企業(yè)納稅風(fēng)險防范精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)納稅風(fēng)險防范，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；納稅籌劃

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)體系深入改革，給各行業(yè)發(fā)展提供了新的機(jī)遇。但是在實際中，企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力加大，為了維護(hù)企業(yè)自身利益，應(yīng)從多角度出發(fā)，結(jié)合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在實際中，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，采取有效對策，減少企業(yè)稅負(fù)，延長納稅時間，在企業(yè)各項經(jīng)營活動科學(xué)規(guī)劃，完成企業(yè)合理節(jié)稅目標(biāo)。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

（一）政策風(fēng)險導(dǎo)致政策風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質(zhì)上，納稅籌劃作為前期規(guī)劃的經(jīng)濟(jì)活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調(diào)整完善的情況下，將會產(chǎn)生各種不確定因素。如果稅務(wù)人員缺少對國家相關(guān)政策的了解，使得自身與稅務(wù)政策之間存在偏差，主觀意識強(qiáng)烈，在某種程度上加劇涉稅風(fēng)險出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。［1］

（二）操作風(fēng)險對于操作風(fēng)險來說，一般展現(xiàn)在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優(yōu)惠政策時，將會面臨應(yīng)用不到位的現(xiàn)象，從而引發(fā)操作風(fēng)險。例如，部分企業(yè)現(xiàn)有殘疾人比例不滿足既定標(biāo)準(zhǔn)，但是依然可以享有相關(guān)政策，該現(xiàn)象在企業(yè)中比較普遍，給操作風(fēng)險出現(xiàn)提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風(fēng)險。如企業(yè)改制、合并重組中將會產(chǎn)生優(yōu)惠政策操作風(fēng)險。

（三）籌劃風(fēng)險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中。在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，包含諸多環(huán)節(jié)，在不同環(huán)節(jié)中將會產(chǎn)生各種風(fēng)險因素［2］。并且，企業(yè)風(fēng)險與效益并存，在企業(yè)效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業(yè)創(chuàng)造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規(guī)劃中是否規(guī)范合理及企業(yè)是否可以控制各種風(fēng)險因素。

二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因

（一）稅收風(fēng)險意識淡薄在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，部分管理人員對納稅籌劃的認(rèn)識不足，不具備較強(qiáng)的籌劃意識，稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱。企業(yè)損失出現(xiàn)一般是在控制納稅籌劃方案的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查不充分導(dǎo)致。企業(yè)在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風(fēng)險防范機(jī)制不健全，沒有對納稅籌劃過程進(jìn)行追蹤和管控，更不會對稅務(wù)風(fēng)險總結(jié)和分析。在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經(jīng)為時已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業(yè)納稅籌劃在預(yù)期經(jīng)營過程中，如果缺少對企業(yè)經(jīng)營特點的了解，只是根據(jù)市場發(fā)展情況進(jìn)行編制，將會導(dǎo)致納稅籌劃方案的不合理。企業(yè)制定的納稅籌劃方案已經(jīng)喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)帶來一定影響［3］。因為企業(yè)在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，不可隨意應(yīng)用，使得企業(yè)納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（三）納稅籌劃機(jī)制不完善企業(yè)是企業(yè)征稅的主要產(chǎn)業(yè)，與稅務(wù)部門之間交流密切，但是部分企業(yè)沒有給予稅務(wù)風(fēng)險防范工作高度重視，更不會根據(jù)納稅籌劃要求，構(gòu)建完善的納稅籌劃管理機(jī)制，缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警體系。部分企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標(biāo)比較片面，只是根據(jù)企業(yè)所得稅進(jìn)行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業(yè)籌劃經(jīng)濟(jì)效益，將會在其他方面加劇企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）納稅籌劃激勵體系缺失當(dāng)前，部分企業(yè)在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機(jī)制。對于企業(yè)而言，納稅籌劃需要縮減企業(yè)成本支出，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關(guān)注事中執(zhí)行動態(tài)，才能對各項涉稅問題科學(xué)把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調(diào)動各級人員工作積極性，提高企業(yè)工作水平。但是，部分企業(yè)忽略激勵體系在企業(yè)中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細(xì)的工作計劃，激勵體系缺失，嚴(yán)重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標(biāo)的完成。［4］

三、企業(yè)基于稅務(wù)風(fēng)險防范的納稅籌劃對策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業(yè)管理人員應(yīng)該從整體角度出發(fā)，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，給予稅務(wù)風(fēng)險防控工作高度重視，結(jié)合納稅籌劃要求，建立一套規(guī)范的風(fēng)險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經(jīng)驗和主觀意識進(jìn)行決策判斷，而是從全局入手，在對企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統(tǒng)工作方式和技術(shù)，在對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展綜合思考的同時，要求管理人員具備發(fā)展戰(zhàn)略目光，用系統(tǒng)觀點進(jìn)行納稅籌劃，保證籌劃中風(fēng)險與效益均衡。與此同時，企業(yè)管理者應(yīng)該以效益最大化為根本，協(xié)調(diào)稅種之間的關(guān)系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴(kuò)大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應(yīng)對國家的稅收政策有充分認(rèn)識，對企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行追蹤和監(jiān)控，讓兩者充分融合，制定迎合企業(yè)發(fā)展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風(fēng)險出現(xiàn)。

