醫(yī)藥行業(yè)的審計(jì)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇醫(yī)藥行業(yè)的審計(jì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)：內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部控制

醫(yī)藥企業(yè)，是市場經(jīng)濟(jì)中一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)主體，它不僅是產(chǎn)品的生產(chǎn)者和銷售者，更是社會(huì)責(zé)任的重要承擔(dān)者。同時(shí)，藥品作為一種特殊的產(chǎn)品，它的種類復(fù)雜、質(zhì)量要求嚴(yán)苛、產(chǎn)品時(shí)效性強(qiáng)、銷售渠道特殊，如果內(nèi)部審計(jì)工作存在薄弱之處，很有可能對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。近年來所發(fā)生的“亮菌甲素注射液事件”“欣弗事件”“甲氨蝶呤事件”等，都讓醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成為了企業(yè)經(jīng)營管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。基于此，研究醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)顯得十分必要。

一、新形式下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

醫(yī)藥行業(yè)具有其特有的行業(yè)特征：藥品的生產(chǎn)流程復(fù)雜、質(zhì)量要求嚴(yán)格、國家監(jiān)管嚴(yán)苛，這使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和控制成為了醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。而當(dāng)前，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，主要包括了如下幾個(gè)方面。

（一）以藥品為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)

藥品的整個(gè)生產(chǎn)流程非常復(fù)雜，涉及到攪拌、粉碎、蒸餾、沸騰、制粒、壓片、包裝等多個(gè)環(huán)節(jié)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，將會(huì)在一定程度上影響到藥品的質(zhì)量，進(jìn)而影響到藥效、甚至威脅到病人的生命安全。目前，藥品生產(chǎn)一線的工人，即使接受了專業(yè)職業(yè)培訓(xùn)，也會(huì)在大量、重復(fù)的工作中產(chǎn)生操作失誤。另外，在生產(chǎn)線上，藥品生產(chǎn)器材也少有定期檢查和維護(hù)。以上這些因素都可能導(dǎo)致藥品生產(chǎn)的潛在安全隱患。同時(shí)，在藥品生產(chǎn)的過程中，還有可能會(huì)排放一些化學(xué)制劑和藥品殘?jiān)浅鞘形廴驹吹闹匾M成，如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)忽視了這一環(huán)節(jié)，很有可能會(huì)讓在企業(yè)的環(huán)境評(píng)價(jià)工作中受到政府的整改建議和要求。

另外，醫(yī)藥企業(yè)的藥品質(zhì)量跟蹤制度的實(shí)施困難。目前，我國通過全過程的藥品批號(hào)管理制度來對(duì)整個(gè)藥品的生產(chǎn)銷售流程進(jìn)行監(jiān)管和責(zé)任追溯。但是，很多醫(yī)藥企業(yè)卻沒有很好落實(shí)，以藥品為監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作不嚴(yán)格，導(dǎo)致沒有完全通過臨床認(rèn)證的藥品流向市場。

（二）以賬務(wù)為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)

當(dāng)前，醫(yī)藥行業(yè)已經(jīng)不再是一個(gè)高利潤行業(yè)，利潤不斷減少、行業(yè)壁壘消除、企業(yè)所面臨的競爭壓力逐漸增大。在財(cái)務(wù)上，常常表現(xiàn)為應(yīng)收賬款回收期長、回收困難、財(cái)稅壓力增加、銷售折扣加大，同時(shí)合格的藥品原材料供應(yīng)商和銷售渠道稀少，產(chǎn)業(yè)鏈的上下游都具有顯著的風(fēng)險(xiǎn)。

另外，國有醫(yī)藥企業(yè)具有較高的信用度，在醫(yī)藥市場上占據(jù)了大部分的市場份額，為了分得一部分市場份額，小型醫(yī)藥企業(yè)通過增加應(yīng)收賬款的回收期，來獲得客戶的青睞，但這種措施會(huì)使得醫(yī)藥企業(yè)墊付大量的生產(chǎn)資金，而銷售收入在很長時(shí)間內(nèi)難以收回。而國家所征收的增值稅和所得稅稅率較高，在一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)，一旦收賬款沒有回收，企業(yè)將面臨嚴(yán)重的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。

（三）以規(guī)則為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)

國家對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管非常嚴(yán)格。各個(gè)生產(chǎn)流程都制定了相應(yīng)的法律法規(guī)，例如《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《藥品流通監(jiān)督管理辦法》、《藥品注冊(cè)管理辦法》等。這些法律法規(guī)都是醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)規(guī)則。一旦違反，國家將會(huì)采取嚴(yán)格的懲罰措施，包括：高額罰款、吊銷生產(chǎn)許可證、勒令關(guān)停生產(chǎn)，甚至是追究責(zé)任人的刑事責(zé)任。而目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，很少有內(nèi)部審計(jì)工作人員針對(duì)這些法律法規(guī)來幫助企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)。甚至有的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，會(huì)想方設(shè)法幫助企業(yè)掩蓋事實(shí)，逃避法律法規(guī)的責(zé)任，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作展示出本末倒置的狀況。

（四）以參與者為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)

由于藥品生產(chǎn)過程中，所涉及到的生產(chǎn)鏈的參與者眾多，也會(huì)導(dǎo)致醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制困難。在生產(chǎn)鏈的上下游，原材料供應(yīng)者和銷售渠道都無法有效進(jìn)行監(jiān)管，以參與者為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作難以開展。對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈上游，不少非法的原材料供應(yīng)商通過掛靠的方式，成功躲過了藥品證書的認(rèn)證，使得醫(yī)藥企業(yè)對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)價(jià)失效，無法通過內(nèi)部審計(jì)來降低原材料的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈下游，主要的銷售渠道包括了醫(yī)院、醫(yī)藥商業(yè)公司、非處方藥銷售點(diǎn)等，但是當(dāng)前的招標(biāo)方式、限價(jià)方式、采購規(guī)則、配送規(guī)則等問題，讓小型醫(yī)藥企業(yè)難以進(jìn)入到規(guī)范化的銷售渠道中去銷售醫(yī)藥產(chǎn)品，只能去開發(fā)二線的銷售渠道。但二線的銷售渠道的開發(fā)難度大，很有可能在藥品出廠之后，在運(yùn)輸過程中或后期的銷售過程中，產(chǎn)生質(zhì)量損耗或變質(zhì)問題。這也是醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法涉及到的范疇。

