)完善風(fēng)險管理，并進(jìn)入了一個法制化的階段。1992年，COSO委員會內(nèi)部控制的相關(guān)報告，同時也對風(fēng)險管理進(jìn)行了比較全面的闡述，并在1994年對內(nèi)部控制的涵義進(jìn)行了補(bǔ)充和增加，不斷完善我國基于內(nèi)部控制的風(fēng)險管理水平。③內(nèi)部控制的構(gòu)成要素分析。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為其他要素的順利進(jìn)行提供了基本的組織結(jié)構(gòu)。COSO報告闡述了組成內(nèi)部控制的構(gòu)成分別為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督8大要素。這要素是一個有機(jī)的整體，它們并不是單純羅列的過程，而是一個相互作用、相互影響的過程。內(nèi)部控制的這要素彼此關(guān)系非常緊密。

2.2 風(fēng)險管理的內(nèi)涵 風(fēng)險存在于企業(yè)的生產(chǎn)管理和經(jīng)營管理的每一個階段，有客觀性、可轉(zhuǎn)變性、不確定性和偶然性。風(fēng)險可以被分為系統(tǒng)風(fēng)險以及非系統(tǒng)風(fēng)險。其中，非系統(tǒng)風(fēng)險來自內(nèi)部，而系統(tǒng)風(fēng)險更多的來自外部的宏觀因素。非系統(tǒng)風(fēng)險對企業(yè)整體都會產(chǎn)生影響，并且較難規(guī)避。

2.3 通過COSO對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的啟示 通過對COSO的深入理解，得到了對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的啟示。內(nèi)部控制能夠觸及到企業(yè)的任何部門，可以設(shè)置相互制約的崗位及人員，提高預(yù)測和控制風(fēng)險的及時度和準(zhǔn)確度。促進(jìn)企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險。內(nèi)部控制有不可忽視的作用，從內(nèi)部控制的角度來進(jìn)行風(fēng)險管理，彌補(bǔ)了之前關(guān)于這方面研究的欠缺。對豐富風(fēng)險管理方法、提高預(yù)測風(fēng)險的準(zhǔn)確性、節(jié)約風(fēng)險控制成本、改善現(xiàn)狀等具有重要的意義。

3 基于內(nèi)部控制構(gòu)建風(fēng)險管理體系

3.1 基于內(nèi)控構(gòu)建風(fēng)險管理體系的原則 結(jié)合內(nèi)部控制管理應(yīng)對策略，確定風(fēng)險管理體系構(gòu)建方案，遵循的原則為：①系統(tǒng)原則。風(fēng)險管理是一個整體相互聯(lián)系、相互作用的體系。這個體系以防范風(fēng)險為出發(fā)點，以實現(xiàn)風(fēng)險管理為最終目的，將所有流程作為一個有機(jī)整體，促進(jìn)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。②基于內(nèi)部控制原則。風(fēng)險管理要通過內(nèi)部控制管理的流程來逐步完成，設(shè)計風(fēng)險管理體系時也要以內(nèi)部控制的8大要素為基礎(chǔ)來考慮風(fēng)險管理的操作要求，把所有控制和管理活動劃分為以每個要素為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險管理。③預(yù)防原則。構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系時要盡量以突出預(yù)防為主，以預(yù)防為主才能將風(fēng)險控制在發(fā)生前，事前采取預(yù)防措施，防止風(fēng)險發(fā)生后再補(bǔ)救而給公司帶來的損失。④持續(xù)改善原則。由于外部和內(nèi)部管理環(huán)境的要求是不斷變化的，所以風(fēng)險管理不是一個靜態(tài)系統(tǒng)，而是一個必須持續(xù)改進(jìn)的動態(tài)系統(tǒng)。

3.2 基于內(nèi)部控制完善風(fēng)險管理的實施步驟 ①制定風(fēng)險管理的總體目標(biāo)和子目標(biāo)，收集風(fēng)險管理的初始信息確定風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，將風(fēng)險管理的目標(biāo)分解到企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，形成風(fēng)險管理總體目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)各部門的子目標(biāo)。②在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險辨識和風(fēng)險評估。建立規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，根據(jù)內(nèi)部控制的8大要素完善戰(zhàn)略目標(biāo)、控制風(fēng)險活動等與風(fēng)險管理有關(guān)的制度。③針對不同類風(fēng)險，建立風(fēng)險管理制度政策。設(shè)立能夠反映企業(yè)運營狀況的風(fēng)險管理指標(biāo)，同時建立重大風(fēng)險的指標(biāo)監(jiān)控和預(yù)案，對危險值的變化趨勢進(jìn)行量化分析，實時監(jiān)控風(fēng)險指標(biāo)在經(jīng)營生產(chǎn)中每個狀態(tài)的趨勢變化狀態(tài)。④對重大風(fēng)險建立風(fēng)險應(yīng)對措施和預(yù)案。按照我國企業(yè)制定的風(fēng)險管理政策和計劃，分配到企業(yè)內(nèi)部各個部門來實施具體計劃。制定風(fēng)險管理措施有力實施的保障預(yù)案，最大程度的使風(fēng)險管理規(guī)范化。

