稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始進(jìn)入中國(guó)稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動(dòng)的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。本文從理論到實(shí)踐，從國(guó)際和國(guó)內(nèi)全新視角，進(jìn)一步開(kāi)拓視野，廣泛借鑒國(guó)際上稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索構(gòu)建烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法體系，對(duì)于有效推進(jìn)和實(shí)施烏市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管質(zhì)效，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，本文重點(diǎn)闡述稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究背景

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源分布領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，這是一個(gè)簡(jiǎn)單的稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。但在實(shí)際稅源管理過(guò)程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導(dǎo)致客觀稅源決定的納稅能力與實(shí)際稅收之間存在事實(shí)上的差異，這種差異表明稅源管理過(guò)程中事實(shí)上存在稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中國(guó)稅務(wù)稽查年鑒》公布的，全國(guó)稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)顯示的全國(guó)稅收流失率，與同期稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收總額，可以推算出同期全國(guó)稅收流失額。從數(shù)量上看，我國(guó)稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國(guó)的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來(lái)一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識(shí)等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自20__年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。”“信息管稅”、“稅源專業(yè)化管理”、“風(fēng)險(xiǎn)管理”的提出，為實(shí)施全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理做了技術(shù)、業(yè)務(wù)和理論的準(zhǔn)備。可見(jiàn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)稅收征管改革的方向和目標(biāo)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是國(guó)際稅收管理的發(fā)展趨勢(shì)，是學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)稅收管理實(shí)際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。但由于我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)特征。稅收風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的障礙，是指國(guó)家在稅收征管過(guò)程中，在系列不確定性因素導(dǎo)致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實(shí)際稅收的征收結(jié)果與稅收預(yù)期之間客觀上發(fā)生偏差。

稅收風(fēng)險(xiǎn)從狹義上講，主要是指管理性稅收風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。本文研究的是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，即由于納稅人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢(shì)等不正當(dāng)方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的共同特征外，還具有其獨(dú)有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制復(fù)雜多變，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和察覺(jué)并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風(fēng)險(xiǎn)人為處理為隱形風(fēng)險(xiǎn)，促使風(fēng)險(xiǎn)累積，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)家的政治制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關(guān)，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導(dǎo)性，稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在上級(jí)或下級(jí)稅收之間傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致整個(gè)稅收系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。稅收系統(tǒng)又與社會(huì)經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然是最為嚴(yán)重的社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類及表現(xiàn)形式。稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類：按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，可分為稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不同，分為納稅人風(fēng)險(xiǎn)，扣繳義務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，納稅擔(dān)保人風(fēng)險(xiǎn)，其他稅務(wù)行政相對(duì)人風(fēng)險(xiǎn)；按稅收征管過(guò)程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無(wú)意造成的，也可能是故意逃稅），納稅人在技術(shù)上履行了納稅義務(wù)，但因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌赡茉谧駨纳铣霈F(xiàn)問(wèn)題；在征稅人方面，表現(xiàn)為稅法缺乏透明度，稅收征管方式發(fā)生了變化而納稅人并不知情等。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，以及過(guò)程監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估等措施，不斷提高納稅遵從度的過(guò)程和方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代管理科學(xué)和現(xiàn)代稅收管理相融合的一個(gè)產(chǎn)物。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)管理具有悠久的歷史，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理思想出現(xiàn)在20世紀(jì)前半世紀(jì)，如法約爾的安全生產(chǎn)思想，馬歇爾的“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)管理”觀點(diǎn)等。1938年以后，美國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始采用科學(xué)的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。1950年代風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展成為一門學(xué)科，加拉格爾在“風(fēng)險(xiǎn)管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的增加，法國(guó)從美國(guó)引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理并在法國(guó)國(guó)內(nèi)傳播開(kāi)來(lái)。

與法國(guó)同時(shí)，日本也開(kāi)始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。近20年來(lái)，美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)家先后建立起全國(guó)性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1983年在美國(guó)召開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)上，世界各國(guó)專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過(guò)了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個(gè)國(guó)家共同成立的“歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會(huì)”將風(fēng)險(xiǎn)研究擴(kuò)大到國(guó)際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際學(xué)術(shù)討論會(huì)在新加坡召開(kāi)，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。中國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開(kāi)始于1980年代。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國(guó)，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺(jué)比較滿意。中國(guó)大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)在中國(guó)仍舊處于起步階段。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展進(jìn)程。oecd（國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）作為國(guó)際組織把現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和現(xiàn)代稅收管理相融合，推進(jìn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展：1997年7月，oecd通過(guò)一個(gè)名為風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用指引，對(duì)在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行了扼要描述。20__年初的oecd戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐應(yīng)用，特別是對(duì)中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，提供更加全面的指導(dǎo)。20__年5月，來(lái)自oecd成員國(guó)的許多稅務(wù)官員在倫敦召開(kāi)會(huì)議，組建了相應(yīng)的工作小組，明確其工作范圍主要是關(guān)注影響中小企業(yè)國(guó)內(nèi)稅收遵從問(wèn)題。20__年10月，oecd批準(zhǔn)了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理：管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引。澳大利亞、法國(guó)、德國(guó)、日本、美國(guó)等近二十個(gè)國(guó)家稅務(wù)專家參與文獻(xiàn)的起草工作。20__年，oecd在南非開(kāi)普敦召開(kāi)了稅收管理論壇第四次會(huì)議，討論了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)的發(fā)展。20__年全國(guó)征管和科技工作會(huì)議明確提出：樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，大力推進(jìn)信息管稅，樹(shù)立現(xiàn)代稅收管理新體系；20__年全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議提出：信息管稅就是樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，依靠立法大力推進(jìn)部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎(chǔ)，尋找和識(shí)別稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，并采取有針對(duì)性的具體管理措施。20__年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議進(jìn)一步明確提出：要建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代稅收征管體系，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過(guò)程。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。

三、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成因分析

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素

稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由諸多因素作用引起的：。

從納稅人偏好角度看，納稅人會(huì)比較遵從成本和不遵從成本，從而做出遵從稅法還是逃稅的決定。遵從成本越高，不遵從程度也越高；只有當(dāng)不遵從成本高于不遵從收益時(shí)，才能對(duì)不遵從行為起到負(fù)激勵(lì)、負(fù)強(qiáng)化作用。

