財務工作涉及到的法律法規(guī)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇財務工作涉及到的法律法規(guī)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞:稅務籌劃 財務管理 戰(zhàn)略目標

納稅是企業(yè)應盡的義務，是一個企業(yè)社會責任感的表現(xiàn)。但是稅務負擔也是企業(yè)一項大的成本，在法律的允許范圍內，進行合理的稅務籌劃可以幫助企業(yè)減少賦稅，提高企業(yè)效益。目前，稅務籌劃已經成為企業(yè)財務管理的重要工作，對企業(yè)的盈利有重要意義。

一、稅務籌劃的基本原則

稅務籌劃是一個企業(yè)的高層次的理財活動，在企業(yè)的財務工作的各個環(huán)節(jié)都需要做好稅務籌劃工作。稅務籌劃對一個企業(yè)的盈利有著重要意義，首先，稅務籌劃可以更好地解決企業(yè)財務資源的配置問題，確保企業(yè)財務決策具有時效性，合理有效的解決企業(yè)財務在籌資和投資中的稅務問題。其次，稅務籌劃的另一重要作用就是幫助企業(yè)解決繁雜的稅務負擔，通過稅務籌劃工作加強企業(yè)的財務規(guī)劃，還能夠對經營的規(guī)模和生產水平起到調節(jié)作用，進一步幫助企業(yè)按計劃一步一步實現(xiàn)財務目標。最后，開展納稅籌劃，可以合理減輕企業(yè)的稅務負擔，實現(xiàn)利潤增長，還能夠更好地規(guī)劃財務目標，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標提供參考，充分利用籌資方案、投資方案、生產方案、運營方案以及收益分配方案，合力開展稅務籌劃工作。

稅務籌劃對企業(yè)的作用是顯而易見的，但是稅務關乎國家經濟命脈，民生大業(yè)，也是國家財務的支柱，是國家各項政策的財務支撐。近些年有一些偷稅漏稅的問題出現(xiàn)，國家也是嚴厲打擊，所以財務籌劃工作一定要嚴格遵守法律法規(guī)，遵循一定的原則：合法原則。稅務籌劃對減少企業(yè)稅務負擔確實有益，但是某種程度上也減少了國家的稅收，稅務籌劃不能僅僅以減少稅務負擔為主，要在法律法規(guī)的規(guī)定下進行，一定要遵照法律法規(guī)。企業(yè)的稅務籌劃一定要符合現(xiàn)在法律法規(guī)，還有企業(yè)的會計工作要符合國家對會計行業(yè)的規(guī)定，另外，企業(yè)的財務工作和發(fā)展方向要符合國家的發(fā)展方向，要把握國家稅法的動態(tài)變化；經濟原則。企業(yè)的發(fā)展需要有盈利，有盈利企業(yè)才能擴大規(guī)模，擴大生產，但是企業(yè)稅務籌劃必須綜合考慮效益，降低企業(yè)整體的稅收盡管重要，但是不能只把稅務籌劃當做減稅的工具，要讓稅務籌劃為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用；籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅務籌劃時，對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排。盡可能地減少應稅行為的發(fā)生。降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅務籌劃的目的。如果企業(yè)的經營、投資、理財活動已經形成。納稅義務已經產生，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收人、虛列成本等手段去改變結果。最終會演變成偷逃國家稅款的行為，會受到相應的處罰。另外，稅務籌劃工作還要根據(jù)財務的實際情況而定和防范風險。

二、稅務籌劃在財務中的應用

(一)稅務籌劃在籌資中的應用

籌資是一個企業(yè)重要的財務工作，是企業(yè)財務管理重中之重，一般的籌資手段無非借債、權益籌資和租賃三種方式。負債籌資，通常企業(yè)都是發(fā)行債券，或者向金融機構借貸，還可能向非金融機構借貸。負債籌資一般都是稅前扣除，這樣可以企業(yè)在盈利以后仍然可以避開一部分稅務負擔，這就是借債籌資的稅收屏蔽作用，此外還能夠在財務管理中起到杠桿作用，提高權益資本的收益。但是，借債在資本中的比例需要決策層權衡。權益性籌資，主要是指通過第三方直接投資，或者發(fā)行股票。權益籌資很難像負債籌資那樣減少稅務，而且企業(yè)獲得的資本在產生利潤時還必須納稅，所以權益性籌資并不能避開納稅，但是權益性籌資對于解決企業(yè)的資本困境極為方便，可以幫助企業(yè)渡過難關。租賃籌資，在會計上，固定資產投資不能直接抵扣經營利潤只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金而且在生產中只能按規(guī)定抵扣。在經營租賃中，承租人在經營活動中以支付租金的方式沖減經營利潤，減少稅基減少應納稅額。