4 總結(jié)

綜上所述，本文通過COSO的啟發(fā)，基于內(nèi)部控制分析進(jìn)行風(fēng)險管理，并融合了內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險管理。結(jié)合企業(yè)自身的規(guī)模、特點和環(huán)境等，在完善內(nèi)部控制管理的同時，構(gòu)建風(fēng)險管理體系，盡早處理風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐妍.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[D].遼寧大學(xué)，2012.

篇5

Abstract: Energy Performance Contracting (EPC) risk has the diversity and complexity, we need to consider systematically in the design of coping strategies. In this paper, the author discusses risk control system of contract energy management from four areas, risk aversion, risk prevention, risk allocation and risk transfer.

關(guān)鍵詞: 合同能源管理(EPC);風(fēng)險回避;風(fēng)險防范;風(fēng)險分配;風(fēng)險轉(zhuǎn)移

Key words: Contract Energy Management (EPC);risk aversion;risk prevention;risk allocation; risk transfer

中圖分類號:G322 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)08-0234-03

0引言

合同能源管理的風(fēng)險控制可以分為合同能源管理的風(fēng)險回避、合同能源管理的風(fēng)險防范、合同能源管理的風(fēng)險分散、合同能源管理的風(fēng)險轉(zhuǎn)移等四個子系統(tǒng)。其基本邏輯是在進(jìn)行風(fēng)險評估之后,首先是對根本性的風(fēng)險予以回避,放棄或拒絕該項目;其次對無法回避的風(fēng)險采取可行而有效的手段予以防范,降低該風(fēng)險的發(fā)生概率;再次對無法回避而且降低程度有限的風(fēng)險進(jìn)行分散,即在節(jié)能服務(wù)公司(EMCo)與客戶以及相關(guān)合同當(dāng)事人之間進(jìn)行風(fēng)險承擔(dān)與損失的分配;最后對于自留風(fēng)險以及公共風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移,將此種風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他進(jìn)行風(fēng)險管理的社會組織。

1合同能源管理的風(fēng)險回避

合同能源管理(EPC)的風(fēng)險回避是指EMCo經(jīng)過對所識別出來的EPC風(fēng)險進(jìn)行評估之后,考慮到風(fēng)險存在和發(fā)生的可能性以及風(fēng)險損失的程度,主動放棄或拒絕實施可能導(dǎo)致風(fēng)險損失的方案,或者對原來的項目方案進(jìn)行修改調(diào)整以避開風(fēng)險源。風(fēng)險回避具有簡單易行,全面徹底的優(yōu)點,能將風(fēng)險的概率降低到零,使回避風(fēng)險的同時也放棄了獲得收益的機(jī)會。

風(fēng)險回避是風(fēng)險評估之后的決策結(jié)果,如果一個具體的EPC整個系統(tǒng)有巨大風(fēng)險或者某個子系統(tǒng)或某個風(fēng)險發(fā)生的幾率很大且損失也可能很大,那么就必須進(jìn)行風(fēng)險回避。根據(jù)EPC在我國的實施情況,我們認(rèn)為風(fēng)險回避一般來自于客戶風(fēng)險(信用風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險)、技術(shù)風(fēng)險、融資風(fēng)險、設(shè)備與原材料采購風(fēng)險、施工風(fēng)險、節(jié)能量風(fēng)險、市場風(fēng)險以及違約救濟(jì)的環(huán)境風(fēng)險(行政救濟(jì)風(fēng)險與司法救濟(jì)風(fēng)險)等,當(dāng)任何一種風(fēng)險或某幾種風(fēng)險的組合發(fā)生的幾率很高、可能引起的損失很大,致使原來預(yù)期的收益目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)向偏離的時候,就必須要立即放棄或拒絕該項節(jié)能項目;如果進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚梢缘脑?則也可以進(jìn)行修正后再行啟動。

