物業(yè)管理稅收政策精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇物業(yè)管理稅收政策，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：稅收；企業(yè)財務(wù)管理；投資政策一、稅收的內(nèi)容

1、稅收的含義：稅收主要是國家憑借著政治權(quán)利，按照相關(guān)法律規(guī)定，并通過稅收工具進(jìn)行強制性以及無償性的征收，參與到國民收入以及社會產(chǎn)品的分配以及再分配，進(jìn)而取得相關(guān)財政收入的一種實現(xiàn)國家職能的形式。是國家為了滿足社會的公共需求，憑借著公共的權(quán)利，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以及程序，參與到國民的收入分配中，強制性的取得財政收入，它主要體現(xiàn)出了國家跟納稅人在征收以及納稅利益分配上的一種特殊的關(guān)系，屬于一定社會制度下的一種特定的分配關(guān)系。國家財政收入的主要來源就是稅收收入。

2、稅收的特征：

（1）強制性：國家通過社會管理者的身份，憑借著國家政權(quán)依據(jù)政治力量，并通過頒布相關(guān)的法律跟政令進(jìn)行強制性的稅務(wù)征收來體現(xiàn)出稅收的強制性特征。所有具有納稅義務(wù)的社會集團(tuán)以及社會成員，絕不能夠違反國家強制性的稅收法令法規(guī)，納稅人在國家稅法所規(guī)定的限度內(nèi)要進(jìn)行依法納稅，不然就要接受國家法律的制裁，這主要體現(xiàn)出了稅收法律地位的表現(xiàn)。

（2）無償性：國家對于納稅人所繳納的稅費并不支付任何的報酬或是代價，征收他們的一部分收入，稅收的這種無償性的特征主要是緊密聯(lián)系著國家利用政治權(quán)利進(jìn)行收入再分配的本質(zhì)。

（3）固定性：納稅人以及課稅對象、稅目跟稅率等稅收法令預(yù)先規(guī)定的，并按照這些固定的法令法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)征收，稱之為稅收的固定性，有一個比較穩(wěn)定的試用期，屬于一種固定的連續(xù)性收入，館員稅收預(yù)先所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅以及納稅雙方要嚴(yán)格遵守規(guī)定，不得隨意進(jìn)行修訂或是調(diào)整，征稅跟納稅雙方不能夠違背或是改變這個固定的比例或是數(shù)額及其他的一些制度規(guī)定。

3、稅收的基本職能

（1）調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)

社會各個集團(tuán)跟其內(nèi)部成員在國民收入分配中所占有的份額在政府憑借國家強制力參與到社會的分配過程中必然會發(fā)生一定的改變，他們能夠支配的收入發(fā)生了不均等的減少，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動能力以及行為受到這種利益得失的影響，對社會經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)也產(chǎn)生了一定的影響。政府將這種影響進(jìn)行有效的利用，以此進(jìn)行有目的的引導(dǎo)社會的經(jīng)濟(jì)活動，將社會的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。

（2）監(jiān)督管理社會經(jīng)濟(jì)活動

國家需要以日常深入而細(xì)致的稅務(wù)管理作為征收基礎(chǔ)實行征收收入，對于稅源的變化情況有一個全面的掌控，在發(fā)現(xiàn)問題的時候能夠在第一時間內(nèi)進(jìn)行處理，監(jiān)督納稅人依法進(jìn)行納稅，嚴(yán)格抵抗違反稅收法令的不法行為，隨時監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)的活動方向，給社會的正常生活秩序提供強有力的保障。

稅收的主要作用就是讓稅收職能在一定的社會經(jīng)濟(jì)條件下，將其效果具體表現(xiàn)出來。能夠體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整；合理調(diào)節(jié)分配，促進(jìn)共同富裕；維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外開放等。是稅收的主要作用體現(xiàn)。

二、稅收跟企業(yè)財務(wù)政策的關(guān)系

國家財政收入最主要的來源就是稅收，其是社會體制下的一種特定的分配關(guān)系。它的主要涵義是，國家為了實現(xiàn)自身職能，為了能夠滿足社會的公共需求，依靠政治權(quán)利，以法律法規(guī)為依據(jù)，通過稅收工具強制無償性的征收參與到國民收入以及社會產(chǎn)品的分配以及再分配所取得的一種財政收入形式。因此說稅收具有強制性以及無償性跟固定性的特點，三者之間有著緊密而不可分割的聯(lián)系。它的基本職能主要包括了組織財政收入，對社會經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)以及監(jiān)督管理社會經(jīng)濟(jì)管理活動，促進(jìn)市場上的公平競爭機(jī)制，保持社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)共同富裕以及對外開放政策的實施。財務(wù)政策主要指的是為了達(dá)到某種特定的財政以及社會經(jīng)濟(jì)等目的，來調(diào)節(jié)財務(wù)行為以及高速的財務(wù)關(guān)系所特定的有關(guān)政策的一個總稱。企業(yè)財務(wù)政策屬于其中的一種，企業(yè)管理一般有融資管理以及投資管理、對營運資金的管理、股利管理，因此說財務(wù)政策也可以說是融資管理政策以及投資營運資金方面的管理政策跟股利管理政策。稅收政策會直接影響到企業(yè)的財務(wù)政策，因此要想有效的實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)就需要全面做好企業(yè)的稅收籌劃。