從稅收制度的角度看，稅制和稅率的不合理、收入和稅負(fù)的不公平、征管程序的不公正，容易導(dǎo)致納稅人的不滿或產(chǎn)生對(duì)立情緒。

從政府提供公共服務(wù)的角度看，納稅人和政府之間是一種契約關(guān)系，納稅人通過(guò)繳納稅款，享受政府提供的公共產(chǎn)品。但在現(xiàn)實(shí)中，這種關(guān)系是不完全等價(jià)的，公共支出違背公眾意愿，納稅人得不到應(yīng)有的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)時(shí)，政府公信度下降，也會(huì)導(dǎo)致納稅遵從度降低。

從稅收法制的角度看，稅收在立法環(huán)節(jié)的法制環(huán)境不完善；執(zhí)法環(huán)節(jié)的權(quán)限和程序內(nèi)容存在質(zhì)效低下；司法環(huán)節(jié)存在大量稅收違法和稅收侵權(quán)行為未走司法程序的情況；法律監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式等，沒(méi)有給納稅人創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)公平的納稅環(huán)境。

從稅收征管的角度看，征納雙方存在征納博弈和信息不對(duì)稱問(wèn)題。納稅人會(huì)利用信息優(yōu)勢(shì)為納稅不遵從作掩護(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果征管不嚴(yán)，會(huì)客觀上助長(zhǎng)逃稅、騙稅的風(fēng)氣，產(chǎn)生社會(huì)性稅收風(fēng)險(xiǎn)。

從人員素質(zhì)的角度看，稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)法水平有待提高，納稅人的道德水平和業(yè)務(wù)水平也不容樂(lè)觀。

綜上所述，引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因復(fù)雜多樣的，稅收風(fēng)險(xiǎn)只能控制無(wú)法徹底根除。但稅收風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素之間存在聯(lián)系，我們可以通過(guò)采取因素分析和控制的方法，來(lái)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、減輕風(fēng)險(xiǎn)損失強(qiáng)度的目標(biāo)。

（二）實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本管理目標(biāo)是提高納稅遵從度。作為實(shí)施稅收管理的主體，其擁有一定的資源條件，但是要保證每一個(gè)納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源是有限的。這就意味著，科學(xué)有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進(jìn)行合理配置和充分的利用。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生，且風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的領(lǐng)域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對(duì)性地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，獲得較高的納稅遵從度。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要功能，就是幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)找到管理資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是為了更好地選擇納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查案源，一方面是為了通過(guò)預(yù)先的分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施積極解決問(wèn)題，更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對(duì)于縮小稅收遵從缺口規(guī)模起到最有效的作用。

如果稅收管理中沒(méi)有一種工作機(jī)制持續(xù)地研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？哪些納稅人是最需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)納稅人？那么稅收管理只能是管理所有的納稅人，沒(méi)有重點(diǎn)地管理，沒(méi)有針對(duì)性的管理，這種管理會(huì)給征納雙方帶來(lái)成本的增加，是一種低效地管理活動(dòng)。

四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程及內(nèi)容設(shè)計(jì)一般包括稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理和風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程設(shè)計(jì)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)管理目標(biāo)科學(xué)規(guī)劃，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)程度等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)控制降低、排查的管理流程系統(tǒng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)周期循環(huán)、不斷改進(jìn)、螺旋提升的管理過(guò)程。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程基本上分為四個(gè)階段：一是明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)，是頂層設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)階段；二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，即運(yùn)用涉稅信息數(shù)據(jù)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)測(cè)度與排序、預(yù)警監(jiān)測(cè)，是事前、事中對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防范階段；三是稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理，是稅收風(fēng)險(xiǎn)有效控制、排除階段；四是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)和改進(jìn)完善，是事后考核評(píng)價(jià)階段。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，第二和第三階段是核心重要階段。在實(shí)際工作中，應(yīng)該按照科學(xué)的操作流程依次進(jìn)行，細(xì)化流程節(jié)點(diǎn)，有序開(kāi)展，相互銜接，有效配合，分部門分階段推進(jìn)和實(shí)施。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃。明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和研究制定戰(zhàn)略規(guī)劃，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)始階段。稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是指管理層在對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。制定一個(gè)完整的目標(biāo)規(guī)劃，首先要對(duì)內(nèi)外部形勢(shì)做準(zhǔn)確的判斷，明確組織目標(biāo)，確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方針策略和實(shí)施的重點(diǎn)步驟，以及必要的組織技術(shù)保障等。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是通過(guò)運(yùn)用涉稅信息和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)技術(shù)和相關(guān)工具方法，尋找和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的領(lǐng)域、行業(yè)、納稅人及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制和排查給出明確的指向目標(biāo)的過(guò)程，是技術(shù)層面的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的基礎(chǔ)是采集有關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用相關(guān)數(shù)理 統(tǒng)計(jì)和技術(shù)方法分析識(shí)別，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在稅收流失損失的各種風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)排序。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)損失程度進(jìn)行分析、判斷和評(píng)價(jià)，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低排序，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和信息，對(duì)不同程度的納稅人和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分類預(yù)警提示關(guān)注的管理過(guò)程。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)是對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警監(jiān)控的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息作出及時(shí)有效應(yīng)對(duì)和控制的管理環(huán)節(jié)，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效控制和降低起著至關(guān)重要的作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，選擇分類應(yīng)對(duì)處置的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人采取優(yōu)化納稅服務(wù)和納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒等服務(wù)方式；對(duì)中等偏高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人實(shí)施案頭審核分析和稅務(wù)約談等方式；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人采取稅務(wù)檢查或立案稽查等方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的提高，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到監(jiān)控管理，最后到剛性執(zhí)法。

5.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的最后管理階段，是基于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，通過(guò)建立科學(xué)有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行過(guò)程和工作結(jié)果的質(zhì)量和效率進(jìn)行全面總結(jié)評(píng)價(jià)、考核激勵(lì)的階段。科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)可以為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效能的持續(xù)提升和優(yōu)化完善，提供有效的激勵(lì)、信息反饋和決策支持。

五、國(guó)內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索與研究綜述

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)際成果與經(jīng)驗(yàn)

1．打破行政屬地限制，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行扁平化、專業(yè)化分類設(shè)置。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署在1998年的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》確定了美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局的新組織結(jié)構(gòu)，改變過(guò)去“一刀切”的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理模式，機(jī)構(gòu)設(shè)置層級(jí)少，扁平化和專業(yè)化，管理模式和資源配置趨于集約化。首先是按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，在全國(guó)設(shè)置四個(gè)稅收征收管理業(yè)務(wù)部門。其次突出對(duì)大企業(yè)遵從風(fēng)險(xiǎn)集約化管理，加大管理資源的配置力度，優(yōu)先配置高級(jí)管理人員，為納稅人提供多種專業(yè)納稅服務(wù)。體現(xiàn)了把有限優(yōu)質(zhì)征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