2合同能源管理的風(fēng)險防范

合同能源管理的風(fēng)險防范是指對于無法回避的風(fēng)險我們應(yīng)該尋找現(xiàn)實可行的方法與途徑與以防止和降低,若在采用了防止與減少這類風(fēng)險的方法之后,該項目的風(fēng)險仍不可接受,EMCo就應(yīng)該放棄該項目,轉(zhuǎn)而尋求其它風(fēng)險低、回報高的項目。值得指出的是并非所有的風(fēng)險都可以防范,合同能源管理的主要風(fēng)險中不可抗力的非人為風(fēng)險就是不可防范的。有關(guān)風(fēng)險防范的具體方法有:

2.1 EMCo內(nèi)部風(fēng)險的防范。內(nèi)部風(fēng)險的防范不僅是對EPC所有風(fēng)險的應(yīng)對,更是對可行性研究風(fēng)險的相應(yīng)防范。

2.1.1 建立現(xiàn)代企業(yè)制度。這里有兩種含義:一是按照公司法的有關(guān)規(guī)定,建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu);二是按照管理學(xué)的要求,制定和規(guī)范各種管理制度,使之達(dá)到科學(xué)性與可操作性的和諧統(tǒng)一。制度的低成本供給、制度結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)、制度的靜態(tài)穩(wěn)定與動態(tài)調(diào)整相統(tǒng)一,保證EMCo在EPC的整個過程的風(fēng)險調(diào)控能力。

2.1.2 規(guī)范人力資源管理。人員在EPC中有三個層次:員工層次、人力資源層次、人力資本層次,規(guī)范人力資源管理就是要達(dá)到我們所謂的第三層次。特別要注意人力資本的產(chǎn)權(quán)界限模糊性所帶來的風(fēng)險,人力資本的流動性風(fēng)險以及人力資本價值不確定性風(fēng)險。

2.1.3 提高項目管理水平。構(gòu)建科學(xué)的管理組織,優(yōu)化管理流程,采用先進(jìn)的管理技術(shù)和管理方法,使組織資源可以得到充分使用,系統(tǒng)內(nèi)外的各個運作過程節(jié)點可以得到很好的控制,EPC的整個成本可以降到最低,并且可以減少風(fēng)險源的存在,對可能發(fā)生的風(fēng)險事件能夠進(jìn)行很好的控制。

2.2 客戶風(fēng)險的防范。客戶風(fēng)險的防范旨在選擇合適的客戶。確定適當(dāng)?shù)目蛻羰秋L(fēng)險防范的重要措施,EMCo必須確保所選擇的客戶業(yè)務(wù)狀況良好,財務(wù)制度健全,會按項目的節(jié)能量支付給EMCo應(yīng)分享的比例。因此,EMCo從一開始就應(yīng)通過多種渠道對客戶進(jìn)行全面了解,通過銀行、其它客戶、客戶上級主管部門、客戶的客戶等去了解客戶的各方面情況,并與客戶單位的各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門保持聯(lián)絡(luò),隨時獲得他們對項目的反饋意見,以便改進(jìn)工作;同時避免因客戶單位機(jī)構(gòu)改革和人員變動帶來的風(fēng)險。選擇客戶從對客戶評價開始,以了解與評價客戶的經(jīng)營風(fēng)險和信用風(fēng)險。

2.2.1 客戶基本情況的了解和評價。①客戶公司成立時間、注冊資本額、資本到位情況、股東名稱及實力等。一般來說,若公司成立時間太短,在與其合作時應(yīng)予以充分關(guān)注;公司注冊資本較大時,說明其實力較強(qiáng);如果客戶的股東是很有實力的大公司,那么客戶的風(fēng)險就會小一些。②客戶經(jīng)濟(jì)形式。客戶屬于國營、民營、三資還是私人企業(yè),不同的所有制形式往往預(yù)示著不同的風(fēng)險程度。但一般因地區(qū)而異,因社會發(fā)展階段而異。③客戶與政府關(guān)系類別。有些企業(yè)與政府關(guān)系深厚,這些企業(yè)往往在經(jīng)營上無太大風(fēng)險,但可能會存在一些信用風(fēng)險。④企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。包括:全資子公司有多少,控股公司有多少,參股公司多少,各自的狀況如何。了解這些以便全面了解客戶的整體經(jīng)營情況和實力。⑤企業(yè)的綜合素質(zhì)。如領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、社會評價、廠區(qū)面貌、員工精神面貌等。了解這些以便更好地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況及未來發(fā)展趨勢。

