消費稅的定義精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇消費稅的定義，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

科研經(jīng)費作為高校科研事業(yè)發(fā)展資金的重要來源，發(fā)揮著越來越重要的作用，但筆者發(fā)現(xiàn)在2014年1月1日正式實施的新《高等學校會計制度》（下文簡稱《會計制度》）中，對科研經(jīng)費的收入界定及會計核算的表述不明確、不嚴謹，致使科研經(jīng)費的核算因理解角度的不同產(chǎn)生巨大的分歧。另外，稅務部門提出，未獨立核算的科研經(jīng)費要繳納企業(yè)所得稅，這無疑會對高校的資金流量造成很大影響。本文將對上述兩個問題進行探討，以期能對高校科研事業(yè)的發(fā)展和科研經(jīng)費的管理有所裨益。

一、科研經(jīng)費收入界定存在的問題及應對

《江蘇省省屬高校科研經(jīng)費管理辦法》（蘇教規(guī)〔2013〕4號）（下文稱《管理辦法》）中提到，科研經(jīng)費分為“縱向科研經(jīng)費”和“橫向科研經(jīng)費”，“縱向科研經(jīng)費”指學校開展科研活動取得的各級財政撥款；“橫向科研經(jīng)費”是指學校開展科研活動取得的各種非財政撥款經(jīng)費。筆者尚未在更高級別的文件中發(fā)現(xiàn)縱向、橫向科研經(jīng)費的明確定義，但是就高校對橫向科研經(jīng)費的管理來說，《管理辦法》中對科研經(jīng)費分類的表述已是高校科研從業(yè)人員的共識，即縱向、橫向科研經(jīng)費的區(qū)分標準是資金來源是否為“財政撥款”。

《會計制度》明確指出，“科研事業(yè)收入”核算高等學校因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款。此處的“非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款”在表述上有歧義，可以從兩個角度來理解，一是非“同級財政部門經(jīng)費撥款”，即除同級財政部門撥款以外的所有經(jīng)費，包括“同級財政部門”以外的財政部門撥款和非財政部門的經(jīng)費；二是“非同級”財政部門的經(jīng)費撥款，即該費用是財政部門的撥款，只是非同級財政部門的撥款。從兩個角度出發(fā)，必然會導致科研經(jīng)費會計核算的不同。

《會計制度》提到，“財政補助收入”核算高等學校從同級財政部門取得的各類財政撥款。從第一個角度出發(fā)，同級財政部門撥來的科研經(jīng)費在“財政補助收入”科目反映，“非同級”財政部門撥來的科研經(jīng)費在“科研事業(yè)收入”科目列示；從第二個角度出發(fā)的會計核算與第一個角度的結(jié)果并無不同。《會計制度》中同時還明確指出，涉及增值稅業(yè)務科研事業(yè)收入的，相關賬務處理參照“經(jīng)營收入”科目。眾所周知，縱向科研經(jīng)費是不涉及增值稅業(yè)務的，因此，此項規(guī)定應該是針對橫向科研經(jīng)費作出的。我們再結(jié)合上文中理解“科研事業(yè)收入”的兩個角度，從第一個角度出發(fā)，涉及增值稅業(yè)務的橫向科研經(jīng)費在“經(jīng)營收入”科目反映，不涉及增值稅業(yè)務的橫向科研經(jīng)費在“科研事業(yè)收入”科目列示。從第二個角度出發(fā)，橫向科研經(jīng)費不能在“科研事業(yè)收入”科目反映，而只能在“經(jīng)營收入”反映，這就使“涉及增值稅業(yè)務科研事業(yè)收入的，相關賬務處理參照“經(jīng)營收入”科目”這一規(guī)定失去意義。有些高校科研從業(yè)人員提出，對“科研事業(yè)收入”的理解只能從第二個角度出發(fā)，因為“撥款”的表述只適用于政府和相關主管部門，但是筆者沒有在權威、規(guī)范的法律、法規(guī)或文件中找到“撥款”的直接表述，這樣的理解缺少依據(jù)。綜上，因為《會計制度》中對“科研事業(yè)收入”界定的不嚴謹、不明確導致了收入界定和會計核算的混亂。

為保持《會計制度》全文的一致性、嚴謹性，筆者認為修改《會計制度》的相關表述是一個比較好的選擇，將“高等學校因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款，通過本科目（科研事業(yè)收入）核算”修改為“高等學校因開展科研及其輔助活動從同級財政部門之外取得的經(jīng)費，通過本科目（科研事業(yè)收入）核算”即可。

