對(duì)稅務(wù)籌劃的建議精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇對(duì)稅務(wù)籌劃的建議，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

[關(guān)鍵詞] 河南省；稅務(wù)籌劃；行業(yè)需求；人才培養(yǎng)探尋

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、稅務(wù)籌劃行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及前景

稅務(wù)籌劃是確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新興行業(yè)，是納稅人在合法合理的前提下，運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益的活動(dòng)。據(jù)測(cè)算，稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)和組織減少15-20%稅負(fù)負(fù)擔(dān)。通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可在維護(hù)納稅人合法權(quán)益的同時(shí)使國(guó)家的稅收立法意圖得以實(shí)現(xiàn)，并強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

稅務(wù)籌劃人才是為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的專業(yè)人才。目前，我國(guó)稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司、企業(yè)開(kāi)始專門設(shè)立稅務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，中小企業(yè)也紛紛設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行節(jié)稅籌劃以期減輕稅負(fù)。同時(shí)，隨著稅務(wù)咨詢和稅務(wù)行業(yè)的蓬勃興起，與此相關(guān)的業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化，稅務(wù)籌劃師（Taxpay strategist）這一職業(yè)開(kāi)始走向前臺(tái)，被更多人所關(guān)注。2014年8月，國(guó)務(wù)院下文取消注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格許可的行政審批，注冊(cè)稅務(wù)師資格考試由準(zhǔn)入類職業(yè)資格變成了水平評(píng)價(jià)類職業(yè)資格，這一政策的實(shí)施旨在降低稅務(wù)行業(yè)就業(yè)、創(chuàng)業(yè)門檻，將有效激發(fā)稅務(wù)從業(yè)者創(chuàng)業(yè)的積極性，促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展，提升整個(gè)稅務(wù)行業(yè)在國(guó)民生活中的地位。

目前，我國(guó)稅收政策正在面臨重大改革和調(diào)整，無(wú)論企業(yè)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才的需求日益增大，大力培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才無(wú)論對(duì)企業(yè)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)都有著深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、河南省稅務(wù)籌劃人才需求分析

（一）河南省中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人才需求缺口較大

來(lái)自河南省工業(yè)和信息化廳中小企業(yè)服務(wù)局發(fā)展指導(dǎo)處的數(shù)字顯示，截至2013年9月底，全省中小企業(yè)單位數(shù)量達(dá)到39.74萬(wàn)家，同比增長(zhǎng)1.27%；從業(yè)人員達(dá)到1149.96萬(wàn)人，同比增長(zhǎng)2.01%。完成增加值12522.85億元，同比增長(zhǎng)14.04%，實(shí)交稅金993.66億元，同比增長(zhǎng)9.89%。其中中型企業(yè)1.69萬(wàn)家，小型企業(yè)12.38萬(wàn)家，微型企業(yè)25.67萬(wàn)家。從以上資料不難看出，河南省中小企業(yè)數(shù)量不斷增多，規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。按照一般的企業(yè)速度分析，河南省中小企業(yè)數(shù)每年將增加4000千余戶，按每個(gè)企業(yè)配備1-2名會(huì)計(jì)人員計(jì)算，僅每年至少需要增加4000千余名會(huì)計(jì)從業(yè)人員。加上原有會(huì)計(jì)人員的更新，需求量就更大了。

由于全國(guó)稅收法律和法規(guī)的復(fù)雜性，特別是各類稅收法規(guī)不斷地出臺(tái)，財(cái)會(huì)人員了解和掌握稅務(wù)籌劃的基本方法和實(shí)務(wù)操作是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的當(dāng)務(wù)之急。為此財(cái)政部出臺(tái)相關(guān)文件，建議企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位做好稅收征繳工作鼓勵(lì)企業(yè)合理節(jié)稅。因此稅務(wù)籌劃人員必將成為企業(yè)管理決策的核心之一。同時(shí)，調(diào)查資料顯示，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)專業(yè)崗位主要是出納、會(huì)計(jì)、中介、報(bào)稅員、財(cái)務(wù)管理五類崗位，它們所占比例分別為：22%、27%、16%、12%和23%，這為設(shè)置稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)方向提供了重要的依據(jù)。

調(diào)查中，當(dāng)被問(wèn)及“貴企業(yè)是否對(duì)稅務(wù)籌劃人才有需求”時(shí)，90.5%的企業(yè)都做了肯定回答。這充分說(shuō)明企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)已是企業(yè)急需面對(duì)的重大風(fēng)險(xiǎn)之一，稅務(wù)籌劃越來(lái)越受到納稅人的關(guān)注。在企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，只會(huì)填寫會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，不會(huì)對(duì)申報(bào)表進(jìn)行具體分析，甚至不能區(qū)分對(duì)企業(yè)有用的稅收政策，更談不上事先的稅務(wù)籌劃。懂稅務(wù)知識(shí)并能夠進(jìn)行籌劃的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才甚少，市場(chǎng)缺口相當(dāng)大。經(jīng)過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)的稅務(wù)籌劃師將成為緊缺人才，預(yù)示著稅務(wù)籌劃人才有著良好的就業(yè)前景。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)、技能型稅務(wù)籌劃人才是河南省稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展的需要