2．涉稅信息管理水平高，信用制度成熟。歐盟委員會(huì)和oecd成員國(guó)普遍推行納稅人登記編碼制度，納稅人的一切涉稅事宜均通過(guò)稅務(wù)代碼辦理，并通過(guò)稅務(wù)代碼運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控管理其所有涉稅信息及信用記錄。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局利用統(tǒng)一的社會(huì)安全號(hào)碼，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行登記和涉稅信息數(shù)據(jù)監(jiān)控管理，涉稅信息的來(lái)源渠道廣泛、豐富并較真實(shí)。此外，oecd國(guó)家普遍制定了針對(duì)涉稅信息報(bào)告的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供強(qiáng)有力的法律保障。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入法，詳細(xì)規(guī)定了幾乎所有主體在內(nèi)的源頭信息報(bào)送義務(wù)。這些規(guī)定有效解決了征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題，為遵從風(fēng)險(xiǎn)管理提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

3.計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)及量化管理技術(shù)發(fā)達(dá)。發(fā)達(dá)國(guó)家通常建立由全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的先進(jìn)計(jì)算機(jī)征管信息技術(shù)系統(tǒng)，并由國(guó)家層面主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到國(guó)家的各個(gè)領(lǐng)域，與銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門實(shí)時(shí)傳輸、共享各種涉稅信息數(shù)據(jù)，交叉比對(duì)稽核，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全程提供科學(xué)規(guī)范、優(yōu)質(zhì)高效的信息源。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化。oecd成員國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本上分為四個(gè)階段：一是制定規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)；二是運(yùn)用涉稅信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序；三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理；四是風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)，四個(gè)階段形成一個(gè)周期性的閉環(huán)。

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署建立了相對(duì)公平、穩(wěn)定的全國(guó)性長(zhǎng)期納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)依據(jù)美國(guó)稅制體系建立了量化的風(fēng)險(xiǎn)模型，其中以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為代表。以納稅申報(bào)表信息為基礎(chǔ)，涵蓋大量第三方信息，實(shí)現(xiàn)綜合采集、加工、比對(duì)、測(cè)算，識(shí)別監(jiān)測(cè)納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)納稅人申報(bào)表進(jìn)行量化測(cè)度，評(píng)出風(fēng)險(xiǎn)分值，由計(jì)算機(jī)篩選出10%風(fēng)險(xiǎn)程度高的納稅人作為稽查對(duì)象。系統(tǒng)結(jié)合當(dāng)年經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)及薪資水平等因素不斷優(yōu)化改進(jìn)、調(diào)整完善，具有有效性、公平性和權(quán)威性。

5．分類設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)形式。oecd成員國(guó)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理的特點(diǎn)是改變對(duì)不遵從的納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取差別化、針對(duì)性的分類處置和干預(yù)措施，建立了多元化的遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)控制管理體系。

澳大利亞建立了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置管理模型，反映了差別化、遞進(jìn)式遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)控制體系。

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署把“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也運(yùn)用了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式，通過(guò)寬嚴(yán)相濟(jì)的遞進(jìn)式風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立，有效提高了納稅滿意度和遵從度。

（二）我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與初步成效

1.推廣稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。20__年7月召開(kāi)的全國(guó)稅收征管改革會(huì)議提出統(tǒng)一思想，凝聚合力，進(jìn)一步深化稅收征管改革。會(huì)議指出，“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，就是要把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的全過(guò)程，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。”在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的積極倡導(dǎo)和推動(dòng)下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義有了較普遍的認(rèn)識(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念共識(shí)和組織文化初步形成，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、方案設(shè)計(jì)實(shí)踐探索列入稅收管理的工作重點(diǎn)并付諸實(shí)施。

2.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，風(fēng)險(xiǎn)防控體系初步建立。先進(jìn)稅源專業(yè)化試點(diǎn)地區(qū)，積極探索，大膽實(shí)踐，取得了可喜的成效。安徽國(guó)稅局搭建全省稅源監(jiān)控分析平臺(tái)，開(kāi)發(fā)90個(gè)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，設(shè)置了198項(xiàng)指標(biāo)，通過(guò)模型工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和等級(jí)排序，對(duì)每戶納稅人自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告，模型準(zhǔn)確率在80%左右。江蘇國(guó)稅局開(kāi)發(fā)并運(yùn)用了集外部第三方信息數(shù)據(jù)利用為一體的稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理信息化綜合平臺(tái)，全面實(shí)施和推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.調(diào)整優(yōu)化征管資源，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)程度的不同，重新配置征管資源。把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能從屬地日常稅源管理職能中分離出來(lái)，實(shí)施專業(yè)化管理。嘗試推進(jìn)機(jī)構(gòu)實(shí)體化、扁平化，市（地）、縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從以行政管理職能為主向以直接承擔(dān)稅源稅基 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理為主的管理體制轉(zhuǎn)變，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析崗位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位等，優(yōu)化了崗位設(shè)置，將最優(yōu)的征管資源配置到稅收風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的管理，一定程度上提高了市（地）、縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控管能力。比如：江蘇國(guó)稅局探索將稅源按規(guī)模劃分為大企業(yè)、中小企業(yè)和個(gè)體工商戶三類分級(jí)監(jiān)管；青島國(guó)稅局將全市信息分析、市級(jí)以上重點(diǎn)稅源監(jiān)控、高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、跨區(qū)域納稅評(píng)估等任務(wù)上收到市局，強(qiáng)化稅源管理職能。江蘇地稅局對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、行業(yè)跨度大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的納稅人，以省、市機(jī)關(guān)為主體，建立協(xié)同管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

六、烏魯木齊市地稅系統(tǒng)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐情況

20__年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局提出要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、排序，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中力量進(jìn)行處置，以最大運(yùn)用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失。烏魯木齊市地稅局根據(jù)自治區(qū)地稅局開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)工作的要求，積極推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，集全局之智，舉全局之力，積極助推稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與業(yè)務(wù)的融合，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了有益的探索和實(shí)踐。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，找準(zhǔn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的切入點(diǎn)。

烏魯木齊市地稅局緊密聯(lián)系稅收征管工作實(shí)際，圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的現(xiàn)實(shí)價(jià)值和戰(zhàn)略意義，通過(guò)引入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想、方法、手段，來(lái)破解當(dāng)前稅收管理中的瓶頸問(wèn)題。在烏魯木齊市地稅系統(tǒng)20__年半年稅務(wù)工作會(huì)議上，市局正是提出了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，明確了今后一個(gè)時(shí)期構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的導(dǎo)向，同時(shí)提出要將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過(guò)程，統(tǒng)一思想、凝聚共識(shí)，積極借鑒國(guó)內(nèi)、區(qū)內(nèi)成功做法，勇于實(shí)踐，開(kāi)創(chuàng)稅收征管改革的新局面。

