會計行業標準精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇會計行業標準，期待它們能激發您的靈感。

篇1

我國會計行業標準主要包括財政部頒布的新會計準則、企業會計制度及金融企業會計準則等用以規范和指導會計人員充實會計行業的具體規范。本文界定的會計行業準則體系包括兩大部分:一是我國的會計行業標準，作為會計業務處理的依據。二是，會計技術資格職稱的認定，使會計專業學習不再局限于高校，成為一個需要持續學習的終身教育。會計行業標準通過這兩大體系一方面發揮了財政部及行業學會在高校及市場之間的橋梁作用;一方面加強了對會計人員不同能力的社會認定，拓寬了高校會計畢業生后續職業發展的道路。

從會計行業標準體系來看社會不是要求高校培養畢業后能馬上完全適應社會各個行業、各個職位、明確各種經濟業務情況、能正確、合理、公允的處理各種經濟業務的即時型會計專業的全才，而是要培養適應現在和未來經濟發展的潛在型會計專業人才。從會計準則自身的變革來看，隨著我國市場全球化的發展，我國的會計準則越來越與國際財務報告準則(IFRS)趨同，會計準則的內容由原來的規則導向轉變成了原則導向。會計準則中只給出判斷原則，沒有給出詳細而明確的量化標準的隱性知識越來越多了。隱性知識難以清楚的表達所以它難以通過書面進行傳遞，只能通過實踐獲得主要是通過示范或觀察被傳遞。(李剛、劉浩，2011)會計準則中的隱性知識要求會計人員具備較強的職業判斷能力，而這種職業判斷能力難以通過課堂教育來傳授。

從會計行業標準體系來看，不管是會計準則的設定還是會計技術資格的認定都要求高校培養學生兩種必備的才能:一是，專業基礎才能，有了這種基礎學生在高深的專業學習中不會如空中樓宇，能夠隨機應變;另一種才能是，自我學習及溝通、理解的能力。會計行業標準通過這兩大體系一方面發揮了財政部及行業學會在高校及市場之間的橋梁作用;一方面加強了對會計人員不同能力的社會認定，拓寬了高校會計畢業生后續職業發展的道路。

2我國現行會計行業準則體系對會計人員各階段能力的要求

從會計從業標準到高級會計師標準，會計人員從剛具備從業能力到成為社會認可的會計行業的高級專家，需要熟練運用會計準則進行職業判斷和業務處理，相當長時間的社會考驗以及自身不斷的學習。在會計學生的培養及未來的發展中要求會計人員具有崇高的職業素養、熟練的執業技能，對行業及市場就變化的適應能力、自身不斷學習發展的能力、專業研究能力。這些能力我們可以歸結為三點:基本能力、核心能力、研究能力。

基本能力要求學生具有基礎的會計業務處理能力;經濟、管理類的寬厚的背景知識及求知欲;調查、抽象思維及分析問題的能力、聽、講、寫的表達能力以及掌握科學研究的正確步驟的能力。寬厚的經濟管理類知識背景可以為學生在今后的職業生涯中判斷不同的經濟業務實質奠定基礎;基礎的會計業務處理能力滿足企業一般常規業務的會計信息核算和記錄能力，結合學生經濟管理類的知識背景為學生專業知識更深入的發展奠定基礎。聽、講、寫以及調查、分析問題的能力是學生在未來進行理解、溝通所必須的素質

核心能力要求學生具有會計、稅務、財務、管理等方面的知識進行綜合會計業務處理的能力;具有根據經紀業務的實質進行會計職業判斷的能力;具有在組織中理解、溝通和團隊合作的解決問題的能力。具有核心能力的會計人員不在會計信息的記錄者和制造者，而是通過對企業財務信息的搜集、處理以及分析、整合為企業內部及外部的信息使用者，為企業的經營決策提供各類信息的經營參與者。

研究能力是針對高級會計人員來說的，具有研究能力的會計人員在理論方面能夠根據經濟環境的變化進行會計理論創新及變革，研究會計對企業管理、經濟、市場的作用等等;在實務中，高級會計人員具有運用會計數據進行企業決策的能力。

3會計行業標準與高校課程及教學內容體系設置的關系

以會計行業的標準體系為指導，本文認為高等院校的教育不應以學科為導向，僅僅教育學生的會計專業知識將學生培養成會計專業的現時的技術人才;而應培養學生的發現、分析、解決問題的綜合素質，為學生將來成為應用型管理人才奠定基礎。滿足社會發展需求，推動學生未來職業發展的應用型、能力型、復合型人才應該成為高校教育的目標。基于此目標，以及高校教育的時間限制，會計專業學生基礎能力以及部分核心能力的培養將成為高校培養的重點。