三、企業(yè)投資政策對稅收問題的處理

1、被投資企業(yè)分回利潤的稅務(wù)處理方法：

投資方在關(guān)于內(nèi)部投資企業(yè)在被投資企業(yè)經(jīng)營中的分回利潤中要確認(rèn)投資收益的實現(xiàn)，一般不同的地區(qū)之間的所得稅率存在著一定的差異性，導(dǎo)致了投資方企業(yè)所使用的所得稅稅率要比被投資企業(yè)所適用的所得稅的稅率要高出一部分。除開國家稅收法規(guī)所規(guī)定的在定期內(nèi)減稅以及免稅優(yōu)惠以外，其所得到的投資還需要按照相關(guān)的法規(guī)所規(guī)定的還原到稅前的收益之后，并將其投入到投資企業(yè)中的應(yīng)交稅費所得中，同時還得按照我國稅收政策所規(guī)定的依法補繳企業(yè)的所得稅費。外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資其他的企業(yè)跟國內(nèi)投資企業(yè)稅收稅費有所不同，外商投資企業(yè)從接受投資的企業(yè)中得到利潤股息，這個可以不用記錄到本企業(yè)所應(yīng)繳納的稅費所得額，但是還需要按照上述所講的投資所發(fā)生的費用跟損失，不能夠進(jìn)行沖減本企業(yè)所應(yīng)繳納的納稅所得額。

2、股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)費用的稅務(wù)處理：

在內(nèi)部投資企業(yè)中，納稅人對于一些對外投資的成本無法進(jìn)行折舊或是談笑，同時也不能夠作為一種投資的檔期費用直接進(jìn)行抵消，對于一些財務(wù)費用外的其他費用要進(jìn)行正確的處理。關(guān)于外商投資企業(yè)在中國內(nèi)的其他企業(yè)的投資，可以直接從被投資企業(yè)中獲得利潤股息，這個不需要記錄到本企業(yè)的應(yīng)繳納稅費所得額里，但是這種投資所產(chǎn)生的費用跟損失是不能夠直接沖減本企業(yè)所應(yīng)繳納稅費所得額的。

四、稅收對企業(yè)財務(wù)管理中的投資政策影響

1、基于投資地點選擇的投資政策：

在選擇經(jīng)營地點的時候，要考慮到稅負(fù)的總體水平以及一些主要的稅種跟稅收優(yōu)惠、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的政策導(dǎo)向等一些有可能會減少稅收費用的內(nèi)容。在跨國投資者方面，對于相關(guān)國家在同一時間實行稅收居民的管轄權(quán)以及收入的來源地的管轄權(quán)導(dǎo)致同一所得征收雙重稅費的問題也要有一個全面的考慮，這樣能夠避免國際間雙重征稅的雙邊稅收協(xié)定相關(guān)的稅收抵免規(guī)定，同時對投資國家跟地區(qū)進(jìn)行一個合理的選擇。

2、基于投資方式選擇的投資政策：

根據(jù)對象進(jìn)行分類，主要將投資分成直接投資跟間接投資。通過購買經(jīng)營資產(chǎn)開辦企業(yè)，利用經(jīng)營資產(chǎn)的投資來掌握住被投資企業(yè)的實際控股權(quán)稱之為直接投資，并以此來獲得企業(yè)投資的經(jīng)營利潤。有很多稅制因素會影響企業(yè)進(jìn)行直接投資，一般有商品的稅收以及經(jīng)營所得稅跟財產(chǎn)稅以及行為稅。開辦一個新的企業(yè)或是收購虧損的企業(yè)是企業(yè)在進(jìn)行直接投資過程中所面臨的問題。也可以說在稅法允許的條件下，投資企業(yè)跟被收購?fù)顿Y企業(yè)兩者之間進(jìn)行合并報表實行集中納稅，并且能夠經(jīng)營盈虧抵消，那么投資企業(yè)在最終所獲得的稅費負(fù)擔(dān)會輕松很多。

