審計(jì)報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇審計(jì)報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

醫(yī)院一級(jí)甲等標(biāo)準(zhǔn)評(píng)審自查報(bào)告

根據(jù)《**市一級(jí)醫(yī)院等級(jí)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)》的要求，我院進(jìn)行了自查,初步認(rèn)為具備一級(jí)甲等標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)將我院等級(jí)評(píng)審自查情況報(bào)告如下：

一、基本情況

我醫(yī)院占地面積寬敞，有住院、門診和綜合功能三棟大樓，現(xiàn)設(shè)置床位150張，下屬麻醉、普外、泌外、骨科、腫瘤、血透、內(nèi)科、婦產(chǎn)、檢驗(yàn)、影像、超聲、藥劑以及手術(shù)供應(yīng)和門急診十四個(gè)科室，醫(yī)院行政職能科室健全，輔助科室到位，擁有大量萬(wàn)元以上設(shè)備，配有設(shè)備齊全的全新急救車二輛。系一家功能配備相對(duì)完善的綜合醫(yī)院。

本院現(xiàn)有在崗人員二百余人，其中專業(yè)技術(shù)人員157人，其中高級(jí)職稱 11人，中級(jí)職稱39人，初級(jí)46人，普通士員61；承擔(dān)本市及周邊縣市群眾的公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，為全市十一個(gè)縣市的新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)院。

二、重點(diǎn)工作

近年來(lái)，我院院嚴(yán)格執(zhí)行各類規(guī)章制度，-不斷強(qiáng)化服務(wù)水平，提升業(yè)務(wù)技能，探索醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)一體化管理，努力促進(jìn)我院標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，使業(yè)務(wù)水平全面提升，服務(wù)功能迅速提高。

（一）公共衛(wèi)生服務(wù)

我院歷來(lái)將公共衛(wèi)生服務(wù)作為全院工作的重點(diǎn)，放在突出位置，不折不扣地全面貫徹落實(shí)，在具體工作中創(chuàng)出了特色，提升了服務(wù)質(zhì)量，建立了一整套完善的規(guī)章制度和行之有效的辦事規(guī)程，公共衛(wèi)生服務(wù)水平明顯提升。

（二）基本醫(yī)療

醫(yī)療質(zhì)量是醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)。我院歷來(lái)把提高醫(yī)療質(zhì)量作為提升醫(yī)院服務(wù)水平，和諧建院的根本。大力推廣適宜技術(shù)的應(yīng)用，全面規(guī)范醫(yī)療行為，突出醫(yī)療質(zhì)量管理和醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)。

1、鞏固我院品牌科室優(yōu)勢(shì)，全面發(fā)展其它科目醫(yī)療診治。我院系一家有著近50年歷史的老牌醫(yī)院，微創(chuàng)治療和心內(nèi)科等科室在廣大群眾心目中一直有著較好的口碑，但是，我們沒有滿足于現(xiàn)狀，在不斷鞏固本院的幾大科室優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)下，我們積極發(fā)展其它醫(yī)療學(xué)科，納精英、請(qǐng)賢才，添設(shè)施，不斷提高常見病診療技術(shù)，力求達(dá)到全面發(fā)展的效果。

2、規(guī)范檢驗(yàn)、影像及超聲診斷程序，提升檢驗(yàn)、診斷水平。在保證各類設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，嚴(yán)格按程序流程操作，規(guī)范書寫報(bào)告單，堅(jiān)決杜絕不按程序操作的現(xiàn)象發(fā)生。目前，能開展各項(xiàng)臨床檢驗(yàn)、診斷服務(wù)，為臨床提供真實(shí)可靠的依據(jù)，大大提升診斷的準(zhǔn)確性。

4、嚴(yán)格控制指標(biāo)，優(yōu)化衛(wèi)生服務(wù)。以規(guī)范指標(biāo)為前提，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)為目的，各種登記表，處方、病例書寫合格率達(dá)95 %以上，出入院診斷符合率達(dá)95%以上，影像診斷、放射診斷、B超檢查診斷、心電圖檢查診斷符合率95%以上。（三）保障措施

1、以人為本，完善管理制度。結(jié)合工作實(shí)際，不斷總結(jié)完善了行政管理制度、疾病預(yù)防控制工作制度、婦幼保健規(guī)章制度、藥品使用管理制度等，并嚴(yán)格執(zhí)行。人員工資全額撥付，會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表符合會(huì)計(jì)制度。新農(nóng)合、公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)專戶、專賬管理。未發(fā)生護(hù)理、醫(yī)療、財(cái)務(wù)等事故。各類資料齊全，數(shù)據(jù)完整，歸檔整齊，管理完善。