2.2.2 客戶財務(wù)情況的了解和分析評價。①了解客戶的主營業(yè)務(wù)和兼營業(yè)務(wù)。了解EMCo要投資的項目是與主營業(yè)務(wù)有關(guān),還是與兼營業(yè)務(wù)有關(guān)。一般來說,企業(yè)較重視其主營業(yè)務(wù),投資于此風(fēng)險會小一些。②了解經(jīng)營情況。包括了解:生產(chǎn)能力、銷售收入、利潤總額、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)等數(shù)據(jù)。同時,還要了解客戶產(chǎn)品的市場狀況、市場競爭情況和市場前景等。一般來說,規(guī)模較大,生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長、市場前景良好的客戶是優(yōu)質(zhì)客戶。③關(guān)注財務(wù)報表的審計情況。看其資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表是否經(jīng)過審計,審計報告結(jié)論是什么,有無保留意見,存在哪些需要說明或調(diào)整的事項。④財務(wù)狀況分析。包括資產(chǎn)變動的來源分析、利潤增減額變動分析、利潤構(gòu)成變動分析、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、獲利能力分析、財務(wù)比率分析等。⑤銀行負(fù)債及償債能力分析。一方面要分析客戶的銀行負(fù)債情況,另一方面要注重對客戶的或有負(fù)債分析。⑥應(yīng)收賬款與其它應(yīng)收款分析。⑦現(xiàn)金流分析。除了償債能力、經(jīng)營能力等分析外,還應(yīng)分析:a.利潤質(zhì)量;b.未來狀況。以便全面了解客戶的過去和將來的財務(wù)狀況,充分評估可能的風(fēng)險。

2.2.3 重大事項的了解。EMCo還應(yīng)該關(guān)注客戶可能會出現(xiàn)的重大事項,因為重大事項對投資項目的影響往往是巨大的。對重大事項的分析主要包括:①分析客戶近期可能進(jìn)行的重大建設(shè)項目或重大投資項目;②對客戶可能會出現(xiàn)的重大體制改革,包括資本結(jié)構(gòu)變化、高層人員變動等情況進(jìn)行調(diào)查和分析;③了解客戶當(dāng)前有無面臨重大法律訴訟問題;④了解客戶近三年是否出現(xiàn)較大的經(jīng)營或投資失誤,如果有,原因是什么;⑤客戶是否參與了股票市場、期貨市場的交易。在資金使用方面是否存在違規(guī)違紀(jì)行為。如果有,客戶則會面臨很大的法律風(fēng)險,可能導(dǎo)致EMCo的投資項目失敗。⑥其它重要項目情況的了解和分析,主要針對客戶存在異常情況的資產(chǎn)、負(fù)債項目。

2.2.4 科學(xué)評估客戶的信用風(fēng)險。可借用銀行的信用評估系統(tǒng),剔除信用不良的客戶。示范EMCo之一的遼寧EMCo就非常成功地與商業(yè)銀行和保險公司建立了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,利用他們的客戶信譽(yù)評估系統(tǒng)對自己的目標(biāo)客戶進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的評估。同時對客戶群進(jìn)行正確評價和細(xì)分。他們根據(jù)評估結(jié)果,結(jié)合本公司的技術(shù)特點和全省的行業(yè)特點,將客戶分為三類:黃金客戶、機(jī)會客戶和高風(fēng)險客戶,并分別采取不同的管理模式,從而將客戶信譽(yù)風(fēng)險降到最低。在對客戶進(jìn)行信用評估時,EMCo內(nèi)部負(fù)責(zé)相關(guān)項目的人員應(yīng)回避,因為他們的評估意見可能不夠客觀。向與客戶有業(yè)務(wù)往來的其它單位核實客戶的信用情況。如向客戶的原設(shè)備供應(yīng)商、合作單位等核實。在對客戶進(jìn)行詳細(xì)的評價基礎(chǔ)上,盡可能地選擇優(yōu)良的客戶。這類客戶應(yīng)是真正有節(jié)能潛力,而且真誠地愿意與EMCo合作,而不是由于急需使用資金或出于其它目的。

