應(yīng)收賬款信用控制管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇應(yīng)收賬款信用控制管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；信用控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-01

引言

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)工作，屬于債權(quán)債務(wù)管理范疇，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必然會(huì)產(chǎn)生很多債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而有的企業(yè)對(duì)債務(wù)人的商業(yè)信用了解不夠，加上國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中對(duì)信用政策的制定和執(zhí)行不夠規(guī)范，因此導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款管理難度較大，應(yīng)收賬款回收程度偏低，由于應(yīng)收賬款的回收工作受到阻礙，會(huì)增加企業(yè)的壞賬死賬數(shù)額，最終導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)減少，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在應(yīng)收賬款上的流失量與沉淀量較大，應(yīng)收賬款管理水平也直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)此，必須要積極加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)范化管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信用的控制。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題的原因分析

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜

企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的經(jīng)營(yíng)主體，受到外部環(huán)境的影響較大，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸增大，賒銷(xiāo)已成為眾多企業(yè)爭(zhēng)搶客源的重要手段之一。在市場(chǎng)環(huán)境中使用貨幣信用政策可以使得企業(yè)獲得有利的競(jìng)爭(zhēng)條件，但是也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的外部市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)必須要采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，才能提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度不夠

當(dāng)前很多企業(yè)的發(fā)展理過(guò)程中，重視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，重視生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升當(dāng)作企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，為了經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了很多應(yīng)收賬款項(xiàng)目，而且有的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中對(duì)債務(wù)人的信用考核不夠全面，對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度不高，無(wú)形之中增加了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不健全

應(yīng)收賬款的積累會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金流失，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)嚴(yán)重影響，因此當(dāng)前越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始著手建立應(yīng)收賬款管理制度，但是制度比較零散，有些相互重復(fù)甚至矛盾。從總體上來(lái)看，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度缺乏科學(xué)性和連貫性，例如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的崗位責(zé)任設(shè)置不清晰、授權(quán)不充分、職責(zé)劃分不明確，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制功能沒(méi)有發(fā)揮出相應(yīng)作用，因此導(dǎo)致企I的應(yīng)收賬款管理依舊以事后管理為主，缺乏事前控制與事中控制，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理和信用控制

（一）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理理念的創(chuàng)新

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，其債權(quán)債務(wù)關(guān)系是不可避免的，而且關(guān)系十分復(fù)雜，債權(quán)債務(wù)管理中，應(yīng)該要注重加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中要踐行橫向管理理念，指的是要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、交易金額的大小等，聯(lián)合涉及債權(quán)債務(wù)關(guān)系的部門(mén)，組建特定的管理機(jī)構(gòu)，從而對(duì)單位的債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行全面管理。落實(shí)到具體的工作中，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理應(yīng)該要產(chǎn)生債務(wù)關(guān)系的部門(mén)與責(zé)任部門(mén)聯(lián)合管理，通過(guò)責(zé)任部門(mén)與參與部門(mén)之間的合作，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行全面、徹底的梳理，并且就應(yīng)收賬款項(xiàng)目與債權(quán)方進(jìn)行聯(lián)系、洽談，對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行解決。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)范管理，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度，可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，要對(duì)部門(mén)職責(zé)進(jìn)行劃分，積極發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的作用，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、物資采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)拓展部門(mén)、合同管理部門(mén)等是應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的主要參與部門(mén)，在企業(yè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中各個(gè)部門(mén)要對(duì)自己的工作職責(zé)進(jìn)行明確，及時(shí)對(duì)債權(quán)債務(wù)工作進(jìn)行跟進(jìn)，確保企業(yè)的資金能夠及時(shí)追回，為企業(yè)發(fā)展提供充足的資金需求。第二，產(chǎn)生應(yīng)收賬款項(xiàng)目之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該要定期向有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，并且對(duì)相關(guān)部門(mén)的人員進(jìn)行督促，確保其能及時(shí)催收款項(xiàng)，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)了解逾期未結(jié)清的應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況，以增強(qiáng)他們的責(zé)任感，杜絕互不通氣，逾期不催的狀況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)客戶(hù)信用管理

信用管理是確保企業(yè)資金安全的重要前提，企業(yè)在與客戶(hù)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系的時(shí)候，應(yīng)該要及時(shí)對(duì)客戶(hù)的資信情況進(jìn)行調(diào)查，收集客戶(hù)的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊(cè)資金、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等各種資料，從而對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)不同的客戶(hù)采取不同的營(yíng)銷(xiāo)手段。例如有的企業(yè)品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件等各方面信用都良好，則企業(yè)可以與這類(lèi)企業(yè)開(kāi)展長(zhǎng)期合作。對(duì)于有合作或長(zhǎng)期合作的客戶(hù)，要定期開(kāi)展資信調(diào)查，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，隨時(shí)了解客戶(hù)的資信變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整對(duì)客戶(hù)的授信額度，以規(guī)避應(yīng)收賬款拖欠的風(fēng)險(xiǎn)，才能確保應(yīng)收賬款能夠及時(shí)回收，減少企業(yè)在應(yīng)收賬款過(guò)程中的損失，確保企業(yè)資金的完整性與安全性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了拓展?fàn)I銷(xiāo)范圍，提高經(jīng)濟(jì)效益，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往會(huì)產(chǎn)生一些債權(quán)債務(wù)關(guān)系。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)的資金進(jìn)行回收的過(guò)程，當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，不利于企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，例如對(duì)客戶(hù)的信用管理不全面，對(duì)其信用資質(zhì)不了解，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度不夠等，都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不力。對(duì)此，要加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查，并且對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度進(jìn)行完善，確保企業(yè)各個(gè)部門(mén)能聯(lián)動(dòng)作戰(zhàn)，提高應(yīng)收賬款回收率。

參考文獻(xiàn)：

[1]王東升.應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015（14）.