二、科研經(jīng)費企業(yè)所得稅納稅義務辨析

如上文所述，縱向科研經(jīng)費是財政撥款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二章第七條對“不征稅收入”進行的列舉：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。很明確，縱向科研經(jīng)費屬于不征稅收入，無需承擔企業(yè)所得稅納稅義務。根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，“橫向科研經(jīng)費”是指學校開展科研活動取得的各種非財政撥款經(jīng)費，包括聯(lián)合研究、委托研究、科技攻關、科技咨詢、技術服務、科技開發(fā)與成果轉(zhuǎn)讓等取得的收入。《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）（下文簡稱《通知》）中明確提到：“對高等學校、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術收入，暫免征收企業(yè)所得稅。”結(jié)合上文中橫向科研經(jīng)費的收入含義，很多科研從業(yè)人員認為，橫向科研經(jīng)費無需繳納企業(yè)所得稅。

篇2

依照消費稅的規(guī)定，進口應稅消費品，在計算消費稅時需要加上關稅。

1、定義： 消費稅，是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構，引導消費方向，保證國家財政收入。

2、征稅范圍： 現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙、酒、鞭炮、焰火、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、摩托車、小汽車、電池、涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇3

一般認為，由于消費稅僅對所得中的消費部分征稅（這里所說的消費稅是廣義的消費稅，不是我國稅法所規(guī)定的特種消費稅），對儲蓄和投資不征稅，對儲蓄和投資所得也不征稅，而所得稅則對全部所得征稅。但是，根據(jù)打賭理論，所得稅僅能對無風險收益征稅，而不能對風險收益征稅；后付消費稅能夠?qū)崿F(xiàn)對超額收益征稅。Bankman、Griffith和DavidWeisbach便進一步認為所得稅僅能對無風險收益征稅。因為無風險收益不存在風險，收益是肯定會獲得的，政府自然沒有風險需要承擔，所得稅就實實在在地落在資本收益上。因此，從打賭理論來看，所得稅不能實現(xiàn)對風險收益征稅，僅能對無風險收益征稅。這樣，所得稅與消費稅的區(qū)別就沒有想像中的那么大。

但是，實際情況沒有理想中的那么簡單。第一，投資規(guī)模增加1倍，收益率不一定保持不變；第二，投資規(guī)模的增加要受到許多因素的限制，如資金的來源、投資項目的差異等；第三，在實際的投資而不是賭博中，增加投資是有額外成本的，包括交易成本和信貸風險，任何人都不能以無風險利率借到足夠的錢；第四，個人的行為并不像Domar-Musgrave假設的那樣富有完全理性。實證研究表明，富人對稅收的敏感性并不高。影響個人行為的因素很多，稅收僅是其中一個而已；第五，實際所得稅的虧損彌補并不是理想中的Haig-Simons所得稅那樣；第六，如果所得稅稅率是累進的，而不是單一稅率，情況又會不同；第七，避稅和稅收籌劃的影響；第八，通貨膨脹的影響。因此，從實際情況看，由于以上因素的限制，現(xiàn)實中的所得稅是可以實現(xiàn)對風險收益征稅的。

消費稅對資本收益影響的理論研究以CaryBrown定律為基礎。該定律認為，預付和后付消費稅在理論上是等價的，都不對資本收益征稅。預付消費稅納稅環(huán)節(jié)與所得稅一樣，在所得實現(xiàn)時征收，但對投資所得免稅；后付消費稅在所得實現(xiàn)時暫不征收，而在消費時才征收。在稅率相同和投資規(guī)模收益率不變的前提下，預付和后付消費稅的稅收負擔相同。但是，CaryBrown定律假定的兩個前提在現(xiàn)實中不一定能夠?qū)崿F(xiàn)。首先，稅率在所得實現(xiàn)時和消費時不一定保持不變。其次，投資規(guī)模收益率不一定保持不變。在規(guī)模收益遞增的情況下，預付消費稅不能對超額收益征稅，而后付消費稅則可以對超額收益征稅。由于特定投資具有不可復制性和不可移轉(zhuǎn)性，征稅效率損失少，容易征到稅，而且有部分運氣，因此，許多人建議對公司征收后付消費稅。但是，在知識型社會里，超額收益往往為個人所得。有人認為這種超額收益不是資本收益，而是勞動所得，如比爾。蓋茨的知識產(chǎn)權所得。但是不管這種超額收益是資本還是勞動所得，支持所得稅的保守派認為，現(xiàn)行所得稅都能對這部分超額收益征稅，比預付消費稅好。