2.3 節(jié)點風(fēng)險的防范

2.3.1 合同風(fēng)險的防范。合同風(fēng)險是合同的不完全性所導(dǎo)致的,合同風(fēng)險的防范重在簽訂一份盡可能完善的合同。目前來看,這方面的風(fēng)險還是比較高的。要力爭將風(fēng)險控制在合同上,通過合同的約束來保障項目的正常執(zhí)行,以及EMCo正常地收回應(yīng)得的收益。

2.3.2 融資與財務(wù)風(fēng)險的防范。能夠不投資而更新設(shè)備、節(jié)約能源使EPC的重要優(yōu)勢,如果融資出現(xiàn)風(fēng)險,則該節(jié)能項目將面臨失敗。融資風(fēng)險的防范有兩個方面:一是EMCo提高自身的融資能力;二是選擇好的項目或者是選擇資信良好的客戶,這是保障項目的未來穩(wěn)定收益的關(guān)鍵,也是融資途徑順暢的關(guān)鍵。關(guān)于財務(wù)風(fēng)險,特別強(qiáng)調(diào)EMCo應(yīng)成為項目成本分析的專家,這是取得項目利潤的重要前提。降低財務(wù)風(fēng)險的方法有:不要忽視項目中發(fā)生的各種雜費,它們累計起來很可觀。例如,更換熒光燈鎮(zhèn)流器時,要用的導(dǎo)線和連接件,這些材料的成本雖然低,也應(yīng)計入項目的成本內(nèi);應(yīng)將“間接”成本如交通費用、清理現(xiàn)場垃圾費用等都計入項目成本內(nèi);明確可能的“附加”成本,應(yīng)讓客戶清楚地理解這些都是項目的額外成本。例如,要更換泵或風(fēng)機(jī)上的電機(jī)時,應(yīng)將滑輪、密封件、皮帶等的費用包括進(jìn)去。如果門窗玻璃或百葉窗損壞了,EMCo更換時就有額外費用發(fā)生。

2.3.3 施工風(fēng)險的防范。EMCo必須按合同規(guī)定的時間完成項目,以使客戶按時向其付款。如果建設(shè)期比計劃期延長了許多,EMCo的貸款利息就會增加,其它費用也可能會增加。降低這種風(fēng)險的方法有:在制定施工進(jìn)度表之前確定各有關(guān)設(shè)備的交付日期;仔細(xì)地計劃施工步驟,讓客戶方面相關(guān)的管理人員和操作人員介入這一過程,以便他們能指出潛在的施工問題;讓EMCo的項目經(jīng)理對項目施工全面負(fù)責(zé);在施工進(jìn)度表中留有一定的時間余量,以防可能發(fā)生的工期延遲。

2.3.4 設(shè)備和技術(shù)風(fēng)險的防范。盡管設(shè)備制造商對設(shè)備的性能和質(zhì)量有擔(dān)保,如果所安裝的設(shè)備運行情況不佳,EMCo仍然會為解決有關(guān)問題而承擔(dān)額外費用。減少這種風(fēng)險的方法有:只使用經(jīng)過考驗的技術(shù),EMCo不應(yīng)在其業(yè)務(wù)中進(jìn)行新技術(shù)的應(yīng)用試驗;采用有可靠性記錄的設(shè)備,例如,很多電子鎮(zhèn)流器都具有極好的性能,但在實際項目中,應(yīng)選用有良好運行記錄的鎮(zhèn)流器;選擇愿為其設(shè)備提供擔(dān)保的、優(yōu)秀的設(shè)備供應(yīng)商,所提供的擔(dān)保應(yīng)包括承擔(dān)更換設(shè)備的人工費用。這里要注意,盡量避免接受那些財務(wù)狀況不太好的設(shè)備供應(yīng)商的設(shè)備,盡管他們也提供了優(yōu)厚的擔(dān)保。因為,一旦設(shè)備出現(xiàn)問題,而該設(shè)備制造商卻停業(yè)了,無力履行其擔(dān)保責(zé)任,這時EMCo就會遭受損失。

2.3.5 節(jié)能量風(fēng)險的防范。這是EMCo容易犯大錯誤的地方,降低這種風(fēng)險的方法有:對項目的目前狀況進(jìn)行實測,而不能靠假定。例如,對調(diào)速傳動設(shè)備更新改造前,必須確定泵的負(fù)荷分布,以精確計算節(jié)能量。為節(jié)能量的計算誤差留出余地,確定合理的誤差幅度。例如,按計算節(jié)能量的80%來確定實際的節(jié)能量。對項目的節(jié)能量進(jìn)行連續(xù)地監(jiān)測,密切注視項目實施后未達(dá)到預(yù)期節(jié)能量的早期跡象,以便及時采取補(bǔ)救措施。