4構建基士會計行業標準的課程及教字內容體系改革的設想

學校會計教育的目標不在于訓練學生在畢業時即成為專業人員，而在于培養他們未來成為專業人員應有的素質及能力。另外在各學校的專業培養目標中我們還應界定學校培養的是服務于中小企業技術型會計核算和記錄人員還是應用型企業分析、管理人員。進行研究，因此我們界定的專業培養目標為應用型企業分析、管理人員。通過上述分析，我們認為高等院校會計教育應著重于基本能力和核心能力的培養。教育顧名思義教即教學，育即育人。教學即授人以魚，育人卻是授人以漁，俗語說授人以魚不如授之以漁，如何在中國的教育環境下，實現授人以漁，培養應用型、能力型、復合型的高素質人才是高校課程體系及教學內容改革的重點。

4.1基于會計行業標準的課程體系建設打破傳統的以學科為導向的課程體系建設，我們需建立一套以學生能力培養為導向的課程體系。從總體的課程設置來看，①總的課程數量不宜過多，以為學生打基礎、提高技術的課程為主;②每門課程的課堂課時數不宜過多，課堂主要是老師引導學生學習，培養學生興趣以及檢驗學生學習成果的，不應該設置太多的時間，應該為學生留出一定的課后時間進行本門課程的資料搜集、整理、分析完成課程作業的時間。③課程設置要注意前后的銜接性。④課程的考核要靈活，要有助于激勵學生發現問題、解決問題。

基礎能力課程的設置:學生基礎能力的培養本文分兩部分，一部分是學生的寫作、溝通、表達、理解能力的培養;一部分是學生基礎經濟、管理知識背景的培養。由于學生的培養不應當直接教給他應該怎么做，而應指導學生分析經濟業務的實質，使他理解準則為什么要如此處理，因此寬厚的經濟、管理基礎是學生分析、解決實際問題的基礎。基礎課程的安排應集中在前兩個學年、4個學期，課程難度不宜過大，以啟發學生分析問題、解決問題的能力為主。

核心能力課程的設置:核心能力主要是與學生專業技術有關的，應注重專業課的培養，主要安排在后兩個學年。

4.2基于會計行業標準的教學內容改革

課程體系的建設與教學內容的改革相輔相成，二者缺一不可。在教學內容的改革中應注意以下幾點:

篇2

1.通用會計準則。即為各行業共同業務的核算準則，如應收、應付款，存貨，投資，固定資產等。

2.有關會計報表的準則。如資產負債表等，主要用來規定會計報表應當及如何披露信息以及會計報表的基本格式等。

3.有關特殊經濟業務的準則。所謂特殊業務是相對于通用業務而言，包括以下三個方面：一是各行業共有的特殊業務，如外匯業務，清算業務等；二是特殊行業會計準則，如銀行業、保險業等；三是特殊組織會計準則，如個人合伙企業等。從以上對我國會計準則體系的分類來看，筆者認為銀行業會計準則在我國會計準則體系中的具體定位是具體會計業務準則中的特殊行業會計準則。銀行一般會計業務要接受基本會計準則的指導和通用會計準則、報表會計準則、特殊業務會計準則的約束，至于銀行業特有的業務，應該接受銀行業會計準則的約束。

二、制訂銀行業會計準則的基本要求銀行業會計準則既涉及會計和，又影響銀行會計實務和操作。銀行業會計準則是銀行會計實務在理論上的概括，它往往表述為銀行會計工作所應遵循的規則或指南，是判別會計工作優劣的準繩。不過，反映了正確的理論，并不一定就是理想的規范，實踐上的可行性、環境的要求以及其他限制條件在制訂準則時也應予以考慮。在制訂銀行業會計準則時雖有大量的國際經驗可供借鑒，但要立足于國內環境，立足于我國有多年制訂全國銀行各項會計制度的基礎和多年來成功的實踐經驗，進行廣泛的調查論證，并能預見到我國主義市場經濟的發展，才富于前瞻性。我們對制訂的銀行業會計準則的基本要求是：在戰略高度上具有前瞻性，在理論研究上要具有高度概括性，在實踐指導上要對銀行業會計實務提供意義上“方法論”的指導。

三、制訂銀行業會計準則應注意協調的兩個關系

1.與稅務部門關系在市場經濟不斷發展的過程中，稅務部門已經成為銀行報表的主要使用者之一。因此，會計報表在不防礙其他會計信息使用者的基礎上，應盡可能地滿足稅務部門的管理需要。同時，銀行業會計準則與我國現行稅收處理辦法有許多不協調的地方。因此，在可能的情況下，銀行會計準則提供的規范性規定也應同時符合稅務部門的要求。

2.與全國銀行統一會計制度的關系

從理論上講，會計準則與行業會計制度應是替代關系，從國際慣例來講沒有并存的情況。會計準則打破了所有制界限，適應變化多端的市場環境；銀行業會計準則并不是原銀行統一會計制度的簡單翻版或僅僅換個稱呼，而原來的銀行制度對所有會計行為都進行了具體規定，包治百病；銀行業會計準則只是針對銀行特有業務進行規范和指導，銀行一些普通會計行為并不是接受銀行業會計準則的指導，而是接受所有基本準則和具體準則指導。要建立良好的銀行業會計準則與全國銀行統一會計制度的關系也需要時間。至于行業會計制度究竟要存在多久，則需要結合銀行業發展進程及各種實際情況作出判斷。