以上討論都是假設原有資本及原有資本所得未被消費的情況下的，當原有資本及其所得在被消費的情況下，由于預付消費稅僅對勞動所得征稅，所以，不能實現(xiàn)對原有資本及所得征稅，而后付消費稅則可以。從這個角度說，后付消費稅不僅可以抑制消費，刺激資本積累，而且具有比預付消費稅更強的累進性。

二、所得稅和消費稅之間稅基的差別有多大

一般認為，消費稅和所得稅的最主要的區(qū)別在于稅基的不同，即對儲蓄的處理不同。消費稅僅對消費征稅，對所得中用于儲蓄的部分不征稅，對投資所得也不征稅；所得稅對全部所得包括消費和儲蓄都征稅，對投資所得也征稅。正是由于以上原因，才會有消費稅可以實現(xiàn)投資中性，有利于儲蓄和資本積累，有利于經(jīng)濟增長；而所得稅則對儲蓄存在歧視，阻礙儲蓄和投資，不利于經(jīng)濟增長。

其實，如果撇開資本投資所得的稅務處理，所得稅與消費稅就沒有什么區(qū)別，此時預付消費稅就等同于所得稅。但在有資本所得的情況下，所得稅和消費稅的區(qū)別究竟有多大呢？從理論上分析，所得稅與消費稅在對待資本所得的稅務處理上的差異很小。資本所得可以細分為四種，即正常的無風險收益（也稱“等待的回報”）、風險收益、經(jīng)濟收益（對企業(yè)家技能、獨特的觀念、專有技術等的回報）、投機收益（對運氣的回報），我們暫且將后三種超額收益統(tǒng)稱為資本的超額收益。首先，所得稅與預付消費稅的區(qū)別較小。預付消費稅對所有類型的資本收益都不征稅，而根據(jù)Domar和Musgrave的研究，所得稅僅能對無風險收益征稅，而不能對風險收益征稅。其次，關于所得稅與后付消費稅的區(qū)別。所得稅與后付消費稅之間的區(qū)別包括兩個方面。一方面，兩者對無風險收益的征稅效果不同。后付消費稅不能對無風險收益征稅，所得稅則能對無風險收益征稅。另一方面，后付消費稅能對資本的超額收益征稅，而所得稅則不能對資本的超額收益征稅。

從實證上看，所得稅與消費稅的差異到底有多大，爭議較大。1992年，Bankman和Griffith認為，消費稅與所得稅之間的差異較小，因此，基于消費稅管理簡便的優(yōu)點，應以消費稅取代所得稅。DavidWeisbach也認為，消費稅與所得稅之間基本上沒有差異，因此，沒有必要再爭論兩種稅之間是否存在差別，也不要再探討關于兩種稅的稅收負擔的分配以及與此有關的深奧難懂的哲學問題，我們只需基于消費稅管理簡便的優(yōu)點而以消費稅取代所得稅就可以了。Bankman、Griffith和DavidWeisbach的上述觀點都是基于所得稅只能對無風險收益征稅。而由于歷史上無風險收益率一直較低（約僅為0.5%），所以所得稅與消費稅的差異實際上是很小的。與此相反，ReuvenS.Avi-Yonah和ReedShuldiner認為，Bankman和Griffith設定的歷史上的無風險收益率太低，他們僅采用1945-1972年期間的無風險收益率，而1972-1999年期間的無風險收益率為1.5%，1802-1997年期間的無風險收益率更高達2.9%.而且，與資本無風險收益率相關的條件是相當重要的。1972-1999年期間的10年期的無風險收益率更高達3.3%.因此，ReuvenS.Avi-Yonah和ReedShuldiner認為，即使基于Domar-Musgrave模型，所得稅與消費稅之間的差異也是顯而易見的。

關于Domar-Musgrave模型，ReuvenS.Avi-Yonah和ReedShuldiner也提出了質(zhì)疑。首先，在實際的投資而不是賭博中，增加投資是有額外成本的，包括交易成本和信貸風險，任何人都不能以無風險利率借到足夠的錢。其次，個人的行為并不像Domar-Musgrave假設的那樣富有完全理性。實證研究表明，富人對稅收的敏感性非常低。JoelSlemrod認為，富人的避稅行為要么不重要，要么比預料的要低。影響個人行為的因素很多，稅收僅是其中一個而已。最后，實際所得稅的虧損彌補并不是理想中的Haig-Simons所得稅那樣。基于上述理由，ReuvenS.Avi-Yonah認為，我們應到實際數(shù)據(jù)中去尋找答案，看看現(xiàn)行所得稅是否實際上實現(xiàn)了對富人征稅，這比起從理論上去無休止地爭論Domar-Musgrave模型要有意義得多。如果實際數(shù)據(jù)說明所得稅可以實現(xiàn)對富人征稅而消費稅不能，答案就不辨自明了。那么實際數(shù)據(jù)又如何呢？RcuvenS.Avi-Yonah認為，實際數(shù)據(jù)的確表明現(xiàn)行所得稅實現(xiàn)了對富人征稅。