（二）科學(xué)編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應(yīng)對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據(jù)稅務(wù)政策改革情況進(jìn)行方案調(diào)整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進(jìn)行，控制稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，管理人員可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，對納稅籌劃內(nèi)容進(jìn)行審核，保證企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中可以迎合稅收政策變化，加強(qiáng)對納稅籌劃過程的監(jiān)督與管理，只有這樣，才能從減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時與稅務(wù)部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應(yīng)對稅務(wù)部門工作要求有一定認(rèn)識，保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系，德大稅務(wù)部門的支持，極大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警針對企業(yè)納稅籌劃人員來說，為了防范稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，在現(xiàn)代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)測和監(jiān)管，對于已經(jīng)確定的風(fēng)險，應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，采取有效措施進(jìn)行處理。為了實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)預(yù)警，需要做好相關(guān)信息采集工作，根據(jù)獲取的信息，制定風(fēng)險防范計劃，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)把控。除此之外，為了減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，提高納稅籌劃人員專業(yè)水平是非常必要的。企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細(xì)的培訓(xùn)計劃，通過培訓(xùn)，讓納稅籌劃人員掌握更多專業(yè)知識，提高其專業(yè)水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)越強(qiáng)，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應(yīng)對稅務(wù)、會計、法律等內(nèi)容有一定的了解，具備專業(yè)素養(yǎng)。在納稅籌劃之前，應(yīng)主動與各部門人員交流，根據(jù)各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業(yè)發(fā)展要求，又符合國家法律標(biāo)準(zhǔn)。

（四）合理使用各種優(yōu)惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業(yè)經(jīng)營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節(jié)稅作為納稅籌劃的主要目標(biāo)，在各種規(guī)避方法下，實現(xiàn)企業(yè)合理避稅，減少企業(yè)稅負(fù)。一般情況下，在避稅方式選擇時，可以選擇兩種形式，一個是小規(guī)模企業(yè)政策扶持，另一個是根據(jù)國家稅法要求，使用各種優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅減稅。其次，降低企業(yè)稅率。在開展納稅籌劃活動過程中，要想緩解企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)結(jié)合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內(nèi)容進(jìn)行明確要求，為了享有更多優(yōu)惠政策，減少稅率，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，科學(xué)籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)支出，維護(hù)企業(yè)稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優(yōu)惠政策。國家在對稅務(wù)政策深入改革的同時，也各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少納稅。在實際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資的合理性和可行性。企業(yè)納稅人應(yīng)做好成本核算工作，控制企業(yè)成本支出，營造良好的經(jīng)營環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，在當(dāng)前稅收政策中，優(yōu)惠政策作為緩解企業(yè)稅負(fù)的重要部分，是幫助企業(yè)合理納稅，減少稅務(wù)支出的主要方式。為了實現(xiàn)企業(yè)合理納稅，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應(yīng)合理使用各種優(yōu)惠政策，在某種程度上提高企業(yè)納稅籌劃水平，減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。在實際中，企業(yè)管理人員應(yīng)對國家的稅收政策有一定的認(rèn)識，嚴(yán)格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業(yè)納稅目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃作為一項重要工作，是每個企業(yè)都要承擔(dān)的職責(zé)。通過采取各種方式，可以控制企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)合理納稅，完成合法避稅目標(biāo)。

篇3

摘 要 相對于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)來說，納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)為降低或減少企業(yè)稅務(wù)資金負(fù)擔(dān)的重要財務(wù)管理措施，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多元化形勢下，企業(yè)納稅籌劃同樣具有不確定性，甚至造成一定的市場風(fēng)險，本文針對當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險形式及其防范措施進(jìn)行了簡要分析和闡述。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財務(wù)管理 納稅籌劃 風(fēng)險防范

稅收是國家依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段，作為企業(yè)財務(wù)管理決策的重要組成部分，企業(yè)納稅籌劃是基于企業(yè)資金流量最大化目標(biāo)前提下針對企業(yè)稅款繳納所實施的科學(xué)策劃活動，其技術(shù)實踐性相對較強(qiáng)。受客觀因素制約，企業(yè)納稅籌劃往往會因其不確定性而面臨不同程度的市場風(fēng)險，新形勢下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及其防范措施探究，對于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展極為關(guān)鍵。