四、銀行業會計準則制訂機構及模式

世界各國會計準則的制訂機構無外乎官方和民間兩種性質，而民間性質的準則制訂機構也大多有官方的權威支持或直接來自的授權，實際上也就具有了官方或半官方的性質。會計準則作為會計工作的規范，必須具有權威性和公認性。權威性主要來自法律的支持，公認性則有賴于會計準則的合理性和環境適應性。我國會計準則的主管機關是財政部，制訂機構也是財政部，因此銀行業會計準則的主管機關應是財政部。又由于銀行業是特殊行業，銀行監管機關按照法律的授權，也有權對銀行業頒布特別會計管理規定，因此銀行業會計準則的主管機關是財政部和人民銀行。筆者認為，無論是人民銀行還是財政部，都沒有必要自己來制訂會計準則，建議由財政部和人民銀行共同認定或組建一個非官方機構專門制訂銀行業會計準則，并作為會計準則委員會的團體成員單位。

將銀行業會計準則的制訂權限交由一個基本上獨立人員獨立，財務獨立的民間機構，這是為了保證準則制訂機構的客觀公正，不偏不倚，從而更好地保證會計準則的公認性。公認性是權威性的有力支持，缺乏公認性的會計準則即使強制執行，其生命力也極其有限，而公認的會計準則具有一定程度的權威性。制訂銀行業會計準則組織應包括政府會計和銀行主管部門、會計界、稅務部門、銀行和證券管理及會計職業界等方面的專家、學者，使之具有較廣泛的代表性，其常設機構可以中國會計學會為依托并在其支持下展開工作。該機構應設立相應章程、成立理事會，確定良好的會計準則擬定程序。該機構要針對銀行業會計理論研究明顯不足的狀況，特別注重我國銀行會計理論和實務研究，要將理論研究作為銀行會計準則制訂程序的組成部分。在擬定會計準則草案時，既要認真我國銀行業多年來總結出的一些行之有效的工作經驗，也要大膽引進國際上目前一些比較成熟的會計做法。擬定的銀行會計準則草案，要經過一定的立項、調查、收集和資料、草擬、征求意見和聽證等程序，經過多次反復后，一個成熟的銀行業會計準則就可以出臺了。

五、銀行業會計準則的主要內容

銀行會計報表的使用者關心銀行的變現能力和償債能力，并關心與資產負債表中確認的資產和負債有關的風險，以及與資產負債表表外項目有關的風險。銀行面臨著變現能力的風險以及由于匯率波動、利率變動、市場價格變化和對方破產引起的風險。銀行業會計報表應盡可能反映這些風險，并提供詳細說明，以便使用者能更好地了解情況。銀行業會計準則應對銀行各項業務活動采取確認、計量和報告方式進行規定，一般不涉及會計科目設置、使用和賬務處理。

囿于本人的認知程度，我認為我國銀行業會計準則應涵蓋以下一些內容，但絕對不會僅僅只有以下內容：

1.關于損益表項目

為了能使報表使用者評價銀行的經營業績，銀行應在損益表中分別報告收入和費用的主要類別及金額。

銀行損益表應包括但不僅僅限于下列收入和費用項目：

1）各項利息收入；

2）手續費收入；

3）證券投資收入或損失；

4）其他經營收入；

5）存、借款利息支出；

6）貸款和其他資金損失；

7）管理費用；

8）其他經營費用。

在編制損益表時應注意以下一些事項：

第一，收入和費用項目不應相互抵銷。因為如果將收益和費用項目相抵銷，則將防礙使用者對銀行各項單項業務的經營成果和特定種類的資產的收益作出評價。

第二，對于因下列營業行為所產生的收入和損失應該以凈額分別作為收入或損失納入損益核算：

A.交易證券的出售和賬面金額的變動；

B.投資證券的出售；

C.外匯交易。

2.關于資產負債表項目

銀行資產負債表應按資產和負債性質劃分和排列，并以一定的反映其相對的流動性。

銀行資產負債表應包括但不限于下列資產和負債：

A、資產：

現金與中央銀行的往來余額；

國庫券和其他可向中央銀行再貼現的票據；

為交易目的而持有的政府證券和其他證券；

向其他銀行投放的資金和對其他銀行的貸款；

在貨幣市場投放的資金；

對客戶的貸款；

投資證券。

B、負債：

中央銀行借款；

同業借款；各項存款；

本票、債券和其他書面立據的負債；

其他銀行存款；

其他借入資金。

對資產負債表項目的一些限定：

第一，對銀行資產和負債按其流動性的大致順序進行排列，并與資產和負債的償還期大體一致。資產負債表列示的資產和負債的金額，不應通過與其他負債或資產的沖減而抵銷。

第二，如果交易證券和可流通投資證券的市場價值不同于財務報表的賬面金額，銀行應反映證券的市場價值。

第三，要區分交易證券、投資證券和其他投資。交易證券是為在短期內重新出售而購入和持有的可流通證券。投資證券是為獲得收益或資本增值目的而購入和持有的證券，通常保留至到期日為止。