二、新形式下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的對(duì)策

針對(duì)上述醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，可以采取如下的對(duì)策措施。

（一）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)

醫(yī)藥企業(yè)首先需要完善和健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其次，建立起醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)。該機(jī)構(gòu)的主要工作職責(zé)，是規(guī)范企業(yè)執(zhí)行能力及監(jiān)督權(quán)力，并且能夠在第一時(shí)間內(nèi)向最高管理層或董事會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，一方面，能夠確定內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性：另一方面，能夠快速反饋內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，幫助管理層作出正確的經(jīng)營管理決策。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的組成，包括企業(yè)原本的質(zhì)量管理人員、財(cái)務(wù)人員，醫(yī)藥企業(yè)原有的內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該參與到內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的工作中。

（二）健全企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度

目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作往往是以財(cái)務(wù)監(jiān)管作為基礎(chǔ)，通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查來梳理和監(jiān)督整個(gè)生產(chǎn)過程。因此，要建設(shè)合理的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，首先需要健全企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)審計(jì)工作，各個(gè)部門都需要配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物、賬務(wù)和財(cái)務(wù)規(guī)則的控制，為內(nèi)部審計(jì)提供基礎(chǔ)保障。

（三）遵守內(nèi)部審計(jì)規(guī)則

國家已經(jīng)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)則，醫(yī)藥企業(yè)需要從自身的生產(chǎn)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)出發(fā)，遵守國家規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、制定適合于企業(yè)和行業(yè)本身的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則，并通過制定控制措施來落實(shí)相關(guān)規(guī)則的實(shí)施。

（四）完善賬務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

以賬務(wù)為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作，是醫(yī)藥企業(yè)較為常用的內(nèi)部審計(jì)工作方法。在原有工作的基礎(chǔ)上，需要做出如下的改善：建立醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部的資金申請(qǐng)和審批制度，加強(qiáng)資金籌集、使用和運(yùn)營的管理；建立醫(yī)藥企業(yè)的采購管理制度，實(shí)施采購申請(qǐng)制、供應(yīng)商評(píng)估制、供應(yīng)商準(zhǔn)入制、采購驗(yàn)收制，并且嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的管理：建立醫(yī)藥企業(yè)的銷售渠道管理制度，輔助銷售商進(jìn)行價(jià)格管理、控制應(yīng)收賬款、嚴(yán)格控制壞賬比例、建立銷售渠道的檔案管理和資質(zhì)檢查，并定期到銷售一線去進(jìn)行藥品質(zhì)量的抽檢。

篇2

關(guān)鍵詞：電力行業(yè) 審計(jì) 要點(diǎn)

近些年來，審計(jì)人員對(duì)電力行業(yè)開展的審計(jì)工作進(jìn)行了不斷的探索，審計(jì)工作也取得了一定的成果，但是電力行業(yè)的形勢在不斷的發(fā)展變化，舊的審計(jì)方法已然無法滿足實(shí)際需要，因此需要審計(jì)人員探索出一套行之有效的審計(jì)方法以提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一 電力行業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)人員應(yīng)具有素質(zhì)包括：良好的職業(yè)道德、精通的專業(yè)知識(shí)、具有良好的計(jì)算機(jī)通用能力、熟悉相關(guān)的財(cái)政稅收法規(guī)政策、深入了解被審計(jì)單位的經(jīng)營管理情況、具備一定的經(jīng)濟(jì)分析能力和相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。例如：金融、貿(mào)易、稅法、貨幣銀行學(xué)等。但在實(shí)際審計(jì)中往往表現(xiàn)為審計(jì)人員自身缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，使審計(jì)人員的整體素質(zhì)水平不高。另外審計(jì)人員對(duì)電力行業(yè)的經(jīng)營情況認(rèn)識(shí)不深，容易忽視在電力企業(yè)中存在一些重大問題，也無法提出有價(jià)值的意見。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮

一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目往往涉及到一個(gè)公司，多個(gè)行業(yè)，多個(gè)項(xiàng)目，情況比較復(fù)雜，如果在審計(jì)開始時(shí)審計(jì)人員沒有準(zhǔn)確評(píng)估在審計(jì)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就倉促上陣，審計(jì)就可能面臨失敗。對(duì)于一些重點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員如果沒有花費(fèi)足夠的時(shí)間去了解被審計(jì)單位的具體情況，業(yè)務(wù)流程以及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，就無法制定具體可行的審計(jì)實(shí)施方案，就難以順利開展審計(jì)工作，也就無法取得正確的審計(jì)結(jié)果。

（三）審計(jì)人員的溝通與協(xié)調(diào)

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員主要是與企業(yè)內(nèi)部人員溝通交往，相關(guān)的審計(jì)信息主要來自于自己企業(yè)已形成的書面記錄和通過與企業(yè)人員進(jìn)行溝通所獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部而言，一個(gè)項(xiàng)目可能由多個(gè)審計(jì)小組組成，審計(jì)小組之間的如果缺少有效的溝通協(xié)調(diào)，就可能會(huì)出現(xiàn)不同審計(jì)小組在重復(fù)的做一件事的情形，導(dǎo)致時(shí)間的浪費(fèi)，效率的低下，同樣會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

