企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，期待它們能激發(fā)您的靈感。

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關鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構對企業(yè)主要業(yè)務部門的負責人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對所在企業(yè)或部門的財務收支及有關經(jīng)濟活動履行的職責、義務是否執(zhí)行了國家有關法律法規(guī)的情況進行監(jiān)督和評價的活動。包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。

開展經(jīng)濟責任審計，可以從源頭上對腐敗進行預防及治理，增強領導干部的責任意識和自我約束意識，促進企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題及原因

1.審計缺乏計劃性，項目開展相對滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計大都開展于領導離職或提任之后，審計部門臨時受托開展業(yè)務，沒有真正把領導干部任期經(jīng)濟責任審計貫穿于整個任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計應有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評價領導干部， 達不到警示和震懾作用。

2.審計缺乏獨立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計就是由內(nèi)審部門開展的一項審計工作，審計部只是公司的一個職能部門，被審對象則是公司的主要負責人，從層次上來說，缺乏獨立性。又由于審計部門人員與被審計領導干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會受到企業(yè)內(nèi)部復雜人際關系的影響。也可能因為自身利益的原因，他們還要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計單位，這也很容易使審計人員產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關程序， 對企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢，影響審計的效果。

3.審計缺乏聯(lián)動性。內(nèi)部審計業(yè)務一般是由審計部門獨立完成，而審計人員的知識結構也相對單一。雖然有的集團公司將審計與紀檢監(jiān)察合為一個部門，但在開展業(yè)務時仍然是各負其責、各施其職，且與審計涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動，所以在審計對象的確定、審計任務的實施、審計報告審查、審計結果落實、審計問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟責任審計失去意義。

4.審計信息片面或失真。一是從已審計過的離任領導來看，一般任職的期限長，少則三五年，多則十幾年，涉及的會計資料繁多、財務人員更換頻繁，對以往的經(jīng)濟事項不了解，加之審計工作量大，審計工作時間短，所以我們在審查時多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況作為審計的重點進行關注，而對以往年度只作為審查事項需要追溯時的抽查范圍，不會詳細審計。二是歷屆領導離任后，都會涌現(xiàn)一些由于厲害關系而阿諛奉承或惡意誹謗的評價，所以對領導的測評表上的分數(shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務事項得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點水”，影響審計質(zhì)量。

5.審計業(yè)務開展受限。一是新領導接任后，他認為前任領導已經(jīng)調(diào)離，再對他進行審計只不過是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領導，審出問題可能對自己不利，所以不會主動積極地配合審計人員的工作。二是被審計者認為自己已經(jīng)升遷，審計只不過是走走過場，審好審壞都沒多大關系；或是離任者被調(diào)離時本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計人員的調(diào)查工作，使審計業(yè)務開展受限。

6.審計評價不盡詳實。開展經(jīng)濟責任審計后， 通過對資產(chǎn)、負債、損益的真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟目標責任制的完成情況及遵守財經(jīng)紀律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評價經(jīng)濟責任人的經(jīng)營實績。但從實際情況來看，由于被審領導離職或提任后，可能已成為審計部門負責人或更高層次的領導，也可能由于被審領導與審計人員之間存在著復雜的人際關系，致使審計人員在做出審計評價時只談優(yōu)點，不提缺點，或夸大業(yè)績，縮小問題。不能為人事部門對領導干部進行考核時提供詳實可靠的依據(jù)。

7.審計人員對待任期經(jīng)濟責任審計的意識有待轉變。經(jīng)濟責任審計往往開展于領導離任以后，所以不少的審計人員存在著可審可不審的意識，他們認為領導已經(jīng)離任，時局已成定勢，經(jīng)濟責任審計只不過是做形式，走過場，審與不審都一個樣。所以在這種心理前提下進行的審計難以發(fā)揮審計作用。

三、加強經(jīng)濟責任審計的幾點對策

1.加強審計的計劃性。人事部門在對擬任用的領導干部進行考察期間，審計部門則應介入開展經(jīng)濟責任審計，被審領導離任之前，做出合理、有效、真實的審核評價意見。切實避免出現(xiàn)“事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。