（二）建立健全工作制度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行。

通過(guò)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合自身稅源特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，制定下發(fā)了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施意見(jiàn)》，制定了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核辦法》等，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定了理論基礎(chǔ)，從而引領(lǐng)各階段工作的順利開(kāi)展，避免了工作中因無(wú)頭緒出現(xiàn)雜亂無(wú)章的情況，使這項(xiàng)探索性的新工作有章可循。同時(shí)制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，明確了相關(guān)部門的協(xié)稅職責(zé)和涉稅信息交換共享機(jī)制，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)準(zhǔn)確地獲取第三方信息提供了制度保證。

（三）開(kāi)展多層次培訓(xùn)，提高宣傳效果，突出實(shí)用性。

烏魯木齊市地稅局區(qū)分不同對(duì)象，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn) 管理理論原理和實(shí)踐應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)。20__年11月，在全市局范圍內(nèi)抽調(diào)綜合素質(zhì)強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，全面深入地學(xué)習(xí)研究國(guó)內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)的科學(xué)認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步調(diào)研實(shí)踐和深入思考；2013年3月，利用市局中心組學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，舉辦了以市局領(lǐng)導(dǎo)、市局各職能科室領(lǐng)導(dǎo)和各區(qū)（縣）局領(lǐng)導(dǎo)為對(duì)象的專題講座；2013年6月，針對(duì)各區(qū)（縣）局風(fēng)險(xiǎn)管理分管領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)骨干，舉行了86人次的實(shí)踐應(yīng)用培訓(xùn)；2013年9月，針對(duì)全市稅收管理人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理視頻培訓(xùn)。在這些培訓(xùn)和講座中，我們緊扣國(guó)內(nèi)先行省市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的通行做法和烏魯木齊市地稅的實(shí)際情況，逐一解答了什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，為什么要實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，如何來(lái)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等問(wèn)題。

（四）科學(xué)規(guī)劃全面部署，逐步推進(jìn)相關(guān)工作有序開(kāi)展。

深化行業(yè)分析，選取試點(diǎn)行業(yè)。對(duì)烏魯木齊市房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、餐飲業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行深入分析，掌握行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、稅源發(fā)展變化情況、涉稅難點(diǎn)及主要涉稅問(wèn)題，形成行業(yè)專項(xiàng)分析報(bào)告。依據(jù)行業(yè)專項(xiàng)分析情況，確定房地產(chǎn)業(yè)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)行業(yè)。

建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，測(cè)算確定預(yù)警值。針對(duì)試點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)選取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。選取了綜合稅負(fù)、收入成本彈性、毛利率和連續(xù)三年虧損等指標(biāo)，并根據(jù)行業(yè)財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)對(duì)指標(biāo)的計(jì)算口徑做進(jìn)一步的修正，測(cè)算確定預(yù)警值；建立同業(yè)稅負(fù)模型，選取樣本，對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算，設(shè)置預(yù)警區(qū)間。

運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，鎖定疑點(diǎn)企業(yè)。初步運(yùn)用決策樹(shù)比對(duì)分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法和邏輯推理法對(duì)試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，通過(guò)綜合應(yīng)用三種方法，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控企業(yè)。

分批推送，工作銜接有序。在試點(diǎn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，烏魯木齊市地稅局將全市的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為一項(xiàng)日常工作持續(xù)開(kāi)展起來(lái)。自2013年5月以來(lái)，按月篩選風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，并逐月分批向各區(qū)（縣）局推送，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。截至九月底，共推送5批185戶風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，其中個(gè)體工商戶91戶，企業(yè)94戶，未清理發(fā)票5524833份。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括綜合稅負(fù)和各稅稅負(fù)偏低、毛利率低于行業(yè)平均值、發(fā)票異常、個(gè)體建賬戶未進(jìn)行匯算清繳、未按規(guī)定核銷發(fā)票以及百萬(wàn)元以上大企業(yè)涉稅政策漏洞等。市局根據(jù)各區(qū)（縣）局的實(shí)際情況，本著不增加基層工作負(fù)擔(dān)的原則，合理安排每批風(fēng)險(xiǎn)戶的推送時(shí)間與反饋期限，使工作銜接緊密，有序進(jìn)行，得到了各區(qū)（縣）局的大力支持，為今后工作的順利開(kāi)展奠定了基層基礎(chǔ)。

實(shí)地評(píng)估，減少稅收流失。鑒于目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息技術(shù)尚不完善，烏魯木齊市地稅局推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)形式主要是開(kāi)展納稅評(píng)估。要求各區(qū)（縣）局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戶在稅務(wù)約談的基礎(chǔ)上，進(jìn)行實(shí)地檢查。由于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確，納稅評(píng)估的質(zhì)量逐步提高，稅收管理人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)程度不斷加深。通過(guò)評(píng)估，截至9月底，前四批按期反饋評(píng)估結(jié)果的有141戶，其中：個(gè)體工商戶90戶，企業(yè)51戶（申請(qǐng)延期的19戶），共查實(shí)未按規(guī)定繳納稅款17287萬(wàn)元，清理未驗(yàn)銷發(fā)票5500910份，成績(jī)顯著。納稅評(píng)估一定程度上消減了稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)類似征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)起到了防范的作用，同時(shí)有別于立案稽查的柔性執(zhí)法方式，也提高了納稅人的自覺(jué)守法意識(shí)，和諧了征納關(guān)系。

抽樣復(fù)審，復(fù)審效果顯著。烏魯木齊市地稅局根據(jù)各區(qū)（縣）局的應(yīng)對(duì)反饋結(jié)果，有重點(diǎn)地開(kāi)展了兩批風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果的復(fù)審工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程和效果進(jìn)行了及時(shí)有效地控制。組成4個(gè)復(fù)審小組，對(duì)應(yīng)對(duì)程序和應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。截至9月底，共復(fù)審了17戶納稅評(píng)估戶，復(fù)審率達(dá)到24%。通過(guò)復(fù)審，查實(shí)增加評(píng)估稅款1378萬(wàn)元（不含土地增值稅預(yù)征稅款16933.42萬(wàn)元），實(shí)際入庫(kù)941萬(wàn)元。復(fù)審過(guò)程嚴(yán)肅細(xì)致，市局第一時(shí)間將復(fù)審結(jié)果真實(shí)全面地向各區(qū)（縣）局通報(bào)，一方面提高各區(qū)（縣）局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的重視程度，避免敷衍塞責(zé)情況的發(fā)生；另一方面指出應(yīng)對(duì)過(guò)程中存在的問(wèn)題、解決的政策依據(jù)，以及提高征管質(zhì)量的建議等。