一、企業(yè)納稅籌劃及其納稅籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵特征

納稅籌劃，是指依法對相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先籌劃并制定合理的納稅操作方案來達(dá)到節(jié)稅目的的活動，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企業(yè)納稅籌劃是指企業(yè)立足于稅法基礎(chǔ)上，在不違反稅法規(guī)定條件范圍下，利用現(xiàn)行稅法制度存在的相關(guān)差異或疏漏條款，通過對企業(yè)融資、投資及經(jīng)營等涉稅事務(wù)活動進(jìn)行合理規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，盡可能減少不必要的納稅支出，在一定程度上實現(xiàn)減輕或規(guī)避稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以謀求最大程度納稅利益的合法行為。 納稅籌劃貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種不確定因素，因此企業(yè)納稅籌劃也不可避免的存在著各種風(fēng)險。所謂企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在具體的納稅籌劃活動中由于各種不確定因素或客觀原因的存在，導(dǎo)致納稅企業(yè)出現(xiàn)納稅損失或付出的相關(guān)代價。相對來說，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險具有多樣性和不確定性，危害性較大。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的表現(xiàn)形式

企業(yè)納稅風(fēng)險的成因相對復(fù)雜，市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人員的綜合能力素質(zhì)、內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件，國家稅收法律政策導(dǎo)向、企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動效益、納稅籌劃成本大小程度以及稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差等內(nèi)外因素都將會導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃面臨著多種形式的風(fēng)險：

1.政策風(fēng)險：企業(yè)納稅籌劃需要在國家相關(guān)政策范圍內(nèi)進(jìn)行策劃實施，當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下我國稅法政策的規(guī)范性和透明度還不盡完善，如果籌劃企業(yè)對國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策理解運用不到位，在政策選擇或政策時效性發(fā)生不確定性變化時，則會出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險。

2.財務(wù)風(fēng)險：企業(yè)納稅籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，納稅籌劃是針對企業(yè)稅金繳納所實施的策劃活動，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)對其影響較大，稅法規(guī)定企業(yè)在納稅時可享有所得稅收益，負(fù)債利息可在稅前扣除，股息則只能從稅后利潤中支付。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)過多債務(wù)負(fù)擔(dān)時可能會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。

3.經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃是對企業(yè)未來納稅活動的提前策劃，企業(yè)的經(jīng)營活動影響著納稅籌劃方案的有效實施，市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營自負(fù)盈虧，若企業(yè)納稅籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或自身經(jīng)營活動發(fā)生變化甚至判斷失誤，可能會導(dǎo)致導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營機(jī)制紊亂，造成稅負(fù)風(fēng)險。

4.法律風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃方案中所涉及的相關(guān)內(nèi)容需要符合稅法相關(guān)規(guī)定，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可前提下才能進(jìn)行實施，鑒于我國目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對具體稅收事項的自由裁量權(quán)，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中針對相關(guān)稅法理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)偏差或沖突，其納稅籌劃有可能蛻變成偷稅行為，出現(xiàn)納稅籌劃法律風(fēng)險。

5.信譽風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，信譽是決定企業(yè)市場競爭力的重要因素，對于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，拓展市場空間意義深遠(yuǎn)。若企業(yè)在納稅籌劃過程中一旦出現(xiàn)違法行為，將會嚴(yán)重影響到企業(yè)的市場信譽和品牌形象，從而形成納稅風(fēng)險，增加了企業(yè)未來發(fā)展經(jīng)營的難度

三、新時期防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的策略

新形勢下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的防范是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資金管理，保障企業(yè)資金流量的有效途徑，具體策略如下：

1.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)納稅籌劃技術(shù)綜合性較強(qiáng)，屬于融合稅收、會計、財務(wù)、法律等多種理論知識的財務(wù)管理活動。企業(yè)要防范納稅籌劃風(fēng)險，首先要加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德建設(shè)，全面樹立企業(yè)納稅風(fēng)險意識，強(qiáng)化其財務(wù)管理的服務(wù)職能和責(zé)任理念，針對企業(yè)納稅籌劃項目全面提高統(tǒng)籌策劃能力、加強(qiáng)與各部門的配合協(xié)作能力，提高財務(wù)風(fēng)險分析預(yù)測能力。

2.規(guī)范納稅籌劃程序，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案體系

企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動針對稅收政策進(jìn)行選擇應(yīng)用的過程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全程，企業(yè)要根據(jù)納稅企業(yè)實際情況以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體合理選擇法律依據(jù)制定并優(yōu)化納稅籌劃方案，保障企業(yè)納稅籌劃方案及其實施程序的靈活性，加強(qiáng)籌劃方案的審查和評估，科學(xué)預(yù)測分析納稅方案的潛在風(fēng)險，適時優(yōu)化籌劃內(nèi)容，保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.關(guān)注政策導(dǎo)向變動，構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