第四，不應將貸款等項目作為投資處理。

3.關于或有事項和承諾事項及衍生金融工具的使用

銀行報表的使用各方需要了解銀行的或有事項和不可撤銷的承諾事項，因為這些事項可能對銀行的變現能力和償債能力產生巨大，并有發生潛在損失的可能性。銀行或有事項和承諾事項主要包括以下項目：

A.一般債務擔保、銀行承兌擔保；

B.與某項交易有關的或有事項，如保單和開出信用證等；

C.與利息和匯率有關的事項，包括期權、期貨、認股證、買賣特權、貨幣和利率掉期；

D.其他承諾。

對于一些承諾事項，也可以借鑒一些國家經驗，直接將承兌或保證業務納入表內核算，即在資產負債表上，負債一邊設有承諾及擔保，資產一邊設有“客戶承諾和擔保負債”及“承兌項下客戶負債”。

4.關于各項期限的記載及準確運用

銀行是一個經營貨幣的特種，主要依靠買賣貨幣時間差及利差贏得利潤，因此，在核算上，對各種存、借款及各項合同期限的記載方法都要有比較明確的規定。

銀行應以當前日至各種期限到期日的剩余時間為基礎，將資產和負債按相關償還期進行分類。分別按一定償還期與利率對資產和負債進行合理的分類，并分別按對應償還期和利率將銀行資產和負債進行有序配比和有控制地錯開，對銀行頭寸的調控及資金籌措具有重要意義。對銀行來說，一直保持完全的配比是少見的，因為所從事的業務往往是條件不確定或類型不同的。錯開狀態可能提高獲利能力，但也可能增加損失的風險。

進行這種分類還具有以下好處：可以準確評價銀行的變現能力、受利率和匯率變動的影響程度、銀行以何種成本進行負債到期的替換。

對個別資產和負債按償還期分類，如可劃分為一年內或一年以上也可以更加細分。銀行對資產和負債所采用的償還期應當一致。這可以明確償還期的配比程度，以及相應產生的銀行對其他變現資金來源的依賴程度。

5.關于表外項目

重要表外項目資料應按地理區域、客戶或行業類別或其他風險情況來披露。這些情況可用以指明銀行資產和銀行可取得的資金在變現中所包含的潛在風險。這些資料是按地理區域、客戶或行業類別或銀行具體環境的其他風險的情況來反映。客戶資料一般可按部門分類，如政府、公共機構和工商企業。

6.關于貸款呆帳及損失核銷

銀行是一個高風險行業，即使是正常經營，銀行貸款和其他信貸資金也肯定會有部分資金不能收回，銀行不可避免會遭受損失。銀行在對外報表時，要附帶提供以下一些信息：

第一，要確定不可收回的貸款確認并予以核銷的具體措施及相應的會計方法；

第二，要對貸款損失及準備金的變動情況進行明確說明；

第三，在資產負債表上要為日后貸款損失提取呆賬準備的累計金額；

銀行在進行貸款呆賬核算時應貫徹兩個原則：一是貸款已被具體認定為呆賬后其損失金額應全部確認為費用，并計入當期成本，該項費用應作為貸款損失準備抵減相應種類的貸款賬面金額；二是貸款未具體認定為呆賬，但經驗表明在貸款中存在潛在損失，這些損失也應確認為費用，但銀行對這些損失的評估方法應前后保持一致。

當貸款不能收回時，它們應予以核銷，并沖減損失準備。一般情況下，在完成一些必要審批程序，并且損失的金額是一個確定金額時，它們才能予以核銷。在特殊情況下，例如，借款人在一個規定期限內未償付任何利息或到期的本金，它們也可以及時進行核銷。由于這種核銷方式銀行有一定的自主性，核銷期限的具體時間不同，會導致貸款的總額和損失準備的總額的意義有很大差別。因此，銀行應該公布這些貸款核銷政策。

7.關于應收賬款及壞賬核銷

銀行應收賬款主要是應收利息。銀行可以決定對一些貸款不計提應收利息。例如，在借款人拖欠支付利息和本金超過一定期限如三個月的情況下。如果貸款已實際成為呆賬，即使拖欠本息期限未達到不計提應收利息期限，銀行也可以決定不計提應收利息。銀行應當詳細說明未計提利息的貸款的總額及確認的時間基礎。

銀行應建立確定應收賬款壞賬的基礎，以及對這種費用的會計處理方法。應收賬款壞賬可以按應收賬款余額的一定比例就銀行未來損失或其他不可預見風險在內的壞賬風險計提準備，也可將賬齡達到一定期限的應收賬款，或債務已不可收回的應收賬款直接作為壞賬損失。

篇3

關鍵詞：企事業單位；會計信息系統；建設

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0312-01

會計信息化的實施與普及，極大的提高了企業事單位的會計核算與內部管理水平。但部分企事業單位對于會計信息化及會計信息系統的實施、應用還存在一些模糊、片面的認識。筆者欲就企業事單位會計信息系統建設過程中存在的問題作初步探討。