(二)稅務籌資在投資中的應用

投資是一個企業(yè)必要的發(fā)展手段，也是一個企業(yè)做大做強的根本之道。投資涉及到資本的運作，必然涉及到資本的稅務，一般投資稅務需要考慮投資地點、投資方向以及投資方式，需要選擇最優(yōu)途經。投資地點是一個企業(yè)戰(zhàn)略目標的表現(xiàn)，在選擇地點時，當?shù)氐亩惵适潜仨毧紤]的，加之現(xiàn)在很多地方都有自己的招商引資優(yōu)惠政策，企業(yè)需要根據(jù)自己生產的具體情況考慮選擇。投資方向比投資地點更為重要，國家會根據(jù)國情對一些產業(yè)行業(yè)給予扶持，最直接的方式就是減少納稅，比如現(xiàn)在國家對新能源和環(huán)保行業(yè)減少稅率，甚至給予補助，這些都是企業(yè)可以依賴的減少納稅的方式。另外，投資方向也是一個企業(yè)未來的發(fā)展方向，涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略目標。投資方式主要是注冊資本的方式，可以適當選擇固定資產，這樣可以從根本上降低所得稅的稅基，同時，固定資產在投資計價中可以考慮折舊率，以及設備的增值，這樣降低投資，還能降低稅基。但是，投資方式也必須符合企業(yè)的發(fā)展需要，不能為了稅基而導致戰(zhàn)略失誤。

(三)稅務籌劃在經營中的應用

在實際經營中稅務籌劃的主要應用有四個方面：生產經營，一般稅率的優(yōu)惠會隨著產品的不同，而給予的優(yōu)惠期和優(yōu)惠時間不同，可以盡量安排產品的生產期在優(yōu)惠期，還可以推遲獲利年度和挖掘市場，提高市場占有率和利潤水平來降低納稅；將高納稅義務向低納稅義務轉化，在生產中各個環(huán)節(jié)都存在著納稅問題，盡量避免高納稅義務，比如將污染等問題轉化到設備更新上，即可以減少納稅還可以提高產品質量；職工工資的稅務籌劃，每個企業(yè)都會涉及到員工的工資稅務，這涉及到公司的人事管理，工資一般有計稅工資和功效工資，采用后者往往可以避開一部分納稅；利用會計核算進行稅務籌劃，選擇出低稅負的最優(yōu)方案，這是再生產前期的工作，當然也會涉及到一些動態(tài)的變更。

三、結束語

稅務籌劃是一個企業(yè)的高層次的理財活動，在企業(yè)的財務工作的各個環(huán)節(jié)都需要做好稅務籌劃工作，稅務籌劃對一個企業(yè)的盈利有著重要意義。稅務籌劃可以幫助企業(yè)減少稅務負擔，實現(xiàn)盈利，同時也為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。

參考文獻：

[1]申嫦娥，張雅麗．稅務籌劃[M]．西安交通大學出版社，2007，7

篇2

關鍵詞：稅務風險；企業(yè)；財務管理；對策

企業(yè)稅務風險涉及到國家稅務機關、國家法律法規(guī)、企業(yè)稅務管理部門，對企業(yè)稅務風險的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務風險控制時間，能夠減少稅務法律法規(guī)變動中帶來的風險。改革開放以來，我國的經濟方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經濟發(fā)展方式也要有相應的轉變，國家稅務機關和企業(yè)必須在稅務管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務風險，提高企業(yè)服務質量，目前在國家稅務工作中和企業(yè)發(fā)展過程中是非常重要的一部分。

一、企業(yè)稅務風險概述

企業(yè)稅務風險是企業(yè)在運行過程當中由于對稅務法律法規(guī)沒有依法實行或者對稅務法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導致的企業(yè)利益風險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務法律法規(guī)和企業(yè)沒有準確運用稅法導致額外的稅務成本負擔。

二、企業(yè)稅務風險的特點

（一）主觀性

企業(yè)稅務風險關系到在國家稅務單位和企業(yè)稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業(yè)稅務工作者對政策的認識、實踐，企業(yè)自身的稅務風險意識和企業(yè)稅務工作者的素質，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務風險。