二 審計(jì)中應(yīng)注意的要點(diǎn)

（一）注意審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)防范

審計(jì)人員在審計(jì)中要詳細(xì)了解電力行業(yè)的政策，并充分利用電力企業(yè)自身已有的管理信息系統(tǒng)。有部分電力企業(yè)已建成辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)充分利用該系統(tǒng)提供的信息，對(duì)電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有一個(gè)全面深入的了解。關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制等。企業(yè)內(nèi)部管理制度和企業(yè)文化建設(shè)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中是否存在疏漏，企業(yè)員工在日常生產(chǎn)經(jīng)營地程中是否能夠落實(shí)企業(yè)的文化理念，從而實(shí)現(xiàn)文明生產(chǎn)和穩(wěn)定發(fā)展。

（二）注意與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行內(nèi)控系統(tǒng)的審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)在揭示和防止舞弊方面的范圍更廣，既可以執(zhí)行系統(tǒng)審計(jì)，也可以參與特定的舞弊調(diào)查。當(dāng)審計(jì)人員經(jīng)過評(píng)估認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)采用的評(píng)估方法正確并能夠保證內(nèi)部控制的健全性時(shí)，可以借助內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成果，確定重點(diǎn)審計(jì)程序和審計(jì)范圍，從而大大縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)的效率。

（三）采取新的審計(jì)方法檢查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

由于目前電力行業(yè)的企業(yè)普遍采取所有分、子公司都使用一個(gè)賬套進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的方式，因此，如果在審計(jì)方法上不更新，仍舊使用以前的審計(jì)方法，對(duì)如此龐大、繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、核對(duì)，其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，例如，在審計(jì)中使用抽樣法驗(yàn)證電費(fèi)的真實(shí)性，通過從千家萬戶中抽查一部分用戶，核查他的真實(shí)性和正確性，這樣做固然可以提高審計(jì)效率，但僅以這部分樣本的計(jì)費(fèi)、收費(fèi)情況來推斷總體的實(shí)際情況，必然存在著誤差。因此在審計(jì)中審計(jì)人員就需要在不影響審計(jì)效率的前提下通過確定合理的樣本的數(shù)量和分布來減小誤差。

（四）完善績效評(píng)價(jià)

在電力企業(yè)千頭萬緒的工作中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是中心，在審計(jì)中也需要逐步加大對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)力度，加強(qiáng)、完善和創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作，通過對(duì)電力企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益、成本費(fèi)用、盈利能力、內(nèi)控制度、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，來做好企業(yè)績效的評(píng)價(jià)。此外還需要對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)的增值保值情況及領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)揭示企業(yè)在經(jīng)營過程中仍存在的突出問題，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益。

（五）注重審計(jì)調(diào)查

在審計(jì)中審計(jì)人員僅對(duì)企業(yè)賬面財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)難以完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目的，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要注重對(duì)電力企業(yè)的調(diào)查工作，審計(jì)調(diào)查工作可以通過走訪、問卷、查閱相關(guān)文件資料等方式進(jìn)行。審計(jì)調(diào)查可以把企業(yè)經(jīng)營管理過程中真實(shí)情況查清楚、弄明白，審計(jì)調(diào)查需要在真實(shí)性審計(jì)的前提下，對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題，在綜合分析的基礎(chǔ)上有選擇的進(jìn)行。

我國電力行業(yè)改革的目標(biāo)是打破壟斷，引人競爭機(jī)制，這就要求電力行業(yè)企業(yè)要不斷建立健全有效的并符合行業(yè)特點(diǎn)的監(jiān)督管理機(jī)制，規(guī)范自身以及下屬企業(yè)的經(jīng)營行為，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用是電力企業(yè)對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)管的手段。進(jìn)一步發(fā)揮和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在電力行業(yè)中的作用，充分利用內(nèi)部審計(jì)在資源，使不合理的經(jīng)營管理行為和潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)加以防范和控制，這既可以減輕外部審計(jì)的負(fù)擔(dān)，也有利于電力企業(yè)的運(yùn)作更加規(guī)范，使電力行業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳俊忠.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量文獻(xiàn)研究綜述與啟示[J].會(huì)計(jì)之友.2010.（12）

篇3

一、內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)基本的職能，是企業(yè)以各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確保其財(cái)務(wù)支出和經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；監(jiān)督各種獎(jiǎng)懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評(píng)價(jià)職能

評(píng)價(jià)職能是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來的，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。它通過審查被審計(jì)部門的預(yù)算、決算和政策是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進(jìn)行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、管理職能

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，為在業(yè)務(wù)上向董事會(huì)定期報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權(quán)在管理層不在內(nèi)部審計(jì)部門，所以內(nèi)部審計(jì)具有管理職能。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位

1、內(nèi)部審計(jì)與公司治理

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會(huì)、管理層和各個(gè)職能部門的關(guān)系。在戰(zhàn)略決策制定開始，內(nèi)部審計(jì)需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會(huì)或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；同時(shí)針對(duì)各職能部門在執(zhí)行過程中遇到的向題，內(nèi)部審計(jì)需要提供咨詢服務(wù)。在戰(zhàn)略決策實(shí)施完成后，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)戰(zhàn)略決策的結(jié)果進(jìn)行分析，審計(jì)是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，確認(rèn)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認(rèn)、內(nèi)部控制制度是否健全等。

3、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越大，經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)目標(biāo)的主要因素，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)成為各大公司的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門成為控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的主要部門。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目識(shí)別的完整性、風(fēng)險(xiǎn)管理政策的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的有效性等，針對(duì)以上幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，提出相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策，改善風(fēng)險(xiǎn)管理存在的漏洞，健全風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