2、完善綜合評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)。將醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)作為提升服務(wù)質(zhì)量，改善就醫(yī)環(huán)境的根本，建立醫(yī)德醫(yī)風(fēng)綜合評(píng)價(jià)機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核制度，嚴(yán)肅處理違紀(jì)人員，杜絕了大處方、過(guò)度檢查、過(guò)度治療現(xiàn)象的發(fā)生。

三、存在的問(wèn)題

1、中醫(yī)適宜技術(shù)開展項(xiàng)目較少，中醫(yī)藥文化氛圍不足。

2、人才結(jié)構(gòu)相對(duì)較欠合理，人才梯隊(duì)尚未完全形成。

3、職工自學(xué)氛圍欠濃。

四、下一步打算

在今后的工作中，我院將以這次評(píng)審為契機(jī)，努力在以下幾個(gè)方面提升醫(yī)院水平：

1、進(jìn)一步抓好繼續(xù)教育，加大人才培養(yǎng)力度，探索建立跟師帶教制度，積極選送人員到高等醫(yī)院進(jìn)修、學(xué)習(xí)；加大對(duì)中醫(yī)藥設(shè)備的投入；加大中醫(yī)藥文化在群眾中的宣傳。

3、不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善醫(yī)院績(jī)效考核機(jī)制，提高服務(wù)質(zhì)量和效率。

篇2

最新的私家車報(bào)廢補(bǔ)貼政策是2014年由中華人民共和國(guó)財(cái)政部和商務(wù)部聯(lián)合出臺(tái)的一項(xiàng)公告。這份公告主要是介紹了2014年老舊汽車報(bào)廢更新補(bǔ)貼的適用車輛范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)其公告的內(nèi)容，現(xiàn)總結(jié)如下：1、凡2014年1月1日-2014年12月31日期間交售給報(bào)廢汽車回收企業(yè)的，使用6年（包含6年）且不到15年，7座以下的私家車，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為每輛車11000元人民幣。2、凡2014年1月1日-2014年12月31日期間交售給報(bào)廢汽車回收企業(yè)的，使用8變以上（包含8年）且不到15年，并于當(dāng)年更新的城市公交車，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為每輛車18000元人民幣。3、凡2014年1月1日-12月31日期間交售給報(bào)廢汽車回收企業(yè)的，使用10年以上（包含10年）并且未達(dá)到規(guī)定的使用年限，并于當(dāng)年更新的半掛牽引車和總質(zhì)量大于12000千克（包含12000千克）的重型載貨車，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為每輛車18000元人民幣。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

篇3

目前辦公設(shè)備并沒有準(zhǔn)確的定義。廣義地說(shuō)，所有與辦公有關(guān)的設(shè)備都可以稱為辦公設(shè)備，審計(jì)人員對(duì)此進(jìn)行了廣泛的了解和深入的分析研究，按照設(shè)備使用的廣泛性和通用性并結(jié)合審計(jì)的成本效益原則，認(rèn)為將工作中使用的電子設(shè)備、機(jī)械器具等設(shè)備作為審計(jì)的對(duì)象更具有合理性和可行性。在此基礎(chǔ)上，為了增強(qiáng)可比性，對(duì)每類辦公設(shè)備的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)界定，其中，電子設(shè)備主要包括微型計(jì)算機(jī)、筆記本電腦、打印機(jī)、照(攝)像機(jī)及配件、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、碎紙機(jī)、通訊設(shè)備等;機(jī)械器具主要包括電視機(jī)、空調(diào)等;其他辦公設(shè)備主要包括辦公家具、保險(xiǎn)柜等。

二、案例審計(jì)內(nèi)容的分析

開展辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)的前提是確定審計(jì)內(nèi)容，并設(shè)計(jì)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為此審計(jì)部門圍繞辦公設(shè)備配置與管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性共設(shè)計(jì)了21個(gè)指標(biāo)，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)明確了相應(yīng)的計(jì)算方法(或獲取方法)及評(píng)價(jià)方法，具體審計(jì)內(nèi)容和指標(biāo)分別為:

1.經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性主要體現(xiàn)在以較少資源配置所必需的辦公設(shè)備。按此思路，審計(jì)認(rèn)為應(yīng)按照辦公設(shè)備采購(gòu)或取得的節(jié)約情況、辦公設(shè)備配置數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)合理情況、辦公設(shè)備使用成本等三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，共設(shè)置了10個(gè)指標(biāo)。