稅務(wù)師行業(yè)是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立而發(fā)展起來(lái)的新興行業(yè)，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。目前，企業(yè)對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)籌劃服務(wù)有著廣泛的市場(chǎng)需求，有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。開(kāi)展好稅務(wù)業(yè)務(wù)的核心，就是要積極培養(yǎng)和吸納高學(xué)歷的復(fù)合型人才，以優(yōu)化稅務(wù)的人員構(gòu)成，這是發(fā)展稅務(wù)行業(yè)的關(guān)鍵。

《注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2012]39號(hào)）明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展目標(biāo)：到2015年底，行業(yè)規(guī)模實(shí)現(xiàn)較快發(fā)展。力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)行業(yè)收入總額翻一番，注冊(cè)稅務(wù)師資格人數(shù)、執(zhí)業(yè)人數(shù)和行業(yè)從業(yè)人數(shù)分別達(dá)到12萬(wàn)人、5萬(wàn)人和12萬(wàn)人，稅務(wù)師事務(wù)所數(shù)量達(dá)到6000家。稅務(wù)師事務(wù)所重組、轉(zhuǎn)型運(yùn)轉(zhuǎn)順利，涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，涉稅服務(wù)高端業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)比重進(jìn)一步提高。截至2013年6月，河南省從事經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)師事務(wù)所共計(jì)228家，其中有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所150家，占總數(shù)的65.8%；合伙制稅務(wù)師事務(wù)所78家，占總數(shù)的34.2%。注稅行業(yè)從業(yè)人員3982人，其中具備職業(yè)資格的人員只有1536人，占從業(yè)人員總數(shù)的比例只有38.6%。這與全國(guó)行業(yè)平均發(fā)展水平仍有一定差距，河南稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展對(duì)稅務(wù)專業(yè)人才的需求仍然存在較大缺口，需要引進(jìn)一批具備財(cái)稅政策、稅收法律咨詢、稅收籌劃和稅務(wù)等多方面工作能力的專業(yè)稅務(wù)人才。

（三）加強(qiáng)政府稅收籌劃，是河南省稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)其管理職能的需要

隨著經(jīng)濟(jì)與政治體制改革的深入，稅收征管模式發(fā)生了質(zhì)的變化，稅收征管方向從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，為納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的普遍做法，成為當(dāng)今稅收征管改革的主導(dǎo)潮流。在財(cái)稅行政部門職能轉(zhuǎn)變過(guò)程中對(duì)于稅收籌劃的需求主要體現(xiàn)在下列方面：首先，政府稅收籌劃是發(fā)揮稅收三大職能作用的需要；其次，政府稅收籌劃是提高稅收征管效率的需要。財(cái)稅部門想要通過(guò)提高稅收征管效率，增加稅收收入，就應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化稅制，讓稅收征納雙方容易操作，科學(xué)設(shè)置征管機(jī)構(gòu)，提高管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，盡量減少稅制的執(zhí)行與遵從成本；其三，政府稅收籌劃是財(cái)稅行政管理部門與納稅人之間避稅與反避稅博弈的需要。由于存在稅收法律法規(guī)制定和執(zhí)行過(guò)程中的各種缺陷和漏洞，為了不斷完善制度，政府和財(cái)稅行政管理部門需要借助于反避稅手段來(lái)堵塞漏洞。稅務(wù)籌劃師在幫助企業(yè)合理節(jié)稅的同時(shí)，也引導(dǎo)企業(yè)遵守國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)。稅務(wù)籌劃師的職責(zé)決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想方設(shè)法鉆法律空子，而是考慮如何用好國(guó)家政策，使得企業(yè)的稅收對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利，處理好維護(hù)納稅人合法權(quán)益和保護(hù)國(guó)家稅收利益之間的關(guān)系。為此，有必要培養(yǎng)高質(zhì)量復(fù)合型的稅務(wù)管理與稅收籌劃人才，以適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)其管理職能的需要。

據(jù)調(diào)查，河南省稅務(wù)系統(tǒng)仍然存在人員少、任務(wù)重、年齡結(jié)構(gòu)偏大，綜合素質(zhì)偏低等問(wèn)題。以鄭州市金水區(qū)地稅局為例，該局共有人員325人，下轄18個(gè)基層稅務(wù)所；1個(gè)征收大廳；1個(gè)票管所；區(qū)局機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)10個(gè)科室。承擔(dān)著全區(qū)8.3萬(wàn)余戶各類納稅人的地方稅收征管工作。應(yīng)該說(shuō)這個(gè)數(shù)字在鄭州市地稅系統(tǒng)乃至河南省地稅系統(tǒng)就分局單位來(lái)說(shuō)可能是最多的，但仍然面臨征管力量不足，后繼人員短缺的問(wèn)題。如該局稅收管理員196人，轄區(qū)所管納稅人34982戶，平均每名稅收管理員管理178戶；2013年該局共計(jì)組織各項(xiàng)收入51.2億元，自2009年以來(lái)年遞增17%。但應(yīng)該看到的是在該局的人員組成中，30歲以下人員僅占14%，30-50歲這一檔所占比例達(dá)到77%，其中的36%屬于40-50歲之間的人員，這些人在10年內(nèi)都有退休的可能性。近年來(lái)河南省國(guó)地稅系統(tǒng)通過(guò)大力開(kāi)展學(xué)歷教育、職業(yè)技能培訓(xùn)、知識(shí)更新培訓(xùn)、信息化培訓(xùn)等，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)有所提升，但其中從正規(guī)稅務(wù)院校畢業(yè)的人員的比例、取得注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員比例、研究生以上學(xué)歷比例仍然偏低，加上因?yàn)殛?duì)伍年齡結(jié)構(gòu)偏老，雖然都有激情和干勁，但相對(duì)來(lái)講對(duì)新生事物的接受、反應(yīng)能力就略微遜色一點(diǎn)，影響了工作質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。河南省稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)專業(yè)人才的需求無(wú)疑為稅務(wù)相關(guān)專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)提供了良好機(jī)遇，2014年河南省公務(wù)員共招考4732人，其中僅省以下地稅系統(tǒng)招考人數(shù)就達(dá)到了400人。