2.3.6 投資回報風(fēng)險的防范。這是EPC業(yè)務(wù)的獨特風(fēng)險,需要EMCo關(guān)注和研究。在項目開始前,EMCo應(yīng)結(jié)合客戶的具體狀況制定詳盡可行的風(fēng)險管理方案,確保按計劃收回項目投資和應(yīng)分享的效益。根據(jù)國內(nèi)示范EMCo的經(jīng)驗和教訓(xùn),回避此類風(fēng)險的方法有:知己知彼,主動安全。只有全面了解客戶的情況,才能做到防患于未然,并在出現(xiàn)風(fēng)險時有相應(yīng)的對策來化解。必須在合同談判時就與客戶將效益分享及期限談清楚,并向客戶解釋清楚“為什么”和“怎么做”。如遼寧EMCo采用資金封閉運行機(jī)制,就較好地保證了EMCo的投資回報,同時也使客戶容易接受。制定合理的分享年限,并留有一定的應(yīng)變余量,以保證在客戶方面出現(xiàn)任何不利變化時,EMCo仍然能收回全部投資。選擇權(quán)威的能源審計部門監(jiān)測項目節(jié)能量,以保證能公平合理地進(jìn)行項目的能耗評估和節(jié)能效益分析。該審計部門最好是國家有關(guān)部門、當(dāng)?shù)鼗蛟撔袠I(yè)影響力較大的機(jī)構(gòu)。

2.3.7 證據(jù)風(fēng)險的防范。在違約與救濟(jì)階段,行政救濟(jì)與司法救濟(jì)是EPC的外部環(huán)境,或者說是外生變量,在風(fēng)險防范時我們一般不予考慮,但證據(jù)風(fēng)險我們可以有效防范,措施是分工清晰,責(zé)任明確,記錄準(zhǔn)、及時、完整。特別是對于影響履約的因素與結(jié)果的記錄與簽字,對于合同履行變更與解除的緣由與情形要記錄與按規(guī)定簽字蓋章。還要注意發(fā)揮法律專業(yè)人士的指導(dǎo)作用。

2.3.8 風(fēng)險的防范。在爭議解決時,其EMCo代表人無論是屬于公司內(nèi)部員工還是公司聘請的外部律師或其他專業(yè)人員,都存在風(fēng)險問題。對于風(fēng)險的防范除了選擇人之外,主要是正向激勵與負(fù)向激勵,把所的事項與其付出的努力相聯(lián)系,盡力達(dá)到中的信息對稱性,消除信息的不對等、不充分、不真實、不完整,解決過程中可能出現(xiàn)的逆向選擇和道德風(fēng)險。

3合同能源管理的風(fēng)險分配

合同能源管理(EPC)的風(fēng)險分配,是指對于無法回避而且預(yù)防無力的風(fēng)險,通過合同約定的方式,按照公平合理的原則,在EMCo與客戶以及其他合同當(dāng)事人甚至地方政府之間進(jìn)行分配,達(dá)到風(fēng)險分散的目的。通常情況下,EMCo會將一些損失頻率高而損失程度輕微的風(fēng)險自己保留下來,而把自己不能很好管理的風(fēng)險分配出去或轉(zhuǎn)移出去。EPC風(fēng)險分散是站在法律角度予以闡述的,這里有三個基本假設(shè):①EMCo與客戶能夠清楚地約定這些風(fēng)險管理條款;②些約定條款能夠被全面適當(dāng)執(zhí)行;③當(dāng)一方?jīng)]有全面適當(dāng)執(zhí)行時,另一方可以無成本地申請強(qiáng)制執(zhí)行。很明顯,救濟(jì)風(fēng)險不能以此來分散。下面我們對EPC的風(fēng)險分散措施予以闡述。

3.1 客戶信息的合同化。通常情況下,EMCo要確保與之簽訂合同的客戶具有相應(yīng)的資格與履約能力以及基本的信用,如果出現(xiàn)客戶的信用風(fēng)險或者經(jīng)營風(fēng)險,那么EMCo要承擔(dān)其不利的后果。但是如果EMCo要把客戶的基本或者關(guān)鍵信息作為合同的一部分訂立在合同之內(nèi),性質(zhì)就發(fā)生變化了,客戶必須保證所提供的信息的真實性,否則客戶就應(yīng)當(dāng)承擔(dān) “欺詐”EMCo的法律責(zé)任,這樣就把本應(yīng)由EMCo承擔(dān)的風(fēng)險分配給了客戶。