三、我國內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

我國一些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)的有機(jī)組成部分，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。因此，引起內(nèi)部審計(jì)人員的任命與罷免隨意性，同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計(jì)工作，致使內(nèi)部審計(jì)工作得不到順利的開展。

2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。

3、內(nèi)部審計(jì)的方法模式滯后

內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)因素考慮較少，審計(jì)范圍較小，我國部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，未達(dá)到以運(yùn)用最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)貼于

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前我國內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的知識(shí)面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

1、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。內(nèi)部審計(jì)部門保持其相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)組織中一個(gè)擁有足夠權(quán)力的人負(fù)責(zé)，將其主要職能限定在監(jiān)督和評(píng)價(jià)之中，完善的公司治理中內(nèi)部審計(jì)地位的提高。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。

2、提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

審計(jì)人員必須以有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備綜合的知識(shí)和技能，要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，懂得經(jīng)營管理方面的知識(shí)。在人員的配備上，對(duì)具有財(cái)會(huì)、信息技術(shù)、工程、法律、管理等知識(shí)背景的內(nèi)部審計(jì)人員要各占一定比重，形成合力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)不同的職能部門輪崗工作，熟悉各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員具備從事多元化產(chǎn)品服務(wù)的整體素質(zhì)。

篇4

關(guān)鍵詞 醫(yī)藥經(jīng)濟(jì) 醫(yī)藥發(fā)展 創(chuàng)新管理 審計(jì)管理

中圖分類號(hào)：F426； F425 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：C 文章編號(hào)：1006-1533（2013）09-0048-04

Economic development and innovative management of

pharmaceutical enterprises in Chinese pharmaceutical industry

JIN Lianya

（China National Pharmaceutical Industry Corporation， Beijing 100190， China ）

ABSTRACT This paper introduces the current situation and development trends of pharmaceutical industry， as well as the existing problems therein. Moreover， it analyzes in detail that in order to reach better economic development in the macro environment of pharmaceutical industry， good management system and innovative management are required. Various management systems such as audit， research and development， production and material are complementary and indispensible for the survival and development of enterprises.

KEY WORDS medicine economy； medicine development； innovative development； auditing management

隨著人民群眾對(duì)健康水平要求的不斷地提升，對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)的需求越來越大，醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的空間也非常之大。在這樣的大環(huán)境下，作為企業(yè)要把內(nèi)部管理做好、做新，做出自己企業(yè)的特色。所以，我們要對(duì)現(xiàn)在醫(yī)藥行業(yè)的現(xiàn)狀和所處地位，發(fā)展的趨勢和存在的問題進(jìn)行客觀地分析，這樣才能讓我們的醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模發(fā)展得越來越好。

1 醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀與地位

1.1 經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)特性

醫(yī)藥行業(yè)是公認(rèn)的世界化的行業(yè)，它的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)也有一定的特性，在各國的產(chǎn)業(yè)體系和經(jīng)濟(jì)增長中都起著舉足輕重的作用。醫(yī)藥行業(yè)的產(chǎn)業(yè)特性顯得尤為突出，第一，醫(yī)藥行業(yè)和經(jīng)濟(jì)有著密切的關(guān)系，醫(yī)藥工業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的價(jià)值可以通過醫(yī)藥新產(chǎn)品的銷售額與我國GDP比例看出來，幾十年來，醫(yī)藥產(chǎn)品總的銷售額占GDP的比重一直是呈上升趨勢的，醫(yī)藥行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)穩(wěn)定性特征。第二，醫(yī)藥行業(yè)是朝陽行業(yè)，是一個(gè)典型的國際性產(chǎn)業(yè)，具有良好的發(fā)展前景，是永不衰落的產(chǎn)業(yè)。第三，其產(chǎn)業(yè)特性為高投入，高風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然同時(shí)也是高回報(bào)的，并且有壟斷性質(zhì)。高投入體現(xiàn)在新藥研究與開發(fā)上，制藥企業(yè)新藥的研究開發(fā)費(fèi)已占其銷售收入的15% ～ 20%。醫(yī)藥行業(yè)的高投入也導(dǎo)致其高風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)開發(fā)失敗，就會(huì)使其巨額投入血本無歸，但是一旦成功，那么醫(yī)藥行業(yè)的利潤是巨大的，發(fā)達(dá)國家醫(yī)藥行業(yè)的銷售利潤率高達(dá)30%，而且醫(yī)藥行業(yè)從某種意義上來說是由以研究開發(fā)為基礎(chǔ)的制藥公司壟斷的產(chǎn)業(yè)，利潤巨大且具有壟斷性。

1.2 醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀

醫(yī)藥行業(yè)按國際標(biāo)準(zhǔn)劃分，是15類國際化產(chǎn)業(yè)之一，是世界貿(mào)易增長最快的朝陽產(chǎn)業(yè)之一[1]。其主要門類包括：化學(xué)原料藥及制劑、中藥材、中藥飲片、中成藥、抗生素、生物制品、生化藥品、放射性藥品、醫(yī)療器械、衛(wèi)生、制藥機(jī)械、藥用包裝及醫(yī)藥商業(yè)。我國只是一個(gè)制藥大國，并不是一個(gè)制藥強(qiáng)國[2]，回顧中國醫(yī)藥行業(yè)近年的發(fā)展情況，一直保持著持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。現(xiàn)狀很理想。近年來，我國醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速。自改革開放以來，我國醫(yī)藥行業(yè)不斷壯大，到目前為止中國大約有5 000家大大小小的制藥企業(yè)，生物制藥企業(yè)有200多家[3]。制藥企業(yè)的產(chǎn)值，以每年平均16.6%的速度增長，在我國GDP所占的比重也越來越大，達(dá)到了4%。與此同時(shí)，我國已經(jīng)成為全球原料藥的生產(chǎn)和出口國之一，整個(gè)醫(yī)藥行業(yè)呈現(xiàn)比較好的發(fā)展態(tài)勢。