2.改善審計環(huán)境，增強審計獨立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對象之間的隸屬關系，將內(nèi)審部門設在更高一級的層次，直接在集團公司審計委員會的領導下開展審計工作，增強審計獨立性。二是在開展經(jīng)濟責任審計時，實行以外部審計為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計的優(yōu)點是審計人員與被審計單位的管理層不存在行政上的依附關系，不需看領導的眼色行事，只需對國家、社會和法律負責，因而可以保證審計的獨立性、強制性、權威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點是審計人員對本單位業(yè)務、流程熟悉，能保障審計業(yè)務少走彎路，增強時效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟責任聯(lián)審制度是指由審計、紀檢監(jiān)察、組織、人事、財務、法律等部門的主要負責人或業(yè)務骨干共同組成審計小組，開展審計業(yè)務的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計人員知識結構單一的現(xiàn)象，還可以對審計查出的問題群策群力，共同探討，促進審計意見的落實和整改等，保證經(jīng)濟責任審計的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟責任審計。任中經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責任審計，包括實行年薪制及股權激勵機制的企業(yè)（包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。開展任中經(jīng)濟責任審計一方面可以科學的確定年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，對審計的部門、內(nèi)容、重點可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計工作計劃，將年度預算審計、財務收支審計、工程審計等與任中經(jīng)濟責任審計結合起來，可以避免重復審計，節(jié)約審計成本，提高審計效率。另一方面可以增強審計工作的主動性，及時發(fā)現(xiàn)問題，及早采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領導干部考核及時提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計的預警和預防功能。

5.堅持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計就是要劃清離任者對本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動完成情況及遵紀守法情況應負有的責任，也是對領導干部任職前必要的考察和評價的途徑之一。如果在沒有審計前就對其進行任免，便會使前任領導和現(xiàn)任領導之間責任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟問題也得不到及時的解決，歷史遺留問題層出不窮。所以我們應堅持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計關口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題，切實發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計評價，保證審計結論的客觀、公正。客觀、公正、全面、準確地進行審計評價是搞好任期經(jīng)濟責任審計，發(fā)揮其作用的關鍵所在。所以審計評價必須做到有據(jù)可查，實事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計部門在對查出的問題進行評價時，通常能夠做到事實清楚、證據(jù)充分；但對任期內(nèi)的業(yè)績評價，不是照抄被審計單位提供的工作總結，就是直接引用被審計領導的述職報告，影響了審計評價的公正性。因此，只有做出正確的審計評價才能規(guī)避和減少審計風險，客觀地反映企業(yè)負責人任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題，為人事部門的考核提供真實可靠的依據(jù)。

7.審計人員應轉變意識，提高自身素質(zhì)。無論是離任審計還是任中審計，無論是先審后離還是先離后審，審計人員都應本著盡職盡責、客觀公正的態(tài)度開展審計業(yè)務，遵守職業(yè)道德，增強法制觀念和敬業(yè)精神。同時應認識到經(jīng)濟責任審計是一種綜合性的審計工作，審計人員應加強對多門知識的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識，只有不斷提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，才能確保任期經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量。

參考文獻：

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一、經(jīng)濟責任審計工作的重要作用與意義

在我國市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展的大背景下，我國金融企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在不斷擴大，重組并購與投資等方面的事宜不斷增加，一個大型金融企業(yè)往往同時管理許多下屬金融企業(yè)，地域分布廣泛、管理鏈條拉長，越來越呈現(xiàn)出線長、面廣、點多的發(fā)展特點與發(fā)展趨勢。因此，為了能夠命名下屬金融企業(yè)長期健康發(fā)展，保持規(guī)范穩(wěn)定的運營，則需要對下屬金融企業(yè)加強各方面的管理工作。在發(fā)展與運營的過程中，金融企業(yè)資產(chǎn)是否能夠保值、經(jīng)營是否順暢很大程度上取決于金融企業(yè)領導干部，領導干部的行為道德準則、責任感、能力與水平對于一個金融企業(yè)來說有著十分重要的影響。只有通過經(jīng)濟審計，才能夠使領導干部對下屬金融企業(yè)管理人員的經(jīng)濟責任與經(jīng)營業(yè)績進行科學有效的界定與評價，將金融企業(yè)經(jīng)營過程中所體現(xiàn)出來的薄弱環(huán)節(jié)進行調(diào)整與修正。