筆者認為，從實際情況上看，所得稅可以實現(xiàn)對資本的風險收益征稅。這是因為打賭理論受到以下因素的限制：第一，由于受到交易成本和信貸風險的限制，投資額不能在零交易成本的情況下任意增加；第二，投資規(guī)模增加1倍，收益率不一定保持不變；第三，投資規(guī)模的增加還受到資金的來源、投資項目的差異等許多因素的限制；第四，虧損彌補的稅收限制條件有時并不能完全滿足；第五，稅收對投資的作用有限，投資者考慮的主要是投資收益率的高低。所以，現(xiàn)實中的所得稅可以實現(xiàn)對資本的風險收益征稅。美國的實證數(shù)據(jù)也說明了這一點。而預付消費稅由于不對資本收益征稅，后付消費稅也不能對無風險收益征稅，在勞動所得未被完全消費掉的情況下，后付消費稅還不能對未消費掉的那部分勞動所得征稅。所以，從現(xiàn)實看，所得稅是可以實現(xiàn)對資本所得征稅的，比消費稅對資本的征稅重，所得稅的累進性更強，更加有利于公平的實現(xiàn)。

三、消費稅能否實現(xiàn)累進和公平

消費稅能否實現(xiàn)累進性和公平，有兩種對立的觀點。一種觀點認為，消費稅具有明顯的累退性，以消費為稅基必然導致富人越來越富，窮人越來越窮，導致不公平。持這種觀點的入主張實行所得稅制。另一種觀點認為，正確設計的消費稅可以做到與所得稅一樣實現(xiàn)累進性，特別是由于后付消費稅不僅可以對勞動所得而且還可以對資本的超額收益和消費掉的原有資本和資本所得征稅，所以按照累進稅率設計的后付消費稅可以實現(xiàn)累進性和公平性。關鍵的問題有以下四個：

1.富人所得中用于消費的部分占多大的比例。首先，我們要定義富人的標準是什么。其次，在定義出富人的范圍之后，就要看看富人在其有生之年將其財富或收入的多大比例用于消費。從單個人來觀察，一個富人特別是超級富豪正常情況下不會將全部財產(chǎn)或所得消費掉：從社會整體來看，整個國民收入中消費都只占一部分的比例。因此，可以認為，國民收入中未消費的部分是一直存在的。

2.對富人消費的部分能否實現(xiàn)累進征稅。消費稅能否對富人消費的部分實現(xiàn)累進，依不同類型的消費稅而不同。由于預付消費稅不能對資本所得征稅，僅對勞動所得征稅，而且在掙得時立即預繳，不管以后何時消費還是不消費，因此預付消費稅要實現(xiàn)對消費的部分累進，必須實行累進稅率才有可能。而交易型后付消費稅要實現(xiàn)對消費的部分累進，必須對富人消費的奢侈品實行高稅率。非交易型的后付消費稅要實現(xiàn)對消費的部分累進，可以采取總額消費累進的辦法。

3.對富人的總所得能否實現(xiàn)累進。后付消費稅要實現(xiàn)對富人的所得總額實現(xiàn)累進，依賴于富人消費的比例和稅率可以實行到何等程度的累進。只有稅率設計的累進程度足夠高并且可以彌補富人消費比例較低造成的累退時，才有可能實行總體的累進。同樣，預付消費稅也必須實行非常高的累進性才可以彌補消費稅對投資所得不征稅導致的累退性。但是，高稅率不僅導致較高的逃稅成本，而且還會導致較高的超額負擔。

4.富人未消費的部分還要不要征稅。其實質(zhì)是關于持有財富是否要征稅的問題。在分析富人所得中用于消費的部分占多大的比例時，我們得出不管是從個體還是整體來看，未消費的所得是存在一定比例的這樣一個結(jié)論，那么，我們到底要不要對未消費的所得征稅。DanShaviro認為，任何所得僅在消費之后才有意義，任何所得最終總是要消費的。推遲消費與即刻消費的貼現(xiàn)后的價值是一樣的，這一點已經(jīng)說明了預付消費稅和后付消費稅沒有實質(zhì)區(qū)別（CaryBrown定律）。因此，消費稅不能對財富的間接利益如保險利益、政治利益和社會地位征稅是錯誤的，這些利益最終只有轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟利益并且實現(xiàn)消費才有意義，任何財富的幻想利益是不存在的。ReuvenS.Avi—Yonah認為DanShaviro的觀點忽略了金錢除了消費之外還有其他的價值或作用。其最重要的一點是富人的權利——投資的權利和資源占有的權利，對這些非消費權利的限制才是所得稅要規(guī)范和實現(xiàn)的目標。