[2]華小春，鄭有英.信用管理視角下的企業(yè)應(yīng)收賬款控制[J].企業(yè)改革與管理，2016（11）.

篇2

在國(guó)外比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款證券化是近幾十年來(lái)世界金融領(lǐng)域非常重大并且發(fā)展極為迅速的金融工具。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)融資是指企業(yè)將其應(yīng)收賬款按照之前約定的條件轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行或保理公司而獲得款項(xiàng)的一種融資活動(dòng)。從整體上看，西方國(guó)家的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)較我國(guó)而言要好一些，但是依舊存在著一些問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)大部分中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)的比較淡薄，管理方式相對(duì)比較簡(jiǎn)單，對(duì)客戶(hù)了解過(guò)于表面化，大部分中小企業(yè)仍然沒(méi)有建立起完備的信用管理機(jī)制。與此同時(shí)，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，社會(huì)信用體系尚不完備，依舊在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)還沒(méi)有出臺(tái)。

由此可見(jiàn)，應(yīng)收賬款的管理的好壞對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此中小企業(yè)必須高度重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，盡可能降低應(yīng)收賬款給企業(yè)造成的不利影響。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題的原因分析

（一）外界市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜

中小企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體，常常會(huì)受到所處外部環(huán)境的影響，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的外部環(huán)境，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，賒銷(xiāo)已成為眾多企業(yè)爭(zhēng)搶客源的重要手段之一，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制迫使中小企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售。賒銷(xiāo)作為各企業(yè)增加銷(xiāo)售的主要手段，激烈的競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶(hù)提供的信用條件與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等，甚至更好一些。市場(chǎng)環(huán)境中使用貨幣信用政策會(huì)使企業(yè)獲得有利的競(jìng)爭(zhēng)條件，但與此同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)企業(yè)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)提出的要求，企業(yè)需通過(guò)對(duì)外部環(huán)境的辨別，采取靈活的措施來(lái)提高企業(yè)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力，改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，成為企業(yè)界面臨的一個(gè)不可回避的問(wèn)題。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不健全

目前，雖然我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都建了立內(nèi)部控制制度，但制度比較零散，有些相互重復(fù)甚至矛盾。從總體上來(lái)看，缺乏科學(xué)性和連貫性，比如：崗位責(zé)任制不健全，授權(quán)不充分，職責(zé)劃分不明確，財(cái)務(wù)控制的功能沒(méi)有充分發(fā)揮，還有一些企業(yè)內(nèi)部控制程序不合理，控制重點(diǎn)不明確，以至于內(nèi)部控制失去平衡。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制多以事后控制為主，缺少事前控制和事中控制。輕人力資源、信息等無(wú)形資源的控制，重錢(qián)財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制。企業(yè)內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，考核范圍有限，以點(diǎn)代面，以偏概全，缺乏完整性和全面性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，經(jīng)濟(jì)效益下降。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)每間隔一段時(shí)間向有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，督促有關(guān)人員及即催收，而對(duì)逾期未結(jié)清的應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)了解情況，以增強(qiáng)他們的責(zé)任感，杜絕互不通氣，逾期不催的狀況發(fā)生。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按時(shí)足額收回欠款而不是消極地等待對(duì)方付款，應(yīng)該經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤分析。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，要及時(shí)了解賒銷(xiāo)者的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力，以及客戶(hù)的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時(shí)企業(yè)可要求客戶(hù)提供擔(dān)保。

（二）加強(qiáng)客戶(hù)信用管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入做好客戶(hù)的資信調(diào)查，收集客戶(hù)的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊(cè)資金、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信譽(yù)等資料，建立客戶(hù)檔案，為信用評(píng)價(jià)提供相對(duì)完整和科學(xué)的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件和連續(xù)性等標(biāo)準(zhǔn)，采用定性分析和定量分析進(jìn)行客戶(hù)信用評(píng)定，根據(jù)客戶(hù)信用評(píng)定結(jié)果，選定優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)開(kāi)展銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，建立健全營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)只有積極采取有利措施，合理制定信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的全程信用管理，才能確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，減少企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的損失和費(fèi)用，最大限度的享受應(yīng)收賬款帶來(lái)的收益，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