測(cè)試軟件，提高識(shí)別質(zhì)量。2013年9月1日，區(qū)局委托稅友軟件集團(tuán)股份有限公司開(kāi)發(fā)的新疆地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，正式在3個(gè)試點(diǎn)城市運(yùn)行。先進(jìn)的信息技術(shù)是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，烏魯木齊市地稅局高度重視此項(xiàng)工作，對(duì)區(qū)局提供的34個(gè)模型一一進(jìn)行本地化測(cè)試。對(duì)可用模型，構(gòu)建掃描方案，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)掃描，監(jiān)控掃描結(jié)果，結(jié)合人工篩選后，作為下一期的風(fēng)險(xiǎn)推送對(duì)象；對(duì)不適用模型，結(jié)合本地稅收征管實(shí)際情況，進(jìn)行從指標(biāo)元到模型算法的重新分析構(gòu)建。在此基礎(chǔ)上，發(fā)揮市局人力資源的作用，努力構(gòu)建新的適用性強(qiáng)的分析模型，并鼓勵(lì)各區(qū)（縣）局提供更加切合征管實(shí)際的分析模型，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)強(qiáng) 大的分析識(shí)別功能，提高識(shí)別質(zhì)量。

七、烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題及對(duì)策

（一）存在的問(wèn)題

盡管稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在烏魯木齊實(shí)踐中取得了初步成效，但由于征管理念、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律制度、社會(huì)信用體系發(fā)展及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)發(fā)展程度，導(dǎo)致在思想認(rèn)識(shí)、理論體系、組織體系保障、資源配置、稅收風(fēng)險(xiǎn)的流程化管理、立法保障建設(shè)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控及應(yīng)用技術(shù)開(kāi)發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)的差別化有效應(yīng)對(duì)等方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念尚未形成普遍共識(shí)，思想認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步深化。目前，在烏魯木齊的稅收征管實(shí)踐中很多工作還是遵循傳統(tǒng)治稅理念，不論是否存在實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)都視為有風(fēng)險(xiǎn)，不論風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)大小都實(shí)施無(wú)差別的統(tǒng)一管理，征管力量偏重于事后全面的無(wú)差別控管，沒(méi)有實(shí)施差別化的針對(duì)性的服務(wù)與管理——對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人優(yōu)化納稅服務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人加強(qiáng)管理，不僅未能有效促進(jìn)納稅遵從和全面控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，反而造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管質(zhì)量效率偏低。近年來(lái)烏魯木齊市地稅局按照“重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理，一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理，零散稅源社會(huì)化管理”的原則開(kāi)展了稅源專業(yè)化管理工作，逐步將由納稅人發(fā)起的稅務(wù)事項(xiàng)交由辦稅服務(wù)廳處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的稅收管理事項(xiàng)由稅務(wù)所承擔(dān)，實(shí)現(xiàn)管事與管戶相分離，符合“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”的治稅理念。但是，在稅源專業(yè)化管理過(guò)程中沒(méi)有突出風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用，傳統(tǒng)的管理方法仍然以“責(zé)任+經(jīng)驗(yàn)”為主，沒(méi)有實(shí)行針對(duì)性、差別化的分類管理和服務(wù)，管理層次較低。

2.征管資源配置有待進(jìn)一步優(yōu)化。在機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)上尚未樹(shù)立起 “管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，服務(wù)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人” 的理念。一方面，受現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)等瓶頸因素影響，未能按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和要求科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)；沒(méi)有做到人盡其才，把適合的人放在適合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上，把優(yōu)秀的管理人才優(yōu)先配置在技術(shù)性業(yè)務(wù)性比較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控和稅收風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域行業(yè)控管，實(shí)行征管資源的優(yōu)化合理配置和有效激勵(lì)，稅務(wù)人員實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和創(chuàng)新性不高，風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效偏低。另一方面，資源配置偏重行政和業(yè)務(wù)審批事項(xiàng)管理，行政管理人員、政策法規(guī)人員過(guò)多，而一線稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員不足，尤其高層次、復(fù)合型管理人才更多處于行政管理崗位，不承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職責(zé)，導(dǎo)致人才不足，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和應(yīng)對(duì)控制的資源配置在數(shù)量和質(zhì)量上都無(wú)法滿足實(shí)際需要。

3.信息管稅對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐力有待于進(jìn)一步加大。首先，信息管稅的理念尚未形成普遍共識(shí)。很多稅務(wù)管理人員沒(méi)有從思想上認(rèn)識(shí)到信息管稅的重要性，征管力量偏重于對(duì)納稅人下戶管理、實(shí)施稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對(duì)納稅人實(shí)施針對(duì)性和有效性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，信息采集的質(zhì)量不高。受制于交易信息報(bào)送義務(wù)等稅收征管立法的局限，稅務(wù)機(jī)關(guān)能采集到的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，納稅人申報(bào)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性較差。稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息渠道范圍狹窄，信息量不足，及時(shí)性和有效性不強(qiáng)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析影響至關(guān)重要的物流、資金流等信息數(shù)據(jù)無(wú)法真實(shí)取得，政府部門的第三方信息共享度不高，直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量。比如烏魯木齊市地稅局雖然制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，但在實(shí)踐中第三方信息卻不能順利有效取得。再次，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控信息技術(shù)平臺(tái)的開(kāi)發(fā)和數(shù)據(jù)集中整合水平不高，缺乏有效的整合和綜合利用。雖然目前自治區(qū)地稅局開(kāi)發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，理論上可以完成涉稅信息的全面集中分析，但部分征管數(shù)據(jù)卻無(wú)法有效提取，比如第一分局的契稅數(shù)據(jù)，稽查局的稽查數(shù)據(jù)等；最后，由于現(xiàn)有的典型案例和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型數(shù)量不足，指導(dǎo)性差，缺乏科學(xué)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重體系，現(xiàn)有的相關(guān)預(yù)警參數(shù)缺乏實(shí)踐的檢驗(yàn)和修正調(diào)整，應(yīng)用性較差，分析識(shí)別算法單一等，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)測(cè)度排序的準(zhǔn)確性和有效性，進(jìn)而影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)效。目前，自治區(qū)地稅局僅提供了34個(gè)簡(jiǎn)單模型，沒(méi)有形成完整的典型案例，也未建立起專業(yè)化的行業(yè)模型，預(yù)警參數(shù)設(shè)置不盡科學(xué)，應(yīng)用性差。