二、當前我國資金企業(yè)普遍存在的問題

（一）金融結構失衡

由于資本經(jīng)濟在我國的發(fā)展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產(chǎn)生的過程中，經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了不規(guī)范的狀況，逃避金融監(jiān)管的現(xiàn)象比較嚴重，弱化了宏觀調(diào)控的手段，從而導致了個別的區(qū)域經(jīng)濟受到了金融風險的影響。這種情況的發(fā)生可能會從局部的地區(qū)蔓延到整個金融市場體系，增加了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不平衡和不穩(wěn)定。

（二）金融領域存在一定的流動性風險

所謂的流動性風險指的是因為一些金融機構的產(chǎn)品有時會出現(xiàn)期限配錯狀況，導致金融資金不能合理進行配置，導致增加和下降的資產(chǎn)流動性不通，并帶來了連鎖反應，影響社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。隨著近幾年的利率增長，一些金融經(jīng)濟的穩(wěn)定性下降，導致了流動性風險的產(chǎn)生，如果這種風險得不到有效控制就會影響區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）實體經(jīng)濟的發(fā)展出現(xiàn)了不平衡的狀態(tài)

隨著我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的加快，一些政府在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，過于追求政績和生產(chǎn)總值的提升，沒有將工作重點放到對于區(qū)域經(jīng)濟的調(diào)整與優(yōu)化上。導致一些區(qū)域的基金流向了融資平臺，而過度的資金流向融資平臺，會出現(xiàn)個別行業(yè)資金斷裂的情況，為區(qū)域經(jīng)濟帶來很大的風險。

三、通過任中經(jīng)濟責任審計加強任期過程監(jiān)督

當前我國金融企業(yè)廣泛采用事后審計的方式對領導干部的工作績效進行判斷，而這種審計方法所得出的審計結果有著比較嚴重的滯后問題，對于已經(jīng)發(fā)生的問題無法進行及時的整改的糾正，所造成的經(jīng)過損失往往是無法挽回的。為了代替事后審計，金融企業(yè)需要不斷加強事中審計力度。在專項審計或效益審計等方面的審計工作中，審計人員需要對當前金融企業(yè)的主要運營狀況進行深入的調(diào)查與分析，生成一個專門的金融企業(yè)信息庫。采用這種審計方式能夠提升審計工作的科學性與主動性，防止出現(xiàn)重復審計的問題，在縮短審計時間的同時也能夠有效降低審計成本。一旦從審計結果中發(fā)現(xiàn)任何形式的問題，可以盡快采取措施，達到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對于審計人員來說，也可以將審計工作的任務量控制在最低限度，為金融企業(yè)干部工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，用事中、事后審計相結合的方式來替代以往單一的事后審計，能夠提高事中審計在所有審計形式的比重，將以往的靜態(tài)審計工作思路改變?yōu)樾滦偷膭討B(tài)審計工作思路，將審計工作的預防功能與預警功能充分發(fā)揮出來，最大程度上提高離任審計工作的效果與效率。

四、落實各項審計工作，充分利用各項審計成果

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（一）審計計劃和準備階段

審計計劃及準備階段最主要的是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制實際，制定審計計劃并做好審計準備。各審計年度年底前，各部門聯(lián)合制定出下年審計計劃后，書面提交委托書，再對內(nèi)部審計部門正式授權。接受授權后，審計部門開始擬定審計計劃。擬定計劃的過程中，應把握三點：一是按不同審計對象制定科學合理的審計方案；二是確定審計重點，重點考慮年度重大變化或重要影響；三是綜合考慮審計內(nèi)容、方法、流程。

進入審計準備階段時，應注意搜集和利用企業(yè)已有內(nèi)部控制信息和可利用資源，從而把握審計重點。此階段基本流程如下：首先確定審計小組及其組長；其次，根據(jù)審計計劃對相關資料進行搜集、整理，并開始審前調(diào)查，對重要性水平給出初步評判，進而對審計風險進行預估；第三，基于上述基礎，對審計方案進行編制；第四，舉行審計小組進點會，將“審計通知書”下發(fā)至被審計者及其所在部門；第五，簽訂書面協(xié)議，協(xié)議的關聯(lián)方一是被審計者及其組織、二是內(nèi)部審計機構；第六，于組織內(nèi)部公示審計項目。