篇3

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及其影響分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于企業(yè)賒銷(xiāo)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款在回收額度以及回收時(shí)間上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)收賬款容易受到市場(chǎng)波動(dòng)以及債權(quán)債務(wù)關(guān)系清償時(shí)的不確定影響，出現(xiàn)不能全額及時(shí)回收的問(wèn)題。回收時(shí)間上的風(fēng)險(xiǎn)即拖欠風(fēng)險(xiǎn)，易造成企業(yè)衍生出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不暢、資金嚴(yán)重短缺或者是資金鏈斷裂的問(wèn)題；資金回收數(shù)額上的風(fēng)險(xiǎn)即壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由于無(wú)法及時(shí)足額回收賬款，會(huì)直接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的具體影響主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）造成企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果出現(xiàn)失真

由于現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)于收支等費(fèi)用的確認(rèn)，大多是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算模式，基于這種核算方式，應(yīng)收賬款則會(huì)確認(rèn)為企業(yè)的當(dāng)期收入，但是卻并沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金流產(chǎn)生，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)賬面上的利潤(rùn)，這就會(huì)造成利潤(rùn)虛增的問(wèn)題，很容易影響企業(yè)管理部門(mén)以及投資者的決策。

（二）易導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

完成企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)加工或者服務(wù)提供以后，確認(rèn)回收貨款，才算完成一個(gè)完整的經(jīng)營(yíng)周期。如果應(yīng)收賬款回收困難，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款變現(xiàn)困難，大量的流動(dòng)資金將會(huì)在企業(yè)業(yè)務(wù)的結(jié)算環(huán)節(jié)沉淀累計(jì)，降低了資金流的活力，很容易威脅企業(yè)資金鏈的安全，更不利于企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

（三）增加了企業(yè)的成本投入

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，首先是增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，企業(yè)無(wú)法將應(yīng)收賬款占用的資金用于項(xiàng)目投資實(shí)現(xiàn)效益收入。同時(shí)應(yīng)收賬款還間接導(dǎo)致了管理成本與壞賬成本的增加，最終導(dǎo)致企業(yè)總成本的提高。

（四）加速了企業(yè)的資金支出

在信用模式下，雖然可能賒銷(xiāo)的吸引手段擴(kuò)大了銷(xiāo)售量在一定程度上增加企業(yè)的利潤(rùn)，但實(shí)際上由于應(yīng)收賬款并沒(méi)有產(chǎn)生資金流，因而不會(huì)增加資金的流入。同時(shí)，在企業(yè)的資金收入沒(méi)有增加的情況下，企業(yè)確認(rèn)然需要支付稅收、投資分紅以及商品銷(xiāo)售管理費(fèi)等，這實(shí)際上是造成了資金支出的增加。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理常見(jiàn)問(wèn)題

（一）企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制管理不完善

企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的根本原因就是賒銷(xiāo)這種營(yíng)銷(xiāo)手段，因此銷(xiāo)售環(huán)節(jié)也是控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的根源性環(huán)節(jié)。但是目前我國(guó)企業(yè)在銷(xiāo)售管理上，片面追求市場(chǎng)占有率，而對(duì)于銷(xiāo)售質(zhì)量以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理重視程度不足，沒(méi)有成立專(zhuān)業(yè)的客戶(hù)信用管理部門(mén)，甚至是無(wú)原則的放寬企業(yè)的信用政策吸引客戶(hù)，更是增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款也沒(méi)有相應(yīng)的考核回收機(jī)制，對(duì)于賬款回收督促力度不大，造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（二）應(yīng)收賬款管理制度不完善

部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在著較多的制度性的缺陷，特別是過(guò)分追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的問(wèn)題，對(duì)應(yīng)收賬款的管理不夠嚴(yán)格，對(duì)于壞賬的處置力度不足，當(dāng)壞賬等應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生以后，并沒(méi)有及時(shí)的采取相應(yīng)的止損以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生的根源沒(méi)有得到清除。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)

防范控制企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，重點(diǎn)就是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理階段的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，重市場(chǎng)和銷(xiāo)售，輕風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象較為普遍。而且，信用政策不夠完善，對(duì)于客戶(hù)群體缺少相應(yīng)的信用等級(jí)評(píng)價(jià)，對(duì)于客戶(hù)群體的償債能力缺少準(zhǔn)確的評(píng)估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收困難。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范具體措施

（一）建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)事前信用控制管理體系

由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要起因是信用銷(xiāo)售，因此控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就必須實(shí)施信用事前控制管理的模式。對(duì)于企業(yè)的客戶(hù)群體，應(yīng)該按照客戶(hù)自身資金實(shí)力、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及信用狀況的不同，劃分為不同的信用等級(jí)，并通過(guò)對(duì)客戶(hù)銷(xiāo)售情況、成長(zhǎng)狀況以及行業(yè)市場(chǎng)情況的分析，來(lái)確定賒銷(xiāo)的信用額度，以強(qiáng)化事前的審核形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。同時(shí)，在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制上，應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)企業(yè)的賒銷(xiāo)流程審批管理，制定嚴(yán)格的行政審批制度，嚴(yán)格按照信用等級(jí)劃分以及信用額度的限值進(jìn)行賒銷(xiāo)金額的控制。并進(jìn)一步的加大對(duì)應(yīng)收賬款回收管理的考核機(jī)制建設(shè)，作為企業(yè)銷(xiāo)售人員績(jī)效考核的重要指標(biāo)，促進(jìn)提高企業(yè)的銷(xiāo)售質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的制度管理