三、以行業(yè)需求為導(dǎo)向，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)

（一）中小企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是高職院校稅務(wù)籌劃人才需求的主體

據(jù)調(diào)查，很多用人單位以往招聘的很多本科及以上學(xué)歷的會(huì)計(jì)、稅務(wù)人才在工作中動(dòng)手能力差，不能立即投入到工作崗位中，需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)一段時(shí)間培訓(xùn)后才能上崗，并且他們的待遇比高職高專人才要高很多，這樣造成了極大的浪費(fèi)。現(xiàn)在，用人單位在人才的使用上逐步趨于理智，用人浪費(fèi)的現(xiàn)象得到了很大的改善。越來(lái)越多的企業(yè)，稅務(wù)師事務(wù)所、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是中小企業(yè)更喜歡聘用高職院校培養(yǎng)的技能型專業(yè)人才。

（二）用人單位不唯學(xué)歷，更重視求職者實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

在人才需求調(diào)查中，幾乎所有的企業(yè)都要求有1～3年以上工作經(jīng)驗(yàn)。工作經(jīng)驗(yàn)具體到應(yīng)屆畢業(yè)生來(lái)說(shuō)，實(shí)際上就是實(shí)務(wù)能力，不僅要有過(guò)硬的專業(yè)理論功底，而且要有較強(qiáng)的實(shí)際操作能力，從憑證的填制到賬簿的登記直至報(bào)表的編制、審查等系列工作任務(wù)，高職學(xué)生都要會(huì)獨(dú)立操作，做到一看就會(huì)，不需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的培訓(xùn)。

實(shí)際上，稅務(wù)籌劃工作包括實(shí)務(wù)工作和理論工作，各企業(yè)需要的稅務(wù)籌劃人員大多是身兼數(shù)職，包括一些會(huì)計(jì)核算工作，報(bào)表分析，納稅申報(bào)，節(jié)稅策劃等，側(cè)重的是實(shí)務(wù)。對(duì)于稅務(wù)籌劃人員，企業(yè)更青睞有工作經(jīng)驗(yàn)的人員，他們一進(jìn)企業(yè)就能立刻投入工作，免去了企業(yè)巨大的培訓(xùn)成本，畢竟一些基本的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)及節(jié)稅籌劃工作是做出來(lái)的，不是“研究”出來(lái)的，自然學(xué)歷在一些初中級(jí)會(huì)計(jì)崗位中就顯得不太重要了。

（三）根據(jù)市場(chǎng)需求不斷調(diào)整人才培養(yǎng)方案

目前稅務(wù)行業(yè)呈現(xiàn)出明顯的供需矛盾，高等學(xué)校培養(yǎng)出來(lái)的稅務(wù)（籌劃）專業(yè)人才不能滿足市場(chǎng)的需要。這需要我們根據(jù)市場(chǎng)需求不斷調(diào)整人才培養(yǎng)方案。《注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)》中明確要加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)、稅務(wù)師事務(wù)所與財(cái)稅類大專院校的溝通合作，共同探索稅務(wù)服務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)模式和方法；支持開(kāi)設(shè)注冊(cè)稅務(wù)師專業(yè)方向的院校應(yīng)用型學(xué)科建設(shè)和教材開(kāi)發(fā)。推動(dòng)注冊(cè)稅務(wù)師專業(yè)方向院校開(kāi)設(shè)涉稅司法鑒定、稅收籌劃、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等課程，鼓勵(lì)在稅務(wù)師事務(wù)所建立大學(xué)生實(shí)習(xí)基地；推廣注冊(cè)稅務(wù)師方向的“訂單式”人員培養(yǎng)模式，解決行業(yè)人才短缺和培養(yǎng)滯后問(wèn)題，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展；深入推進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師考試制度改革，根據(jù)實(shí)際情況和需要，適時(shí)調(diào)整、完善考試相關(guān)制度，鼓勵(lì)更多的優(yōu)秀人才加入到稅務(wù)師行業(yè)中，為行業(yè)發(fā)展提供人才保障。

篇2

關(guān)鍵詞：零風(fēng)險(xiǎn)；納稅；籌劃；立體式

一、立體式”納稅籌劃的策略

1.抓規(guī)范：編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

結(jié)合《稅務(wù)工作手冊(cè)》的編寫和討論，歸納出適應(yīng)蚌埠供電公司實(shí)際業(yè)務(wù)、符合“三集五大”體系建設(shè)需要的涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程， 填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