1.3 機(jī)遇與挑戰(zhàn)

我國醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將迎來黃金的10年，隨著人民生活水平的提升，人民群眾對(duì)身心健康的需求使得醫(yī)療藥品市場迅速增大；新醫(yī)改到2020年實(shí)施完成，醫(yī)保全覆蓋及大健康計(jì)劃，會(huì)帶來醫(yī)藥市場擴(kuò)容及醫(yī)藥行業(yè)的快速發(fā)展，這些對(duì)醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說是一個(gè)不可多得的機(jī)遇。而且，有國家政策的扶持，由工業(yè)和信息化部、原衛(wèi)生部、原國家食品藥品監(jiān)督管理局共同制定的《關(guān)于加快醫(yī)藥行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的指導(dǎo)意見》，顯示了國家對(duì)醫(yī)藥行業(yè)將進(jìn)一步加大管控和扶持力度，目的是盡快實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥行業(yè)由大到強(qiáng)的轉(zhuǎn)變。研發(fā)決定未來，得專利者得天下。

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革各項(xiàng)配套政策的加快推進(jìn)和全面實(shí)施，面臨的挑戰(zhàn)主要來自以下幾方面：發(fā)展中國家的挑戰(zhàn)會(huì)很激烈；新頒布相關(guān)政策與制度對(duì)市場的掌控；各地區(qū)政府地方保護(hù)的設(shè)置；制藥企業(yè)小而多、低水平的競爭等。

1.4 醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)有的地位

醫(yī)藥行業(yè)的地位十分重要。醫(yī)藥行業(yè)是一個(gè)融合保守與現(xiàn)代的綜合高科技行業(yè)，也是與民生密切相關(guān)的行業(yè)，它與人民群眾的日常生活密不可分，人民群眾非常重視健康、保健、看病等問題，所以它是保護(hù)民生的特殊重要行業(yè)，

隨著人民物質(zhì)生活水平的提高、人口老齡化的加快、醫(yī)療體制改革的深化，它的發(fā)展?fàn)顩r與人民群眾享受的醫(yī)療水平直接相關(guān)。醫(yī)藥行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的行業(yè)。對(duì)于保護(hù)和增進(jìn)人民健康、提高生活質(zhì)量、計(jì)劃生育、救災(zāi)防疫、軍需戰(zhàn)備以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步均具有十分重要的作用。

2 醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和問題

2.1 發(fā)展趨勢

隨著深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革工作的全面推進(jìn)，我國醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到底是呈怎樣的方向，是我們關(guān)心的問題，醫(yī)藥行業(yè)是一個(gè)多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)業(yè)群體，涉及國民健康、社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)今世界醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)已經(jīng)趨向于全球化[4]，醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)運(yùn)行將繼續(xù)呈現(xiàn)平穩(wěn)增長的態(tài)勢，人口的自然增長是藥品需求的基本因素，再加上人民生活水平的進(jìn)一步提高，對(duì)健康及生存質(zhì)量提升的要求，加大了對(duì)藥品的需求。藥品價(jià)格漸趨合理，使得醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)越來越向好的方向發(fā)展。藥物制劑，生物藥物所占的比重將越來越大，對(duì)醫(yī)藥行業(yè)有著深刻的影響，據(jù)專家預(yù)測，在未來3年里世界醫(yī)藥市場年增長率為9%，而生物制藥市場年增長率為20%。同時(shí)，非處方藥的迅速增長趨勢很明顯，在人們?nèi)粘Ｉ钪杏玫降乃幬铮话愣际欠翘幏剿帲热绺忻八帯⒖惯^敏藥、止痛藥、胃腸道藥和維生素等。全球老齡化時(shí)代來臨，在未來十幾年內(nèi)，人口老齡化程度還會(huì)加劇，所以，老年用藥市場將會(huì)是一個(gè)飛速發(fā)展的市場。2013年，中國將超過日本成為世界第二醫(yī)藥大國，預(yù)測2020年前后中國也將超越美國，躍居世界第一醫(yī)藥大國。

2.2 醫(yī)藥行業(yè)存在的問題

2.2.1 制藥企業(yè)小而雜，競爭激烈

我國大型的企業(yè)少，行業(yè)集中度低，使得產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)效益太分散，中型尤其是小型企業(yè)太多，大多數(shù)企業(yè)不僅規(guī)模小、生產(chǎn)條件差、工藝落后、裝備陳舊、管理水平低，而且布局分散，企業(yè)的生產(chǎn)集中度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于先進(jìn)國家的水平，而且這些企業(yè)還無法達(dá)成規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。

2.2.2 創(chuàng)新體系不完善，效率低

我國創(chuàng)新體系不完善，新藥產(chǎn)力不足，醫(yī)藥科技投入不足，我國產(chǎn)權(quán)品種很少，產(chǎn)品更新慢，重復(fù)嚴(yán)重。老產(chǎn)品多、新產(chǎn)品少；低檔次與低附加值產(chǎn)品多、高技術(shù)含量與高附加值產(chǎn)品少；重復(fù)生產(chǎn)品種多、獨(dú)家品牌少。應(yīng)用高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的步伐較慢。多數(shù)老產(chǎn)品技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不高，工藝落后，成本高，缺乏國際競爭能力。新藥的預(yù)期回報(bào)率一般都比較低，所以，醫(yī)藥企業(yè)很少甚至不愿意投入資金去研發(fā)新藥，從而導(dǎo)致研發(fā)新藥的創(chuàng)新能力比較弱。