（二）必然性

在我國國家稅務機關對企業(yè)進行稅收是按照國家法律法規(guī)進行的，具有強制性特征。企業(yè)生產運營的目的是創(chuàng)造最大經濟利益，往往要減少、降低一切生產成本，導致在企業(yè)運營過程當中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。

（三）預先性

企業(yè)中的財務管理部門符合國家標準的，與企業(yè)的稅務管理工作有直接的聯(lián)系，在財務審核工作者就已經產生了稅務風險意識。因此，企業(yè)的稅務管理工作是有預先性的。

三、企業(yè)稅務風險原因

企業(yè)稅務風險的原因一般從內部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規(guī)或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業(yè)的稅務風險。內部原因是企業(yè)的稅務防范不全面或者企業(yè)的稅務意識不強造成的企業(yè)稅務負擔。

（一）企業(yè)稅務人員素質較弱

企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結果就是企業(yè)在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務風險。

（二）企業(yè)對稅務風險認識不足

由于在企業(yè)處理稅務工作中會產生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經濟負擔，尤其是中小企業(yè)的稅務管理體系不完善，導致企業(yè)對企業(yè)稅務風險認識不深刻，或者企業(yè)運營過程中對稅務管理工作的態(tài)度松懈，產生了一系列的企業(yè)稅務風險問題。

（三）信息情報工作不到位

數(shù)據(jù)信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經得到廣泛認可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。

四、企業(yè)對稅務風險防范對策

（一）加強企業(yè)稅務人員的素質

企業(yè)稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業(yè)面臨的稅務風險。企業(yè)的稅務人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓提升自身的綜合稅務素質，保證自身可以在具備充足稅務法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務風險。

（二）強化企業(yè)風險應對意識

企業(yè)的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業(yè)的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業(yè)運營過程中稅務風險的預防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務風險進行檢查、糾正，促進企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務風險問題時給企業(yè)增加成本負擔，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。

（三）進行企業(yè)納稅檢查

企業(yè)應該定期進行財務數(shù)據(jù)審核、稅務檢查，對企業(yè)財務的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發(fā)現(xiàn)稅務風險問題時要與專業(yè)的稅務工作人員解決，及時解決。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中有稅務風險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務風險。

（四）提高數(shù)據(jù)信息情報質量

必須要在專業(yè)的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業(yè)稅務風險應對中的作用，切實了解企業(yè)的真實生產能力，進行企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)深刻，能夠及時有效地解決企業(yè)的隱性的稅務風險。

篇3

[關鍵詞]會計法律責任 認識誤區(qū) 完善建議

我國市場經濟體制不斷完善,其目標是建立和發(fā)展公平、公正、公開、有序、靈活的市場經濟體制。會計工作涉及到社會經濟工作的方方面面,與經濟發(fā)展緊密相連,經濟越發(fā)展會計工作就越重要。我國新頒布的《會計法》,針對我國目前經濟形勢特點,對于會計的法律責任進行了修改和完善,以保證總體的會計信息質量有所提高。但是在實施過程中,一部分會計人員對于會計法律責任的認識還存在一定的誤區(qū),會計人員在實際工作中的法律責任意識不夠強,違法行為的處罰缺乏有力的保障機制,因此要強化會計法律責任意識,以確保會計工作高效、有序完成。

一、會計法律責任概述

會計法律責任是指會計法律關系中的主體因違反會計法律、法規(guī)所應承擔的具有強制性的法律后果,是對違法者違法行為的制裁。我國《會計法》明確規(guī)定,會計法律關系的主體包括單位負責人、會計機構和會計人員、其他人員和會計的監(jiān)管部門。這里的法律法規(guī)不僅僅指《會計法》,還包括《公司法》、《審計法》、《保險法》、《注冊會計師法》、《合伙企業(yè)法》、《獨資企業(yè)法》、《企業(yè)破產法》、《所得稅法》等與會計工作有關的相應法律、法規(guī)。