2.巧籌劃：深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議

多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”，研讀涉稅政策，根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，定位重點(diǎn)關(guān)注的稅種，收集相關(guān)涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營(yíng)的籌劃建議。

3.拉“紅線”：集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)近年來(lái)內(nèi)外部審計(jì)、同行業(yè)接受各項(xiàng)檢查結(jié)果進(jìn)行梳理，編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結(jié)成冊(cè)，組織相關(guān)專職學(xué)習(xí)討論。整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來(lái)各類納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

4.勤自檢：建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行

以“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為目標(biāo)，建立納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了9個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期梳理，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、立體式納稅籌劃的主要做法

1.建立權(quán)責(zé)明確的納稅籌劃組織體系

蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)；公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭負(fù)責(zé)納稅籌劃的組織、布置、監(jiān)督、考核等工作；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)管理專職負(fù)責(zé)納稅籌劃的實(shí)施，并將結(jié)果向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

2.構(gòu)建“立體式”納稅籌劃各環(huán)節(jié)

蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實(shí)現(xiàn)途徑，經(jīng)過(guò)近兩年的探索和實(shí)踐，逐步確立了一套工作思路，明確了“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”的目標(biāo)，制定了“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實(shí)施方案：

（1）編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

近年來(lái)，隨著國(guó)網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)的不斷推進(jìn)，電網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行了集約化管理、信息化建設(shè)，流程再造比率大，稅務(wù)管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業(yè)務(wù)有效銜接，打好“立體式”納稅籌劃的基礎(chǔ)，蚌埠供電公司以編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》為契機(jī)，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，歸納整理出涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程，填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

（2）深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議

蚌埠供電公司多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”，研讀涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營(yíng)的籌劃建議。

（3）集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)

①以例說(shuō)理，是非明辯。蚌埠供電公司發(fā)動(dòng)廣大員工，通過(guò)書籍、網(wǎng)絡(luò)搜集涉稅典型案例，并擇優(yōu)評(píng)選，集結(jié)成《依法治企典型案例庫(kù)-涉稅篇》，以生動(dòng)言辭、貼近實(shí)際的描寫列示了日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為干部員工敲響了警鐘。

②備查備忘，昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣，整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來(lái)各類納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，列示了涉稅處罰事項(xiàng)、金額、處罰依據(jù)、金額出處、經(jīng)辦人、憑證號(hào)等詳細(xì)信息，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

（4）建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行

實(shí)現(xiàn)賬目清楚、申報(bào)正確、及時(shí)足額繳納稅款，公司除利用省公司下發(fā)的《稅收自查模版》定期自查外，還建立了納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了10個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)安排專人逐項(xiàng)檢查，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果

蚌埠供電公司經(jīng)過(guò)對(duì)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的歸納和總結(jié)，把“立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果歸結(jié)為規(guī)范企業(yè)管理、減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”三項(xiàng)功能，保證了企業(yè)“長(zhǎng)治久安”。

1.規(guī)范企業(yè)管理

蚌埠供電公司實(shí)施“立體式”納稅籌劃管理以來(lái)，通過(guò)“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個(gè)手段的實(shí)施，夯實(shí)了管理基礎(chǔ)、梳理了管理流程，提高了公司整體工作效率和效益。

2.減輕稅收負(fù)擔(dān)

蚌埠供電公司通過(guò)合理的納稅籌劃建議，督促業(yè)務(wù)部門提高涉稅籌劃意識(shí)，加大了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率；引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算、招標(biāo)、采購(gòu)等環(huán)節(jié)對(duì)符合優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行傾斜，免抵了部分企業(yè)所得稅；對(duì)符合條件的項(xiàng)目、資料積極向有關(guān)部門申請(qǐng)、備案并取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。2012年，利用“用戶移交資產(chǎn)免交企業(yè)所得稅、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”等優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅352萬(wàn)元。

篇3

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的國(guó)有企業(yè)，其利潤(rùn)都必須上繳國(guó)庫(kù)。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等各種思路和方法。

一、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，由于稅務(wù)籌劃均是在投資和經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為之前所做的一項(xiàng)決策，具有超前性，再加上稅收政策的時(shí)效性及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性等種種原因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗所付出的代價(jià)。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)主要有以下三種風(fēng)險(xiǎn)。

（一） 政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)有企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案與我國(guó)現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責(zé)或者發(fā)生稅務(wù)籌劃收不抵支后果的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收法律體系不斷完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策便會(huì)做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.選擇政策錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些國(guó)有企業(yè)為了充分利用稅務(wù)籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