對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的制度控制管理上，首先應(yīng)該完善賒銷(xiāo)責(zé)任管理制度，明確在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理中銷(xiāo)售人員、信用管理人員以及責(zé)任審批人員的具體責(zé)任，通過(guò)責(zé)任制管理的方式促使相關(guān)責(zé)任人員在銷(xiāo)售管理過(guò)程中更加謹(jǐn)慎嚴(yán)格，避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的加劇。其次，應(yīng)該完善企業(yè)的合同管理制度，對(duì)銷(xiāo)售合同進(jìn)行全面的審查，對(duì)于涉及到客戶(hù)的信用額度、賒銷(xiāo)時(shí)間、現(xiàn)金折扣以及逾期還款的處理等內(nèi)容進(jìn)一步的明確，以合同的法律作用強(qiáng)化對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理。

（三）完善應(yīng)收賬款的催收管理策略

企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理的重要作用，并加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)分析，進(jìn)而制定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略。對(duì)于處在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該定期與賒銷(xiāo)客戶(hù)進(jìn)行聯(lián)系溝通，并對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，評(píng)估其償債能力。對(duì)于逾期賬款，則應(yīng)該制定相應(yīng)的催收政策，可以通過(guò)郵件或電話提醒、寄發(fā)催款通知書(shū)、委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收或者是法律訴訟等不同程度的催款政策催收賬款。

（四）制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施

對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，除了積極應(yīng)對(duì)以外，還應(yīng)該采取相應(yīng)的轉(zhuǎn)移措施以避免由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成巨大的損失。可以通過(guò)以應(yīng)收票據(jù)代替應(yīng)收賬款的方式，利用票據(jù)在轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)以及追索權(quán)方面的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的資金流動(dòng)性。同時(shí)也可以實(shí)施應(yīng)收賬款證券化，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)榭稍谫Y本市場(chǎng)銷(xiāo)售流動(dòng)的金融產(chǎn)品來(lái)改善資金流動(dòng)性。此外，企業(yè)還可以向保險(xiǎn)公司投保債務(wù)人信用風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的防范控制應(yīng)收賬款帶來(lái)的損失。

篇4

關(guān)鍵詞：民營(yíng)制藥企業(yè)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制流程

始建于1957年的青島黃海制藥公司前身是國(guó)有企業(yè)，2006年轉(zhuǎn)制為民營(yíng)企業(yè)，公司注冊(cè)資本為2.2億元，是頗具影響力的大型制藥企業(yè)之一。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，其暴露出的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題也越來(lái)越多，本文將針對(duì)此進(jìn)行研究，并給出優(yōu)化其內(nèi)控流程的建議。

一、黃海制藥經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分解

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

2012年黃海制藥的銷(xiāo)售總額高達(dá)19895萬(wàn)元，其中發(fā)生的固定成本為5900萬(wàn)元，平均單位產(chǎn)品可變成本為985元，變動(dòng)成本占總成本的比率是55.65%，總變動(dòng)成本額是11071萬(wàn)元。黃海制藥2012年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)可以通過(guò)下面兩種方式計(jì)算：其一，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=112401×（1770-985）/112401×（1770-985）-59000000=3.02（倍）。其二，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=198950000-110710000/198950000-110710000=3.02（倍）。同理，可以計(jì)算出2013年黃海制藥的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是2.36，表明：黃海制藥如果實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售翻倍，那么其息稅前利潤(rùn)會(huì)實(shí)現(xiàn)2.36倍的增長(zhǎng)；相應(yīng)的，黃海制藥如果銷(xiāo)售減半，那么其息稅前利潤(rùn)會(huì)下降2.36倍。第一種情形是黃海制藥通過(guò)經(jīng)營(yíng)杠桿實(shí)現(xiàn)了收益；第二種情形則是黃海制藥通過(guò)經(jīng)營(yíng)杠桿蒙受了損失。不難看出，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越高，那么其可能獲得的收益與蒙受的損失就越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就越高；否則反之。這種相關(guān)性主要體現(xiàn)在銷(xiāo)售總額與息稅前利潤(rùn)之間的變動(dòng)上。通過(guò)上述計(jì)算可知，黃海制藥2012年與2013年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)都超過(guò)了2倍，表明該公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高。因此，黃海制藥必須優(yōu)化內(nèi)控流程，從而提升對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)而保證公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的安全性。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分解