會計法律責任的形式主要有三種,一是行政責任,又分為行政處罰和行政處分;二是民事責任,由于會計人員一般是被動的造假,不需承擔主要的民事責任,企業(yè)的法人要對企業(yè)的財務報表負責,因此民事責任主要由企業(yè)的法人承擔;三是刑事責任,這是會計法律責任中最為嚴重的,如果會計違法行為比較嚴重,造成的后果或者損失巨大,要承擔相應的刑事責任。由于會計工作涉及經濟社會生活的方方面面,因此會計人員責任重大,對會計法律責任的認識直接關系到我國市場經濟的發(fā)展,影響到企業(yè)會計信息的質量,進而影響到會計信息使用者做出決策,加之我國目前對于會計法律責任的認識和執(zhí)行中還尚存在一定的問題。因此,加強會計法律責任意識的培養(yǎng)既是時代的要求,也是經濟形勢的需要。

二、會計法律責任存在的問題

新《會計法》的全面實施強化了企業(yè)和會計工作相關人員的法律責任意識,減少了會計舞弊和貪污的發(fā)生,總體上提高了會計信息的質量。但是,還是有很多會計人員法律責任意識淡薄,對會計法律責任的認識存在誤區(qū),對會計造假的認定存在誤解,同時在會計法律責任的強制執(zhí)行過程中,執(zhí)法的剛力不夠,導致會計造假、會計舞弊的行為時有發(fā)生。

1、會計人員對會計法律責任認識存在一定的偏差

一方面,目前的我國的就業(yè)壓力比較大,為了保住飯碗很多會計人員迫于壓力屈服于老板的意識,而將會計的責任拋于腦后。另外,由于我國的會計信息質量的總負責人是企業(yè)的法人代表,很多會計人員認為自身所承擔的法律責任相對比較小,出了問題會有領導負責。這種對法律責任沒有足夠重視的態(tài)度,直接導致造假賬、偷稅漏稅行為的發(fā)生。

2、單位的負責人對自身要承擔的會計法律責任認識不充分

新《會計法》明確規(guī)定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”,但是在現(xiàn)實中很多企業(yè)的負責人只是把自己放在了最高決策者的位置上,過多的關注企業(yè)的行政管理工作,忽略了企業(yè)的財務工作,甚至很多負責人不懂會計,對于企業(yè)的財務制度和財務決策沒能及時的監(jiān)督和考核,導致企業(yè)的財務缺乏有力的內部控制機制。

3、對虛假會計信息的認定存在認識誤區(qū)

在認定會計法律責任的時候,關鍵性的一步是確認虛假的會計信息,而目前對于虛假的會計信息的認定,存在兩種觀點。一種是認為應該通過會計專業(yè)的角度來判定,一種則是認為要根據(jù)法律的角度來確定。兩種觀點沒有達成一種共識,致使對于實際工作中虛假會計信息的認定至今存在著分歧。

4、對于會計違法行為的處罰缺乏有力的外部保障體制

雖然我國相關的法律法規(guī)對于會計法律責任都有了明確的規(guī)定,但是在違法行為發(fā)生時,對于責任的追究和處罰缺乏有力的外部監(jiān)督保障機制。我國目前對于會計違法行為的制裁監(jiān)督機構跟其他的違法行為是一樣的,都是依靠檢察院進行監(jiān)督執(zhí)行,缺乏一個專門的有力的行政部門,保障對會計違法行為的法律制裁得到有效執(zhí)行和實施。

三、提高對會計法律責任認識的幾點建議

由于會計法律責任的主體不僅僅是會計人員,還涉及到單位的管理層,因此要全面的、有針對性的加強相關人員的法律責任意識的培養(yǎng),努力做到防患于未然。

首先,加強會計人員的職業(yè)道德教育,樹立正確的法律責任意識。會計人員是財務工作的執(zhí)行者,其素質直接關系到財務工作成果的質量,因此要加強會計人員的職業(yè)道德建設,明確會計人員的職責及其所要承擔的法律責任,從根源上防止和減少違法行為的發(fā)生。

其次,提高單位負責人的會計法律責任意識,確保企業(yè)內部財務控制的有效性。提高企業(yè)負責人的會計責任意識,促使他們學習必要的財務知識,增強會計法制觀念,加強對會計工作的管理,并通過制定有效的內部財務控制體系,防止和監(jiān)督會計舞弊的發(fā)生。

篇4

（中糧生化能源（龍江）有限公司，黑龍江龍江161100）

摘要：內部審計是企業(yè)獲得長遠、健康發(fā)展的有力武器，而獨立性則是企業(yè)內部審計的“靈魂”，在社會主義市場經濟體系中，企業(yè)內審的獨立性受到大家的廣泛關注。但縱觀現(xiàn)實，我國目前還有一部分影響企業(yè)獨立性的因素，這往往會導致企業(yè)內部審計的獨立性受限，內部審計無法充分發(fā)揮其作用。對此，筆者首先將闡述內部審計獨立性的含義，隨后列舉影響企業(yè)內部審計獨立性的因素并提出相應的解決方案。