國家政策法律是企業(yè)納稅籌劃的依據(jù)，目前我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，企業(yè)納稅籌劃時必須適時關(guān)注國家稅收法律政策的變動情況，全面了解企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況以及自身現(xiàn)金流量等各項納稅要素，規(guī)范和完善財務(wù)會計賬薄等基本依據(jù)，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策準(zhǔn)確及時地制定納稅方案，構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，盡量減小和規(guī)避風(fēng)險產(chǎn)生。

4.注重企業(yè)成本效益，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃成本控制

成本效益是企業(yè)管理的重要原則，企業(yè)實施納稅籌劃必須在進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的同時嚴(yán)格遵循成本效益原則，綜合考慮納稅籌劃的直接成本以及納稅籌劃的機(jī)會成本，全面權(quán)衡納稅方案并在實施過程中加強(qiáng)成本控制，盡量將企業(yè)納稅籌劃的實施成本和損失控制在小于所得收益之內(nèi)，減少不必要的成本支出，保證實現(xiàn)納稅籌劃預(yù)期收益的最大化和成本最小化的雙贏目標(biāo)。

結(jié)束語：

總之，納稅籌劃是企業(yè)降低納稅成本實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段。針對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中企業(yè)納稅籌劃所面臨的諸多風(fēng)險形式，優(yōu)化選擇稅法政策及納稅方案，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險的預(yù)警和防范，有益于企業(yè)節(jié)約財務(wù)資金，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、增強(qiáng)市場競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；煤炭企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險防范

一、納稅籌劃的意義及風(fēng)險

（一）納稅籌劃的意義。納稅籌劃有益于降低一定的企業(yè)稅負(fù)。煤炭企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資等決定著企業(yè)將來發(fā)展前景以及發(fā)展方向的相關(guān)決策時，將納稅籌劃引入其中，會對企業(yè)產(chǎn)生一定的影響，將受益、利潤最大化。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營時，對某一項稅收進(jìn)行恰當(dāng)?shù)囟愂栈I劃的話，了解并充分的利用好恰當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策，有利于企業(yè)減少稅收的負(fù)擔(dān)增加企業(yè)的收益，增加企業(yè)的競爭力，并通過合法的手段維護(hù)企業(yè)的權(quán)益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、利潤達(dá)到最大化。

納稅統(tǒng)籌對于增加納稅人依法納稅的意識是十分有用的。在中國，國有大中型企業(yè)或外商投資企業(yè)是較早進(jìn)行納稅籌劃的納稅人，他們大多都是納稅先進(jìn)單位，并且擁有相對健全的會計核算體系和規(guī)范的納稅行為。從這個現(xiàn)象我們可以看出，納稅籌劃這個行為的進(jìn)行，自身就驗證了增強(qiáng)納稅意識的效果，也可以說是納稅意識強(qiáng)的表現(xiàn)。與此同時，相關(guān)的納稅人員可以通過納稅可以更加深入地理解、明白和運用相關(guān)的稅法，這樣可以使得會計核算制度得到進(jìn)一步的完善。

納稅籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的三要素是資金、成本和利潤。而企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的，就是為了實現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳組合。因此，納稅籌劃是企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理的一個重要的組成部分。有些企業(yè)在進(jìn)行高級財務(wù)人員的招聘時，會將稅收知識作為招收人員的重要審核標(biāo)準(zhǔn)之一。

（二）相關(guān)的風(fēng)險。企業(yè)的納稅風(fēng)險中，影響最大的便是稅收負(fù)擔(dān)的風(fēng)險。

由于增值稅在煤炭企業(yè)的納稅征收中占有較大的比例，這使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。雖然，目前我國對于煤炭資源產(chǎn)品征收的是消費型增值稅，但是由于煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品大部分為初級產(chǎn)品，這類產(chǎn)品不能抵消進(jìn)項稅額，這使得煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重。

現(xiàn)行的稅法中有著相關(guān)的規(guī)定：直接用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額可以抵扣，購置的車輛和用于建設(shè)不動產(chǎn)的購進(jìn)的材料所對應(yīng)的進(jìn)項稅不能抵扣。對于煤炭企業(yè)來講，企業(yè)較大的投資支出包括井下建設(shè)不動產(chǎn)，但是由于目前我國稅法規(guī)定，但不允許抵扣建設(shè)不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅，這致使企業(yè)難以降低購置新的機(jī)器設(shè)備及建設(shè)材料的相關(guān)成本。這個法律條文會致使一些煤炭企業(yè)投資在相應(yīng)的設(shè)備上的資金較少，設(shè)備不更新，十分落后，對煤炭企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不好的影響，給煤炭產(chǎn)業(yè)整體產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級帶來了不好的影響。