總結(jié)：我國現(xiàn)有的體制屬于社會主義市場經(jīng)濟(jì)化的體系，一般企業(yè)在制定以及選擇財務(wù)政策的時候，首先需要考慮稅收這個主要因素，因為資本的結(jié)構(gòu)以及國家投資、籌資以及股權(quán)利率等政策都會直接受到稅收因素的影響。因此說要想全面的提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，給企業(yè)的未來發(fā)展開辟出一條可持續(xù)發(fā)展的道路以及穩(wěn)定的基礎(chǔ)，就需要對稅收政策有一個全面而有即時的了解，這樣才能夠制定出一個有效的企業(yè)財務(wù)政策，規(guī)范化以及優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)行為。（作者單位：遼寧公安司法管理干部學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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篇2

為進(jìn)一步加強《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理，防止稅收流失，確保各項再就業(yè)稅收政策落到實處，促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，現(xiàn)就建立部門間信息交換和協(xié)查制度等問題，通知如下：

一、縣級以上勞動保障部門和稅務(wù)部門要建立下崗失業(yè)人員再就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。勞動保障部門要定期將《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放情況以電子、紙制文件等形式通報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級勞動保障部門可根據(jù)實際情況，建立省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》信息查詢系統(tǒng)，也可采取其他形式與稅務(wù)等部門建立《再就業(yè)優(yōu)惠證》信息查詢制度。

各級稅務(wù)部門對《再就業(yè)優(yōu)惠證》有疑問的，可提請同級勞動保障部門予以協(xié)查，同級勞動保障部門應(yīng)根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時限，在時限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報提請協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)。縣級以上勞動保障部門和稅務(wù)部門可就再就業(yè)稅收政策執(zhí)行中的其他相關(guān)問題建立通報、協(xié)查制度。

二、各級勞動保障部門要嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一規(guī)定的范圍和程序發(fā)放《再就業(yè)優(yōu)惠證》。對已發(fā)放的《再就業(yè)優(yōu)惠證》要及時匯總并注明領(lǐng)證人員的相關(guān)信息。勞動保障部門在審核、認(rèn)定工作中，對已經(jīng)被企業(yè)吸納的下崗失業(yè)人員，應(yīng)在其《再就業(yè)優(yōu)惠證》上注明持證人已經(jīng)就業(yè)的內(nèi)容（印戳）。

三、各級稅務(wù)部門在審批企業(yè)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策時，要嚴(yán)格審查《再就業(yè)優(yōu)惠證》的使用情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的，應(yīng)按照本通知第一條的規(guī)定，與勞動保障部門提供的《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放信息對照或提請勞動保障部門協(xié)查。對經(jīng)審核，符合減免稅條件的，主管稅務(wù)部門要在各《再就業(yè)優(yōu)惠證》上注明持證人已經(jīng)享受了稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容（印戳）。

四、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批其減免稅時，按照本通知第三條的規(guī)定執(zhí)行。個人持同一《再就業(yè)優(yōu)惠證》開辦多個有營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營項目的，必須嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2003]119號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、經(jīng)勞動保障等有關(guān)部門審核確認(rèn)，確通過偽造、變造、買賣、借用等不正當(dāng)手段取得《再就業(yè)優(yōu)惠證》申請減免稅的人員，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得批準(zhǔn)其享受再就業(yè)優(yōu)惠政策。對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。對出借、轉(zhuǎn)讓《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失業(yè)人員，主管勞動保障部門要收回其《再就業(yè)優(yōu)惠證》并記錄在案。

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關(guān)鍵詞：“營改增”；物業(yè)管理企業(yè)；稅收籌劃關(guān)注點

1引言

我國政府早在2009年就開始了對企業(yè)實行了增值稅的改革方案，“營改增”和以往的稅制相比，有了進(jìn)一步的完善，在各個方面都進(jìn)行了調(diào)整。物業(yè)管理企業(yè)作為重要的市場經(jīng)營主體，其納稅籌劃方式也發(fā)生了比較大的變化，從而為納稅主體提供了更為廣闊的選擇空間。作為物業(yè)管理企業(yè)，在中國的城市建設(shè)以及管理當(dāng)中有著舉足輕重的地位，在稅制改革后，物業(yè)管理企業(yè)如何衡量利弊得失，提高企業(yè)的經(jīng)營水平是所有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)面臨的一項艱巨的任務(wù)。所以說，把物業(yè)管理企業(yè)作為“營改增”稅收籌劃的研究對象，探索物業(yè)管理企業(yè)在增值稅納稅籌劃方面存在的問題以及改進(jìn)的方向，為物業(yè)管理企業(yè)的增值稅納稅籌劃提出切實可行的建議和方法，幫助物業(yè)管理企業(yè)在合法納稅的前提下，靈活的運用稅收政策適當(dāng)?shù)臏p輕物業(yè)企業(yè)的稅負(fù)承受壓力，同時又能體現(xiàn)依法納稅的原則。

