稅收籌劃的特點(diǎn)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收籌劃的特點(diǎn)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；產(chǎn)生；特點(diǎn)

一、稅收籌劃的產(chǎn)生

要談稅收籌劃的產(chǎn)生就不得不討論稅收。稅收是政府為了履行職責(zé)，為社會提供公共產(chǎn)品，發(fā)揮其作用，憑借特有的政治權(quán)力，在合法的基礎(chǔ)上，強(qiáng)制、無償、固定地取得財(cái)政收入的一種重要工具?？梢哉f，稅收是納稅人享受公共產(chǎn)品應(yīng)付出的代價，稅收導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟(jì)利益流出，形成稅收負(fù)擔(dān)。隨著稅負(fù)的形成，稅收籌劃也變相伴而生，正如中央財(cái)經(jīng)大學(xué)劉桓教授的所言“征稅如同天下雨，而稅務(wù)籌劃便如同遮雨的傘?！?/p>

對于稅收籌劃產(chǎn)生的原因，可以從以下兩方面進(jìn)行分析：

1.主觀因素

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，每個市場主體都是理性經(jīng)濟(jì)人，經(jīng)濟(jì)人都是以利己為目的，消費(fèi)者以個人的效用最大化為目標(biāo)；生產(chǎn)者則以利潤最大化為目標(biāo)；這些經(jīng)濟(jì)主體旨在通過最小的成本獲取最大的收益，追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化。這一觀點(diǎn)與稅收籌劃目的不謀而合，基于理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)分析稅收籌劃，納稅人作為理性經(jīng)濟(jì)人，理因最大限度地尋求投入最少、產(chǎn)出最大的均衡，其進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷就是在法律的框架內(nèi)，在特定的稅收環(huán)境下，通過一系列的謀劃活動，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

2.客觀因素

法制環(huán)境的完善、稅制要素的差異、稅負(fù)過重這些客觀因素為稅收籌劃的產(chǎn)生提供了土壤。具體來講，法制環(huán)境的完善，不僅加強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的合規(guī)性，而且大大縮小了納稅人偷、逃、抗稅等違法行為的空間，讓稅收籌劃行為成為其必然選擇，促使征納雙方在合法合規(guī)的框架內(nèi)規(guī)范自身行為；稅制要素的差異也為稅收籌劃提供了空間，比如納稅人要素，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人身份，不同的身份將執(zhí)行不同的增值稅稅率；除此之外，筆者認(rèn)為，稅負(fù)過重是導(dǎo)致納稅人選擇進(jìn)行稅收籌劃最直接的動因，繁重的稅負(fù)占用了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損，限制了企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃是指納稅人依托于具有財(cái)稅專業(yè)知識的人員或第三方機(jī)構(gòu)，在納稅人納稅行為發(fā)生之前，以稅收政策為導(dǎo)向，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，經(jīng)過綜合考量，對納稅人的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以期少繳稅或遞延納稅，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的，一項(xiàng)具有風(fēng)險的謀劃活動。因此，稅收籌劃具有以下特點(diǎn)：

1.合法性

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須在法律框架下安排自身的經(jīng)濟(jì)活動，這里的法律不僅涉及稅收法規(guī)，還包括《公司法》、《合同法》等其他法律規(guī)章。另外，伴隨經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動不再局限于一國一地，因此，其他涉稅國家的法律法規(guī)，同樣對納稅人的稅收籌劃行為具有約束性。

2.目的性

目的性是指，納稅人以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，整體經(jīng)濟(jì)利益最大化為稅收籌劃的最終目標(biāo)。對于納稅人而言，稅收實(shí)質(zhì)是一種成本費(fèi)用，會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。稅務(wù)籌劃人員通過對經(jīng)濟(jì)活動的合理安排以減少稅收支出和經(jīng)濟(jì)利益流失，進(jìn)一步促進(jìn)稅收籌劃最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.事前性

事前性是指，納稅人稅收籌劃方案的制定、實(shí)施應(yīng)先于其應(yīng)稅行為的發(fā)生。從理論上講，經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生會導(dǎo)致應(yīng)稅行為的發(fā)生。而在實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生與應(yīng)稅行為的發(fā)生有一定的時間差異，一般而言，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性。這在客觀上為納稅人對整個經(jīng)濟(jì)活動的事前安排，事中控制，事后調(diào)整提供了一定的空間。如果說應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款也已經(jīng)確定，此時再去“謀求”稅款的減少，則不屬于稅收籌劃活動范疇，而是違法行為。

4.綜合性

綜合性是指納稅人在稅收籌劃過程中應(yīng)當(dāng)各方兼顧、統(tǒng)籌規(guī)劃。從經(jīng)濟(jì)活動涉稅主體、涉稅種類、經(jīng)營環(huán)節(jié)、籌劃方案、四個角度，時間跨度一個維度綜合考量。（1）涉稅主體。稅收籌劃方案應(yīng)當(dāng)是基于多邊關(guān)系形成的，而不是局限于單邊利益。對于企業(yè)，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的開展都存在著多個契約方，保障各方稅收利益的實(shí)現(xiàn)是稅收籌劃得以執(zhí)行的必要前提；（2）涉稅種類。經(jīng)濟(jì)活動涉及多個稅種，稅收籌劃要著眼于整體稅負(fù)最小化，而不只是單個稅種稅負(fù)的減少；（3）經(jīng)營環(huán)節(jié)。稅收籌劃要立足于經(jīng)濟(jì)活動各環(huán)節(jié)，不能局限于單一環(huán)節(jié)稅負(fù)的減輕，而要從整個經(jīng)濟(jì)活動出發(fā)，降低企業(yè)稅負(fù)；（4）籌劃方案。稅法的復(fù)雜性決定了籌劃方案的多樣性，只有提供兩個以上籌劃方案，才能供納稅人權(quán)衡，做出最利于企業(yè)發(fā)展的選擇；（5）時間跨度。成功的稅收籌劃要求稅務(wù)籌劃人員對于時間跨度的把握游刃有余，它強(qiáng)調(diào)納稅人要立足于自身發(fā)展戰(zhàn)略，制定符合其長遠(yuǎn)發(fā)展的籌劃方案，同時關(guān)注國家相關(guān)法律法規(guī)的歷史沿革和發(fā)展趨勢，認(rèn)清既定的政策導(dǎo)向，同時做出專業(yè)的預(yù)判。