筆者認為，雖然根據(jù)打賭理論，所得稅可以只能實現(xiàn)對無風險收益征稅，但是，從實際情況看，所得稅是可以實現(xiàn)對風險收益征稅的，所得稅的累進性比消費稅強，在實現(xiàn)稅收公平方面比消費稅優(yōu)越。后付消費稅與預付消費稅相比，從后付消費稅可以對消費掉的資本所得征稅來看，后付消費稅的累進性比預付消費稅強；但是，從勞動所得有一部分未被消費掉來看，預付消費稅比后付消費稅的累進性強；兩個方面綜合考慮，預付消費稅和后付消費稅之間，哪一個累進性更強，需要進一步的實證研究。

四、所得稅為什么比消費稅復雜

所得稅的稅基是所得，所得的確定非常復雜。所得包括各種形式的所得，不僅包括工資收入，還包括資本利得、紅利、租金收入、知識產(chǎn)權使用費收入，等等。既包括現(xiàn)金形式的收入，也包括非現(xiàn)金形式的收入。非現(xiàn)金所得的計量是非常困難和復雜的。而且，不僅所得的收入部分難以確定，為掙得所得的消耗或費用的確定也較復雜。在這些費用中，在收入掙得時就立即消耗掉或當期（一個稅期之內(nèi)）消耗掉的費用較易與收入配比，但是許多長期使用的資產(chǎn)（如使用期在一年以上的固定資產(chǎn)）卻難以與收入配比，這些資產(chǎn)的消耗的確定有較多的人為因素。存貨成本的計量也有人為主觀的因素，這些都增加所得稅的復雜性。

相對于所得稅來講，消費稅沒有復雜的收入確認（實現(xiàn)）規(guī)則，也不會面臨復雜金融工具所帶來的稅務處理的復雜性，也不需要考慮資產(chǎn)折舊、存貨處理，比起所得稅制簡化了很多。

篇4

關鍵詞：日本 稅務會計能力檢定考試 制度 啟示

始于1968年的日本“稅務會計能力檢定考試”（簡稱“稅務檢定”或“稅檢”），至今已有近五十年的歷史，考試合格者中人才輩出，其權威性獲得了業(yè)界的普遍認可。

參加稅檢考試的有高中生、職業(yè)學校學生、短大和大學的學生。對學生來說，這是衡量學習成果和知識積累程度的難得的機會，一旦通過會獲得很強的成就感，自信心也因此得以提升。

如今，從找工作到希望通過擴展知識面提高自身技能，尤其是打算入職到大企業(yè)的人員，都選擇參加稅檢考試作為自身能力的證明。對社會人士來說，通過稅檢考試不僅能提升工作能力，也能為跳槽、獨立經(jīng)營增加機會和信心。

另外，對于有意參加稅理士（相當于我國原來的“注冊稅務師”，是一種Y格考試）考試的人來說，也是一次絕佳的對基礎學力的測試。

最后，稅檢考試對企業(yè)的管理者也很有用，相關的稅務知識能夠引導他們遵紀守法、科學決策，在經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要作用。

一、關于日本稅務會計能力檢定考試

日本稅務會計能力檢定考試，在日本文部科學省的支持下施行的關于稅法的檢測考試，是對稅的構成和會計處理、申報方式等企業(yè)稅務會計中必要的能力進行認定的考試制度，其實施主體為日本的社團法人全國會計教育協(xié)會（簡稱“全經(jīng)”）。

全經(jīng)由文部科學省批準，以“簿記”、“會計”、“稅務”的普及與振興為宗旨。全經(jīng)的前身是1956年3月經(jīng)日本文部省批準成立的全國商經(jīng)學校長協(xié)會，后更名為全國經(jīng)理學校長協(xié)會，2005年4月更名為全國經(jīng)理教育協(xié)會。2011年4月伴隨著公益法人制度的改革，由一般社團法人轉(zhuǎn)變?yōu)楣嫔鐖F法人，并已通過內(nèi)閣府（日本中央政府）的批準。

全經(jīng)協(xié)會最初以“簿記能力檢定考試”、“電子計算器計算能力檢定考試”為開端，后來為了順應時代的需要推行了各種各樣的能力測試，參加考試人數(shù)至今已超過1200萬人，合格者遍布于日本國內(nèi)外的企業(yè)和社會中。現(xiàn)在，全國約有260個學校加盟。