稅制改革大大的增加了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得相關(guān)的煤炭企業(yè)的納稅的金額大大的增加。稅收改革以后，國家對于煤炭企業(yè)又加征了資源補償費，這個費用大大的加重了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。國家還對煤炭企業(yè)征收土地增值稅以及教育附加費等費用，這使得煤炭企業(yè)所承擔(dān)的稅越來越多，增加了企業(yè)的開支，影響了企業(yè)的利潤，加重了企業(yè)的稅負(fù)。使得企業(yè)的競爭力減少，不能實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

二、稅法籌劃應(yīng)注意并遵循的原則

（一）稅法籌劃必須遵守法律。納稅籌劃必須遵守稅收法律、 法規(guī)和政策，符合我國對納稅人以及收取相關(guān)稅的要求和規(guī)定。煤炭企業(yè)一定要培養(yǎng)相應(yīng)的納稅意識并建立合法的納稅籌劃觀念，用合法的籌劃來對相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行安排。一定要將這個作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提。只有這樣才能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所涉及的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動以及納稅的方案被稅務(wù)的主管部門所認(rèn)可。否則將會面臨嚴(yán)重的處罰，還會帶有一定的法律責(zé)任，嚴(yán)重的要承擔(dān)一定的法律后果，給企業(yè)帶來巨大的損失。

由于我國的煤炭資源較為豐富，且分布不均，相應(yīng)的技術(shù)密集的程度也各不相同，各個地區(qū)都不同。國家針對一定的狀況，會出臺相應(yīng)的鼓勵性和照顧性的政策，特別是稅收政策。由于全球化進(jìn)程的不斷加快，我國為了和國際進(jìn)行接軌，相應(yīng)的稅收政策與法規(guī)也在不斷地進(jìn)行調(diào)整以及完善。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)該隨著各種外界的以及企業(yè)內(nèi)部的因素對納稅籌劃的方案進(jìn)行改動，符合企業(yè)已近當(dāng)下政策的實際狀況。會計人員應(yīng)該時刻的關(guān)注國家的相關(guān)法律以及政策來調(diào)整相應(yīng)的納稅籌劃方案。

（二）納稅籌劃應(yīng)注意企業(yè)效益。納稅籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進(jìn)行納稅籌劃的方案時，納稅人會取得一定的利益，但是同時也會為這份納稅籌劃方案支付一定的直接性的費用，比方說，人工費、相應(yīng)的聘請費等。當(dāng)然，也要支付因為放棄其他方案而選擇這項方案這個行為所帶來的相應(yīng)的間接成本，比如機(jī)會成本等。所以，在進(jìn)行納稅籌劃一定要遵循成本效益原則，不僅僅要考慮到方案實施的相關(guān)的直接的費用，還要考慮到這項方案實施多帶來的間接地費用。可行的納稅籌劃方案一定要是納稅籌劃方案的凈所得不為負(fù)。

納稅籌劃應(yīng)該納入企業(yè)管理的總目標(biāo)中。從根本上來講，納稅籌劃的目標(biāo)是要為企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)所服務(wù)的。所以，在進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃時，不能局限于個別稅種或者著眼于節(jié)稅，而是應(yīng)該將納稅籌劃加入到企業(yè)的總目標(biāo)中，考慮到企業(yè)的整體的經(jīng)營戰(zhàn)略以及相應(yīng)的籌資和投資等因素。所以，煤炭企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時一定要進(jìn)行綜合性的考慮，進(jìn)行全方位的利弊權(quán)衡，來選擇對企業(yè)來講能達(dá)到利潤最大化的方案。注意，利潤最大化的方案不一定是稅負(fù)最輕的方案。

納稅籌劃要建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，盡量實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。由于風(fēng)險是隨時存在的，納稅籌劃的風(fēng)險也是這樣。當(dāng)然了，僅僅意識到有風(fēng)險的存在是不夠的，煤炭企業(yè)應(yīng)該充分重視這個問題，并利用計算機(jī)技術(shù)比如計算機(jī)程序設(shè)計，來建立科學(xué)并且快捷方便的納稅籌劃的相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。來對納稅籌劃存在的風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險，進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)控以及控制，及時發(fā)現(xiàn)并防止風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

（三）經(jīng)營階段的稅收籌劃。由于煤炭企業(yè)對于固定資產(chǎn)的投資比例較大，而且稅法有相關(guān)的規(guī)定，不同的資產(chǎn)折舊方法造成企業(yè)的納稅負(fù)不同。所以企業(yè)應(yīng)該采用對現(xiàn)金流影響以及限制較少的折舊方法。另外，煤炭企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)改造和設(shè)備改造時，要注意合理的購買時機(jī)，注意折舊費的計算。

此外，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時還可以利用資源整合的方式。對于煤炭企業(yè)的優(yōu)化重組，我國提供了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)進(jìn)行整改期間減免一定的稅。所以，企業(yè)可以合理的進(jìn)行優(yōu)化重組，利用國家政策的扶持，這樣不僅可以提升資源整合的能力，還可以提升企業(yè)的核心競爭力，進(jìn)而促進(jìn)整個煤炭企業(yè)的優(yōu)化升級。使得煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少，并且使得企業(yè)的利潤最大化。