2.2.3 醫(yī)藥市場體系不健全，競爭體制不完善

在舊的體系格局被打破后，新的市場流通體系還沒有形成。加上生產(chǎn)領(lǐng)域多年來的低水平重復(fù)建設(shè)，藥品低端而且重復(fù)，供應(yīng)的量太多而賣不出去，流通秩序混亂，導(dǎo)致消費(fèi)者的利益得不到保障，醫(yī)藥市場治理任務(wù)艱巨。

3 醫(yī)藥企業(yè)的創(chuàng)新管理

3.1 企業(yè)管理的重要性

縱觀整個(gè)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展，我們既有優(yōu)勢又有不足，也有很多的機(jī)遇，只是醫(yī)藥企業(yè)的規(guī)模，流程管理有些問題，作為醫(yī)藥企業(yè)，要想做得很成功，企業(yè)管理是不可少的，管理有了系統(tǒng)的體制，企業(yè)才能有更好的發(fā)展。

科研、生產(chǎn)、營銷管理上臺(tái)階是企業(yè)成長中的重要環(huán)節(jié)。其深遠(yuǎn)意義不僅是資源合理的配置，全面地降低生產(chǎn)成本，提高勞動(dòng)生產(chǎn)力，從中獲取最大利潤，更重要的是提高了企業(yè)的競爭力，強(qiáng)化了抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

從國內(nèi)制藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)管理學(xué)角度來看，對(duì)于不同類型和不同構(gòu)架的公司必須采取不同的管理模式。一般認(rèn)為“小企業(yè)是權(quán)威管理、中型企業(yè)是制度管理、大型企業(yè)是文化管理”。

隨著國內(nèi)眾多制藥企業(yè)的成長和壯大，強(qiáng)化企業(yè)的制度建設(shè)及管理上臺(tái)階已是迫在眉睫。在多項(xiàng)日常管理中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)越來越成為重要的環(huán)節(jié)。這也是國外許多發(fā)展中的制藥公司管理中所重視的。內(nèi)部審計(jì)，也叫內(nèi)部控制，與公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、質(zhì)量管理、經(jīng)營控制、生產(chǎn)控制、研發(fā)系統(tǒng)控制、財(cái)務(wù)控制、物資管理、人力資本管理的控制等8個(gè)方面的合理化對(duì)接有著極其重要的意義。而審計(jì)、生產(chǎn)、研發(fā)和物資這4個(gè)方面又是一個(gè)制藥企業(yè)的命脈。

3.2 審計(jì)管理

在管理系統(tǒng)中，綜合審計(jì)部（有稱“綜合計(jì)劃部”），這是一個(gè)獨(dú)立的部門，也是一個(gè)復(fù)合型人材相對(duì)集中的部門。它不但要對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃、設(shè)備檢修計(jì)劃、基建、技改工程計(jì)劃、營銷計(jì)劃、新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃、科研計(jì)劃進(jìn)行全面制訂、審計(jì)，而且要對(duì)相關(guān)圖紙、材料預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、各類合同進(jìn)行審計(jì)、把關(guān)，不是簡單扼要的文字條理性審校或靠“一支筆”簽字能解決的問題。

審計(jì)部直接向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，猶如質(zhì)量管理一樣，是對(duì)一個(gè)制藥企業(yè)的監(jiān)管。一個(gè)優(yōu)良的管理系統(tǒng)應(yīng)該是“事事有人負(fù)責(zé)，人人勤于工作，減少管理層次，加快經(jīng)營決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，縮短工作周期，提高工作效率”。也就是說“不能有空白、也不能有重復(fù)、不能有交叉”。

為了強(qiáng)化管理體系的控制，應(yīng)采用多種方式建立報(bào)告制度。保障信息及時(shí)、信息準(zhǔn)確、信息共享、信息互補(bǔ)和綜合。現(xiàn)代化的制藥公司（集團(tuán)）最重要的信息是財(cái)務(wù)分析月報(bào)、銷售分析月報(bào)、庫存分析月報(bào)、生產(chǎn)計(jì)劃月報(bào)，這些將有利于正確及時(shí)地決策。管理系統(tǒng)既要有利于提高工作效率，又要有利于內(nèi)部監(jiān)督控制，也有利于貫徹企業(yè)的政策方針。

3.3 研發(fā)管理

近年來，研發(fā)管理在現(xiàn)代化的制藥公司（集團(tuán)）中的地位逐年上升。而實(shí)際運(yùn)作中，研發(fā)管理與企業(yè)中各項(xiàng)管理有著共性，也有個(gè)性。研發(fā)工作一定要重視信息工作，確定自己的優(yōu)勢，把握研發(fā)定位點(diǎn)。

在信息時(shí)代，審視確認(rèn)研發(fā)的系統(tǒng)流程，完善職能系統(tǒng)建設(shè)。特別是對(duì)所開發(fā)的新項(xiàng)目的國內(nèi)外市場、新產(chǎn)品專利、工藝路線調(diào)研后做出開題報(bào)告。經(jīng)學(xué)術(shù)委員會(huì)討論決定立題并制訂通過草案。經(jīng)審計(jì)后納入計(jì)劃，其中包括了人員投入、計(jì)劃指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)、工時(shí)預(yù)算、材料預(yù)算、設(shè)備預(yù)算、設(shè)備考察、成果監(jiān)定和結(jié)題報(bào)告等。

3.4 生產(chǎn)管理

生產(chǎn)管理中一個(gè)很重要的因素是人力和機(jī)器的合理配置及充分利用。為了保障批量的適宜性，要充分力求合理、經(jīng)濟(jì)地生產(chǎn)。對(duì)每個(gè)品種、每個(gè)批量要計(jì)算工時(shí)和設(shè)備運(yùn)行臺(tái)班，逐漸推行和完善工時(shí)管理制度。從這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出發(fā)，合理配置人員和設(shè)備，從而減少人力、物力、設(shè)備的閑置或隱性浪費(fèi)。