從1968年開始實施第一次稅務會計能力檢定考試以來，1999年將考試細分為“所得稅法”、“法人稅法”、“消費稅法”三個科目。2012年開始，又將稅務會計能力檢定考試分為“所得稅法能力檢定考試”、“法人稅法能力檢定考試”和“消費稅法能力檢定考試”而分別實施。難度從3級到1級共三個等級。每年舉辦2次，分別在2月上旬和10月下旬，考試舉辦地點為協(xié)會指定的全國各地專科學校，合格后頒發(fā)由文部省認可的“稅務會計能力檢定考試XX級合格”的合格證書。

“稅檢”考試結(jié)果是由全國會計教育協(xié)會認定的能力證明，所以不能憑借這個證明獨立開辦稅務事務所。但對于企業(yè)會計的相關職位的就職則非常有用（最好能通過二級以上水平的考試）。

“稅檢”報考資格不限，沒有學歷、資歷、工作經(jīng)驗、國籍、年齡、性別的限制，各類人士均可報名。

“稅檢”的考試形式為筆試，由簡答題、分錄題、計算題三種題型構成，各級別滿分均為100分，70分以上為合格。

二、日本稅務會計能力檢定考試內(nèi)容

（一）消費稅法能力檢定

消費稅法能力檢定，是對消費稅業(yè)務基本能力的測試。考試內(nèi)容包括會計上對消費稅的處理、作為企業(yè)會計骨干填寫給稅務署的文書等稅務處理方面的知識，以及實務中消費稅的相關計算問題等。

考試要點包括以下方面。

（1）基本原理，具體有：①稅金的意義、依據(jù)和目的；②納稅的義務；③稅金的體系和分類；④征收方式；⑤基本用語。

（2）消費稅法及實施細則。

（3）總則，具體有：①用語的定義；②課稅對象；③非課稅；④出口業(yè)務；⑤納稅義務人及納稅義務的免除；⑥實質(zhì)性原則；⑦信托業(yè)務；⑧資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；⑨納稅期間；⑩納稅地點。

（4）納稅標準及稅率。

（5）稅額扣除，包括：①采購業(yè)務；②非課稅資產(chǎn)出口業(yè)務；③采購業(yè)務中的資產(chǎn)置換業(yè)務；④稅額調(diào)整；⑤稅額扣除；⑥課稅標準的調(diào)整。

（6）申訴、繳付、返還。

（7）其他及罰則。

（8）地方消費稅。

（9）會計處理。

消費稅法能力檢定分為三個等級，3級是考察對消費稅的基本理解，主要包括基本準則、各種稅法、稅法施行令、租稅特別措置法中的一般內(nèi)容以及基本通知公文中的基礎內(nèi)容。2級考察關于消費稅的會計處理，和作為企業(yè)會計骨干制作提交給稅務署的文書的相關知識。考試內(nèi)容不僅包括3級測試的內(nèi)容，還包括其他準則、各種稅法實行規(guī)則以及基本通知公文的一般內(nèi)容。1級難度進一步提高，考察作為消費稅法專職人員的知識和能力，考試內(nèi)容包括相關稅法、相關稅法施行法令、相關稅法施行細則、租稅特別措施法、同施行令、相關的指示通知以及國稅通則法。

（二）所得稅法能力檢定

所得稅法能力檢定，是對所得稅業(yè)務的基礎知識進行的檢定測試。考試內(nèi)容包括，個體經(jīng)營者或新職員等想要掌握的源泉征收和稅務申報的基本思路、個體經(jīng)營者自行申報納稅及向稅務署提交的文書的填寫等稅務處理的知識，以及實務中關于所得稅計算的問題等。

考試要點包括以下方面。

（1）基本原理，具體有：①稅金的意義、依據(jù)和目的；②納稅的義務；③稅金的體系和分類；④征收方式；⑤基本用語。

（2）所得稅法及實施細則。

（3）總則，具體有：①用語定義；②納稅義務；③非納稅所得和免稅所得；④關于所得歸屬的判斷通則；⑤納稅地點。

（4）納稅人的納稅義務，具體有：①各種所得的計算；②課稅標準；③稅前扣除；④稅額的計算；⑤變動所得以及臨時所得的平均課稅；⑥稅額抵扣；⑦申訴、繳付、返還；⑧恢復重建特別所得稅；⑨藍色申告；⑩其他特例。