3.2 不可抗力的約定。對于EPC中的自然風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、行政與司法救濟(jì)風(fēng)險等非人為風(fēng)險可以采取不可抗力的條款約定的方法進(jìn)行風(fēng)險分散。由于這些風(fēng)險是人力事前不可預(yù)見、發(fā)生時不可控制、發(fā)生后不可克服的事件,故從責(zé)任上區(qū)分,雙方都沒有過錯責(zé)任。在合同中明確約定不可抗力的涵義、不可抗力的范圍、不可抗力事件發(fā)生后的處理以及雙方損失的承擔(dān),十分必要。這有利于包括EMCo在內(nèi)的所有合同當(dāng)事人預(yù)期行為后果,對于風(fēng)險進(jìn)行適當(dāng)管理。

3.3 情勢變更的約定。對于雙方節(jié)能服務(wù)合同中不可抗力沒有涵蓋的情況,如果發(fā)生了異常變化則應(yīng)約定情勢變更條款。特別對于節(jié)能量風(fēng)險、節(jié)能價格風(fēng)險、設(shè)備與原材料采購風(fēng)險等適用較多。當(dāng)價格或節(jié)能量在一定范圍內(nèi)浮動應(yīng)屬商業(yè)風(fēng)險,EMCo應(yīng)該自我承擔(dān),但如發(fā)生大的變動,致使合同履行嚴(yán)重顯失公平,屬于無法預(yù)見的不正常的商業(yè)風(fēng)險,應(yīng)允許當(dāng)事人以情勢變更原則主張變更或解除合同。但如果遲延履行,在此期間發(fā)生的異常變化則不能適用情勢變更。情勢變更必須是對一方當(dāng)事人顯失公平,或是履行合同已沒有意義,或?qū)σ环皆斐芍卮髶p害。

3.4 違約責(zé)任的約定。違約責(zé)任的約定是對履約階段中的風(fēng)險分配。一般情況下,融資、技術(shù)與設(shè)備和原材料、施工的風(fēng)險由EMCo承擔(dān)的居多,對于EMCo的約束也多,但是這些環(huán)節(jié)仍然需要客戶的密切配合,有時這些配合至關(guān)重要,如此在合同中明確客戶的違約責(zé)任就可以把部分風(fēng)險分配給客戶。而設(shè)備監(jiān)測與維護(hù)、節(jié)能量的核算以及投資回報風(fēng)險更與客戶息息相關(guān),這就需要約定客戶如違約應(yīng)該承擔(dān)的風(fēng)險與損失。

3.5 免除責(zé)任的約定。對于不可抗力和情勢變更,EMCo可以依照合同和法律免除責(zé)任,將風(fēng)險轉(zhuǎn)移至客戶或共同承擔(dān)。但在EMCo與設(shè)備供應(yīng)商、原材料供應(yīng)商、技術(shù)供應(yīng)商、資金提供者、施工者等按照合同行事時仍然會受到不可抗力的困擾致使相關(guān)的節(jié)能服務(wù)合同的履行遭受障礙,此時雙方協(xié)商在節(jié)能服務(wù)合同中也可以約定EMCo的免責(zé)或部分免責(zé)。

3.6 履約擔(dān)保的約定。由于EPC的節(jié)能模式,EMCo承擔(dān)了全部或絕大部分風(fēng)險,有時會使項目本身遭受不合理的阻礙。為使項目運行順暢和公平合理起見,也可以在合同中約定履約擔(dān)保。這既可以在節(jié)能服務(wù)合同中約定,也可以在牽連合同(技術(shù)服務(wù)合同、設(shè)備與原材料供應(yīng)合同、施工合同、融資或融資租賃合同)中約定。擔(dān)保主要來自于EMCo之外的其他合同方,如可以要求客戶提供第三方擔(dān)保或者資產(chǎn)抵押等有效擔(dān)保方式。

3.7 牽連合同的約定。把由EMCo承擔(dān)的部分風(fēng)險通過與其他第三方訂立合同的形式分配出去,這主要體現(xiàn)在牽連合同中。為了實施一項EPC節(jié)能項目,EMCo必須把自己不具備能力的業(yè)務(wù)承包出去,與相關(guān)方訂立節(jié)能服務(wù)合同的牽連合同,如技術(shù)服務(wù)合同、設(shè)備與原材料供應(yīng)合同、施工合同、融資或融資租賃合同等。這時EMCo就有機(jī)會把有關(guān)風(fēng)險――融資風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、設(shè)備與原材料采購風(fēng)險、施工風(fēng)險等合理地分配給合同方。如邀請設(shè)備制造商共同參與實施節(jié)能項目,用節(jié)能效益分期償還設(shè)備費用等方式。