（二）審計實施階段

審計實施階段強調(diào)將內(nèi)部控制運用到審計全過程中，考察內(nèi)部控制是否健全、有效及效益如何。在此過程中，內(nèi)部控制評價應充分銜接審計實施，同時按如下流程進行工作：首先，實施內(nèi)部控制測試，以考察企業(yè)是否存在薄弱點，從而對審計重點進行明確，同時充分利用內(nèi)控制度中較完善的關鍵節(jié)點及信息資源，避免重復審計；其次，分析性復核，并進入實質(zhì)性測試階段，切實分析企業(yè)的運營現(xiàn)狀及其領導作風，發(fā)現(xiàn)被審計者是否存在重大違紀等，以便為下定審計結論提供參考；第三，編制審計工作底稿；第四，召開群眾座談會，廣泛征求群眾意見；第五，匯總經(jīng)濟責任審計結果。審計實施階段尤其要求審計人員熟悉審計流程，關注細節(jié)。

（三）審計結果上報及后期審計階段

審計完成后，應充分結合內(nèi)部控制評價結果，給出并上報最終審計結論。其基本流程應是：首先，提出“審計報告征求意見稿”，向被審計者及其組織征求意見；其次，正式給出審計報告；第三，對審計檔案進行整理；第四，于企業(yè)內(nèi)部公示被審計結果；第五，被審計機構反饋審計報告、審計建議執(zhí)行情況，審計部門可在認為必要時，提出后續(xù)審計計劃；第六，審計部門向上級領導書面匯報審計結果，應在報告中詳細指出審計過程中組織運行及其內(nèi)部控制存在的問題，并據(jù)此提出書面建議。

二、對內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)開展經(jīng)濟責任審計工作的建議

（一）建立健全年度內(nèi)外部風險數(shù)據(jù)庫，加強日常內(nèi)控信息搜集

首先，建立年度內(nèi)外部風險數(shù)據(jù)庫，并于每年年底予以更新。各企業(yè)應于每年年底編制企業(yè)審計報告，除將下一年度的風險控制目標合理分解外，還應明確相關領導的風險控制責任，以便于重點審計。報告編制時，應以兩方面數(shù)據(jù)作為參考：一是審計風險庫；二是審計報告。其次，加強日常內(nèi)控信息搜集，包括三方面：第一，對與內(nèi)部控制環(huán)境相關的企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境與領導者風格這兩方面給予重點關注。第二，掌握被審單位與內(nèi)部控制相關的業(yè)務流程設置、執(zhí)行。第三，除對內(nèi)、外部審計結果進行收集外，還要對前任領導者的經(jīng)濟責任審計報告進行整理和匯總。

（二）綜合考慮內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟責任審計，兼顧整體和局部

應充分認識內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責任審計間的辯證關系。一方面，應認識到經(jīng)濟責任審計中，內(nèi)部控制評價僅作為其中的重要內(nèi)容出現(xiàn)；另一方面，應了解經(jīng)濟責任審計中，內(nèi)部控制評價作為一個工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分認識到上述問題，才能真正在經(jīng)濟責任審計中，兼顧整體和局部，才能避免審計內(nèi)容分配失調(diào)。

（三）深入研究并細化經(jīng)濟責任審計中的內(nèi)部控制評價體系

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關鍵詞：經(jīng)濟責任審計；審計風險；應對措施

一、企業(yè)經(jīng)濟責任審計常見風險 

自世紀八十年代起，我國開始推行對領導干部的經(jīng)濟責任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經(jīng)濟審計逐漸進入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領導者的經(jīng)營管理經(jīng)濟責任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領導干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關經(jīng)濟活動應當負有的責任進行相關審計[1]。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟責任審計往往存在著一些風險，總的來說，是指審計方面在進行經(jīng)濟責任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務報表、相關會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險的存在會導致較為嚴重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟審計風險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險成因 

（一）審計體制存在缺陷

    由于企業(yè)經(jīng)濟責任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟責任審計過程中，審計機構與被審計企業(yè)應相對獨立，沒有經(jīng)濟利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結構的客觀公正，而我國進行企業(yè)經(jīng)濟責任審計體制主要是強制性委托，審計機關缺乏相對獨立性，造成了審計結果不準確的風險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領導層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領導獨斷專行現(xiàn)象較為嚴重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結果產(chǎn)生負面影響。

（二）審計手段較為落后

    在企業(yè)經(jīng)濟責任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復合審計等基礎方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風險出現(xiàn)，以均衡審計風險與審計成本，必然會造成一定的結果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的潛在風險。