2“營改增”后物業(yè)管理企業(yè)稅收籌劃關(guān)注點存在的問題分析

2.1租賃涉及費用不夠明確

對于物業(yè)管理企業(yè)而言，通過房屋的租賃必然會發(fā)生水電費、清潔費等費用，這些費用一般屬于物業(yè)管理企業(yè)日常的費用收入，不屬于租金內(nèi)的收入，因此物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行“營改增”籌劃時，必然要把這種情況考慮進(jìn)去，這涉及一個真實合法憑據(jù)的問題，也是票據(jù)唯一無法進(jìn)行分割的，對于物業(yè)管理企業(yè)在實踐中，物業(yè)管理企業(yè)如果把租金收入和日常的租賃收入的費用都納入到“營改增”的籌劃中，會增加企業(yè)的稅收成本，因此必須把租賃涉及費用進(jìn)行明確。

2.2稅收籌劃制度不健全

物業(yè)管理企業(yè)由于涉及的費用比較廣泛且項目繁多，例如租金、水電費、管理費、清潔費、垃圾處理費、停車費等等方面的費用收入，這些費用盡管屬于收入，然而物業(yè)管理企業(yè)為了提供更好的服務(wù)，也要花費用去維修和支付人工成本，因此導(dǎo)致一些物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行“營改增”后的稅收籌劃時，沒有把需要排除的項目忽略，進(jìn)而增加了物業(yè)管理企業(yè)的稅收成本。因此必須對稅收籌劃制度進(jìn)行完善，明確物業(yè)管理企業(yè)所要承擔(dān)的費用范圍。

2.3缺乏稅務(wù)籌劃專業(yè)知識和稅收法律意識

物業(yè)管理企業(yè)如我國大部分企業(yè)一樣在稅務(wù)籌劃方面處于起步階段，稅務(wù)申報過程復(fù)雜，加之物業(yè)管理企業(yè)的特殊性，既有著房地產(chǎn)行業(yè)的性質(zhì)，又有著服務(wù)行業(yè)的性質(zhì)，而一般的財務(wù)人員很難理清其中的關(guān)系，導(dǎo)致一些物業(yè)管理企業(yè)在稅收籌劃意識淡薄，抱有僥幸心理。另一方面，物業(yè)企業(yè)的財務(wù)賬目比較繁多，且需要很強的配合性，導(dǎo)致稅收籌劃人員在進(jìn)行相應(yīng)的工作時，出現(xiàn)很大的不適應(yīng)性。此外，一些稅收籌劃人員，對于稅收政策未及時的關(guān)注和不了解其中的變動，盲目按照舊慣例納稅，導(dǎo)致多繳了一些費用，增加物業(yè)管理企業(yè)的運營成本，這一系列因素造成物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面遇到諸多問題難以解決，阻礙物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的提高和長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4物業(yè)管理企業(yè)缺乏合理運用納稅籌劃的工具與方法

物業(yè)管理企業(yè)主要對租戶進(jìn)行租金收入，水電費代收以及維修費用的支出，因此其收入結(jié)構(gòu)相對簡單，然而一些物業(yè)管理企業(yè)實行的還是傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃工具與方法，不能與時俱進(jìn)，對于稅收籌劃也不夠了解，物業(yè)企業(yè)作為物業(yè)管理和運營的提供者，其租金和物業(yè)收入一般比較固定，但是卻沒有引入計算機(jī)稅務(wù)軟件等工具和進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅降低了效率，而且會計手算的方法，導(dǎo)致一些細(xì)節(jié)性的費用比較容易出錯，例如水電費和維修方面的費用。

3物業(yè)管理企業(yè)完善“營改增”稅收籌劃的措施

3.1明確租賃涉及費用

物業(yè)管理企業(yè)的收入來源主要是租金收入、管理費以及水電費、停車費、清潔費等費用，部分收入雖然也進(jìn)入了物業(yè)管理企業(yè)的賬戶，但是從實質(zhì)上看，物業(yè)管理企業(yè)對于有些費用只是起到代收的作用，例如水電費分別由供電部門和水務(wù)部門收取，不能把這部分費用作為增值稅的一部分，因此物業(yè)管理企業(yè)要明確哪些費用收入屬于可納入增值稅的范疇，哪些費用不屬于增值稅的范疇，這樣才能更加地規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)的增值稅改革后的納稅籌劃行為。