2.效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)。效率性主要體現(xiàn)在辦公設(shè)備集中采購(gòu)管理及日常管理過(guò)程中是否及時(shí)高效率地完成相關(guān)工作，圍繞兩個(gè)方面共設(shè)置了6個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。辦公設(shè)備管理效果主要體現(xiàn)在設(shè)備使用者滿意度和辦公設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)兩個(gè)方面，因此從員工滿意度、辦公設(shè)備配置滿足率、設(shè)備完好程度、非正常損失等方面設(shè)置5個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.非正常損失率非正常損失率=非正常損失的辦公設(shè)備數(shù)量/辦公設(shè)備總量×100%評(píng)價(jià)辦公設(shè)備非正常原因造成的丟失、人為損壞和非正常報(bào)廢等情況。可結(jié)合問(wèn)卷調(diào)查了解是否有設(shè)備丟失的現(xiàn)象。

三、案例的啟示

1.審計(jì)指標(biāo)的確立是開展好績(jī)效評(píng)價(jià)的前提。審計(jì)指標(biāo)是對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的切入點(diǎn)和重要載體，反映了審計(jì)內(nèi)容績(jī)效管理情況的主要特征。確立好的審計(jì)指標(biāo)，并使各類指標(biāo)形成有機(jī)的體系，以系統(tǒng)的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，是績(jī)效審計(jì)成功的一半。審計(jì)在確立辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)指標(biāo)時(shí)，下大力氣從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果型三個(gè)方面，對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行了全面細(xì)致考量，分別運(yùn)用金額、占有數(shù)、滿意度、完成率、消耗量、差異度等不同維度對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行考慮，力求能夠全面、準(zhǔn)確地對(duì)三性進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，盡量避免對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行片面的評(píng)價(jià)，力求通過(guò)對(duì)多個(gè)指標(biāo)的組合分析，客觀地對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開展好績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)指標(biāo)好與不好，能否更好的標(biāo)尺，是做出審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，關(guān)系到績(jī)效審計(jì)能否取得良好的效果。在設(shè)計(jì)辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)一并將審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立作為一項(xiàng)重要內(nèi)容。一是必須做好審計(jì)前的充分溝通。就辦公設(shè)備購(gòu)置與使用經(jīng)濟(jì)性、配置合理性等審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立，審計(jì)部門先后征求了會(huì)計(jì)、后勤等部門對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的意見，事前與辦公設(shè)備主管部門達(dá)成一致意見，為日后進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)打下了良好的基礎(chǔ)。二是必須根據(jù)實(shí)際適當(dāng)選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，突出審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的靈活性。如對(duì)筆記本電腦配置合理性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)不是一刀切，而是根據(jù)出差次數(shù)區(qū)別了不同的科室，出差多的科室如內(nèi)審、外匯檢查等部門，將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)為人均一部較為合理，對(duì)其他出差次數(shù)較少的科室，另行設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。三是必須全方位打造審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，完善審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。對(duì)不同審計(jì)對(duì)象績(jī)效管理情況的橫向比較也是確立審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，為此需要構(gòu)建該類審計(jì)的歷史數(shù)據(jù)庫(kù)。在制定方案時(shí)便統(tǒng)一制定了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報(bào)格式，為日后數(shù)據(jù)庫(kù)的形成，進(jìn)行橫向比較打好了基礎(chǔ)。

篇4

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

(一)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵　現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論上是指審計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)方法。

運(yùn)用全過(guò)程審計(jì)就是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的健全性和有效性，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)控制出現(xiàn)缺陷或不能有效工作時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)哪些舞弊或差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生的可能性又有多大，即確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵。對(duì)重大差異或缺陷的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員能夠在審計(jì)過(guò)程中檢查出來(lái)，雖然不能降低該風(fēng)險(xiǎn)，但是能夠控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平，使其到可接受的水平來(lái)控制全過(guò)程審計(jì)的整體風(fēng)險(xiǎn)水平，并將這種思想貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