（二）對(duì)現(xiàn)階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

1.進(jìn)一步強(qiáng)化和深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。把全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略高度，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過(guò)程，通過(guò)有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和科學(xué)方法，提高稅收征管質(zhì)效。要廣泛宣傳，全面組織學(xué)習(xí)，激勵(lì)稅務(wù)人員牢固樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，明確共同愿景，在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，在行動(dòng)上積極踐行。鼓勵(lì)和激勵(lì)稅務(wù)人員在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的首創(chuàng)精神和工作成效；引導(dǎo)和激勵(lì)稅務(wù)人員為實(shí)現(xiàn)納稅遵從最大化、稅收流失最小化的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)竭誠(chéng)努力。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的教育培訓(xùn)，大力開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警監(jiān)控及納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等方面專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，廣泛開(kāi)展技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)交流，提升稅務(wù)干部隊(duì)伍的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論水平和專業(yè)管理水平。

篇2

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管；體制機(jī)制

當(dāng)前，我國(guó)稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問(wèn)題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來(lái)納稅人戶數(shù)急劇增長(zhǎng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問(wèn)題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問(wèn)題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前，國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國(guó)cosc委員會(huì)(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(enterprise risk management，簡(jiǎn)稱erm)緊密相關(guān)，erm框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，erm框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理要素及特點(diǎn)。綜合erm風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動(dòng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個(gè)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識(shí)別。指識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括區(qū)分代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會(huì)的事項(xiàng)。這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。(4)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。指對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。即針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)四類。(6)控制活動(dòng)。是指設(shè)計(jì)的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個(gè)流程尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和程序必須被監(jiān)控，以評(píng)估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過(guò)這樣一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一個(gè)組織可以對(duì)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。所以，erm風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以運(yùn)用于管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過(guò)合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測(cè)和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局提出的實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還不到位，缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念和系統(tǒng)意識(shí)。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次低、變動(dòng)頻，征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。

2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制

1.科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析運(yùn)作機(jī)制。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行總體考量，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對(duì)跨部門和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序和應(yīng)對(duì)處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢(shì)， 重點(diǎn)開(kāi)展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對(duì)處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

2.持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)估機(jī)制。著眼于提高風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效和水平，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控考核指標(biāo)體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)價(jià)圈，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判。要及時(shí)總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評(píng)估工作體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞管理漏洞。

篇3

近年來(lái)，自治區(qū)地稅以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以分類分級(jí)為基礎(chǔ)的稅收專業(yè)化征管新體系的建立，進(jìn)一步明確了“征、管、評(píng)、查”各環(huán)節(jié)的工作職能，建立起納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的稅源管理新格局。可以看出，在新體系中，風(fēng)險(xiǎn)管理所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧种匾L(fēng)險(xiǎn)管理的好壞，直接影響到征管改革是否成功，影響到稅收任務(wù)的完成。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立，是風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范高效運(yùn)行的保證。基層稅務(wù)局就如何建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系作初步的探討。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施積極主動(dòng)管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的稅收管理模式。而稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系則是按照稅源專業(yè)化管理要求，在風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，科學(xué)評(píng)價(jià)各單位各部門各工作環(huán)節(jié)的工作績(jī)效，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)和體系建設(shè)，起發(fā)揮引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，是風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的保證。

一是稅源管理的需要。要把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，在稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別源頭環(huán)節(jié)上，必須結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定稅源風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建立起有效的，與實(shí)際情況差別不大的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型是關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)模型建設(shè)的成效如何，針對(duì)性是否較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確如何，均需要通過(guò)考核體系來(lái)評(píng)估，以便不斷進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。二是風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。風(fēng)險(xiǎn)管理是由“信息采集-信息核實(shí)-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-績(jī)效評(píng)價(jià)”等環(huán)節(jié)組成。風(fēng)險(xiǎn)管理工作本身，既是對(duì)征管質(zhì)量的再次檢查，也是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的重新評(píng)定。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理自身的工作，必須納入監(jiān)控之中，如果風(fēng)險(xiǎn)管理存在無(wú)計(jì)劃性、無(wú)目的性、無(wú)責(zé)任性，則風(fēng)險(xiǎn)管理就失去了其生存的基礎(chǔ)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系就是來(lái)保障風(fēng)險(xiǎn)管理的正常秩序的開(kāi)展，使風(fēng)險(xiǎn)管理形成完整的閉合運(yùn)行環(huán)鏈。三是納稅人遵從度的需要。促進(jìn)提升納稅人遵從度，是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的一整套工作流程，最終達(dá)到消除風(fēng)險(xiǎn)的目的，這種風(fēng)險(xiǎn)的消除，對(duì)于某一對(duì)象而言，是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識(shí)的過(guò)程，可以說(shuō)是一次性的，如果能達(dá)到同一問(wèn)題而不再次發(fā)生，則對(duì)納稅人遵從度的提升起到了應(yīng)有的成效。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的社會(huì)責(zé)任重大，必需要依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)一步改進(jìn)和督查。