（1）銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是在銷(xiāo)售原料藥或者成藥制品時(shí)產(chǎn)生的，由于市場(chǎng)的不確定性而引起的負(fù)面效應(yīng)，很有可能對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。市場(chǎng)的不確定因素可以細(xì)分為：首先，當(dāng)前我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，只要過(guò)了專(zhuān)利保護(hù)期的藥品就會(huì)出現(xiàn)大量的仿制品，這些藥品涌入市場(chǎng)導(dǎo)致市場(chǎng)出現(xiàn)嚴(yán)重的供過(guò)于求現(xiàn)象，造成藥品積壓的風(fēng)險(xiǎn)；其次，制藥企業(yè)并不具備明顯的技術(shù)開(kāi)發(fā)實(shí)力，很多產(chǎn)品都是以國(guó)外技術(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行改造而來(lái)，可大部分引用的國(guó)外技術(shù)基本上都已經(jīng)日漸式微，我國(guó)制藥企業(yè)只能獲得微利，而將技術(shù)銷(xiāo)售出來(lái)的國(guó)外企業(yè)則可以利用銷(xiāo)售所得開(kāi)發(fā)更加先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)或者科研專(zhuān)利，從而進(jìn)一步擴(kuò)大領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，這樣自然導(dǎo)致我國(guó)制藥企業(yè)的銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)提升；最后，我國(guó)還未設(shè)置嚴(yán)格的制藥企業(yè)準(zhǔn)入制度，導(dǎo)致制藥企業(yè)的質(zhì)素參差不齊，整個(gè)醫(yī)藥市場(chǎng)存在嚴(yán)重的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)情況。（2）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是通過(guò)賒銷(xiāo)將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去之后，無(wú)法成功收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)?；卺t(yī)藥市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為了提升市場(chǎng)占有率、打開(kāi)產(chǎn)品銷(xiāo)路，黃海制藥不得已采取賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式，雖然短期內(nèi)這種銷(xiāo)售方式確實(shí)提升了公司的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，但是也為公司銷(xiāo)售所得的成功回收埋下了隱患。另外，由于醫(yī)藥市場(chǎng)是典型的買(mǎi)方市場(chǎng)，因此消費(fèi)者有很多購(gòu)買(mǎi)選擇，黃海制藥由于產(chǎn)品沒(méi)有顯著的特點(diǎn)，幾乎不具有討價(jià)還價(jià)的能力，只能依靠醫(yī)藥代表進(jìn)行臨床銷(xiāo)售，但是臨床銷(xiāo)售不但涉及很高的銷(xiāo)售費(fèi)用，還會(huì)導(dǎo)致公司貨款回收的滯后，令黃海制藥面臨很高的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是黃海制藥采取的銷(xiāo)售方式會(huì)產(chǎn)生很高的銷(xiāo)售費(fèi)用，導(dǎo)致公司利率的降低，也將公司推到了輿論的風(fēng)口浪尖，從而使公司面臨很高的營(yíng)業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前黃海制藥將大量資金都投放在了媒體廣告、銷(xiāo)售人員提成、銷(xiāo)售返利等方面，這種高投入的方式并未給公司帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，為公司后續(xù)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)。