(二)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序　(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，通常被審計(jì)單位為學(xué)校基建處和后勤管理處，了解的內(nèi)容包括管理部門組織構(gòu)架、部門和管理人員的工作職責(zé)、管理程序以及內(nèi)部管理制度等。目的是幫助審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)制定包括全過(guò)程審計(jì)實(shí)施辦法在內(nèi)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)事項(xiàng)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)重大差異時(shí)確定剩余風(fēng)險(xiǎn)；(2)審計(jì)人員全面分析影響實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理戰(zhàn)略目標(biāo)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理程序及內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估重大舞弊和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，進(jìn)而推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍及重點(diǎn)；(3)以高風(fēng)險(xiǎn)水平控制的原則，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，配置充足的審計(jì)資源，實(shí)施更為詳細(xì)的檢查程序，將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平；(4)針對(duì)項(xiàng)目管理存在的問(wèn)題提出審計(jì)建議，幫助組織實(shí)現(xiàn)工程管理目標(biāo)，從而高效率、低風(fēng)險(xiǎn)地完成全部審計(jì)任務(wù)，達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》按照建設(shè)程序把建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)分為五個(gè)階段，即投資立項(xiàng)階段、勘察設(shè)計(jì)階段、施工準(zhǔn)備階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)把全過(guò)程審計(jì)介入的時(shí)間放在施工準(zhǔn)備階段即招投標(biāo)階段，審計(jì)的重點(diǎn)和范圍為施工準(zhǔn)備階段、施工階段以及竣工驗(yàn)收階段的工程造價(jià)控制的審計(jì)。

(一)施工準(zhǔn)備階段的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　(1)招投標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)甲方內(nèi)部情況不熟悉，如甲分包工程及配合費(fèi)的確定、材料的供應(yīng)方式、乙供材料的品牌和生產(chǎn)廠家以及價(jià)格認(rèn)定等，使得招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制的招標(biāo)文件存在偏離建設(shè)方意愿和要求，而管理者沒有嚴(yán)格審核，審計(jì)人員沒有檢查出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，工程量清單與招標(biāo)控制價(jià)的編制最有可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，這與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的資信度、施工圖紙的設(shè)計(jì)深度和質(zhì)量、管理部門對(duì)清單編制的要求以及內(nèi)部復(fù)核有關(guān)。再次，工程投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性判斷失誤，低于成本報(bào)價(jià)，是導(dǎo)致施工單位中標(biāo)后再通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更追加工程價(jià)款的主要原因。此外，對(duì)投標(biāo)人投標(biāo)策略的評(píng)估，受評(píng)標(biāo)時(shí)間及評(píng)審委員技術(shù)水平的限制，也存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)合同管理的風(fēng)險(xiǎn)。管理部門對(duì)合同文件的備案不規(guī)范和不完整，導(dǎo)致合同資料缺失，是工程結(jié)算的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之一。清單招標(biāo)工程合同文件除合同文本和招投標(biāo)文件，招標(biāo)過(guò)程中形成的招標(biāo)文件的補(bǔ)遺、書面答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等資料，均是工程結(jié)算的重要依據(jù)。此外，合同條款與招標(biāo)文件內(nèi)容不一致、合同結(jié)算方式等條款設(shè)置不合理，也增加了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)施工階段的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　(1)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證極有可能存在舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。舞弊的風(fēng)險(xiǎn)可能集中在隱蔽工程，這與監(jiān)理人員的職業(yè)道德素質(zhì)有關(guān)；錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)集中在項(xiàng)目工程內(nèi)容或數(shù)量減少的情況，施工單位會(huì)主動(dòng)申報(bào)變更增加的部分，隱瞞減少的部分，這種情況常被甲方管理人員忽略，是內(nèi)部控制的盲區(qū)；(2)工程進(jìn)度款控制不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。工程進(jìn)度款控制不當(dāng)會(huì)帶來(lái)不同程度的負(fù)面影響，特別是超付工程款，會(huì)給甲方帶來(lái)無(wú)法挽回的損失，不僅使工程造價(jià)控制失控，也給工程結(jié)算審計(jì)帶來(lái)難度；付款額度與工程進(jìn)度不符對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生消極影響。進(jìn)度款審計(jì)中重視執(zhí)行合同條款的審計(jì)，忽視進(jìn)度款實(shí)際支付處理程序中出現(xiàn)的差錯(cuò)，也是一種高風(fēng)險(xiǎn)因素。