關鍵詞 ：企業(yè)；內部審計；獨立性；研究

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0140-02

收稿日期：2015－01－20

作者簡介：沙晨鵬（1974-），男，黑龍江龍江人，財務經理，會計師。主要研究方向為企業(yè)內部審計、內部控制、財務成本管理與納稅籌劃。

一、企業(yè)內部審計獨立性的含義

內部審計為企業(yè)的監(jiān)督評價活動，旨在加強企業(yè)的經營管理、促進企業(yè)長遠目標的實現(xiàn)。它側重對企業(yè)財務和內部控制的監(jiān)督，是公司治理的一部分。而企業(yè)內部審計的獨立性表現(xiàn)在三個方面：內審機構的獨立性、控制和審查企業(yè)工作的獨立性以及得出審計結論過程的獨立性。但目前我國企業(yè)在內部審計方面做得不夠專業(yè)和完善，從外部來看，國家未制訂專門針對企業(yè)內部審計的法律法規(guī)，各企業(yè)沒有同一的規(guī)章制度來約束內部審計的完成過程。就內部而言，企業(yè)內部審計的設置無法保障內部審計的獨立性，內審人員不僅要受制于管理層的制約、人員的知識儲備和道德素質更是需要全面提升。

二、我國企業(yè)內部審計在獨立性方面存在的問題

（一）我國欠缺關于企業(yè)內部審計的法律法規(guī)

內部審計在我國的歷史并不久遠，從1983年開始我國才慢慢建立起關于內部審計的法律體系，所以涉及到企業(yè)內部審計的法律規(guī)范較少，專門規(guī)定企業(yè)內部審計制度的也只有部門規(guī)章一部。《會計法》與《審計法》雖有涉及，但是都是附帶的，內容較少。部門規(guī)章制度與上述兩法相比，權威性比較差。并且企業(yè)內部審計的相關規(guī)定都散及各個法規(guī)中，有時口徑并不是很一致，在實際執(zhí)行中往往會因為這些漏洞影響內部審計的執(zhí)行力度，也間接制約了內部審計的獨立性。內部審計并未上升至法律的高度，這會導致內審與國家審計、事務所中介審計地位上有顯著的差異，使得內部審計機構和人員的地位沒有得到應有的重視。

（二）企業(yè)內部審計的機構設置不夠合理完善

目前，我國企業(yè)有些設置了內部審計部門，有些并未設置內部審計部門，而是將審計工作外包給事務所之類的中介機構。外包給事務所的企業(yè)也只是走走形式主義，并未看重內審的地位。設置了內審部門的，有部分掛靠在企業(yè)財務部或者別的部門。這樣，內部審計人員在工資以及職位上都受控于上級部門，內審人員在進行內審時就要顧及到這些影響自身利益的問題，不能公平公正的進行企業(yè)經濟檢查與監(jiān)督活動，這都不利于企業(yè)內部審計部門工作任務的展開。

（三）企業(yè)內部審計的外部環(huán)境受制于各部門配合

由于企業(yè)內審人員與他們所在的企業(yè)是同進退的，他們與會計事務所不同，審計對象與自己是同公司的，并且被同一位負責人所領導。若內部審計過程太過嚴格，各部門會不配合工作；內部審計若只是交差了事，就難以達到內審的作用效果，內審部門也就形同虛設。尤其是目前企業(yè)內部在內審時其他部門施壓或敷衍為大多數(shù)發(fā)生的情況。內審的結果需要達到他們的目標以完成其績效考核，這都嚴重破壞了企業(yè)內部審計的獨立性。

（四）企業(yè)內部審計人員專業(yè)素質有待提高

企業(yè)內部審計地位始終不高，這直接導致了人力資源部門在招聘內審人員時，不會過于挑剔與謹慎。現(xiàn)在我國大部分內部審計部門的人員設置極為不合理。先從專業(yè)角度分析，內審部門的人員多為財務出身，若沒有財務工作經歷就直接做內審工作，則專業(yè)知識不夠，就算是經歷財務崗位再到內審崗位，由于內審部門涉及到企業(yè)各部門，也需要復合型人才，內審部門亟需完善自己的知識結構。此外，內審人員的道德素質也需要加強，不能因為極個別的審計人員的違規(guī)行為影響到整個內審團隊工作的可信度。