3.對(duì)稅收政策理解不透徹導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準(zhǔn)、理解不透徹，把握不好，致使稅務(wù)籌劃的避稅行為變成了事實(shí)上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴(yán)重的情況可能還需企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實(shí)質(zhì)上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務(wù)籌劃為名進(jìn)行實(shí)質(zhì)的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，任何的稅務(wù)籌劃方案都是在特定的時(shí)間和環(huán)境下制定的。但稅務(wù)籌劃方案由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、內(nèi)部管理決策的調(diào)整等原因而導(dǎo)致原稅務(wù)籌劃方案無(wú)法實(shí)施，或使企業(yè)的稅負(fù)反而加重的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都處于經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的現(xiàn)實(shí)條件下，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且無(wú)法徹底消除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排均需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預(yù)期下進(jìn)行的，如果在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的投資決策及成本開(kāi)支的影響，稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生；另外，如果稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施過(guò)程中預(yù)期的基礎(chǔ)發(fā)生變化，沒(méi)能按照原訂計(jì)劃落實(shí)，也可能使企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，只注重稅務(wù)籌劃的收益而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，而是待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)再研究對(duì)策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，新增一個(gè)項(xiàng)目就成立一個(gè)子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務(wù)鏈拖長(zhǎng)，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿足上級(jí)目標(biāo)要求，提前確認(rèn)收入和利潤(rùn)，預(yù)先繳納稅收，沒(méi)有充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時(shí)也增加了管理成本和內(nèi)耗等等，這些都導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與各主管部門協(xié)調(diào)不一致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質(zhì)上來(lái)看，稅務(wù)籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時(shí)，這都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，納稅人與稅務(wù)的相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的把握不到位，對(duì)納稅人的涉稅項(xiàng)目處理存在偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗的風(fēng)險(xiǎn)；另外，對(duì)于稅法沒(méi)有明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)按照自己的判斷來(lái)確定是否為應(yīng)納稅項(xiàng)目，當(dāng)稅務(wù)行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調(diào)不到位時(shí)也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高的風(fēng)險(xiǎn)

作為企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，一方面從業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)說(shuō)，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)成了稅務(wù)籌劃方案成功實(shí)施的內(nèi)部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質(zhì)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤(rùn)目標(biāo)，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開(kāi)支、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、 國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析

（一）對(duì)稅收等相關(guān)政策的變更掌握不及時(shí)

為適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國(guó)家對(duì)稅收政策也必須做出相應(yīng)的調(diào)整與變更。可以說(shuō)，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。但有些企業(yè)并沒(méi)有對(duì)原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務(wù)政策進(jìn)行適時(shí)調(diào)整或者根本就沒(méi)有關(guān)注稅務(wù)政策的變更，這樣，事前制定的稅務(wù)籌劃方案很有可能產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認(rèn)為，稅務(wù)籌劃就是能給企業(yè)帶來(lái)多少經(jīng)濟(jì)效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務(wù)籌劃方案成敗的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險(xiǎn)卻不予關(guān)注，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。有些企業(yè)管理人員只注重報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)各種稅目的申報(bào)和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與稅務(wù)等主管部門的溝通不夠

許多稅務(wù)籌劃活動(dòng)都是在稅法邊界運(yùn)作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管特點(diǎn)、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是稅務(wù)籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實(shí)施稅務(wù)籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過(guò)紅包、人情，企圖通過(guò)非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運(yùn)氣好可以僥幸過(guò)關(guān)，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，卻存在較多的隱患。

三、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的籌劃水平不高

稅務(wù)籌劃方案的制定及其實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的要求較高：一是對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高；二是對(duì)職業(yè)道德素質(zhì)的要求也較高；三是對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當(dāng)匱乏，這就導(dǎo)致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國(guó)有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）對(duì)稅收及地方優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)的了解

一是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由于稅務(wù)籌劃具有超前性，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)，并建立科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)即及時(shí)收集與企業(yè)籌融資、投資、經(jīng)營(yíng)等相關(guān)的稅收政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化情況及稅務(wù)執(zhí)法情況等相關(guān)信息，適時(shí)監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是建立稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，建立一套適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整籌劃方案使其與國(guó)家經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅法的范圍內(nèi)實(shí)施。

三是認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)政策法規(guī)。稅務(wù)籌劃是利用稅收政策與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不斷變化尋找增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運(yùn)用。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可控性

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)樹立依法納稅意識(shí)和合法節(jié)稅的理財(cái)觀念，經(jīng)常過(guò)問(wèn)和研究本單位開(kāi)展稅務(wù)籌劃的有關(guān)情況和產(chǎn)生的問(wèn)題；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要具體組織好本單位的稅務(wù)籌劃工作，做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)人員則要負(fù)責(zé)做好稅務(wù)籌劃的具體落實(shí)，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并提出建議，進(jìn)行適時(shí)調(diào)整以便將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時(shí)對(duì)子公司的資產(chǎn)資源進(jìn)行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應(yīng)，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮稅務(wù)籌劃的收益大于成本和額外費(fèi)用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是設(shè)計(jì)符合法律法規(guī)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證和報(bào)表，同時(shí)做好會(huì)計(jì)處理工作，為稅收征管提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)與各部門之間的溝通

稅務(wù)部門對(duì)稅收政策擁有較大的自由裁量權(quán)，與稅收管理人員搞好關(guān)系對(duì)企業(yè)有相當(dāng)重要的意義，如稅務(wù)管理者在制定稅收制度與措施時(shí)，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設(shè)性的建議以便更好地服務(wù)于企業(yè)，另外，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會(huì)功能和經(jīng)濟(jì)功能，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢(shì)與協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，使其制定有利于企業(yè)的相關(guān)政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)籌劃還應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)稅收征管特點(diǎn)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，盡量減少或避免稅務(wù)籌劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅務(wù)籌劃不僅要以正確的理論作為指導(dǎo)，更需具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復(fù)合型人才的缺乏，加強(qiáng)培訓(xùn)就顯得相當(dāng)重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。不斷提高專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)或聘用專業(yè)化籌劃團(tuán)隊(duì)。優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮。同時(shí)，給予籌劃團(tuán)隊(duì)足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題建議