3.2物業(yè)管理企業(yè)要建立完善的稅務(wù)籌劃制度

物業(yè)管理企業(yè)由于既涉及房地產(chǎn)，又屬于服務(wù)性企業(yè)，因此必須建立起完善的稅務(wù)籌劃制度，通過物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)稅收籌劃制度，明確物業(yè)企業(yè)增值稅納稅范疇，并且嚴(yán)格執(zhí)行到位，落實到具體責(zé)任人身上。如果物業(yè)管理企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度存在問題，且無法得到落實，那么不僅導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)在納稅方面存在極大的風(fēng)險，而且也不利于物業(yè)管理企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，物業(yè)管理企業(yè)必須依據(jù)自身的實際情況完善稅務(wù)籌劃制度。以隸屬于萬科集團(tuán)的萬科物業(yè)為例，在2016年全面“營改增”實施后，就早已根據(jù)之前的增值稅草案進(jìn)行了稅務(wù)籌劃小組的組建，建立了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃制度，極大地降低了萬科物業(yè)的經(jīng)營成本，提高了企業(yè)效益。

3.3加強物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)籌劃的專業(yè)知識和法律意識

物業(yè)管理企業(yè)要從領(lǐng)導(dǎo)到員工意識到稅務(wù)籌劃的重要性，有意識提高財務(wù)人員專業(yè)技能和相關(guān)知識以及業(yè)務(wù)流程，使全體員工熟悉稅務(wù)相關(guān)政策和法律法規(guī)，才能為物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面更好的做出方案，以減少企業(yè)經(jīng)營成本。物業(yè)管理企業(yè)要加強對員工對于本行業(yè)的稅收籌劃能力培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員對稅收籌劃工作能力，尤其是對租金收入以外的其他收入進(jìn)行合理合法的規(guī)避，此外還要讓員工學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)相關(guān)政策法律，從思想上認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對提高企業(yè)綜合競爭力的重要性，才能把稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管控工作提高到必須執(zhí)行的高度。

3.4物業(yè)管理企業(yè)要積極引入科學(xué)的工具和方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

物業(yè)管理企業(yè)是屬于服務(wù)類型的，還存在稅收籌劃的空間，但其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相對簡單，不必專門引入稅收策劃人才。因此，物業(yè)管理企業(yè)要加大對于稅務(wù)籌劃的投入，可以在必要時考慮與專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所合作，把稅收籌劃進(jìn)行外包，以此降低稅收成本。另外，對于一部分有實力的物業(yè)管理企業(yè)，也可以考慮引入專業(yè)的物業(yè)管理軟件，可以有效地提高稅收籌劃人員的工作效率，比如通過稅務(wù)籌劃軟件的計算，物業(yè)管理企業(yè)就要根據(jù)自身的經(jīng)營情況選擇適合自身的納稅主體。此外，物業(yè)管理企業(yè)作為租金收入和管理費為主要來源的企業(yè)，增值低，適合作為一般納稅人，避免從高適用稅率。

4結(jié)語

綜上所述，物業(yè)管理企業(yè)面對的市場競爭壓力也在不斷地增強，稅務(wù)籌劃對于物業(yè)管理企業(yè)而言必須盡快進(jìn)行，只有與時俱進(jìn)，加強稅務(wù)籌劃意識，建立稅務(wù)籌劃團(tuán)隊，增強稅務(wù)籌劃能力，才是物業(yè)管理企業(yè)在巨大市場競爭壓力下應(yīng)當(dāng)突破的地方。“營改增”后的物業(yè)管理企業(yè)在具體稅務(wù)籌劃過程中，不僅面臨著很多方面嚴(yán)峻的問題，且沒有及時關(guān)注“營改增”后的各項政策，導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)按照營業(yè)稅的項目進(jìn)行納稅，無形中把物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)增加了。因此，物業(yè)管理企業(yè)要在“營改增”改革后，全面完善內(nèi)部的稅收籌劃方案，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和我國的稅收政策。

參考文獻(xiàn)

[1]李娟.“營改增”下建筑企業(yè)納稅籌劃的策略[J].中外企業(yè)家，2017(18).

[2]王玥玥.淺析“營改增”稅制下的企業(yè)納稅籌劃[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2016(6).