一、避免會計信息系統建設工作的人為簡單化

企事業單位會計信息化工作的實施，特別是會計信息系統應用過程中普遍存在一種現象。就是各大企事業單位都對辦公條件進行了改善，基本都實現了辦公的計算機管理，特別是單位財務工作，基本實現了會計核算的電算化，傳統手工記賬退出了歷史舞臺；但是離預期的“會計信息系統”建設目標還差很遠，根本無所謂“已經實現了會計信息化管理”。企事業單位會計電算化的基本要求是，單位出納、工資和固定資產等資金流的管理以及憑證填制、過賬、報表等工作全部實現計算機聯網會計核算，是一種無縫鏈接式的會計信息系統的聯網運行。能否實現會計信息系統的否聯網運行，是區分會計電算化與會計核算電算化的重要標志之一。目前，只是簡單實現了會計電算化，就說是在實現了會計核算電算化未免有強詞奪理之嫌，由于人為的將會計信息系統建設工作簡單化，導致單位會計信息數據還只是一個“孤島”，還沒有真正實現聯網數據共享。

二、明確與發揮會計信息系統建設理論導向作用

企事業單位會計信息系統建設，離不開理論的導向指引。目前，關于會計信息系統建設理論多是一些模糊的認識或者是一些零散不系統的闡釋。要想很好的完成會計信息系統建設，弄清楚什么是“會計信息系統”有其內涵很重要，如果這種基礎性的理論都不搞清楚，那也就無所謂開展會計信息系統建設。目前，由于對會計信息系統認識的偏差，導致各企事業單位會計信息系統建設工作不甚理想。筆者認為，會計信息系統是指以現代計算機技術、網絡技術和數據庫技術為基礎，以特定的財務軟件為基本工具，對單位的業務流、資金流、信息流和工作流等進行科學管理、核算的信息系統。建設會計信息系統的目的是實現“數出一門、信息共享”，特別是單位內部各部門之間的信息共享。會計信息系統除了能很好的實現會計電算化功能與工作外，最重要的是能優化企事業單位的行業務管理。基于會計信息系統的企事業單位業務管理是采用原始單據流管理的一種業務活動，是企事業單位財務業務一體化管理的重要體現。

三、制定行業標準規程，規范信息系統建設工作

企事業單位會計信息系統建設是一項嶄新的工作，需要從行業上予以管理和規范運作。目前，我國會計信息化與會計信息系統建設管理上，僅有少數的幾個會計電算化規范性文件參考，還沒有真正的會計信息系統行業標準和技術規程可供建設，這對于我國龐大的企事業單位會計信息系統建設工作是非常不利的。由于會計信息系統理論研究的滯后和行業標準的缺失，導致我國的會計信息系統軟件多是國外設計理念，以及憑經驗依據客戶的簡單需求來開發財務軟件；雖然我國已經有了一些相對著名的財務軟件開發公司，但他們也只是各自為陣、自成體系，開發的軟件系統組成和功能結構等不盡相同，彼此之間更缺乏兼容性，非常不利于企事業單位的會計信息系統建設。要想從根本上解決這一問題，必須從行業標準與技術規程層面分析、解決，有必要制定與規范相應行業標準和技術規程。

四、科學與合理設計會計信息系統內部模塊構成

我國會計理論界和實務界對會計電算化、會計信息系統構成等尚還存在一些模糊認識，導致開發的會計信息系統模塊構成不夠科學。經過分析，筆者認為會計信息系統至少要由財務會計、業務管理和信息分析三個無縫鏈接的計算機聯網系統構成，才能稱為是一個相對科學合理的設計。財務會計系統；即是我們通常說的“會計電算化”，它以實現財務會計工作的計算機信息化管理為主要目標，主要包括賬務處理、出納管理、固定資產管理、工資管理、會計報表和往來管理幾個子系統，側重于企事業單位資金流的管理。業務管理系統；就不同會事業單位來說其業務管理系統的具體組成可能不同，但其都包括業務循環、業務核算兩個重要組成部分。業務循環子系統，主要以計算機內部原始單據為手段，對各項業務的付款循環、收款循環或得倉儲物流循環等進行管理。業務核算子系統，主要功能是核算業務循環子系統中的原始單據，以及生成相應記賬憑證后傳遞到賬務處理系統供財務管理人員使用，實現了單位財務、業務的一體化管理。信息分析系統；信息分析系統主要用于單位財務狀況分析、財務支出預算、以及具體業務分析等子系統，功能在于發揮會計信息系統的、查詢、分析、加工等信息與決策支持作用。

篇4

關鍵詞：高效財務管理；會計審核；應用措施

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

在高校發展過程中財務管理的有效支持是極為重要的，合理的財務管理能夠為高校的運營、教學等水平的進步提供重要助力，在這之中會計審核的完善有著極為重要的意義。完善的會計審核制度和流程能夠為高校運營與教學節約大量的經費并且減少資金浪費、物資浪費等現象，因此高校財務管理人員在工作中應當對會計審核有著深刻的了解，并在此基礎上對完善會計審核的應用措施有著清晰的認識。