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的必要性

第一，稅務(wù)籌劃能夠降低納稅成本，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收成本是企業(yè)社會(huì)成本中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，需要繳納稅款的多少和企業(yè)稅負(fù)的高低會(huì)影響到企業(yè)成本，從而會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。想要降低納稅成本就要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃可以有效地降低企業(yè)的應(yīng)納稅款從法律上來(lái)看偷稅行為是通過(guò)非法手段來(lái)減少納稅，是一種非法的行為，然而稅務(wù)籌劃是被稅法允許的，它可以合理合法地減少企業(yè)的納稅成本，可以有效地規(guī)避納稅行為中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)。

第二，稅務(wù)籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)投資方向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。雖然從主觀上看來(lái)稅務(wù)籌劃的最初目的是節(jié)稅，但是稅務(wù)籌劃的確可以從客觀上改善企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的投資方向，從而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

第三，稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作水平。從財(cái)務(wù)籌劃的定義上來(lái)看，稅務(wù)籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的投資融資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的安排，從而達(dá)到減少納稅和緩繳稅款的目的，從而謀求到最大的經(jīng)濟(jì)利益。想要這些都變成現(xiàn)實(shí)就要求企業(yè)必須對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有正確全面的評(píng)估，這樣才能客觀上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作水平。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題

（一）現(xiàn)有稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

1、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃意識(shí)不足

當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)大多數(shù)都是民營(yíng)企業(yè)，這些民營(yíng)企業(yè)明顯存在著一些機(jī)構(gòu)不健全的問(wèn)題，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也出現(xiàn)了很多不合理的情況。一些企業(yè)集團(tuán)將自己的稅收籌劃工作任命給自己的親屬，有的企業(yè)只聘請(qǐng)一些兼職的會(huì)計(jì)人員定期來(lái)給自己做賬，這就導(dǎo)致外界對(duì)企業(yè)了解不足，不能提供全面的信息，還會(huì)使企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性無(wú)法得到發(fā)揮，許多參與做賬的財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的訓(xùn)練，實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)不足，這就造成了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作止步不前。

2、對(duì)稅務(wù)籌劃含義理解不足

稅務(wù)籌劃的含義對(duì)于不同人會(huì)有著不同的理解。一部分人對(duì)稅務(wù)籌劃的含義不明確，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是一種偷稅行為，有的人甚至因?yàn)檎`解稅務(wù)籌劃的含義而大膽進(jìn)行違法活動(dòng)。在八十年代時(shí)學(xué)者認(rèn)為狹義的稅務(wù)籌劃工作就是用稅法所提供的優(yōu)惠政策來(lái)獲得稅收收益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。然而實(shí)際上稅收籌劃的含義是指，在國(guó)家稅法允許的情況下，利用優(yōu)惠政策合理合法地安排經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。稅務(wù)籌劃工作是一種合理合法的行為，而偷稅是非法的，是不被法律所允許的行為，是國(guó)家嚴(yán)厲禁止的行為。

3、稅務(wù)籌劃的相關(guān)制度不完善

目前稅務(wù)籌劃制度上主要存在以下問(wèn)題：第一，稅務(wù)制度的不完善。當(dāng)前的稅法制度不完善，這會(huì)導(dǎo)致一部分企業(yè)集團(tuán)誤解稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)對(duì)籌劃的自由裁量權(quán)過(guò)大，這就可能會(huì)使企業(yè)做一些違法的偷稅行為。稅務(wù)籌劃的相關(guān)制度不完善，就會(huì)影響企業(yè)的合理避稅，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損害。第二，沒(méi)有有效的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。有相當(dāng)一部分企業(yè)的決策者對(duì)稅務(wù)籌劃工作不了解，企業(yè)員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，這就可以看出完善的稅務(wù)籌劃制度是十分必要的。盡管稅收管理制度正在不斷完善，但企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作仍然存在一些風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)引起財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)者的重視。

（二）現(xiàn)有稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、政策變化

我國(guó)的稅收政策變化速度極快，一些稅收政策具有較短的時(shí)效性或者不定期性，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)部門不可能與納稅企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的溝通，況且許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是提前做好的，這就使稅收相關(guān)變更信息對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)存在著信息不對(duì)稱的問(wèn)題，也就對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃工作造成一些阻礙，使企業(yè)遭受一些損失。

2、稅收籌劃執(zhí)行方面

由于對(duì)未來(lái)有不確定性，并且納稅人在稅務(wù)籌劃工作方面也會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，這些會(huì)使企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本和利潤(rùn)有著不確定性。稅收籌劃在運(yùn)用政策方面可能存在執(zhí)行不到位的情況，會(huì)導(dǎo)致操作的風(fēng)險(xiǎn)的增加。除此以外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況也會(huì)隨時(shí)發(fā)生變化，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)信息反饋不及時(shí)的情況，使企業(yè)不能對(duì)發(fā)生的情況作出及時(shí)準(zhǔn)確的稅務(wù)政策調(diào)整，因此當(dāng)原稅收籌劃政策失效時(shí)，企業(yè)無(wú)法及時(shí)反應(yīng)，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3、征納雙方的認(rèn)定差異方面