篇4

關(guān)鍵詞：營改增；物業(yè)管理企業(yè)；納稅籌劃；影響

進(jìn)入21世紀(jì)后，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的納稅模式已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，納稅改革勢在必行。營改增政策的推廣，改變了以往一些行業(yè)營業(yè)稅和增值稅并行的納稅模式，將實行營改增政策的行業(yè)，在進(jìn)行納稅時，將繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅科目改為繳納增值稅，在一定程度上避免了重復(fù)納稅的現(xiàn)象。在物業(yè)管理企業(yè)實行營改增政策，在短期來看企業(yè)的稅負(fù)有增無減，但是從長期來看，有利于提高該企業(yè)的工作效率，促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、營改增政策與企業(yè)納稅籌劃

(一)營改增政策

營業(yè)增政策即營業(yè)稅改增值稅，指將繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅科目改為繳納增值稅，可以有效的避免重復(fù)納稅，有利于企業(yè)減少稅負(fù)。2011年我國財務(wù)部和國家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)營改增試點方案，于2012年開始在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點，營改增試點后取得了良好的效果，2013年8月將營改增范圍推廣到全國，2016年5月我國全面推開營改增試點。在推行營改增政策以前，很多行業(yè)的營業(yè)稅和增值稅并行，造成了重復(fù)納稅，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。營改增的征收范圍為交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，將營業(yè)稅的價內(nèi)稅改為增值稅的價外稅，形成增值稅的進(jìn)項稅額和銷項稅額的抵扣關(guān)系，減少了重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級，在一定程度上促進(jìn)了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(二)企業(yè)納稅籌劃

納稅籌劃又稱為合理避稅，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃主要是指，在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)的各項投資理財和經(jīng)營活動進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的流動資金，進(jìn)而投資更多的項目。納稅籌劃的目標(biāo)是使得納稅人的稅收利益最大化，納稅籌劃活動發(fā)生在企業(yè)的各項投資理財和經(jīng)營活動之前。納稅籌劃的內(nèi)容主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，一般通過選擇低稅負(fù)方案和滯延納稅時間兩種途徑來實現(xiàn)稅收利益最大化的目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性等特點。合理的進(jìn)行納稅籌劃有利于使企業(yè)有效率的選擇經(jīng)濟(jì)行為，增強企業(yè)的競爭力，充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家的收入。

二、營改增對物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的影響

通過對上述營改增政策和企業(yè)納稅籌劃的分析，我們可以了解到營改增政策的推行對物業(yè)管理企業(yè)的納稅籌劃具有一定的影響，總的來說分為兩個方面，一是，從短期來看物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)有增無減，二是，從長遠(yuǎn)看，營改增政策有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。下面分別進(jìn)行論述：

(一)物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)從短期來看有增無減

在推行營改增政策之前，我國的增值稅存在兩種稅率，分別為17%和13%，在推行營改增政策以后，又增加了兩個稅率，為11%和6%。從稅率上來看，進(jìn)行營改增以后，企業(yè)稅負(fù)具有了明顯減少。但是物業(yè)管理企業(yè)由于其自身的特征，具有較高并且不能抵扣的成本費用，例如人工費等，這使得物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)并沒有明顯的降低。如果對物業(yè)房和商品房按照營改增后的稅率3%和6%進(jìn)行征收，并包括減免政策和國家補貼，可以有效的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)。

(二)從長遠(yuǎn)看，有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展

我國在部分服務(wù)業(yè)中推行營改增政策以后，可以與第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的融合，使得企業(yè)的內(nèi)部管理得到有效的優(yōu)化，進(jìn)一步的促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。就目前而言，我國物業(yè)管理行業(yè)的稅負(fù)較重，物業(yè)管理的收費問題也沒有得到明顯的改善，且稅率較高。推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)的市場規(guī)模得到進(jìn)一步的擴(kuò)大，對企業(yè)的抵扣范圍以及征稅稅率進(jìn)行了一定的調(diào)整，有效的解決了重復(fù)征稅的問題，有利于物業(yè)管理企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。因此，從長遠(yuǎn)來看，推行營改增政策可以使企業(yè)的可抵扣稅額增加，一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。

三、營改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略

(一)對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅

在物業(yè)管理企業(yè)推行營改增政策以后，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅，兩者可以按照不同的稅率進(jìn)行征稅。實際情況表明，非居住物業(yè)的征稅并沒有發(fā)生虧損的情況，還出現(xiàn)少許的盈利，而居住物業(yè)的虧損較大。因此，在進(jìn)行征稅時，非居住物業(yè)可以按照營改增以后增加的稅率6%來進(jìn)行征稅，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅。

(二)盡量爭取稅收優(yōu)惠

在實行營改增政策以后，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況時，可以通過對相關(guān)的稅收政策進(jìn)行進(jìn)一步的剖析和理解，從而選擇更加合理有效并且可以促使企業(yè)稅收利益最大化的方案進(jìn)行納稅。且應(yīng)該更加重視對抵扣環(huán)節(jié)的核算，通過適當(dāng)增加可抵扣項目的方式來降低企業(yè)的稅負(fù)。例如，使商業(yè)性房產(chǎn)也開具增值稅專用發(fā)票；還例如通過增加的可抵扣項目，作為支付公司進(jìn)行綠化和保潔的費用，不斷的改善企業(yè)人工費用較高的現(xiàn)象。