二、黃海制藥內(nèi)部控制流程優(yōu)化建議

（一）信用控制流程方面

結(jié)合黃海制藥當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀況與銷(xiāo)售特點(diǎn)，筆者認(rèn)為其應(yīng)該完善信用評(píng)估體系，對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)的資信情況進(jìn)行評(píng)估與分類(lèi)，對(duì)不同客戶(hù)設(shè)置不同的授信政策，從而將公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。通過(guò)圖1可知，將客戶(hù)分成四大類(lèi)，對(duì)于A類(lèi)和B類(lèi)客戶(hù)進(jìn)行信用管理，信用控制系統(tǒng)會(huì)對(duì)客戶(hù)的授信余額以及授信期限進(jìn)行自動(dòng)匹配，如果其滿足當(dāng)前交易所需的條件，那么系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)開(kāi)放流程的下一環(huán)節(jié)；如果不滿易所需條件，就需要通過(guò)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部重審，審核通過(guò)之后才可以開(kāi)放流程的下一環(huán)節(jié)；假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部未通過(guò)客戶(hù)的資信審核，那么客戶(hù)必須以現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式采購(gòu)產(chǎn)品，并接受黃海制藥重新進(jìn)行的資信評(píng)估。C類(lèi)客戶(hù)則完全沒(méi)有進(jìn)行賒銷(xiāo)的可能，必須按照現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式采購(gòu)產(chǎn)品，信用控制系統(tǒng)會(huì)檢驗(yàn)這類(lèi)客戶(hù)的賬戶(hù)余額，符合交易所需條件會(huì)開(kāi)放流程的下一環(huán)節(jié)。D類(lèi)客戶(hù)則必須預(yù)付還款，等黃海制藥完成相應(yīng)的審核之后，方可開(kāi)放流程的下一環(huán)節(jié)。流程的核心控制點(diǎn)如下：（1）組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置。海制藥需要設(shè)置科學(xué)的信用控制組織機(jī)構(gòu)，由公司分管副總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)總體的信用風(fēng)險(xiǎn)控制工作，并明確信用風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。（2）實(shí)施分級(jí)式信用管理。黃海制藥應(yīng)實(shí)施分級(jí)式的信用管理機(jī)制：每名銷(xiāo)售人員都對(duì)自己負(fù)責(zé)的銷(xiāo)售賬款負(fù)責(zé)；營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理對(duì)自己分管區(qū)域內(nèi)的所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)；風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)公司總體的信用風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行全程控制，并及時(shí)做好問(wèn)題的應(yīng)對(duì)處理。（3）明確各主體的管理職責(zé)。黃海制藥需要明確各主體的管理職責(zé)，應(yīng)收賬款管理責(zé)任應(yīng)落實(shí)到具體的崗位以及員工身上。假設(shè)人員出現(xiàn)流動(dòng)，在工作交接時(shí)必須明確應(yīng)收賬款責(zé)任的劃分，避免出現(xiàn)問(wèn)題互相推諉的現(xiàn)象。（4）限定特殊交易原則。黃海制藥必須嚴(yán)格限制銷(xiāo)售人員兼職，并限定特殊交易原則，也就是銷(xiāo)售人員不可以與和自己有直接利益關(guān)聯(lián)的對(duì)象發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，一旦違反規(guī)定公司應(yīng)將其辭退，并要求其賠償交易過(guò)程中公司蒙受的損失。（5）實(shí)施全過(guò)程信用管理監(jiān)控。是指對(duì)信用管理進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，也就是從客戶(hù)要求與公司進(jìn)行交易時(shí)開(kāi)始，黃海制藥需要進(jìn)行相應(yīng)的信用管理，不但要要求客戶(hù)提供全套生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，還要對(duì)其資信情況進(jìn)行全方面的調(diào)查；業(yè)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)客戶(hù)具有交易資格之后，才可以與其磋商交易事宜；至于賒銷(xiāo)的授信額度與授信政策，則要根據(jù)客戶(hù)的資信情況靈活設(shè)置。具體如下：一是客戶(hù)檔案。黃海制藥的質(zhì)管部需要按照新版GSP的要求，建立完備的客戶(hù)檔案。除了客戶(hù)的證照之外，還應(yīng)要求其提供開(kāi)票資料和樣章匯總表；應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的類(lèi)型將其歸為不同檔案文件中，并及時(shí)更新客戶(hù)的資料，以便及時(shí)調(diào)整對(duì)其的授信政策。二是客戶(hù)資信。賒銷(xiāo)過(guò)程中，黃海制藥需要根據(jù)客戶(hù)的資信情況設(shè)置授信額度與授信政策。黃海制藥的風(fēng)險(xiǎn)管理部應(yīng)對(duì)公司的合作企業(yè)進(jìn)行資信調(diào)查，并匯總為詳實(shí)的資信調(diào)查報(bào)告提交給公司的銷(xiāo)售人員，最終共同制定新的授信政策。三是合同管理。購(gòu)銷(xiāo)合同不但是新版GSP要求的內(nèi)容之一，也是公司與客戶(hù)進(jìn)行交易的重要憑證，因此黃海制藥需要做好合同管理，真實(shí)填寫(xiě)交易的詳細(xì)內(nèi)容；另外，黃海制藥需要統(tǒng)一合同格式，以保證有關(guān)職能部門(mén)可以方便地進(jìn)行不同合同之間的對(duì)比。四是回執(zhí)管理。黃海制藥將貨品發(fā)送給客戶(hù)之后，客戶(hù)會(huì)在收貨憑證上簽字或者蓋章，而收貨憑證也是日后黃海制藥追回應(yīng)收賬款的重要憑證。因此，黃海制藥需要做好收貨回執(zhí)管理，客戶(hù)需要出具收貨委托書(shū)，指定專(zhuān)門(mén)的收貨人，收貨人必須按照要求簽署收貨回執(zhí)。五是超信預(yù)警。需要借助信用控制管理系統(tǒng)，如果客戶(hù)的發(fā)貨請(qǐng)求已經(jīng)超出授信額度，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)給出預(yù)警提示。六是賬齡與壞賬。黃海制藥應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)到期賬款進(jìn)行預(yù)警；如果賬款期限長(zhǎng)于120天，則需要在公司的布告欄中張貼公告，并要求相關(guān)銷(xiāo)售人員做好賬款催收工作；如果客戶(hù)逾期未償還賬款，則應(yīng)給銷(xiāo)售人員一定的催賬期限，要求其在限定期限內(nèi)將賬款全數(shù)追回；如果未能成功追回賬款形成壞賬的，則銷(xiāo)售人員需要承擔(dān)部分責(zé)任，相關(guān)營(yíng)銷(xiāo)主管也要承擔(dān)連帶責(zé)任。七是壞賬處理。如果出現(xiàn)壞賬，黃海制藥在嘗試一切可能的催收方式均未收回賬款之后，就需要準(zhǔn)備通過(guò)法律手段維護(hù)自己的利益，相關(guān)的法律事宜則可以交由風(fēng)險(xiǎn)管理部全權(quán)跟進(jìn)。

（二）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制流程方面

筆者了解了黃海制藥當(dāng)前的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制流程，認(rèn)為其可以進(jìn)行如圖2所示的優(yōu)化。流程的核心控制點(diǎn)包括：所有賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都需要確認(rèn)客戶(hù)的授信情況，只有滿足賒銷(xiāo)條件的情況下，才可以開(kāi)放流程的下一環(huán)節(jié)；定期復(fù)核公司的庫(kù)存貨品批號(hào)以及效期，避免出現(xiàn)貨品過(guò)期失效的情況；按照合同約定的方式向客戶(hù)發(fā)貨，當(dāng)然對(duì)于那些長(zhǎng)期合作、關(guān)系穩(wěn)定的客戶(hù)，可以酌情根據(jù)客戶(hù)的要求靈活調(diào)整發(fā)貨方式；及時(shí)簽訂銷(xiāo)售合同，保證合同約定的事項(xiàng)真實(shí)、準(zhǔn)確；及時(shí)做好出庫(kù)與發(fā)貨記錄，并按照公司要求打印出庫(kù)單；根據(jù)出庫(kù)單開(kāi)具增值發(fā)票；嚴(yán)格執(zhí)行逐級(jí)審批制度，規(guī)范銷(xiāo)售流程的統(tǒng)一性。