稅務(wù)籌劃必須要符合稅法的各項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以法律法規(guī)的要求為依據(jù)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種，其方案的選擇以及如何具體實(shí)施，這些都是納稅人決定的，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)部門不會(huì)直接參與其中。然而，由納稅人制定的稅務(wù)籌劃工作方案是否符合稅法的相關(guān)規(guī)定，能否帶給利益最大化的效果，這些都取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)定與否。如果企業(yè)所選擇的稅務(wù)籌劃方案不符合稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)部門將其視為避稅行為，甚至有可能會(huì)當(dāng)作是偷逃稅行為。倘若如此，納稅人不但得不到稅收的收益，還會(huì)遭到相應(yīng)的懲罰處理。

三、對(duì)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的建議

（一）充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的原則

稅務(wù)籌劃原則是企業(yè)相關(guān)部門在做稅務(wù)籌劃時(shí)需要遵循的方針，主要有四個(gè)原則：一是合法合理原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)要根據(jù)稅法相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)還要考慮自身的實(shí)際條件，這樣才能制定最佳的納稅方案，在制定納稅方案的同時(shí)也一定要符合道德規(guī)范，不可以突破道德底線，要做到稅務(wù)籌劃工作是合理合法的。二是居安思危原則。企業(yè)一定要時(shí)時(shí)刻刻做好稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)備，一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)始，就意味著相應(yīng)的納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)該在此之前就做好稅務(wù)籌劃工作，以防止其他情況的發(fā)生。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在做稅務(wù)籌劃時(shí)要著眼于未來(lái)，要考慮企業(yè)的納稅方案有哪些問(wèn)題，存在著哪些風(fēng)險(xiǎn)，盡力把企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。三是，成本收益原則。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不僅有利益更是有成本，這項(xiàng)工作需要耗費(fèi)人力、物力、財(cái)力，所以在取得籌劃收益時(shí)一定要考慮這些成本問(wèn)題。四是，全局性原則。稅務(wù)籌劃工作關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的利益，要做好稅務(wù)籌劃工作就需要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，要能夠從全局分析企業(yè)當(dāng)前所處的階段特征，要能夠研究分析企業(yè)外部大環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，這些都是是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有序進(jìn)行的有力保障。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)

一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員主要包括管理人員和業(yè)務(wù)人員者。稅務(wù)籌劃的工作不僅要靠業(yè)務(wù)人員，還要一定程度上取決于管理人員，財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)做稅務(wù)籌劃的決策，制定的目標(biāo)要和企業(yè)的戰(zhàn)略目的一致，不可以單獨(dú)地進(jìn)行操作，過(guò)度籌劃或不系統(tǒng)都是不理智的做法。作為企業(yè)的管理者也需要了解一些稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)知識(shí)，要能夠?qū)Χ惙ㄓ写篌w了解，真正地支持和參與到稅務(wù)籌劃方案的制定中去。與此同時(shí)還要提高相關(guān)稅務(wù)人員的素質(zhì)，要注重對(duì)財(cái)務(wù)工作者關(guān)于稅務(wù)籌劃知識(shí)和其工作能力的培養(yǎng)，要盡可能地減少因財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)較低而引起的稅務(wù)籌劃問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

（三）引入風(fēng)險(xiǎn)外包體系

稅務(wù)籌劃對(duì)相關(guān)工作人員提出了很高的要求，不僅要求他們要對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和稅法知識(shí)有所了解，還要求他們要熟悉貿(mào)易、生產(chǎn)和物流等一系列專業(yè)知識(shí)。然而企業(yè)相關(guān)工作人員的能力是有限的，他們不一定能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃的所有知識(shí)有全面仔細(xì)的把握，在這種情況下就需要企業(yè)借助外界的力量，請(qǐng)求專門的稅務(wù)籌劃服務(wù)部門來(lái)幫助企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案，或者聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)工作，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的合理性，為企業(yè)謀得更大的利益。

篇5

所謂中小企業(yè)，指的是在我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)當(dāng)中在所在的行業(yè)不能發(fā)揮主導(dǎo)地位的企業(yè)單位。這些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模一般都比較小，不會(huì)對(duì)本行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響。但是，中小企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在著不可忽視的重要地位。首先，基于我國(guó)人口眾多的國(guó)情，中小企業(yè)為國(guó)家和社會(huì)提供了諸多就業(yè)崗位，在很大程度上減緩了我國(guó)勞動(dòng)力飽和的問(wèn)題。其次，中小企業(yè)可以創(chuàng)造很大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有非常大的作用。再次，中小企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)和地域性特點(diǎn)更好地發(fā)揮地方資源的優(yōu)勢(shì)，使得資源得到更大化的利用。還有，中小型企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐當(dāng)中的各項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新也是不容忽視的源泉。

雖然中小型企業(yè)的快速發(fā)展為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增添了不少生機(jī)與活力，但是，中小型企業(yè)普遍存在融資難等財(cái)務(wù)問(wèn)題，擾亂了國(guó)家正常的金融秩序。目前，我國(guó)尚未建成完備的稅征管機(jī)制和稅法體系，所以，針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該充分重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。所謂稅務(wù)籌劃，是指企業(yè)本身在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)投資等問(wèn)題進(jìn)行策劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大稅后收益的行為。在當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高的社會(huì)情勢(shì)下，且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。因此，為了提高企業(yè)收益，稅務(wù)籌劃成了企業(yè)關(guān)注的重要焦點(diǎn)問(wèn)題之一。本文主要以建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)當(dāng)前建筑設(shè)計(jì)行業(yè)稅務(wù)籌劃的剖析，提出了具備實(shí)踐意義的策略和建議。