（5）應納稅所得。

所得稅法能力檢定的分級標準與消費稅大致相同。

（三）法人稅法能力檢定

法人稅法能力檢定，是對法人稅基本理解水平的檢定測試。考試內(nèi)容包括企業(yè)法人稅的稅務處理和作為法人企業(yè)會計骨干填寫遞交給稅務署的文等稅務處理方面的知識，以及實務中關于法人稅法的計算問題等。

考試要點包括以下方面。

（1）基本原理，具體有：①稅金的意義、依據(jù)和目的；②納稅的義務；③稅金的體系和分類；④征收方式；⑤基本用語。

（2）法人稅法及實施細則。

（3）基本原則，具體有：①應稅所得和計算原理；②企業(yè)利潤和應稅所得。

（4）總則，具體有：①用語的定義；②納稅義務人和應稅所得的范圍；③所得歸屬；④營業(yè)年度；⑤納稅地點。

（5）家族企業(yè)。

（6）收入及費用的確認標準。

（7）收入金額的計算。

（8）支出金額的計算。

（9）應交稅金的計算。

（10）業(yè)務辦理，包括：①申訴、繳付、返還；②更正及裁決；③藍色申告。

（11）特別規(guī)定，包括：①企業(yè)重組；②企業(yè)合并。

法人稅法能力檢定的分級標準與消費稅大致相同。

三、對我國的啟示

（1）我國也應積極改進和完善稅務會計能力的水平考試制度，以提高大家的稅法學習熱情，推動稅務會計教育發(fā)展，促進全民知法守法。

（2）由全國財經(jīng)院校、稅務事務所、企事業(yè)單位的專家學者組成全國稅務教育協(xié)會，負責我國稅務會計能力測試的總體計劃和安排，保證稅務會計能力測試的專業(yè)性、實用性、公益性。

（3）將稅務會計能力的水平考試分為“流轉(zhuǎn)稅稅務能力考試”、“所得稅稅務能力考試”、“財產(chǎn)稅稅務能力檢定考試”和“行為稅稅務能力考試”分開實施，以與我國對稅的大類分類相契合。

（4）對于較低級別的考試，可以采取減免甚至零收費的方式，以鼓勵社會大眾積極學習稅法，普及稅法基礎知識，使納稅觀念納稅義務深入人心。

（5）企業(yè)、行政事業(yè)單位將稅務會計能力的考試結(jié)果，作為職員錄用、提升的重要參考。

（6）關于考試頻率，低級別考試可以一年多次，以適應初級稅務會計知識的大眾性普及性特點，高級別的考試則可以一年一次甚至兩次。

篇5

關鍵詞：自主探究；小組合作；中職《稅收基礎》

中圖分類號：G71 文獻標識碼：A 文章編號：1673-9132（2016）18-0168-30

DOI：10.16657/ki.issn1673-9132.2016.18.001

盧梭說，問題不在于教他各種學問，而在于培養(yǎng)他愛好學問的興趣，而且在這種興趣充分增長起來的時候，教他以研究學問的方法。就是說讓學生從“要我學”到“我要學”到“我喜歡學”。

一、自主探究、小組合作的定義

自主探究：這是當今新課程理念所提倡的一種學習方式。它要求學生要做課堂的主人，主動地去獲取知識。即讓學生主動參與，樂于探究。

小組合作：其基本做法是將全班學生依其學業(yè)水平、能力傾向、個性特征、性別乃至社會、家庭背景等方面的差異組成若干個異質(zhì)學習小組（每組3-6人），集思廣益，團結(jié)協(xié)作。

二、中職會計專業(yè)的學生特點及對策

會計學專業(yè)二年級學生，60%左右考取了會計從業(yè)資格證，有一定的專業(yè)基礎，課堂紀律差、自覺性差，邏輯思維能力不強，個體差異比較大。但他們喜愛流行、新鮮的事物，可塑性強、思想單純，易受教師鼓勵和引導。

針對中職會計專業(yè)的學生特點，教學要做到以下三點。

（一）激發(fā)興趣，事半功倍

在教學的每個環(huán)節(jié)，都要考慮學生的興趣，讓學生主動參與到整個教學活動中，充分調(diào)動學生的積極性和主動性。

（二）有效學習，重在方法

引導學生總結(jié)適合自己的學習方法，培養(yǎng)其主動思考、獨立學習的習慣。利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術提取有用信息并將其有效地轉(zhuǎn)化為知識。

（三）趁熱打鐵，學以致用

當理論知識能“馬上應用”時，學生能記住其中90%的內(nèi)容。所以，在講解完理論知識后，應趁熱打鐵地培養(yǎng)其實踐的能力，與涉稅會計工作聯(lián)系起來。