風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系必須要符合其規(guī)律，符合風(fēng)險(xiǎn)管理的工作實(shí)際，適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃環(huán)節(jié)考評(píng)。此類考評(píng)的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的制定、下發(fā)和落實(shí)，要對(duì)其內(nèi)容的合理性、完整性和時(shí)效性進(jìn)行考核，對(duì)未按要求的進(jìn)行扣分。如：未及時(shí)編制年度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃等的情況。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)考評(píng)。一是數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)備。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源于大集中系統(tǒng)和第三方，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須符合其固有的基本屬性，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)此應(yīng)提出標(biāo)準(zhǔn)和要求。二是模型建立。依照稅收政策和相關(guān)征收管理的規(guī)定，建立起規(guī)范的、可操作的、有針對(duì)性的數(shù)據(jù)模型，是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)和條件。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序及推送環(huán)節(jié)考評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門首先要負(fù)責(zé)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果對(duì)稅源管理影響的大小，分別計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的得分，按納稅人歸集風(fēng)險(xiǎn)積分，實(shí)行積分制排序。其次，對(duì)臨時(shí)突發(fā)性并有跡象表明可能產(chǎn)生重大稅收流失等問(wèn)題的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。排序結(jié)果確定后，不得隨意更改。第三，根據(jù)按戶綜合排序結(jié)果將納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為高度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)。第四，按已確定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，及時(shí)將高等風(fēng)險(xiǎn)推送稽查部門、中等風(fēng)險(xiǎn)推送稅源管理機(jī)構(gòu)、低等風(fēng)險(xiǎn)推送納稅服務(wù)部門，并明確應(yīng)對(duì)期限及反饋要求。第五，及時(shí)收集風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的反饋結(jié)果，并對(duì)反饋結(jié)果進(jìn)行初步分析，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審工作提供依據(jù)，為監(jiān)督、評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)考評(píng)。高等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)主體的各級(jí)稅務(wù)稽查部門，考評(píng)的重點(diǎn)是是否嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并以稽查考核質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程控制。中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主體是稅源管理部門。其應(yīng)對(duì)的主要方法是納稅評(píng)估，應(yīng)按納稅評(píng)估的工作規(guī)范進(jìn)行考評(píng)，重點(diǎn)考評(píng)評(píng)估過(guò)程的合規(guī)，時(shí)效性準(zhǔn)確、應(yīng)對(duì)指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)、應(yīng)對(duì)結(jié)果的成效等。低等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)的主體是納稅服務(wù)部門，一般情況下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在日常的服務(wù)中完成，可以結(jié)合征管質(zhì)量指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行考評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審環(huán)節(jié)考評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的復(fù)審是對(duì)應(yīng)對(duì)的最后的監(jiān)督和檢查。對(duì)應(yīng)對(duì)的復(fù)審也有具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求，如每年復(fù)審數(shù)量應(yīng)不低于該級(jí)風(fēng)險(xiǎn)完成應(yīng)對(duì)總量的1%，其中應(yīng)對(duì)過(guò)程未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的不低于3%等，這一系列的指標(biāo)，是根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，是我們進(jìn)行評(píng)價(jià)的抓手。

緊緊抓住風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)核心。要緊緊抓住風(fēng)險(xiǎn)管理的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是抓住稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是抓住稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程。一是要完善風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法，形成縱橫交錯(cuò)、相互制約的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。二是要評(píng)價(jià)到崗到人。以個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效推進(jìn)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效。三是要嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果要與榮譽(yù)相掛鉤，成為促進(jìn)稅收工作的有力抓手。深入營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)氛圍。一是在評(píng)價(jià)指標(biāo)建立過(guò)程中，要充分聽(tīng)取廣大干部的意見(jiàn)和建議，形成全體干部的共同奮斗目標(biāo)，逐步形成習(xí)慣、養(yǎng)成氛圍，并長(zhǎng)期堅(jiān)持。二是要不斷適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)措施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)揮更大作用。三是加大宣傳力度，特別是對(duì)納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風(fēng)險(xiǎn)管理中的做法，營(yíng)造更為融洽的征納關(guān)系。

篇4

在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著主導(dǎo)作用，然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下因過(guò)度依賴國(guó)家政策的扶植，從而漸漸失去了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展極為不利。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用不斷突出，而企業(yè)的資產(chǎn)、賬務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，從而影響到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷擴(kuò)大，甚至出現(xiàn)了一些跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年年底，我國(guó)企業(yè)在我國(guó)稅收總收入中占90%，其中國(guó)有企業(yè)占到了13.5%。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)有企業(yè)要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下生存下去，保障企業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量有著重大意義。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有競(jìng)爭(zhēng)，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，一旦國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就會(huì)影響到其自身的稅收管理工作，進(jìn)而影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)等，由他們專門負(fù)責(zé)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的志別、測(cè)定和處理等方面的工作。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為企業(yè)中的一個(gè)重要職能部門，它與企業(yè)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門一樣，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在其經(jīng)營(yíng)管理工作中，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而為我國(guó)的稅收收入提供保障。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱在我國(guó)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的好壞與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著密切的關(guān)聯(lián)。而在當(dāng)今社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)片面的追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的稅收管理工作當(dāng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，從而導(dǎo)致了企業(yè)的稅收工作脫離實(shí)際，不能保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）缺乏專業(yè)的人才隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)對(duì)全面型、復(fù)合型、專業(yè)性的人才需求越來(lái)越迫切，專業(yè)的、優(yōu)秀的人才在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展過(guò)程中有著至關(guān)重要的作用。然而在我國(guó)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員，缺乏相應(yīng)的專職機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員，稅務(wù)管理人員素質(zhì)低下，企業(yè)的稅收管理工作基本依靠基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)有人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，摸索著實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施，這種風(fēng)險(xiǎn)管理措施已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前快速發(fā)展的社會(huì)的需求了。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平低隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大，其經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷增加，在我國(guó)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)形成了規(guī)模性的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)有企業(yè)分布廣泛，給稅務(wù)部門的管理帶來(lái)了很大的困難。當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅務(wù)的時(shí)候，由于信息化水平低，導(dǎo)致稅收信息共享率低，從而出現(xiàn)重收、漏收的現(xiàn)象。同時(shí)在我國(guó)稅務(wù)管理工作中，電子檔案及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)水平及整合水平不高，有效的信息資源未能得以充分利用，信息缺乏指導(dǎo)性或針對(duì)性，從而導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，而國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而影響到我國(guó)財(cái)政收入。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，首先是沒(méi)有建立標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)體系，不能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，許多國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以指標(biāo)為主，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的研究不夠深入。其次就是國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、程序缺乏實(shí)際操作，風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果應(yīng)用水平較低，互動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一部分，其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的稅收工作與其自身的經(jīng)濟(jì)效益密切相連。國(guó)有企業(yè)要想取得經(jīng)濟(jì)效益，就必須認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。首先強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在企業(yè)管理層中，加強(qiáng)管理層人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而保障企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展，其次，要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高他們工作的責(zé)任心和責(zé)任意識(shí)，只有在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能進(jìn)一步保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）加大專業(yè)人才的培養(yǎng)隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)演變?yōu)榭萍寂c人才之間的較量，專業(yè)的技術(shù)人才在這個(gè)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的作用越來(lái)越突出。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)要想促進(jìn)其自身的健康發(fā)展，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須價(jià)錢稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才的培養(yǎng)。首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的專業(yè)技術(shù)能培養(yǎng)，不僅要注重專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，同時(shí)還要加強(qiáng)他們專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，可以安排他們出國(guó)深造，從而為企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供保障。其次，國(guó)有企業(yè)要擴(kuò)寬企業(yè)人才招收渠道，讓外面優(yōu)秀的人才走進(jìn)來(lái)，同時(shí)加強(qiáng)與企業(yè)國(guó)有企業(yè)的聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺(tái)，通過(guò)互助學(xué)習(xí)的方式來(lái)極強(qiáng)彼此企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）建立信息化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在這個(gè)科技不斷發(fā)展社會(huì)當(dāng)中，以計(jì)算機(jī)為核心的應(yīng)用技術(shù)已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，利用信息采集系統(tǒng)，可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試，也便于企業(yè)進(jìn)行自查。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中，將收集到的關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，錄入系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。在審計(jì)稽查系統(tǒng)中，也可以采集審計(jì)數(shù)據(jù)、處理企業(yè)的無(wú)紙化賬務(wù)信息、錄入審計(jì)底稿等，從而提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到其自身的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有競(jìng)爭(zhēng)，必然會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)步發(fā)展，就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，從而有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)估體系，制定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確認(rèn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)規(guī)章制度體系建設(shè)的完善。一方面，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架為準(zhǔn)繩，制定完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度；另一方面，需要對(duì)現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補(bǔ)充和廢止，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的缺陷，不斷完善制度體系。最后，建立責(zé)任制、獎(jiǎng)懲制，通過(guò)這種方式來(lái)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的工作責(zé)任心和積極性，從而提高國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，保障國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