雖然是以銷定產(chǎn)，然而營銷預(yù)測常常不準(zhǔn)確。受一些政策性和多方面客觀因素的影響，往往非人所能預(yù)料。雖然營銷的預(yù)測按月滾動(dòng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也會(huì)及時(shí)地根據(jù)這些信息進(jìn)行調(diào)整。

實(shí)踐證明，如能綜合考慮到營銷預(yù)測，以及前三個(gè)月平均銷售業(yè)績和未執(zhí)行的合同，則生產(chǎn)計(jì)劃會(huì)比較切合實(shí)際，可以糾正單純營銷計(jì)劃所產(chǎn)生的誤差。尤其是公司不是靜態(tài)生存的，而是年年在發(fā)展，要采用動(dòng)態(tài)管理，GMP實(shí)施必須量化，細(xì)到各個(gè)環(huán)節(jié)，而審計(jì)是保障企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3.5 物資管理

物資、物流要科學(xué)管理。庫存管理是內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，也是美國FDA檢查的重要項(xiàng)目之一。驗(yàn)收物品要求實(shí)物清點(diǎn)，任何收發(fā)料、艙位轉(zhuǎn)移等過賬，都有單據(jù)備查，專人核對(duì)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有過賬審計(jì)報(bào)告，以此核對(duì)單據(jù)和系統(tǒng)的一致性。

負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)輸入的人員和物流管理人員要各負(fù)其責(zé)。避免帳物一人管理，造成帳物不清。發(fā)料和發(fā)貨遵守先進(jìn)先出原則，避免庫存的積壓和貨品過期。物品應(yīng)按日期的先后編制流水號(hào)、批號(hào)和供應(yīng)商批號(hào)，以便跟蹤。成品、藥檢報(bào)告、原料、包裝材料、退貨、不合格品、宣傳資料、禮品、辦公用品、設(shè)備、備品備件、廢品等均需分類管理，進(jìn)入不同的會(huì)計(jì)科目，以使電腦的查詢功能更為實(shí)用。

倉庫管理中，原輔包裝材料、成品都要有狀態(tài)。即待驗(yàn)、合格、不合格、銷毀等，狀態(tài)可劃分區(qū)域和貼標(biāo)簽。不合格品要嚴(yán)格管理，一般由QA負(fù)責(zé)。從GMP規(guī)范來看，標(biāo)簽的管理要特別重視。用計(jì)算機(jī)管理的系統(tǒng)中，很重要的一點(diǎn)是計(jì)算機(jī)過賬和實(shí)物移動(dòng)要同步，包括出入庫和移倉。計(jì)算機(jī)管理庫存中，有很多信息要能充分共享。總之，要以科學(xué)的態(tài)度對(duì)待現(xiàn)代化物流管理，它與生產(chǎn)、科研、營銷具有同等重要性。

4 結(jié)語

現(xiàn)代醫(yī)藥制造業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新最堅(jiān)實(shí)的依托，無論是行業(yè)管理或是經(jīng)濟(jì)學(xué)家都無法將研發(fā)和制造業(yè)進(jìn)行分割。生產(chǎn)與技術(shù)創(chuàng)新的相輔相成，推動(dòng)了歷史車輪的前進(jìn)。當(dāng)前，發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)隨著制造業(yè)轉(zhuǎn)移到海外，研發(fā)也隨之轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象是為了效益與利益的最大實(shí)現(xiàn)。中國醫(yī)藥制造業(yè)走過了一個(gè)個(gè)里程碑，而要走的路依然漫長。雖然任重道遠(yuǎn)，在《醫(yī)藥工業(yè)“十二五”規(guī)劃》的指引下，醫(yī)藥制造業(yè)的核心競爭力已日益凸顯。

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篇5

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 醫(yī)藥行業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

中圈分類號(hào)：F715.5

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼．A

文章編號(hào)：1004-4914(2011)03-167-02

近幾年。隨著IT技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，醫(yī)藥行業(yè)的電子商務(wù)發(fā)展迅猛，這些變革無疑給醫(yī)藥行業(yè)帶來了巨大的效益，但同時(shí)也給醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的影響

1．電子商務(wù)環(huán)境下醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)控制體系中交易授權(quán)、執(zhí)行與手工財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在差異。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是醫(yī)藥行業(yè)一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，在傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。但在電子商務(wù)環(huán)境下，醫(yī)藥行業(yè)的業(yè)務(wù)人員就有可能利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此可能引起財(cái)務(wù)控制體系失控而造成損失。例如：業(yè)務(wù)人員被客戶收買，非法取得他人口令繞過批準(zhǔn)程序開出銷售提單；非法核銷與客戶應(yīng)收賬款相關(guān)的資料；掌握公司顧客訂單密碼。開出假訂單，騙走公司藥品等。

2．電子商務(wù)環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的程序化使得醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有了對(duì)程序的依賴性并增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。電子商務(wù)系統(tǒng)中內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電子商務(wù)系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制功能，這些程序化的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如果這些控制程序發(fā)生差錯(cuò)，加之操作人員對(duì)程序的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長期運(yùn)行而不被發(fā)現(xiàn)。使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性大大提高。

3．電子商務(wù)環(huán)境下醫(yī)藥行業(yè)會(huì)計(jì)處理缺乏交易痕跡。傳統(tǒng)手工財(cái)務(wù)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，在電算化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中將逐漸減少，會(huì)計(jì)憑證及資料所起到的控制功能逐漸弱化，部分交易幾乎沒有“痕跡”。從而給內(nèi)部財(cái)務(wù)控制帶來一定的難度。