三、提高我國企業(yè)內部審計獨立性的措施

（一）制訂并完善企業(yè)內部審計制度

首先，在外部環(huán)境上，國家應盡快完善有關內部審計內容的法律法規(guī)，可以以《內部審計法》為基礎，制定一套全新的并且完整的內審法律體系。同時要借鑒國外的經驗，尤其是美國的塞班斯法案，將國外優(yōu)秀條例與我國社會主義制度結合，編制具有中國特色的內部審計法律法規(guī)。同時，要優(yōu)化審計的職能，不能僅僅以監(jiān)督為重，也應該涉及到咨詢與評價、決策等作用。此外，也要制定有關內審人員的制度，尤其是內審人員不可隨便任命，需要加入內部審計人員任職資格的認定。對此，不僅國家亟需加強內部審計的相關法律法規(guī)建設，為企業(yè)內部審計構建良好的外部環(huán)境，企業(yè)也需要提高對內部審計的認識，優(yōu)化企業(yè)內審部門的設置，提高各部門在內部審計過程中的（下轉147頁）（上接140頁）配合度。只有這樣，才能保證企業(yè)內審的獨立性和專業(yè)性，發(fā)揮內部審計的功效，提高企業(yè)的管理及治理水平。

（二）健全企業(yè)內審部門的設置

目前我國內審部門的設置大部分都是在企業(yè)總經理領導下的內部審計，這種形式下的內審往往聽從于總經理的號令，在總經理的指導下進行內部審計的業(yè)務工作，所以內部審計的有效性難以保障。因此，合理的內審模式是在企業(yè)內部設置審計委員會，委員會的委員由企業(yè)董事會成員擔任，這樣內審人員就不會受制于總經理及之類的管理層的限制，提高其審計工作的獨立性。同時，企業(yè)財務部門要同內審部們分離開來，甚至連同一間辦公室都不可以，彼此的工作不互相交叉聯(lián)系，內審人員的職位任命以及薪水的發(fā)放也由審計委員會或董事會完成，只有當內審人員與企業(yè)經營無關時，內審人員才能夠檢查工作、發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，完成其作為內部審計人員的使命，也能通過這種制衡保障內部審計的獨立性。

（三）優(yōu)化企業(yè)內審文化建設，提升企業(yè)員工對內審的了解

企業(yè)的領導層需要認識到內部審計的重要性，只有企業(yè)領導意識到此問題，才能夠不斷提升企業(yè)內審工作的地位，發(fā)揮內審的作用。首先，內部審計可以站在企業(yè)整體的角度對企業(yè)運作、經營管理提出改進建議，以期提升企業(yè)的整理價值。企業(yè)管理層要從“接受審計”逐步過渡到“主動進行審計”的轉換過程。同時，企業(yè)宣傳部或相關部門也需要積極宣傳內部審計的作用以及進行內部審計的必要性。對不配合進行內審的部門或人員可采取匿名檢舉的方式，并有一定的處罰措施。只有各部門都能全力配合內審工作，內審才能夠找出企業(yè)的固有問題，優(yōu)化并改善問題，

（四）強化企業(yè)內部審計隊伍的團隊建設

企業(yè)內審人員不應只考慮到財務專業(yè)的人員，內部審計機構作為企業(yè)的一個獨立執(zhí)行機構，又由于它涉及到企業(yè)的多樣化工作流程，更需要全方位人才，包括財務、經濟學、統(tǒng)計、稅收等專業(yè)。在招聘之初，就應該規(guī)劃內審機構人員專業(yè)的配置問題。其次，在員工到崗后，需要進行相關培訓，后期教育也很重要，在內審部門開展學習活動，使內審人員逐漸了解到法律、稅收等知識，提高其執(zhí)業(yè)的能力與質量。此外，也可考慮清退制度及輪崗制度，內審機構成員在每次內部審計可以采用交叉審計的模式，這樣既可加強內審人員的專業(yè)知識，也可以規(guī)避內審人員與部門員工勾結違規(guī)的行為，實現(xiàn)企業(yè)內部審計的規(guī)范性及獨立性。