(三)減免保障性住房稅收

保障性住房由于其帶有保障性質(zhì)，因此，在其進(jìn)行物業(yè)管理時具有一定的特殊性，在其進(jìn)行征稅時，應(yīng)該對其進(jìn)行稅收減免或者稅收降低。因此，相關(guān)部門在進(jìn)行征稅時需要針對保障性住房出臺相應(yīng)的住房優(yōu)惠政策。應(yīng)該減免經(jīng)營性住房出租所得的費用，促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。因此，推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)該將減免保障性住房稅收作為基礎(chǔ)條件，促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展。

(四)保留補貼稅收優(yōu)惠

物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營宗旨是服務(wù)社會，利潤不高，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對物業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅款的征收時往往有一定的稅收優(yōu)惠，通過對物業(yè)管理企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來提高物業(yè)管理的質(zhì)量和水平。例如，對售后公房等利用企業(yè)代收煤氣費等費用的部分，不收取增值稅，將物業(yè)管理企業(yè)收取的物業(yè)費用扣除設(shè)備耗能后的余額作為物業(yè)管理企業(yè)的計稅基礎(chǔ)。通過保留公房的租金免征稅的稅收優(yōu)惠政策，減免部分稅收，盡可能的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

(五)適當(dāng)增加簡易征收的應(yīng)用范圍

在一些行業(yè)推行了營改增政策以后，出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問題，這個問題在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為了解決這個問題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大簡易征收的應(yīng)用范圍，對簡易征收的計稅方式加以設(shè)計。目前我國存在數(shù)量較多的小企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人的小企業(yè)，年收入低于500萬，在進(jìn)行繳納稅款時，往往使用簡易征收的方式進(jìn)行計稅，即以3%的稅率進(jìn)行增值稅的繳納。例如，某一小規(guī)模納稅人在進(jìn)行稅收繳納時，用企業(yè)全部收入減掉人工費用支出，利用簡易征收的方式進(jìn)行繳稅。因此，適當(dāng)增加簡易征收的應(yīng)用范圍，可以有效的減少企業(yè)的稅負(fù)。

四、結(jié)束語

綜上所述，營改增政策是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的重點內(nèi)容，經(jīng)過較長時間的實施，取得了較為良好的效果。營改增政策的實施，對物業(yè)管理企業(yè)來說既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。因此，物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)該明確營改增政策對企業(yè)納稅籌劃的影響，根據(jù)企業(yè)的實際情況，不斷優(yōu)化營改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略，通過對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅，盡量爭取稅收優(yōu)惠，減免保障性住房稅收和保留補貼稅收優(yōu)惠以及適當(dāng)增加簡易征收的應(yīng)用范圍等方式，提高企業(yè)的納稅籌劃策略，實現(xiàn)物業(yè)管理企業(yè)稅收利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展.

參考文獻(xiàn)：

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篇5

近年來，隨著城市化進(jìn)程不斷加快，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，物業(yè)管理已成為一個悄然興起的新興行業(yè)，不僅數(shù)量越來越多，規(guī)模也越來越大。因此，如何進(jìn)一步加強物業(yè)管理公司的稅收征管，成為地稅部門強化稅收征管的重要課題之一。

一、物業(yè)管理行業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）納稅意識淡薄，不按規(guī)定開具發(fā)票。部分物業(yè)管理公司對稅收法律、法規(guī)和規(guī)章不甚了解，認(rèn)為其提供的物業(yè)管理服務(wù)與居民生活息息相關(guān)，取得的收入也主要是用于支付管理人員的工資和對房屋及配套設(shè)施、公共場地的維修養(yǎng)護(hù)，以及用于物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生的維護(hù)，所以認(rèn)為物業(yè)管理收入無需納稅。同時，收取的物業(yè)管理費存在不按規(guī)定開具發(fā)票的現(xiàn)象，往往通過使用自制收據(jù)收取物業(yè)管理費、綜合服務(wù)費等，從而達(dá)到不申報或少申報營業(yè)收入的目的。

（二）產(chǎn)權(quán)底子不清，形成帳外收入。不少物業(yè)管理公司是由房地產(chǎn)開發(fā)商自行組建的，在房地產(chǎn)開發(fā)完成后，門面或?qū)ν獬鍪刍虺鲎狻嶋H操作中，開發(fā)商通常將銷售房屋收入記入“其他應(yīng)付款—某物業(yè)管理公司”，一方面，物業(yè)管理公司對資產(chǎn)的減少存在沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理的現(xiàn)象，造成產(chǎn)權(quán)底子不清、資產(chǎn)不實；另一方面，對房屋銷售收入存在未作應(yīng)稅收入入賬的現(xiàn)象，從而埋下稅收的漏洞。