(三)竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　(1)管理部門審核職能缺位的風(fēng)險(xiǎn)。按照規(guī)定未經(jīng)審計(jì)的工程結(jié)算財(cái)務(wù)部門不得支付工程款，開展全過(guò)程審計(jì)以后，管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能仍然存在認(rèn)識(shí)上偏差，盡管制定了先“審核”后“審計(jì)”的審計(jì)制度，但是普遍執(zhí)行不到位。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，大部分高校工程管理部門對(duì)工程結(jié)算未經(jīng)審核，直接報(bào)送審計(jì)處，內(nèi)部審計(jì)既是“一審”又是“終審”，這是結(jié)算審計(jì)中最為重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之一；(2)委托社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理水平有限，審計(jì)人員的技術(shù)水平、價(jià)值取向以及道德觀不同，對(duì)學(xué)校的管理模式如建筑材料的供應(yīng)方式、規(guī)費(fèi)的繳納以及分包工程內(nèi)容等情況不熟悉，使審計(jì)結(jié)果常發(fā)生重大誤差，由此給內(nèi)部審計(jì)對(duì)初審結(jié)果的復(fù)核增加了檢查風(fēng)險(xiǎn)；(3)全過(guò)程審計(jì)事前、事中控制效果的風(fēng)險(xiǎn)。由于多數(shù)高校工程項(xiàng)目管理運(yùn)行機(jī)制與審計(jì)機(jī)制銜接不夠成熟，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)處于嘗試和探索階段，導(dǎo)致全過(guò)程審計(jì)不能達(dá)到加強(qiáng)事前、事中控制的預(yù)期效果，部分工程結(jié)算審計(jì)審減額仍然居高不下，證明結(jié)算審計(jì)存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

防范建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)全面、系統(tǒng)地審計(jì)工程，歸納起來(lái)主要從以下幾個(gè)方面人手：

(一)提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專業(yè)勝任能力　審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)是影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。審計(jì)人員要牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和參加理論研討，增強(qiáng)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面的職業(yè)判斷能力。高校領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，建立科學(xué)的審計(jì)干部選拔機(jī)制，營(yíng)造和諧的審計(jì)內(nèi)部環(huán)境。此外，審計(jì)人員還要保持良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中始終保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，以增加發(fā)現(xiàn)和揭示重大錯(cuò)弊的可能性，從而將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

(二)內(nèi)審人員應(yīng)把好工程招標(biāo)的質(zhì)量關(guān)　內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格審核招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)，收集記錄合同文件的所有資料，在評(píng)標(biāo)結(jié)束、合同談判前，借助社會(huì)審計(jì)力量對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行詳細(xì)分析，分析報(bào)價(jià)的合理性，以及施工單位的投標(biāo)策略，便于幫助組織管理人員在合同談判時(shí)做到心中有數(shù)，并通過(guò)完善、補(bǔ)充相應(yīng)的合同條款減少投資失控的影響；

(三)審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程造價(jià)的計(jì)量與核算過(guò)程　審計(jì)人員必須及時(shí)參與驗(yàn)收影響工程造價(jià)的隱蔽工程，做好詳細(xì)的書面記錄，為結(jié)算審計(jì)提供有力的證據(jù)。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證審計(jì)不能僅判斷其合法性，還要進(jìn)一步推斷簽證內(nèi)容的真實(shí)性，即要對(duì)照實(shí)際完成的工程內(nèi)容，根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)審慎的推測(cè)和判斷所提供的所有簽證資料是否足以公允地證明實(shí)際發(fā)生的事實(shí)。工程進(jìn)度款支付以清單報(bào)價(jià)作為撥付工程款的依據(jù)，體現(xiàn)完整工程造價(jià)的投標(biāo)報(bào)價(jià)，包含甲供材料款、甲方分包工程等招標(biāo)人提供的費(fèi)用，因此，審計(jì)人員要對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整，將招標(biāo)人提供的費(fèi)用從投標(biāo)報(bào)價(jià)中扣除，調(diào)整后的投標(biāo)報(bào)價(jià)才能作為工程應(yīng)付款基數(shù)，也才能作為工程進(jìn)度款控制的目標(biāo)。進(jìn)度款目標(biāo)的控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，審計(jì)人員要隨時(shí)掌握影響工程造價(jià)變化的各種因素，及時(shí)調(diào)整控制目標(biāo)，避免超進(jìn)度付款或超付工程款。審計(jì)人員應(yīng)建立工程已付款合帳，必要時(shí)與財(cái)務(wù)實(shí)際支付的款項(xiàng)金額進(jìn)行核對(duì)，避免財(cái)務(wù)實(shí)際支付處理程序出現(xiàn)紕漏。