二、建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和重要性分析

（一）建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

眾所周知，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃有助于降低企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)而言同樣如此。建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益為首要目標(biāo)。所以，如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅務(wù)籌劃工作，成了建筑設(shè)計(jì)企業(yè)需要研究的重要課題。建筑設(shè)計(jì)企業(yè)，是指從事公共建筑設(shè)計(jì)、居住建筑設(shè)計(jì)、園林景觀設(shè)計(jì)、城鄉(xiāng)規(guī)劃設(shè)計(jì)等相關(guān)建筑設(shè)計(jì)活動(dòng)的企業(yè)單位。這些具體的設(shè)計(jì)都需要消耗巨大的資金，與此同時(shí)，企業(yè)自身也要承擔(dān)較大的稅負(fù)。近幾年來(lái)，國(guó)家實(shí)施的宏觀調(diào)控政策越來(lái)越嚴(yán)格，這就要求企業(yè)本身要在自身發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，從而提高企業(yè)的投資回報(bào)率。

（二）建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃有著諸多方面的現(xiàn)實(shí)意義。第一，由于建筑設(shè)計(jì)企業(yè)往往涉及很多方面的管理活動(dòng)，所以通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，有利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)投資工作的正常運(yùn)營(yíng)。第二，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)管理手段，還可以幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)關(guān)系工作，從根本上提升企業(yè)和財(cái)務(wù)管理部門員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和水平。此外，稅務(wù)籌劃的工作往往是由財(cái)務(wù)方面的專業(yè)人士來(lái)操作的，恰好可以彌補(bǔ)當(dāng)前建筑設(shè)計(jì)企業(yè)管理分散的弊端。第三，有助于加強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。稅務(wù)籌劃是在法律所允許的范圍內(nèi)，結(jié)合相關(guān)的行業(yè)政策來(lái)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)盈利，這在根本上有別于通常所講的偷稅、漏稅等違法行為。不僅可以幫助企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象，還能幫助企業(yè)減少經(jīng)濟(jì)損失。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅務(wù)籌劃意識(shí)在各個(gè)企業(yè)的普及，在很多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中已經(jīng)得到了很好的應(yīng)用，并幫助企業(yè)取得了切實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，我們?nèi)孕枰獣r(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)警惕。中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要面臨著以下幾種形式的風(fēng)險(xiǎn)：首先，當(dāng)前中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的基礎(chǔ)條件不穩(wěn)固。企業(yè)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)條件主要包括三種：一是企業(yè)內(nèi)部的管理者和財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度；二是企業(yè)自身的財(cái)會(huì)工作質(zhì)量；三是企業(yè)自經(jīng)營(yíng)以來(lái)的涉稅誠(chéng)信狀況。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理階層完全不熟悉稅收籌劃的工作流程、企業(yè)財(cái)會(huì)工作漏洞百出或是企業(yè)本身就有過(guò)涉嫌偷稅、漏稅等違法行為的，都屬于企業(yè)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)薄弱，自然會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅收政策的變動(dòng)也影響著稅務(wù)籌劃工作。由于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作量大，內(nèi)容涉及廣泛，處理起來(lái)必然會(huì)花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間和投入很多人力物力。如果在項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中遇到稅收政策的變動(dòng)，將會(huì)導(dǎo)致按照原計(jì)劃進(jìn)行的稅收籌劃面臨漏洞或出現(xiàn)不合法的行為，這也是稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源之一。再次，稅務(wù)籌劃工作的目的是否明確。任何一項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作都是基于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)之上的。倘若稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有明確的目的，將有可能導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面出現(xiàn)混亂的局面，是企業(yè)面臨的一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)執(zhí)法行為的不科學(xué)會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失。稅務(wù)籌劃應(yīng)該是建立在稅務(wù)性質(zhì)部門規(guī)范、合法的執(zhí)政基礎(chǔ)上進(jìn)行的，沒(méi)有規(guī)范的執(zhí)法保證就難以避免稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

四、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作當(dāng)中的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一件客觀存在的事件，但是，我們?nèi)耘f需要一些科學(xué)的辦法和措施來(lái)加以控制。針對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控給出了以下幾點(diǎn)看法和建議：

（一）增值稅納稅人類別選擇的稅收籌劃

《試點(diǎn)實(shí)施辦法》對(duì)于不同種納稅人的征稅率做出了規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額小于500萬(wàn)元的歸類為小規(guī)模納稅人，年銷售額大于等于500萬(wàn)元的歸類為一般納稅人。其中，小規(guī)模納稅人的征稅率為3%，一般納稅人的征稅率為6%。本公司屬于一般納稅人，稅率為6%。因此，稅收籌劃后可以在本公司設(shè)立幾家分屬的單位來(lái)對(duì)年度營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分拆，從而使得每個(gè)設(shè)計(jì)單位的營(yíng)業(yè)額都控制在500萬(wàn)元之內(nèi)。

（二）充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