總結(jié)：從文章的論述中可以知道，煤炭企業(yè)在稅收籌劃時有一定的風(fēng)險，并給出了相應(yīng)的防范以及解決的措施。煤炭企業(yè)只有通過合理合法的手段對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，并恰當(dāng)?shù)販p輕稅收的負(fù)擔(dān)，是企業(yè)的利益最大化。通過了解現(xiàn)行法律的相關(guān)規(guī)定，運用會計、法律、財務(wù)等手段來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)行合理的納稅籌劃。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞納稅籌劃；風(fēng)險；防范

一、納稅籌劃風(fēng)險分類

1、政策風(fēng)險。政策風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是指政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險的產(chǎn)生主要是籌劃企業(yè)對政策精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。政策變化風(fēng)險是指政策時效的不確定性。目前，我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不成熟，稅收立法層次較低，法律還不健全，現(xiàn)有的稅收規(guī)定中法律法規(guī)少，規(guī)章以及其他稅收規(guī)范性文件多，從而造成稅收法令政策的規(guī)范性、剛性和透明度明顯偏低，政策的變化，從而導(dǎo)致原先所選擇的節(jié)稅策略失去原有的效用，使納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險。如：某企業(yè)預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為6萬元，如果設(shè)立為個人獨資企業(yè)，應(yīng)納個人所得稅1.425萬元；如果設(shè)立為有限公司，應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元(微利企業(yè)稅率為27％)。因此，該企業(yè)選擇個人獨資企業(yè)形式，可以節(jié)稅0.195萬元。由于從2008年1月1日起，新稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率下調(diào)為25％，微利企業(yè)為20％，這時，如果設(shè)立為個人獨資企業(yè)稅負(fù)不變，又如選擇為有限公司，則稅負(fù)降低為1.2萬元。由于政策調(diào)整，有限公司的稅負(fù)反而比個人獨資企業(yè)稅負(fù)低0.225萬元。

2、財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)稅法規(guī)定：企業(yè)負(fù)債的利息可在稅前扣除，即享有所得稅收益；而股息則只能從稅后利潤中支付，不享有所得稅收益。所以企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時，應(yīng)考慮利用債務(wù)資本。一般而言，企業(yè)籌資的債務(wù)資本額越大，則稅務(wù)籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務(wù)負(fù)擔(dān)可能會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，一方面是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增加，另一方面也會減少股東的財富。目前，我國大多數(shù)企業(yè)借貸資金比例越大，財務(wù)杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增大。因此，企業(yè)在籌集資金時，除了要考慮債務(wù)資本的財務(wù)杠桿收益及稅收收益外，還要考慮其中的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)具體情況，正確安排好企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，防止企業(yè)出現(xiàn)過度負(fù)債。

3、經(jīng)營風(fēng)險。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)已逐步成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨立主體，企業(yè)的納稅籌劃是對企業(yè)未來行為的一種預(yù)先安排，具有很強(qiáng)的計劃性和前瞻性。企業(yè)自身經(jīng)營活動發(fā)生變化，或?qū)︻A(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的判斷失誤，就很有可能失去納稅籌劃的必要特征和條件，不僅無法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)。因此，經(jīng)營活動的變化時時影響著納稅籌劃方案的實施，企業(yè)面臨由此產(chǎn)生的風(fēng)險。

4、法律風(fēng)險。由于涉稅事項不是納稅人單方面的問題，稅務(wù)籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，特別是籌劃中稅法的適用具體事項認(rèn)定能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，納稅人的理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定很有可能會產(chǎn)生沖突。如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中發(fā)生對法律理解的偏差，那么稅務(wù)籌劃就可能蛻變成偷稅行為。目前，我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員又參差不齊，稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險不容忽視。比如：同一籌劃方案，稅收任務(wù)寬松的地方或稅收任務(wù)寬松的時期很容易獲得通過，但是在稅收任務(wù)重的情況下就很難認(rèn)同，納稅籌劃方案就成為一紙空文，或被視為偷稅或被視為惡意避稅而加以否定，因而產(chǎn)生風(fēng)險。

5、信譽風(fēng)險。市場經(jīng)濟(jì)是信譽經(jīng)濟(jì)，強(qiáng)調(diào)品牌意識。企業(yè)的稅務(wù)籌劃一旦被認(rèn)定為違法行為，企業(yè)所建立起來的信譽和品牌形象將受到嚴(yán)重影響，從而增加企業(yè)未來經(jīng)營的難度。比如，雖然納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可以通過稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟來獲得解決，但如果納稅人的大部分籌劃方案都與稅務(wù)機(jī)關(guān)有爭議，都需要通過復(fù)議訴訟才能夠解決，雖然企業(yè)最終獲得了節(jié)省稅收的經(jīng)濟(jì)利益，但卻耗費了大量的人力和時間，并且在未來要承受更大的心理壓力，那么納稅籌劃的成本和風(fēng)險也是不言而喻的。