一、高校財務管理中會計審核存在的問題

在現今我國許多高校中，其財務管理中會計審核工作存在著一定的問題，這主要體現在行業標準較為缺乏、會計審核制度不夠完善、會計審核管理存在缺陷等環節。以下從幾個方面出發，對高校財務管理中會計審核存在的問題進行了分析。

1.行業標準較為缺乏

行業標準是高校會計核算、財務開支、創收分配等工作合理進行的基礎和前提。現今我國許多高校的行業標準較為混亂，從而導致了財務管理工作無法協調一致。并且許多高校存在著擅自提高行業標準、擴大財務開支等現象，從而導致了會計審核工作難以得到有效完善。

2.會計審核制度不夠完善

由于高校財務管理工作存在著較強復雜性、多元性，因此部分高校的會計審核制度存在一定的漏洞和缺陷。例如部分高校的會計核算存在條塊分割、多頭操作等問題。這些問題的存在會導致高校資金和物資等資源配置的失調并且難以集中高校的財力、物力、人力等資源集中到教學建設中，從而在根本上影響并且制約了高校各項教學事業的合理發展。

3.會計審核管理存在缺陷

會計審核管理對于高校財務管理的重要性是不言而喻的。但是現今部分高校的會計審核管理工作的水平整體偏低，這導致了會計審核管理無法起到其在高校財務管理中本應起到的作用。除此之外，會計審核管理存在缺陷還集中體現在了高校財務管理人員的培訓與深造往往流于形式，從而導致其專業水平和業務能力難以有效提升，最終使得其會計職能難以進行充分、有效的發揮。

二、高校財務管理中完善會計審核的應用措施

針對高校財務管理中會計審核存在的問題，相應完善措施和應用措施的提出有著極為重要的意義。以下從會計審核政策的有效完善、優化高校財務管理體制、財務管理人員專業水平提升、健全高校會計審核監督制度等方面出發，對高校財務管理中完善會計審核的應用措施進行了分析。

1.會計審核政策的有效完善

會計審核政策的有效完事是高校財務管理水平有效提升的基礎和前提。在會計審核正常的完善過程中高校應當注重實行統一、完整的財務管理政策和會計審核制度。從而在此基礎上確保其財務管理工作的各項工作能夠協調一致并且符合我國法律法規的規定同時能夠貼合我國高校教學工作的現狀。

2.優化高校財務管理體制

高校財務管理體制的優化是會計審核完善的重中之重。這主要體現在高校會計審核部門的設置應當根據學校的具體規模和教學工作的實際需要來進行。例如我國部分高校在進行會計審核部門的設置時，根據院系或者教學內容的不同，往往采取統一領導，集中管理的財務管理體制或者是統一領導，分級管理的財務管理體制。這種靈活的財務管理體制能夠更好地提升高校會計審核工作的完整性和可靠性，從而使高校的資金、物資、人力等資源能夠有效并且高校投入到教學工作中。

3.財務管理人員專業水平提升

財務管理人員專業水平對于會計審核的重要性是不言而喻的。因此高校在會計審核的完善過程中應當注重嚴格建立并且完善會計人員的培訓、深造體系，并且從會計審核人員的專業水平、會計能力、職業道德、工作態度等方面進行全方位的培訓和深造。從而在此基礎上使高校會計審核人員能夠不斷更新先進的會計知識并且合理提升其業務技能。最終促進其綜合素質和工作能力的持續提升。

4.健全高校會計審核監督制度

高校會計審核的完善離不開監督制度的有效支持。會計監督工作是高校會計審核工作的重要部分，因此高校在進行會計審核工作時應當注重對其各個工作環節的資金運作、財務管理、會計基礎規范等方面進行細致的監督與檢查。除此之外，高校會計審核監督工作的進行還需要高校從制度上對會計審核行為進行規范并且有效維護會計審核工作流程，從而在此基礎上促進高校財務管理整體水平的平穩、健康發展。

三、結語

隨著我國教育改革的不斷深化和高校發展速度的不斷加快，在高校財務管理中會計審核的完善取得了良好的實踐效果。因此高校財務管理人員在工作中應當對會計審核工作進行持續的分析和研究，并在此基礎上通過實踐的進行促進我國高校財務管理整體水平的有效提升。

參考文獻：

[1]劉瑾.高校財務管理的現狀與建議[J].教育財會研究，2005，2（4）：25-27.

篇5

（一）審計質量的基本評價標準

標準時衡量事物的基本準則，也是考量工作成效，進行質量控制的尺度標準。要進行有效的質量控制，就需要制定科學合理的標準來規范相關工作。第一個方面是審計管理質量標準，其是衡量相關機構在審計項目、審計組織、審計人員、審計復核、執法檢查、項目考評以及檔案管理等方面工作的基本準則，其對審計各個環節、各項內容、各部分職責權限以及工作分工都有明確的界定，并對相關程序、人員等作出了約束。審計管理質量標準對審計工作而言具有規范性、權威性和約束性，能夠切實規范審計相關工作。第二個方面是審計業務質量標準。其主要包括了方案方法、相關工作底稿、審計數據、審計報告及意見等內容。審計業務質量是對管理質量的具體展現，是審計管理質量的直接結果。審計業務質量標準應當切實遵從管理質量標準所界定的規則，只有在管理質量標準下制定相應的業務質量標準，才能確實保障審計工作質量標準內外統一，能夠切實發揮應有的功能。第三個方面是協調法律法規、行業標準和審計質量標準的關系。法律法規和行業標準對審計質量標準具有指導規范作用，審計質量標準必須遵從相關法律規定和行業標準，才能在實際運用中得到認可，進而才能被廣大會計師事務所接受。