（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制流程方面

黃海制藥可以借助預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的控制，具體的控制流程見(jiàn)圖3。流程的核心控制點(diǎn)包括：黃海制藥的營(yíng)業(yè)費(fèi)用種類(lèi)較多，因此可以按區(qū)域、分種類(lèi)進(jìn)行分別記錄；營(yíng)業(yè)費(fèi)用中占了較大部分的是直接營(yíng)業(yè)費(fèi)用，這部分費(fèi)用主要用于產(chǎn)品運(yùn)動(dòng)的過(guò)程，通過(guò)營(yíng)業(yè)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)與公司銷(xiāo)售收入的有效配比。這類(lèi)費(fèi)用都有對(duì)應(yīng)單據(jù)，因此統(tǒng)計(jì)與結(jié)算的過(guò)程相對(duì)比較簡(jiǎn)單，管理信息系統(tǒng)可以自動(dòng)生成相關(guān)數(shù)據(jù)；營(yíng)業(yè)費(fèi)用中還有一部分屬于間接營(yíng)業(yè)費(fèi)用，這部分費(fèi)用主要是銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn)生的，費(fèi)用產(chǎn)生的原因比較復(fù)雜，因此，黃海制藥對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)核算，從而真實(shí)了解各銷(xiāo)售主體實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售利潤(rùn)情況。

（四）應(yīng)收賬款控制流程方面

黃海制藥應(yīng)在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中，設(shè)置好賬齡間隔區(qū)間，按照預(yù)先設(shè)定的時(shí)間，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)賬齡進(jìn)行分析（見(jiàn)圖4）。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，黃海制藥就需要做好應(yīng)收賬款的催收準(zhǔn)備工作，以保證賬款催收的及時(shí)性與有效性，從而確保公司資金能夠安全回收，避免發(fā)生壞賬（見(jiàn)圖5）。流程的核心控制點(diǎn)包括：科學(xué)設(shè)置公司的應(yīng)收賬款賬齡控制原則；做好賬齡分析工作，并確保應(yīng)收賬款處于有效的管理之中；定期與客戶(hù)核對(duì)賬款余額，如果發(fā)現(xiàn)偏差則及時(shí)找出偏差存在的原因；設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的催賬信格式，提醒客戶(hù)及時(shí)還款。

參考文獻(xiàn)：

［1］賈衛(wèi)蘭：《企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究》，《中國(guó)商貿(mào)》2012年第6期。

［2］王敏：《論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題》，《金融經(jīng)濟(jì)》2013年第20期。

篇5

洋洋精密有限公司是專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售自產(chǎn)的各種化妝品配件，如化妝用鏡，盒及各種用途毛刷產(chǎn)品的臺(tái)資公司。公司憑借自身雄厚的資本實(shí)力與管理優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)創(chuàng)新及優(yōu)化企業(yè)核心能力，勇攀行業(yè)高峰。公司產(chǎn)品90%外銷(xiāo)，10%內(nèi)銷(xiāo)。產(chǎn)品有：Artistry(雅姿)、NYX（尼克斯）、Babyliss PRO(法國(guó)依韻)、Chlitina(克麗緹娜)、Mary Kay(玫琳凱)等的化妝配件均由洋洋精密有限公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)，公司對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)及設(shè)計(jì)也是不可缺少的一部分。洋洋精密有限公司堅(jiān)持經(jīng)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，完美的品質(zhì)，最低的價(jià)格為目標(biāo)，以客戶(hù)利益為中心為廣大客戶(hù)服務(wù)。

二、洋洋精密有限公司基本財(cái)務(wù)狀況

洋洋精密有限公司注冊(cè)資金為300萬(wàn)元人民幣。因企業(yè)規(guī)模不大，該公司的總員工不足200人，公司財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的組織形式為外聘財(cái)務(wù)事務(wù)所為該公司報(bào)稅,公司內(nèi)部只設(shè)一位出納及內(nèi)賬會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理支出及內(nèi)部財(cái)務(wù)所有統(tǒng)籌工作。其主要會(huì)計(jì)政策是執(zhí)行我國(guó)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)年度為每年的1月1日至12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用速達(dá)財(cái)務(wù)軟件。公司20xx年度報(bào)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為7096981萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為2344851萬(wàn)元，毛利為562萬(wàn)元，毛利率為13.78%。

三、該公司在應(yīng)收賬款管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)性的強(qiáng)有力的措施。幾年來(lái)，洋洋精密有限公司為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)并制定新的營(yíng)銷(xiāo)策略。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴(kuò)大，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度日趨規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理制度也更加完善。其在應(yīng)收賬款管理方面有以下幾方面的成功經(jīng)驗(yàn)：

（一）制定合理的信用政策和有效的信用標(biāo)準(zhǔn)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的日常工作外，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合自身的具體情況，制定往來(lái)款項(xiàng)的信用政策和制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。公司根據(jù)不同時(shí)期、不同市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷(xiāo)售合作對(duì)象，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件。該公司決定給予客戶(hù)信用優(yōu)