3.8 合同主體的多元化。按照風(fēng)險分散的基本原理,非系統(tǒng)風(fēng)險可以通過選擇風(fēng)險特征不同的主體進(jìn)行組合,是不同的風(fēng)險之間相互抵消,最終形成無風(fēng)險或風(fēng)險低的組合。這表現(xiàn)為合同主體的多元化。EMCo可以通過儲備各種供應(yīng)商和分別與之訂立合同的方式分散風(fēng)險。“不要將所有的雞蛋都放在一個籃子里”。合同主體的多樣化使EMCo有了更大的選擇空間,但并非是越多越好,供應(yīng)商過多將會帶來過高的成本,從而出現(xiàn)新的成本風(fēng)險。

4合同能源管理的風(fēng)險轉(zhuǎn)移

對于無法分散或無法回避的風(fēng)險,EMCo可以將該風(fēng)險轉(zhuǎn)移到合同當(dāng)事人之外,通常情況下是風(fēng)險管理的專業(yè)組織。本報告認(rèn)為風(fēng)險轉(zhuǎn)移有三種方式:保險轉(zhuǎn)移、合同債權(quán)轉(zhuǎn)移、期貨轉(zhuǎn)移。

4.1 保險轉(zhuǎn)移。EMCo可以根據(jù)自身對風(fēng)險的管理能力和風(fēng)險損失承擔(dān)能力,將那些認(rèn)為不能進(jìn)行有效管理或者管理成本很高的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司,與保險公司簽訂保險合同并交納一定的保費,在保險事故發(fā)生后,EMCo可以獲得了向保險公司索賠的權(quán)利,此時衡量的是保險費用與得到賠償之間的差距。但是現(xiàn)在保險公司承保的險種有限,需要EMCo進(jìn)行通盤考慮。

4.2 合同債權(quán)轉(zhuǎn)移。合同債權(quán)轉(zhuǎn)移是EMCo將EPC模式下的全部或部分節(jié)能利潤的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行或其他組織或個人,銀行或其他組織或個人將折算后節(jié)能收益一次性支付給EMCo,由銀行或其他組織或個人取代EMCo的合同主體地位,收取將來的節(jié)能利潤,實際上是將由節(jié)能服務(wù)合同產(chǎn)生的債權(quán)轉(zhuǎn)讓出去,這既是一種融資方式也是一種風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式,EMCo在轉(zhuǎn)讓自己的債權(quán)的同時也把自己的風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去了。

4.3 期貨轉(zhuǎn)移。期貨轉(zhuǎn)移主要是針對EPC模式中所需要的大宗期貨商品所具有的風(fēng)險,如設(shè)備原材料采購風(fēng)險、融資租賃風(fēng)險等。期貨是指買賣雙方墻頂協(xié)議,確定在未來的某一時間,以規(guī)定的價格交割一定數(shù)量的某一品種、規(guī)格的商品。期貨交易的產(chǎn)生,為現(xiàn)貨市場提供了一個回避價格風(fēng)險的場所和手段,其主要原理是利用期現(xiàn)貨兩個市場進(jìn)行套期保值交易。在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,為避免商品價格的千變?nèi)f化導(dǎo)致成本上升或利潤下降,可利用期貨交易進(jìn)行套期保值,即在期貨市場上買進(jìn)或賣出與現(xiàn)貨市場上數(shù)量相等但交易方向相反的期貨合約,使期現(xiàn)貨市場交易的損益相互抵補(bǔ)。鎖定企業(yè)的生產(chǎn)成本或商品銷售價格,保住既定利潤,回避價格風(fēng)險。

上述合同能源管理的風(fēng)險控制模式之間既有邏輯關(guān)聯(lián),也具有一定的獨立性,EMCo在進(jìn)行風(fēng)險管理時要系統(tǒng)考量,根據(jù)自己的實際情況以及每一個節(jié)能項目的情況(客戶情況、節(jié)能設(shè)備改造、資金與財務(wù)等等)進(jìn)行組合式風(fēng)險控制或單獨式風(fēng)險控制。

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