（三）審計人員水平不達標

    作為造成企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險的重要主觀因素，我國審計機構工作人員的綜合水平尚達不到經(jīng)濟責任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結構方面具有較高的要求，而我國相關從業(yè)人員往往知識結構單一，造成了一定程度的審計結構不準確，導致審計上的風險。

三、經(jīng)濟責任審計風險的應對措施 

（一）加強內(nèi)部控制制度評審

    內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟責任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟責任審計風險的關鍵之一。因此在實際工作中要加強對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應的審計檢查風險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風險領域，從而為量化經(jīng)營風險以及控制審計風險打下堅實的環(huán)境基礎。而將分線基礎審計模式于任期經(jīng)濟責任審計相結合，聯(lián)系賬目基礎審計和制度基礎審計，將極大的降低經(jīng)濟責任審計風險出現(xiàn)的幾率，達到控制審計風險的目的。

（二）改進審計手段

經(jīng)濟責任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關部門對于審計結果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應將賬面審計與實際調(diào)查結果相結合，通過相關領導責任人員的實際考察，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關人員違紀瞞報的情況。其次是有效利用審計結果，進步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進，因此應充分利用以前年度審計的結果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結果。

（三）強化審計隊伍建設

    經(jīng)濟責任審計工作屬于具有較高風險性的工作，需要相應的審計人員具備極高的政治素養(yǎng)，良好的職業(yè)道德以及專業(yè)的業(yè)務素質(zhì)。審計人員的職業(yè)道德水平直接關系到審計風險工作的結果，因此應提高相關審計人員的職業(yè)道德水準，提高審計人員的責任心，加大對審計人員的業(yè)務素質(zhì)培訓力度，從政治思想，道德理念，業(yè)務能力以及現(xiàn)代化科技使用能力等方面進行嚴格培養(yǎng)，努力構建一支廉潔，嚴謹，高效的經(jīng)濟責任審計隊伍，來適應現(xiàn)代經(jīng)濟審計工作的需要。

參考文獻：

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[3] 高東芳.經(jīng)濟責任審計風險及防范[J]. 經(jīng)濟師, 2009(12)

篇5

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計；審計風險；應對措施

一、企業(yè)經(jīng)濟責任審計常見風險

自世紀八十年代起，我國開始推行對領導干部的經(jīng)濟責任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經(jīng)濟審計逐漸進入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領導者的經(jīng)營管理經(jīng)濟責任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟責任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領導干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關經(jīng)濟活動應當負有的責任進行相關審計。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟責任審計往往存在著一些風險，總的來說，是指審計方面在進行經(jīng)濟責任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務報表、相關會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險的存在會導致較為嚴重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟審計風險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險成因

(一)審計體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟責任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟責任審計過程中，審計機構與被審計企業(yè)應相對獨立，沒有經(jīng)濟利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結構的客觀公正，而我國進行企業(yè)經(jīng)濟責任審計體制主要是強制性委托，審計機關缺乏相對獨立性，造成了審計結果不準確的風險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領導層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領導獨斷專行現(xiàn)象較為嚴重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結果產(chǎn)生負面影響。

(二)審計手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟責任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復合審計等基礎方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風險出現(xiàn)，以均衡審計風險與審計成本，必然會造成一定的結果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的潛在風險。

(三)審計人員水平不達標

作為造成企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險的重要主觀因素，我國審計機構工作人員的綜合水平尚達不到經(jīng)濟責任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結構方面具有較高的要求，而我國相關從業(yè)人員往往知識結構單一，造成了一定程度的審計結構不準確，導致審計上的風險。

三、經(jīng)濟責任審計風險的應對措施

(一)加強內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟責任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟責任審計風險的關鍵之一。因此在實際工作中要加強對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應的審計檢查風險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風險領域，從而為量化經(jīng)營風險以及控制審計風險打下堅實的環(huán)境基礎。而將分線基礎審計模式于任期經(jīng)濟責任審計相結合，聯(lián)系賬目基礎審計和制度基礎審計，將極大的降低經(jīng)濟責任審計風險出現(xiàn)的幾率，達到控制審計風險的目的。

(二)改進審計手段

經(jīng)濟責任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關部門對于審計結果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應將賬面審計與實際調(diào)查結果相結合，通過相關領導責任人員的實際考察，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關人員違紀瞞報的情況。其次是有效利用審計結果，進步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進，因此應充分利用以前年度審計的結果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結果。