4．電子商務(wù)環(huán)境下醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的范圍擴(kuò)大。醫(yī)藥行業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要針對(duì)藥品交易處理，而電子商務(wù)系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。

5．電子商務(wù)環(huán)境下醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)信息易被破壞。電子商務(wù)環(huán)境下醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼看不見的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡；另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以財(cái)務(wù)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。

6．網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了層出不窮的新問題。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是目前IT發(fā)展的方向，電子商務(wù)財(cái)務(wù)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是Internet在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對(duì)電子商務(wù)財(cái)務(wù)的影響將是革命性的。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)土催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電子商務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的新問題。

二、電子商務(wù)環(huán)境下醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容

(一)電子商務(wù)環(huán)境下醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中一般控制的內(nèi)容

一般控制是指任何電子商務(wù)環(huán)境下普遍適用的對(duì)醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成要素(人、硬件、軟件)及環(huán)境實(shí)施的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

1．醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織與管理控制。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織與管理控制是指通過部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的財(cái)務(wù)控制，其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。

財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的軟硬件管理工作，從技術(shù)上保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。它包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器度數(shù)據(jù)庫的超級(jí)口令。負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；按照主管人員的要求，對(duì)各崗位分配權(quán)限，對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對(duì)硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護(hù)工作。系統(tǒng)管理崗位應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，若有變動(dòng)應(yīng)辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。

審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電子商務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏瀹等。

2．醫(yī)藥行業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、建立和維護(hù)控制。(1)醫(yī)藥行業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)控制是針對(duì)系統(tǒng)開發(fā)階段而言的，具體包括：系統(tǒng)開發(fā)前應(yīng)進(jìn)行可行性研究和需求分析；開發(fā)過程應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜藛T分工；按規(guī)范收集和保管有關(guān)系統(tǒng)的資料并加以保密等。(2)醫(yī)藥行業(yè)系統(tǒng)建立控制則是針對(duì)系統(tǒng)建立階段而言的。具體包括：資源的適當(dāng)配置；系統(tǒng)的調(diào)試應(yīng)有各崗位人員的參與；新的系統(tǒng)應(yīng)與傳統(tǒng)系統(tǒng)并行一段時(shí)間并經(jīng)有關(guān)部門審批后才能替代傳統(tǒng)系統(tǒng)使用；嚴(yán)格的驗(yàn)收程序等。(3)醫(yī)藥行業(yè)系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護(hù)控制就是針對(duì)這些工作而實(shí)施的控制。

3．醫(yī)藥行業(yè)系統(tǒng)操作控制。醫(yī)藥行業(yè)系統(tǒng)操作控制主要表現(xiàn)為操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個(gè)方面。(1)操作權(quán)限控制是指每個(gè)崗位的人員只能按照所授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)．不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。系統(tǒng)應(yīng)制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作。從而保證系統(tǒng)的安全。操作權(quán)限控制常采用設(shè)置口令來實(shí)行。(2)操作規(guī)程控制是指系統(tǒng)操作必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程進(jìn)行。標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程包括：軟硬件操作規(guī)程、作業(yè)運(yùn)行規(guī)程、用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。

4．醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件控制。醫(yī)藥行業(yè)系統(tǒng)軟件控制是指為保證系統(tǒng)軟件運(yùn)行正常而預(yù)先在系統(tǒng)軟件內(nèi)部設(shè)計(jì)的各種處理故障、糾正錯(cuò)誤、保證系統(tǒng)安全的控制。

5．醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和程序控制。醫(yī)藥行業(yè)數(shù)據(jù)和程序控制主要是指對(duì)數(shù)據(jù)、程序的安全控制。程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運(yùn)行，而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的完整性和保密性。醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)。是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像映射備份是備份的先進(jìn)形式。醫(yī)藥行

業(yè)財(cái)務(wù)程序控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔。以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制定具體的防病毒措施，包括對(duì)所有來歷不明的介質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測。使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻以防止日益猖獗的網(wǎng)絡(luò)病毒侵入等。

6．醫(yī)荮行業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別、不可否認(rèn)和完整性。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)。主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)(數(shù)據(jù)的加解密、認(rèn)證信息的加解密、數(shù)字簽字、完整性)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)。隧道技術(shù)(VPN)等。數(shù)據(jù)加密技術(shù)的代表是秘密密鑰系統(tǒng)技術(shù)和公開密鑰系統(tǒng)技術(shù)；訪問控制技術(shù)的代表是防火墻技術(shù)，特別是已溶和了VPN(虛擬專用網(wǎng)及隧道技術(shù))的防火墻技術(shù)；認(rèn)證技術(shù)的代表是Kerberos確絡(luò)用戶認(rèn)證系統(tǒng)技術(shù)。其中VPN解決了財(cái)務(wù)信息在Internet傳輸?shù)陌踩珕栴}。

(二)醫(yī)藥行業(yè)電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用控制

醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用控制是對(duì)醫(yī)藥行業(yè)電子商務(wù)系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。應(yīng)用控制可劃分為輸入控制、計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制和輸出控制。

1．輸入控制。常用的控制方法包括：建立科目名稱與代碼對(duì)照文件，以防止財(cái)務(wù)科目輸錯(cuò)；設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，以保證財(cái)務(wù)科目代碼輸入的正確性；設(shè)立對(duì)應(yīng)關(guān)系參照文件，用采判斷對(duì)應(yīng)賬戶是否發(fā)生錯(cuò)誤；試算平衡控制，對(duì)每筆分錄和借貸方進(jìn)行平衡校驗(yàn)，防止輸入金額出錯(cuò)；順序檢查法，防止憑證編號(hào)重復(fù)；二次輸入法。將數(shù)據(jù)先后兩次輸入或同時(shí)由兩人分別輸入，經(jīng)對(duì)比后確定輸入是否正確等。