三、自主探究、小組合作在中職《稅收基礎》的應用

《稅收基礎》是中職會計專業(yè)的一門基礎課程，這門課的特點是理論性、政策性、實用性和操作性強，主要介紹稅收基本原理，各稅種的征稅規(guī)定、計稅方法等。教材第三章第二節(jié)消費稅屬于稅制體系中的重難點，重點是消費稅的稅目和計算。難點是用組成計稅價格計算消費稅、復合計稅的方法，這是會計人員在工作中必須掌握的一項技能，是培養(yǎng)學生參與經(jīng)濟生活能力的一個亮點。可以通過課前引導學生通過學校網(wǎng)絡教學平臺資源進行預習，課中通過請三位學生充當教師的角色，開展小組競賽、知識點搶答等活動激發(fā)興趣；課后要求學生完成網(wǎng)上的模擬報稅任務、加強練習與理解、學以致用等來解決。

“消費稅的計算”這節(jié)課完成的目標是掌握消費稅的概念、特點、14項稅目的內(nèi)容及應納稅額的計算；掌握消費稅應納稅額的計算與申報，能運用方法解決實際中的同類問題；體驗涉稅會計的工作，增強納稅意識。激發(fā)對專業(yè)知識的興趣；培養(yǎng)團隊合作意識；能解決稅務登記、納稅申報、稅款繳納過程中的實際問題，培養(yǎng)依法納稅的法律意識，完成涉稅會計崗位的任務。因此，這節(jié)課用講授法、探究―― 研討法和小組討論法結(jié)合。講授法以教學大綱為指南，以工作任務為導向，強調(diào)以學生為主體，通過案例教學、動漫視頻教學及小組競賽等激發(fā)學生內(nèi)在動機，注重啟發(fā)學生；課后布置網(wǎng)上模擬報稅任務和在線作業(yè)，讓學生理論聯(lián)系實踐，在模擬報稅中體驗“涉稅會計”的樂趣。

探究――研討法：課前布置任務，安排消費稅的三種計稅方法，由三位學生走上講臺授課。通過這種“教、學互換”，充分調(diào)動學生的學習積極性，培養(yǎng)其自學探究的能力。

小組討論法：班級學生分成三個小組，共同完成教師布置的任務。小組競賽三環(huán)節(jié)：“小老師”“課堂搶答”“課堂練習”。對取得好成績的組員給予物質(zhì)獎勵。

自主探究、小組合作在《稅收基礎》中的《消費稅的計算》的具體教學應用如下：

（一）Flash視頻導入――激發(fā)興趣

新課視頻導入，通過央視“提高消費稅是雙刃劍”視頻引出問題。“為什么說提高消費稅是雙刃劍？”組織新課，吸引眼球。課中新課講授，消費稅的概念、特征、納稅義務人及14項稅目。注意與學生的互動，生活中案例的引用，深入淺出，解讀透徹。

（二）教師授課――消費稅稅制簡介

知識點搶答，將14項消費稅稅目分成6類，例如，“奢侈品和非生活必需品”類，要求學生合上教材迅速搶答其中包括哪些消費品。答對者給予其所在小組加分。發(fā)散思維，加深理解。

（三）學生授課――三種計稅方法的講解

從量定額的計算：簡單卻能抓住重點，對教師和臺下學生的提問應答自如。

從價定率的計算：課前做足了功課，與教師充分溝通，課上能與臺下學生互動。

復合計稅的方法：略有緊張，對難點的解答不夠準確，但很好地激發(fā)了同學們的思考。

（四）課堂鞏固――課堂練習，小組競賽

三個小組對教師布置的課堂練習題展開討論，在草稿紙上計算回答后上交答案，教師根據(jù)各小組現(xiàn)場完成情況給予評分。通過練習應用來檢驗知識的掌握程度，安排三個重點問題：

1.組成計稅價格方法的計稅

2.復合計稅方法的計稅

3.為什么區(qū)分這三種方法（自由發(fā)揮，無標準答案）

（五）歸納總結(jié)――布置課后作業(yè)

新課總結(jié)為三種計稅方法的總結(jié)，對各小組的表現(xiàn)進行總結(jié)與排名，現(xiàn)場派發(fā)獎品。課后作業(yè)為學校網(wǎng)絡教學平臺在線作業(yè)及模擬報稅實訓題。

在課堂中授課理論聯(lián)系實際，小組競賽、學生走上講臺授課等有新意，課堂氣氛活躍。

激發(fā)興趣，效果顯著。在課程中通過學生走上講臺，小組競賽、視頻教學等激發(fā)起學生的興趣，發(fā)掘出他們自身的潛力，收到了很好的學習效果。