四、小結

公司治理作為現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的前提條件有重要地位，而內審則是公司治理必不可少的一部分。企業(yè)若想得到長遠發(fā)展，就需要保證內部審計的獨立性。企業(yè)也需要提高對內部審計的認識，優(yōu)化企業(yè)內審部門的設置，提高各部門在內部審計過程中的配合度。只有這樣，才能保證企業(yè)內審的獨立性和專業(yè)性，發(fā)揮內部審計的功效，提高企業(yè)的管理及治理水平。總而言之，要保持企業(yè)內審的獨立性有三大方面，一是有良好的法律環(huán)境，完善的審計法律法規(guī)是保持企業(yè)內部審計獨立性的保障，二是企業(yè)對內部審計部門的重視，合理設置內部審計部門并完善企業(yè)內部制度，三是對審計人員的要求，提高員工素質和保持獨立性才能推進企業(yè)內審的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李雄偉，內部審計獨立性探析[J]，湖南科技學院學報，2014（07）.

篇5

關鍵詞：財政支出；績效管理；研究

最近幾年，全球經濟發(fā)展并不理想，這對我國經濟發(fā)展而言是一項巨大考驗，相關部門必須對其經濟活動引起足夠重視，尤其是財務支出績效管理工作，采取相應措施提高財務績效，讓其管理工作更加規(guī)范化、合理化，增加我國國民經濟綜合實力，推動我國經濟發(fā)展。

一、目前績效管理工作中存在的問題

(一)缺乏相應保障據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，我國財務人員在進行財政支出績效管理工作時缺乏相關依據(jù)作為支撐，導致其工作缺乏相應的保障，嚴重阻礙其管理工作順利開展。雖然我國針對財務管理工作制定了相應的法律法規(guī)，要求財務管理人員要將自身職能充分發(fā)揮，做好相應管理監(jiān)督工作，對地區(qū)財政經濟活動進行全動態(tài)跟蹤，保證其財政工作真實性、有效性、合法性。但是縱觀整個財政法律法規(guī)可以發(fā)現(xiàn)，財政支出績效管理工作法律法規(guī)少之又少，地方財政部門人員在進行相應管理工作時缺乏相關依據(jù)，法律保護力度不強，其工作較為隨性，并且國家政府也沒有針對其管理工作建立相應體系，導致大部分政府機關相應團隊組建工作不到位，缺乏專業(yè)人才，沒有建立相應管理體系，如長效機制、激勵機制，在進行管理工作時過于盲目，缺乏科學性，嚴重阻礙著我國財政支出績效管理工作進度。

(二)缺乏科學性由于財政支出績效管理屬于一種新型財務管理工作模式，目前我國仍處于初步起步階段，大部分地區(qū)對其管理工作認識并不到位，過于重視該管理工作，將其管理工作作為財政經濟活動突破口，沒有正確、科學設立相應指評價指標，并且大部分工作人員由于缺乏科學指導，對其認知出現(xiàn)偏差，和其余經濟活動產生沖突，不利于管理工作發(fā)展。此外，各地方經濟活動有所差異，財政工作有所偏差，對其認知程度也存在著差異，建立相應評價指標時也有所不同，比較多元化，會導致國家對其無法進行統(tǒng)一管理。

(三)框架體系缺乏完整性相關政府單位要想做好調整支出績效管理工作就必須在進行正式工作之前建立相應框架體系，將當?shù)亟洕顒又兴婕胺矫嫒恳闷渲校瑥亩鴮崿F(xiàn)綜合型管理，但是，根據(jù)研究大部分地區(qū)建立相應框架體系時出現(xiàn)嚴重問題，沒有設立相應管理部門，機構數(shù)量遠遠不足，工作人員缺乏相應專業(yè)素養(yǎng)，其工作流程與職責落實并不到位。并且由于財政支出績效管理是一種新型管理模式，在其應用過程中會使用到大量現(xiàn)代化技術，如行業(yè)標準庫、績效管理數(shù)據(jù)庫等，這些都需要相關政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況建立相應網絡資源，但是由于多種原因如資金、重視程度等，大部分政府對其網絡資源建設都不到位，導致其管理工作過于分散，沒有規(guī)范化。

二、完善我國財政支出績效管理的策略

(一)明確管理目標相關管理人員在進行財政支出績效管理工作時需要先將其目標進行明確，對財務支出績效管理工作進行深入研究，了解其管理工作重要性，充分掌握其管理工作意義，如流程、目的、作用等，并根據(jù)其特性建立相應評價制度。建立相應評價制度以后相關部門需要將其目標進行全面落實，讓各個部門都能充分了解到其管理工作目標，在進行日常工作中以該目標為基礎開展相應活動，并且相關部門要做好相應監(jiān)督管理工作，確保其管理工作各個流程真實性、有效性，從而全面提升管理工作水平。