篇5

關(guān)鍵詞　稅收專業(yè)化　改革　拒腐防腐　廉潔自律

中圖分類號(hào)：D903

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

武漢市武昌區(qū)地方稅務(wù)局稅收專業(yè)化管理改革，針對(duì)稅收管理員管戶制度的權(quán)力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機(jī)會(huì)，同時(shí)實(shí)行“外出派出單”管理，規(guī)范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實(shí)時(shí)的管理和監(jiān)控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報(bào)”的不廉潔問(wèn)題，有效地減少了為稅不廉政的現(xiàn)象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業(yè)化管理改革，是以納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅為主體，通過(guò)創(chuàng)新稅收知識(shí)培訓(xùn)和納稅技能輔導(dǎo)，使所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催促催繳，同時(shí)強(qiáng)化納稅評(píng)估，將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；通過(guò)稅務(wù)稽查，加強(qiáng)執(zhí)法補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅，構(gòu)建引導(dǎo)納稅人依法納稅的服務(wù)管理體系，將納稅人的需求、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求與和諧社會(huì)的需要有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，做到目標(biāo)一致、協(xié)調(diào)有力、關(guān)系和諧。

今年初，武昌區(qū)地方稅務(wù)局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅(jiān)持以人為本的思想，體現(xiàn)納稅服務(wù)的思路，優(yōu)化了征管工作的流程，對(duì)于貫徹國(guó)家稅務(wù)總局提出的“稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”的管理要求，實(shí)現(xiàn)湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務(wù)興稅、人才強(qiáng)稅、廉潔從稅”的發(fā)展戰(zhàn)略。實(shí)行“先辦后審”，標(biāo)志著稅收專業(yè)化管理改革進(jìn)入了“用改革的實(shí)踐提煉改革的理念，用改革的理念指導(dǎo)改革的實(shí)踐”的階段。改革的實(shí)踐要求我們必須更加注重對(duì)“改革理論的前置性調(diào)查研究”，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷發(fā)現(xiàn)新情況，解決新問(wèn)題，從而豐富、擴(kuò)大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉(zhuǎn)變的理論底蘊(yùn)和外延內(nèi)涵。

長(zhǎng)期以來(lái)，由于各種因素的影響，我國(guó)社會(huì)稅收意識(shí)淡薄，納稅人對(duì)稅法的遵從度不高。與此相適應(yīng)，我國(guó)實(shí)行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務(wù)之前。這種稅收管理方式滯后于建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)、構(gòu)建和諧稅收的時(shí)代要求。對(duì)“先審后辦”歷史成因及存在問(wèn)題深刻反思，在傳統(tǒng)的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員的“審”，從而基層稅務(wù)局出現(xiàn)三個(gè)問(wèn)題。

第一個(gè)問(wèn)題是不應(yīng)該審。過(guò)去，基層稅務(wù)局在“把該做的事情做到位”的同時(shí)，忽略了“不該做的事情不能做”的問(wèn)題，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任。以“企業(yè)白行匯算清結(jié)檢查報(bào)告”為例，本來(lái)是企業(yè)自己決定的涉稅申報(bào)事項(xiàng)，由企業(yè)白行申報(bào)、白行清結(jié)，自己承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但按“先審后辦”模式，企業(yè)提交匯算清結(jié)報(bào)告需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開(kāi)票。在這種模式下，如果企業(yè)提交的報(bào)告有問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這種本應(yīng)由企業(yè)自主承擔(dān)的責(zé)任變成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的責(zé)任，無(wú)疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個(gè)問(wèn)題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員對(duì)某一涉稅事項(xiàng)審核、簽章的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務(wù)。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的“執(zhí)法安全”，給稅收工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

第三個(gè)問(wèn)題是審不清楚。一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)情況十分復(fù)雜，涉及到方方面面，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員要想準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無(wú)法“審”清楚的。另一方面，企業(yè)提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯(cuò)誤的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的錯(cuò)誤信息，而企業(yè)的錯(cuò)誤信息將導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員隨時(shí)要為此承擔(dān)不該承擔(dān)的責(zé)任和后果。

由此可見(jiàn)，實(shí)行“先審后辦”，既不能劃清稅企責(zé)任，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任，給稅務(wù)干部帶來(lái)廉政防范風(fēng)險(xiǎn)；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時(shí)、不到位。因此，“先審后辦”已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的形勢(shì)，必須對(duì)此進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。而實(shí)行“先辦后審”就是對(duì)“先審后辦”的改革，是對(duì)現(xiàn)代治稅專業(yè)化管理的制度性創(chuàng)新。

實(shí)行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴(kuò)展到“以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對(duì)納稅人的信任度”。具體而言，實(shí)行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級(jí)來(lái)考量。對(duì)納稅人的個(gè)性化服務(wù)，要根據(jù)納稅人的信用等級(jí)來(lái)“先辦后審”。

實(shí)行“先辦后審”，重點(diǎn)要解決稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的審批流于形式、征納雙方責(zé)任不清、納稅人等待時(shí)間長(zhǎng)或“勤跑”稅務(wù)所找稅收管理員，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員存在潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。正是基于對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”的防范，武昌區(qū)地稅局按照“辦稅前臺(tái)集中、服務(wù)外部拓展、業(yè)務(wù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)、質(zhì)量后臺(tái)控制、信息多方共享”的改革原則和“消化經(jīng)驗(yàn)、轉(zhuǎn)化方案、優(yōu)化措施”的工作要求，積極穩(wěn)妥地對(duì)稅收專業(yè)化改革過(guò)程中的前期配套和后期管理不足問(wèn)題從制度、機(jī)制上進(jìn)行“約束和堵漏”。