（三）混淆應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入。多數(shù)物業(yè)管理公司除了收取物業(yè)管理費、停車費、租金外，還代收水電費、上網(wǎng)費、電視收視費、燃?xì)赓M等項目。部分物業(yè)管理公司將本身收取的費用與代收費用相混淆，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅或非稅項目，將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報，造成稅款的少繳或不繳。

（四）適用會計核算準(zhǔn)則錯誤。很多物業(yè)管理公司對于收入是按照“收付實現(xiàn)制”確認(rèn)收入，即只有實際收到物業(yè)費才計入收入，而不是按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)這一原則，而對于費用卻往往采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記賬，由此造成營業(yè)稅、企業(yè)所得稅不能準(zhǔn)確計算。

（五）成本、費用沖減應(yīng)稅收入。部分物業(yè)管理公司因工作需要，有時會在該物業(yè)管理公司所轄的出租戶中購買相關(guān)商品。而在賬務(wù)處理時，物業(yè)管理公司往往將其購物發(fā)生的費用直接抵減出租戶租金及相關(guān)物業(yè)管理費，而賬面卻不作記錄，從而達(dá)到逃避繳納稅款的目的。

（六）混淆收入種類，少繳稅款。部分物業(yè)管理公司將業(yè)主委員會或產(chǎn)權(quán)人提供的房屋進(jìn)行出租，收取的“物業(yè)經(jīng)營收入”除需繳納營業(yè)稅外，還需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅等。但部分物業(yè)公司將此類收入歸入到物業(yè)管理收入中，存在僅繳納營業(yè)稅少繳房產(chǎn)稅和土地使用稅等現(xiàn)象。

二、強化物業(yè)管理行業(yè)稅收征管的對策建議

（一）加大宣傳輔導(dǎo)力度，提高依法納稅意識。針對物業(yè)管理行業(yè)納稅意識淡薄的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取多種形式的稅法宣傳活動，進(jìn)一步強化物業(yè)管理企業(yè)的納稅意識。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對該行業(yè)企業(yè)財會人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其財務(wù)核算水平，使其不僅懂財務(wù)而且懂稅法，引導(dǎo)納稅人自覺申報納稅。針對物業(yè)管理的不同收費項目，在稅法宣傳中重點強調(diào)嚴(yán)格分清物業(yè)管理費收入、房屋租金收入、服務(wù)收入和廣告費收入等。同時，積極開展稅收知識宣傳進(jìn)小區(qū)的活動,向小區(qū)業(yè)主宣傳相關(guān)稅收政策，提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅護(hù)稅意識和主動索取發(fā)票的積極性。

（二）嚴(yán)格“以票控稅”，規(guī)范扣除項目管理。一方面，督促幫助物業(yè)管理公司按照稅法和行業(yè)財務(wù)制度的要求建賬建制，進(jìn)一步規(guī)范物業(yè)管理公司各項收入和成本費用的核算。對物業(yè)管理公司各項收費按項目分類使用服務(wù)行業(yè)發(fā)票，避免將高稅率經(jīng)營項目套用低稅率稅目開具發(fā)票。另一方面，對物業(yè)管理公司嚴(yán)格堅持“以票控稅”，要求使用稅控機(jī)為業(yè)主開具機(jī)打發(fā)票。對公司規(guī)模小、未安裝稅控機(jī)的物業(yè)管理公司，要求其到主管地稅機(jī)關(guān)為業(yè)主代開發(fā)票，并轉(zhuǎn)交業(yè)主。同時，對納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范進(jìn)行定期檢查，并加大對違規(guī)使用自制收據(jù)行為的處罰力度。

（三）建立稅負(fù)模型，完善納稅評估。一方面，根據(jù)物業(yè)管理公司的不同經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)管理水平以及納稅情況，建立行業(yè)稅收納稅評估模型，以進(jìn)一步分析物管企業(yè)納稅申報的真實性，測算實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，從中發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地加強管理；另一方面，加強物業(yè)管理行業(yè)稅源比對工作，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和企業(yè)納稅情況，結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負(fù)評估指標(biāo)，對企業(yè)納稅情況進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ龋岣叨愒幢O(jiān)控的廣度和深度；再一方面，加強對

物業(yè)管理公司納稅申報資料的審核，對相關(guān)物業(yè)管理公司的經(jīng)營規(guī)模、收費項目和納稅情況進(jìn)行對照核實，進(jìn)一步完善各類納稅基礎(chǔ)資料的收集整理，強化稅收征管監(jiān)控，杜絕收費項目漏征漏管。對于零申報、低稅負(fù)、不繳不報的異常戶要按規(guī)定列入重點監(jiān)控對象。