第2/5頁(yè)

惠時(shí)，必須考慮具體的信用條件。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況、公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力以及客戶(hù)的資信程度，在成本與效益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)做出合理的判斷并決定是不是給予客戶(hù)優(yōu)惠。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)，確定信用等級(jí)。該公司通過(guò)對(duì)客戶(hù)信用資料的調(diào)查分析，確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)反映客戶(hù)短期償債能力的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率以及長(zhǎng)期償還負(fù)債能力的指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率進(jìn)行分析。結(jié)合公司承受風(fēng)險(xiǎn)的能力及競(jìng)爭(zhēng)的需要，劃分客戶(hù)的信用等級(jí)，對(duì)于不同等級(jí)的客戶(hù)給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款。

（三）定期編制《應(yīng)收賬款催收?qǐng)?bào)表》。該公司按照客戶(hù)賬期情況設(shè)立《應(yīng)收賬款催收?qǐng)?bào)表》，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)以及各個(gè)客戶(hù)應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息，每周由財(cái)務(wù)部門(mén)主管信用控制管理人員發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員跟進(jìn)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)客戶(hù)執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過(guò)《應(yīng)收賬款催收?qǐng)?bào)表》的編制，公司管理決策層和相關(guān)部門(mén)就能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

（四）建立催收責(zé)任制。該公司嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。即將應(yīng)收賬款催收工作責(zé)任化到個(gè)人，將應(yīng)收賬款回收與個(gè)人績(jī)效考核掛鉤，對(duì)造成未收回賬款的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人予以警示，而對(duì)完成收款任務(wù)的個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)。

四、該公司在應(yīng)收賬款管理方面存在的主要問(wèn)題

洋洋精密有限公司司的整個(gè)應(yīng)收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的。隨著社會(huì)日新月異的變化，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，公司也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實(shí)踐中本人也了解到該公司在應(yīng)收賬款方面尚存在以下幾方面的問(wèn)題：

（一）占用流動(dòng)資金，降低資金使用效率。賒銷(xiāo)商品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，大量的流動(dòng)資金被應(yīng)收賬款占用，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉(zhuǎn)，從而影響其正常經(jīng)營(yíng)。

（二）增加經(jīng)營(yíng)成本，削弱短期償債能力。賒銷(xiāo)雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但現(xiàn)金流入并未增加，而且在應(yīng)收賬款引起的催收中，該公司

第3/5頁(yè)

要投入一定的人力、物力、財(cái)力，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出，也削弱了公司的短期償債能力。

（三）應(yīng)收賬款的賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款如得不到及時(shí)清理，該公司不能按時(shí)收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，賬齡越長(zhǎng)，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大，會(huì)增加收賬成本。該公司還發(fā)生了長(zhǎng)期賒銷(xiāo)客戶(hù)（個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)的小化妝供應(yīng)客戶(hù)）在協(xié)議結(jié)賬時(shí)竟然人去樓空的情況。

五、改進(jìn)建議

針對(duì)該公司在應(yīng)收賬款管理方面的不足，本人結(jié)合專(zhuān)業(yè)所學(xué)提出如下改進(jìn)建議：

（一）強(qiáng)化應(yīng)收賬款回收工作。采用賬齡分析的方法計(jì)算每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡，并以此來(lái)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收工作。為了加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，除了制定合理的獎(jiǎng)懲措施外，也應(yīng)該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個(gè)人拜訪或委托專(zhuān)門(mén)收賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行回款，必要情況下，也可以對(duì)欠賬客戶(hù)采取提起法律訴訟的方式來(lái)收回應(yīng)收賬款。

（二）重視做好客戶(hù)的信譽(yù)評(píng)價(jià)工作。銷(xiāo)售人員不能一味追求銷(xiāo)售量，收款是比銷(xiāo)售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié)。要回避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，就必須定期對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，并根據(jù)信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定銷(xiāo)售政策。在與客戶(hù)建立新的合作關(guān)系的時(shí)候，事前一定要做評(píng)審，綜合評(píng)價(jià)這個(gè)客戶(hù)的品德、能力等，在合同執(zhí)行一段時(shí)間后，就要對(duì)此客戶(hù)進(jìn)行一次綜合評(píng)審，對(duì)于一些毛利不理想的客戶(hù)，在查找自我成本控制的問(wèn)題的同時(shí)，也需對(duì)確實(shí)沒(méi)有合理利潤(rùn)的客戶(hù)中止合同。

（三）對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)要進(jìn)行長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)的監(jiān)管。由于市場(chǎng)環(huán)境各個(gè)因素的影響，客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、償付能力也會(huì)隨之變化，所以在與客戶(hù)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調(diào)查，根據(jù)客戶(hù)的狀況調(diào)整銷(xiāo)售策略。公司要發(fā)展，必須擴(kuò)大業(yè)務(wù)，將必然會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存，只要洋洋精密有限公司采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益。相信在該公司管理層的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，企業(yè)在今后的各方面會(huì)有更新的突破，取得更好的發(fā)展。

六、調(diào)查體會(huì)