（二）審計質量控制的作用分析

審計質量控制對于審計工作來說具有多方面的重要作用。其一，審計質量控制是審計工作保證獨立的重要基本原則，如果沒有質量控制，審計獨立就是一句空話，無法達成預期目的。只有通過質量控制才能使審計工作獨立，不受外界因素干擾，完成相關工作。其二，審計質量控制是構成會計師事務所的內部控制系統核心部分。單位內部控制對會計報表形成的影響，對于注冊會計師來說是很重要的。不僅如此，會計師事務所自身也存在內部控制的問題，其也會對會計報表產生側面影響。內部控制主要可以分為資產控制、會計控制和質量控制三大板塊。資產控制和會計控制的內容及要求，都與普通企業無甚差別，都會受到會計準則和財務制度的約束，只是程度稍有不同而已。其三，審計質量控制是會計師事務所生存發展的基本條件，是會計師行業樹立行業形象，贏得社會信任的關鍵措施。審計質量控制的好壞，直接關系到相關事務所的生死存亡，更關系到整個會計行業的未來。

二、我國會計師事務所審計質量控制存在問題及原因

（一）市場環境對會計師事務所審計質量控制的影響

從市場角度來說，主要有三個方面的問題影響著會計師事務所的審計質量控制。首先是政府干預超過市場閥值。我國相關審計事務中都有強烈的政府色彩，比如新股上市，我國一直進行著計劃控制，額度管理，造成相關公司的上市額度變得十分稀缺。對于股票的發行定價，也是通過政府相關部門來進行的，并沒有結合市場實際。政府干預超過市場承受閥值，會造成相關公司諸多行為只是為了面向政府管理機構，而不是面向市場。公司的發展過多的遵從與政府意愿，與市場實際產生了脫節，致使在相關審計工作出現各種各樣的缺陷，導致審計質量低下，質量控制工作徒有其表。第二個方面是審計工作聘任制度存在偏差。結合我國實際情況來看，絕大部分上市公司的控股層與管理層都是一個人，造成審計工作中原本應該存在的審計方、被審計方和委托方，縮減成了審計方和管理層雙方的行為。在縮減成雙方行為之后，審計工作實際上就變成了公司管理層委托審計機構對自己進行審計，所有審計數據資料都是由公司管理層提供給審計機構的。這種審計形式從根本原則上破壞了審計工作基本標準，不論是從法律角度還是行業標準來說，這樣的審計結果是不應該被認可的。第三個方面是審計市場結構存在不合理的問題。我國會計師事務所的運營情況是不容樂觀的，客戶數量很少，使得會計師事務所的工作重心從審計工作轉向了為公司提供一系列審計服務。其從性質上來說從第三方審計機構變成了公司的配套服務機構，致使相關事務所為了自身經濟利益，打破了職業道德準則，通過不正當手段爭奪客戶資源，引起審計質量大打折扣。

（二）會計師事務所內部環境對審計質量的影響

從會計師事務所自身角度來看，主要存在三個方面的問題，造成了審計質量惡化。首先是會計師事務所組織結構不合理。參考國際會計行業而言，會計師事務所的組織形式主要可以分為有限責任制、有限責任合伙制、普通合伙制和獨資制。結合我國實際情況來說，目前只有普通合伙制和有限責任制兩種，其中超過90%的事務所都是有限責任制。通過這些年的發展來看，有限責任制的會計師事務所在很大程度上弱化了執業風險意識，放松了質量控制。事務所內部質量控制機制不健全也是一個重要的影響因素。目前我國的會計師事務所一般規模都不大，人數大多都在十余人左右。由于人員稀少，事務所的內部管理基本處于廢弛狀態。不僅缺少質量控制相關制度，相關人員也缺少質量控制的基本意識。同時由于人員稀少，在實際工作中根本無法保證審計項目的各個環節都有注冊會計師在現場執業。這些內部原因導致了審計質量低下，質量控制工作缺乏。另一方面，現階段大部分會計師事務所內部人員專業素養不高。我國會計從業者的整體業務水平參差不齊差距明顯。其主要表現在部分從業者老齡化，思想無法緊跟時代步伐；部分從業者學歷偏低，對審計工作缺少足夠的認識，無法在相關工作中專業地進行執業；部分從業者職業素養低下，道德防線軟弱，容易被金錢擊潰，為了利益而越過審計原則，甚至違法或者犯罪。