二、影響納稅籌劃風(fēng)險相關(guān)因素分析

(一)內(nèi)部風(fēng)險因素

1、籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃是一項具有高度科學(xué)性、綜合性的經(jīng)濟(jì)活動，有效進(jìn)行納稅籌劃要求籌劃人員要全面掌握和綜合運用相關(guān)知識。不僅包括財務(wù)、稅收、相關(guān)法律知識，也包括與投資項目、生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的信息和專業(yè)知識。因為納稅人能夠擬出什么樣的納稅籌劃方案，選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，幾乎完全取決于籌劃人員的主觀判斷。一般說來，納稅籌劃成功的幾率與籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系。如果籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的政策及相關(guān)業(yè)務(wù)比較熟悉，甚至是相當(dāng)?shù)氖煜ぃ敲雌涑晒Φ目赡苄砸簿驮礁摺Ｏ喾矗涫〉目赡苄砸苍礁摺Ｈ纾耗彻鞠瞪唐妨魍ㄆ髽I(yè)，為增值稅一般納稅人，兼營融資業(yè)務(wù)(未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn))。2004年6月份，該公司按照某公司所要求的規(guī)格、型號、性能等條件，購入一臺大型設(shè)備，并取得稅控收款機(jī)開具的增值稅發(fā)票，上面注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費附加3％)。該公司制定了兩套租賃方案：方案1：租期十年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸某公司，租金總額1000萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。

方案2：租期八年，租金總額800萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。租賃期滿，另一公司將設(shè)備殘值收回。設(shè)備殘值200萬元。通過計算，方案1公司獲利=1000÷(1+17％)－500－6.03－0.3=348.37(萬元)；方案2公司獲利=415－20.75－2.08=392.17(萬元)。通過上述籌劃分析，該公司的財務(wù)部門最終決定選取方案2開展融資租賃業(yè)務(wù)。然而，根據(jù)稅法規(guī)定：未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按《營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。因此，某公司在計算應(yīng)納營業(yè)稅稅額時，不應(yīng)采用按照融資租賃業(yè)務(wù)確定的營業(yè)額，而應(yīng)采用服務(wù)業(yè)的確定標(biāo)準(zhǔn)，即營業(yè)額為收入全額，不應(yīng)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本。故，某公司獲利應(yīng)=800－44－(營業(yè)稅及城建稅與教育費附加)－0.8(印花稅)585+200=370.2(萬元)。稅務(wù)機(jī)關(guān)判定該公司偷逃營業(yè)稅稅款及城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，并按天加收滯納稅款萬分之五的滯納金。由于公司財務(wù)人員對相應(yīng)稅收法規(guī)的錯用，導(dǎo)致該融資租賃業(yè)務(wù)稅收籌劃的失敗，反而為此承擔(dān)了不應(yīng)該的稅費損失。

2、企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動。首先，稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，任何納稅籌劃方案都是在一定的時間以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體而制定的。企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，主要對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程，因而具有明顯的針對性。其次，企業(yè)要獲得某項稅收利益，其經(jīng)濟(jì)活動必須符合所選稅收政策要求的一定特殊性，否則就會面臨風(fēng)險。并且，這些特殊性在給企業(yè)的納稅籌劃提供可能性的同時，也約束著企業(yè)某些方面的經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點等等，從而影響企業(yè)經(jīng)營的靈活性。如果項目投資后經(jīng)濟(jì)活動本身發(fā)生變化，或?qū)椖款A(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的判斷失誤，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，不僅無法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，還可能加重稅負(fù)。