(四)學(xué)校管理部門應(yīng)建立工程結(jié)算審核機(jī)制　對(duì)管理缺位的現(xiàn)象及時(shí)報(bào)告審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該與管理部門的主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，明確各管理部門職責(zé)，發(fā)揮管理部門的作用，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制的要求；對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)，既要充分利用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量?jī)?yōu)勢(shì)，又要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。遵照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定以及學(xué)校內(nèi)部組織的招投標(biāo)管理辦法，定期采取招投標(biāo)方式集中選擇適宜的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入備選，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則按照規(guī)定程序負(fù)責(zé)安排具體委托審計(jì)事項(xiàng)。通過(guò)簽訂委托審計(jì)協(xié)議書，明確雙方的責(zé)、權(quán)、利。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)派出綜合能力強(qiáng)、道德水平高的優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，指導(dǎo)社會(huì)審計(jì)開展審計(jì)工作；對(duì)社會(huì)審計(jì)作出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)復(fù)核，依據(jù)委托審計(jì)報(bào)告編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，向項(xiàng)目管理的決策者提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議；按照投標(biāo)承諾的審計(jì)時(shí)間、審計(jì)質(zhì)量保證體系以及項(xiàng)目的完成情況對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行評(píng)估和考核。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督和管理，能夠發(fā)揮了不可替代的重要作用。

篇5

建立科學(xué)評(píng)標(biāo)的管理制度評(píng)標(biāo)是招標(biāo)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它關(guān)系著能否以合適的價(jià)格選擇一個(gè)優(yōu)秀的足以勝任工作，而且履約能力良好的承包商，以保證工程的圓滿成功。因此，建立一個(gè)科學(xué)的評(píng)標(biāo)管理制度對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主選得理想的建筑施工企業(yè)非常重要。

對(duì)此，主要應(yīng)做好以下兩方面的工作：1.改進(jìn)綜合評(píng)估法。對(duì)該法進(jìn)行改進(jìn)的辦法主要是采用隱標(biāo)，建立動(dòng)靜結(jié)合的評(píng)標(biāo)方法，合理設(shè)定商務(wù)標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即統(tǒng)一規(guī)定投標(biāo)文件的版面設(shè)置、字體、行距、排距等，并由招標(biāo)人統(tǒng)一提供封面及裝訂方法。招標(biāo)文件中詳細(xì)規(guī)定技術(shù)標(biāo)文件的章節(jié)及相關(guān)內(nèi)容。所謂動(dòng)靜結(jié)合，就是依工程規(guī)模、性質(zhì)、功能、結(jié)構(gòu)的不同，評(píng)標(biāo)方法有所變動(dòng)，但又強(qiáng)調(diào)評(píng)標(biāo)方法的不變和嚴(yán)肅性。評(píng)標(biāo)方法規(guī)定的評(píng)標(biāo)原則不變，編制一個(gè)評(píng)標(biāo)原則庫(kù)，評(píng)標(biāo)時(shí)因工程不同在庫(kù)中選用適合的評(píng)標(biāo)原則。合理設(shè)定商務(wù)標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，主要從評(píng)審總投標(biāo)報(bào)價(jià)和分部分項(xiàng)工程綜合單價(jià)兩部分內(nèi)容著手。注意異常報(bào)價(jià)，判斷各主要綜合單價(jià)有無(wú)算術(shù)性錯(cuò)誤，有無(wú)不合理、不平衡的報(bào)價(jià)等。2.改進(jìn)合理低價(jià)評(píng)標(biāo)法。對(duì)該法進(jìn)行改進(jìn)主要從加強(qiáng)資格預(yù)審工作，重視工程量清單的編制，嚴(yán)格評(píng)標(biāo)程序入手。預(yù)審時(shí)，招標(biāo)人應(yīng)嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或者招標(biāo)邀請(qǐng)書中確定的方法進(jìn)行資格預(yù)審，對(duì)于入圍的投標(biāo)人名單應(yīng)嚴(yán)格保密。

招標(biāo)人應(yīng)組織或聘請(qǐng)有資質(zhì)和相應(yīng)能力的造價(jià)編制機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、施工設(shè)計(jì)圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)條件和《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》等編制工程量清單。要求所有投標(biāo)方對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核。評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)人要認(rèn)真組織評(píng)標(biāo)活動(dòng)，不論技術(shù)標(biāo)評(píng)委還是經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)委都要詳細(xì)了解工程情況，認(rèn)真審閱投標(biāo)文件。評(píng)標(biāo)過(guò)程中要防止技術(shù)標(biāo)與經(jīng)濟(jì)標(biāo)脫節(jié)評(píng)審，施工方案中的技術(shù)、質(zhì)量和安全措施必須在報(bào)價(jià)中有相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用來(lái)保證。