（三）對審計質量的外部監管缺乏

審計質量的問題出去會計師事務所內部問題以及市場問題，還存在監管方面的問題。外部監管不到位，致使審計質量始終無法提高。外部監管問題主要存在于兩個方面，一個方面是存在多頭管理的矛盾。我國在國家層面對會計行業的監管主要分為兩個層次，一是政府部門直接進行監督，通過審計署、財政部和證監會等一系列部門聯合對會計行業進行監督檢查，其中財政部處于監督檢查的核心地位；二是中國注冊會計師協和與各地方會計師協會聯合構建監督檢查機構，分管各地的會計行業監督檢查工作。由于國家監管部門和會計協會監管部門并沒有達成監管共識，相關的監督檢查標準也存在一定差異，因此在實際監督檢查工作中使得部分監管范圍出現重疊，相關制度存在矛盾，致使某些問題不能被及時發現處理。另一方面是會計師事務所面臨的法律風險較低，各種相關法律法規主要強調了行政處罰和刑事處罰，忽略了民事處罰。不僅如此，相關規定也并不具體，在實際應用中參考價值不大，無法準確對相關行為作出界定。

三、我國會計師事務所審計質量控制策略分析

（一）改善會計師事務所的執業環境

改善會計師事務所的執業環境，是強化審計質量的有效措施，具體來說可以從四個方面進行。第一是減少政府部門對市場的干預。審計工作應該順應市場潮流，給市場中需要進行審計服務的企業或個人提供服務。所以政府部門應該減少對會計行業的干預，使會計市場從行政化向市場化轉型。對于市場能夠解決的問題，就應該完全交給市場去做；對于市場無法解決的問題，政府可以適時合理地進行干預。第二是革新當前會計審計工作的聘任制度。這可以借鑒國際先進經驗，讓需要上市的公司在保險公司進行財務風險投保，保險公司再委托合適的會計師事務所對相關公司進行上市審計，根據審計結果進行風險評估，以此來確定對應的保險金額和保險費率。如果因為財務報表出現作假或漏報等情況，造成投資者產生損失，則由保險公司對投資者進行賠付。這樣的聘任制度從根本上解決了以往公司與會計師事務所雙方委托的問題，增強了審計的獨立性，從而可以提升審計質量。第三是調整完善審計市場的結構，這主要可以通過擴大會計師事務所的規模，加強市場集中度，將各個小規模的會計師事務所聯合起來形成整體。構建一個區域型會計師系統，減少會計行業之間的不良競爭。不僅如此，在構建區域型的會計師系統之后，還可以統一區域行業標準，提升整體審計過程中的執業性。同時還可以實現區域內的資源互享，營造良好的行業氛圍。

（二）強化會計師事務所的內部審計質量控制

從會計師事務所內部加強審計質量控制，是提升審計質量的關鍵環節。第一需要革新會計師事務所的組織形式。我國會計師事務所的組織形式主要是有限責任制和普通合伙制，而有限責任制又占據了超過九成的比例。在有限責任制的組織形式下，審計工作存在許多局限性。在這方面可以借鑒國外會計行業的發展經驗，加強會計師事務所組織形式向有限責任合伙制和普通合伙制等形式轉型。合伙制的顯著之處在于事務所的業績利益與合伙人的利益是緊密聯系的，因此可以督促事務所積極健康發展，以保障合伙人的基本利益，從而能夠起到提升審計質量的作用。第二需要加強對會計師事務所業務質量的管理控制，加強對審計業務的管理控制，首先需要對相關業務流程的質量進行控制。在業務承接階段，應該重點分析評估客戶委托內容的風險，將各種可能性分析在內，得出確切的風險報告。在制定審計計劃時，應該重點了解分析被審計對象的基本情況，諸如資金流轉、財務報表等。在審計實際展開階段，應該針對公司給出的相關報表數據，通過既定的審計計劃，根據相關行業標準及國家規定，進行專業的審計工作。第三需要提高會計行業從業者的專業素質。提升從業者素質可以有效優化當前會計行業的人員結構，便于相關法律規定和行業準則的推廣普及。首先應該提升從業者的整體學歷，目前我國會計行業具有高學歷的從業者少之又少，甚至有不少人員都是專科學歷，這遠遠低于國際水平。其次要優化從業者年齡結構，多多啟用年輕人，適當讓老一輩退居二線，對年輕人進行培訓教育。最后是提升從業道德修養和職業道德，使其能夠避免被經濟利益誘惑，可以恪守職業準則。

（三）加強審計質量的外部監督管理

外部監督管理對于提升審計質量是不可缺少的。加強外部監督管理，主要應該從兩個方面入手，其一是規范各方監督管理機構的權限職責。會計行業的監督管理主要來自政府和行業內部，國家相關部門應該對兩方監督管理機構進行協調統一，縮減其在監督管理工作中的矛盾，在監督范圍、內容和標準上進行統一，使其能夠對審計質量形成協作監督管理。其二是完善相關法律法規，對審計質量控制的相關規定作出精準的界定，使審計質量控制工作有方可依、有方必依，能夠切實進行各項審計質量控制工作。同時，精準界定相關工作權限職責之后，可依有效降低以往審計工作的彈性尺度，能夠避免因為規定模糊而出現誤操作。

四、結束語