(二)對評價類型進行合理劃分因為財政支出績效管理工作所涉及到的方面，包含了當?shù)卣麄€經濟活動，因此對象與目標也比較多，相關工作人員可以根據(jù)其評價對象和目標建立相應評價表，全面掌握政府經濟活動狀況。相關人員可以建立綜合績效評價表，對政府相應經濟活動進行監(jiān)督，如政府資金規(guī)模、預算管理水平、收支活動等。其次部分政府由于發(fā)展較好會存在下屬單位，工作人員可以建立部門績效評價表，對其下屬單位進行相應財務管理工作，如預算編制、預算執(zhí)行等。政府進行日常運行時會建立民生項目，因此相關工作人員可以對其項目建立相應績效評價，將項目成本、效益進行綜合評價，根據(jù)效益不同建立不同、效益表，如短期、長期、間接、直接等，從而對項目項目進行全動態(tài)跟蹤，確保其管理工作有效性。

(三)建立相應評價體系由于政府事業(yè)單位特殊性，在發(fā)展過程中會涉及到公共財政支出，因此相關工作人員可以根據(jù)其支出建議相應績效管理體系，將其支出情況充分展現(xiàn)出來，讓管理人員可以對其進行深入研究，將不必要的財政支出去除，提高財政資金的利用率。相關工作人員建立相應體系時需要根據(jù)其基本內容進行建立，如界定、設置、標準等，工作人員要明確所評價目標，建立科學、全面的目標體系，并且還需要將其體系進行衡量建立指標，當評價體系建立完成以后，工作人員需要對其進行衡量，保證其科學性、通用性。

(四)選擇合適的評價方式相關人員在進行相應管理工作時要選擇合適評價方式才能有效保證其結果準確性，為管理人員進行決策提供相應數(shù)據(jù)支撐。一般情況下，工作人員會采用綜合評價分析判斷法開展相應評價工作，但是由于財政支出績效評價所涉及到的項目部門有很大差別，因此工作人員在進行相應評價工作時要對其評價工作進行相應調整，以定性與定量、經常性與評價性、統(tǒng)一與專項、事前與事后、自我評價與專業(yè)部門等方面進行結合來開展相應評價工作，從而保證該管理工作全面性，提高工作人員管理水平。

(五)加強相關立法工作財政支出績效管理所涉及到方面比較隱私，其安全性和私密性較強，因此，政府必須建立相應法律法規(guī)，國家政府應該在原有法律條文基礎上結合我國經濟發(fā)展情況增加相應管理體系，如在預算法審計法中添加相應的管理內容，對該工作進行相應的約束，提高管理工作的地位，讓各級政府能夠對其引起足夠重視，從而激勵政府全面落實的管理體系。并且隨著該管理深入，當?shù)卣枰試蚁嚓P法律法規(guī)為依據(jù)，對其工作進行細化，讓其流程更加全面。建立相應法律法規(guī)可以幫助管理人員樹立權威性，讓相關人員具有一定管理權力，更好的進行相應管理工作，如調查、評價等，讓各地相關人員在進行日常工作時能夠做到有據(jù)可依、有法可依，讓其管理工作更加規(guī)范化、制度化。

(六)建立并完善相應管理框架財政支出績效管理涉及到當?shù)卣麄€經濟活動中所有財務數(shù)據(jù)，因此該工作覆蓋面積廣，所涉及到內容較多，工作內容比較繁瑣，如編制、經濟活動財務監(jiān)管等，因此相關部門必須根據(jù)其管理工作流程性質對其進行建立相應部門機構，如財務部門、審算單位、審計部門等，將其工作進行性細分并明確各部門之間的責任，讓其管理工作可以有序進行。同時當?shù)卣枰鶕?jù)其工作特性完善相應工作流程，對其進行統(tǒng)一化、規(guī)范化管理，規(guī)范其工作模式，建立標準申報、工作流程如績效目標申報表、數(shù)據(jù)收集表、指標分析表等，對各個流程進行嚴格控制，以科學、先進技術為基礎完善相應系統(tǒng)建設，如信息化系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫等。