3、操作執(zhí)行。科學(xué)的納稅籌劃方案必須通過有效的實施來實現(xiàn)。即使有了科學(xué)的納稅籌劃方案，如果在實施過程中沒有嚴(yán)格實施程序和措施，或者沒有得力的實施人才，或者沒有完善的實施手段，都有可能導(dǎo)致整個納稅籌劃的失敗。影響操作方面的因素一方面是沒有明確責(zé)任部門和責(zé)任人，另一方面沒有明確的籌劃實施程序，沒有把方案中的涉稅事項下達(dá)到具體的相關(guān)部門。企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)多種多樣，貫穿到企業(yè)的采購、生產(chǎn)、營銷等部門，籌劃方案設(shè)計妥當(dāng)后，如果沒有具體部門和人員去落實和協(xié)調(diào)，一方面會使納稅籌劃方案的實施人浮于事，另方面，各個相關(guān)的關(guān)鍵部門不知道在生產(chǎn)經(jīng)營過程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了哪些稅種的納稅義務(wù)，更不知道如何在具體的業(yè)務(wù)中采取相應(yīng)的措施節(jié)稅，使得納稅籌劃方案難以有效實施。4、納稅籌劃成本。納稅籌劃與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動一樣，不僅要受到法規(guī)制度的規(guī)范和約束，也需要付出一定量的必要的代價，這個代價就是納稅籌劃成本。納稅籌劃成本包括三個組成部分。(1)直接成本。指納稅人為節(jié)約稅款而發(fā)生的人財物的耗費，它包括納稅籌劃方案的設(shè)計成本和實施成本兩部分。設(shè)計成本包括支付給稅務(wù)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費以及內(nèi)部相關(guān)人員的工資或獎金。實施成本則是籌劃方案在實施過程中所需額外支付的相關(guān)成本或費用。包括對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動以及會計處理等作出相應(yīng)的處理或改變等事宜的成本。(2)機(jī)會成本。指采納該項納稅籌劃方案而放棄的其它方案的最大收益。納稅籌劃過程本身是一個決策過程，即在眾多方案中選擇某個可行且整體稅負(fù)較低的方案，但選定一個方案必然要舍棄其他方案。這樣，在選擇某一稅務(wù)優(yōu)勢方案的同時，可能會犧牲另一方案的非稅優(yōu)勢。這種由于選擇而犧牲的非稅優(yōu)勢就是此項籌劃的非稅成本，即機(jī)會成本。(3)風(fēng)險成本。企業(yè)因籌劃方案設(shè)計失誤或?qū)嵤┎划?dāng)而造成籌劃目標(biāo)落空的經(jīng)濟(jì)損失。例如，籌劃中使用的偷稅手段被稅務(wù)機(jī)關(guān)識破而補繳的稅款甚至罰款等。因而，任何一項有效的納稅籌劃是在權(quán)衡成本與收益之比的基礎(chǔ)上，選擇收益最大化的結(jié)果。

(二)外部風(fēng)險因素

1、法律政策因素。根據(jù)納稅籌劃的概念，納稅籌劃必須有嚴(yán)格的政策法律作依托，必須在稅法或法令許可的范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會來進(jìn)行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風(fēng)險的一個非常重要的因素。首先在法律政策選擇方面。如果納稅籌劃人對法律政策精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)，納稅籌劃就很可能成為偷稅和惡意避稅的代名詞。現(xiàn)階段我國稅收法律內(nèi)容復(fù)雜層級很多，并且多數(shù)法律稅收制度一般只對有關(guān)稅收的基本面作出相應(yīng)規(guī)定，具體的稅收條款設(shè)置不完善，無法涵蓋所有的稅收事項，如果與相應(yīng)的法律精神理解有偏差，就會使納稅籌劃失敗。其次在法律政策變化方面。納稅籌劃具有較強(qiáng)的時效性。因為一國的稅收政策總是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化而不斷地推陳出新，因此，一國政府的政策總是具有不定期或相對較短的實效性。特別是我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅收法律、法規(guī)不斷發(fā)生變化，稅收政策的穩(wěn)定性更差，一些稅收細(xì)則會出現(xiàn)頻繁的變化，增加了納稅籌劃經(jīng)營結(jié)果的不確定性。如果企業(yè)不能及時地學(xué)習(xí)和了解最新的稅法政策，不能及時合理地變更方案，仍然照搬過時的方案，就會面臨籌劃方案失敗的風(fēng)險。

2、執(zhí)法因素。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，由于許多活動都是在法律的邊界運作，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限。況且，我國國情比較復(fù)雜，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)又高低不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差遭遇一些稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的觀念沖突與行為障礙，從而導(dǎo)致納稅籌劃方案或者在實務(wù)中根本行不通，企業(yè)納稅籌劃成為一紙空文。

3、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。企業(yè)納稅籌劃受多種因素的制約，復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險的一個重要因素。比如在某些行業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，但投資環(huán)境不完善，需求狀況不確定，經(jīng)營風(fēng)險可能較高。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃，爭取稅收利益最大化的同時，這些外部因素在納稅籌劃時也不得不進(jìn)行考慮。

三、納稅籌劃風(fēng)險的管理對策

1、樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。納稅籌劃的風(fēng)險是無時不在的，應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然，僅僅意識到風(fēng)險的存在是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷、方便的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對納稅籌劃存在的潛在風(fēng)險實施事前、事中和事后控制，及時遏制風(fēng)險的發(fā)生。

2、明確納稅籌劃責(zé)任，規(guī)范納稅籌劃程序。企業(yè)應(yīng)明確納稅籌劃的責(zé)任部門，由其統(tǒng)一協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜。同時，規(guī)范納稅籌劃的流程，按“提出問題——分析問題——解決問題——比較結(jié)果——修正方案”程序規(guī)范操作，責(zé)任到人，落實到人。企業(yè)必須樹立依法納稅的理念，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬薄，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供基本依據(jù)。