5.專業(yè)性

稅收籌劃方案的制定、執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)以專業(yè)素質(zhì)為依托。一方面，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃通常由財(cái)務(wù)部門專業(yè)會計(jì)人員完成。對于任何一個企業(yè)，會計(jì)核算都是對企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的反映與監(jiān)督，而每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都無一例外地與稅收緊密相連，因而，稅收籌劃和會計(jì)核算具有極高的關(guān)聯(lián)度，通過企業(yè)專業(yè)會計(jì)人員架設(shè)起兩者之間的橋梁，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。另一方面，在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，世界范圍內(nèi)的貿(mào)易往來日趨頻繁，面對復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃難免顯得捉襟見肘，力不從心。在這一形勢下，會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所，稅務(wù)咨詢公司，這些作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢應(yīng)運(yùn)而生，稅收籌劃朝著專業(yè)化的方向穩(wěn)步發(fā)展。但是，需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在委托第三方進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該保持自身的獨(dú)立性，重視內(nèi)部稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)，不能過度依賴第三方。

6.風(fēng)險性

稅收籌劃過程中存在著多種不定因素影響籌劃的結(jié)果。比如，成本風(fēng)險，稅收籌劃活動需要納稅人以人力、物力、財(cái)力為成本，而最終收益的獲得可能遠(yuǎn)小于付出；專業(yè)技術(shù)人員素質(zhì)、稅收籌劃技術(shù)手段、稅收籌劃時機(jī)選擇和稅收籌劃時間跨度的確定等因素的風(fēng)險，一旦出現(xiàn)誤判，就可能導(dǎo)致單一稅種、單一目的、單一方案、單一時點(diǎn)籌劃風(fēng)險；委托第三方稅收籌劃存在的泄密風(fēng)險，由于第三方稅收籌劃的前提是必須對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展、規(guī)劃、經(jīng)營數(shù)據(jù)、涉稅等資料進(jìn)行全面了解。在這一情況下，第三方機(jī)構(gòu)對企業(yè)的戰(zhàn)略機(jī)密一覽無余，一旦缺乏完善的保密協(xié)議和合理的制約機(jī)制，就會導(dǎo)致企業(yè)機(jī)密外泄。

三、結(jié)束語

稅收籌劃是理性經(jīng)濟(jì)人，在不違反稅收法律法規(guī)及其他法律的前提下統(tǒng)籌安排經(jīng)濟(jì)活動的一個過程，它是合法的。只要納稅人有意識、有能力做稅收籌劃，它是完全符合市場經(jīng)濟(jì)法則的。（作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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[2] 蓋地.稅務(wù)籌劃：目標(biāo)、原則與原理[J].北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版）.2012（5）

篇2

2007 年開始，中國實(shí)施新的會計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)施的新會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)影響了國內(nèi)企業(yè)的會計(jì)制度，極大程度地影響了企業(yè)的稅收核算，所以，如何解決對稅收的影響，十分重要和必要。在我國的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，怎樣合理地選擇會計(jì)政策，有效地進(jìn)行稅收規(guī)劃，以便獲得最大收益，已經(jīng)成為了企業(yè)一項(xiàng)很重要的財(cái)務(wù)規(guī)劃活動。

本文通過對新會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)下稅收的特點(diǎn)與合理的稅收規(guī)劃進(jìn)行分析，探討如何根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則合理地進(jìn)行稅收計(jì)劃。

二、新會計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)有很多，例如，在新會計(jì)準(zhǔn)則下，資產(chǎn)減值損失確認(rèn)與計(jì)量更加嚴(yán)格了，不僅擴(kuò)大了減值準(zhǔn)備的提取范圍而且一旦提取了資產(chǎn)減值損失，在以后期間不再轉(zhuǎn)回。新會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更加注重了交換是否是實(shí)際發(fā)生的，而且要求交換的資產(chǎn)的實(shí)際價值能夠?qū)嶋H計(jì)量出來。對于合營企業(yè)不再納入合并報(bào)表范圍，改變了存貨的計(jì)價方法，規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊的符合標(biāo)準(zhǔn)，并將無形資產(chǎn)的會計(jì)處理分為費(fèi)用化處理和資本化處理。

這些特點(diǎn)不僅影響了國家規(guī)定的企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)制度，在極大程度上影響了稅收的計(jì)量。

三、準(zhǔn)則對稅收的影響

（一）處理方式更加多元化

企業(yè)增加了可選擇的計(jì)量措施，采取靈活變通的方法應(yīng)對計(jì)量事項(xiàng)，就會產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)結(jié)果，因此，企業(yè)在繳本年的稅款時，就會考慮到會因?yàn)樾聲?jì)戰(zhàn)略對企業(yè)交稅受到影響，將會采取對企業(yè)有益的可以在繳納稅收的環(huán)節(jié)中進(jìn)行節(jié)稅的合理的措施。例如，前面提到的存貨計(jì)價方法的變化，固定資產(chǎn)的折舊的改革，債務(wù)重組過程中獲得的收益計(jì)為資本公積的方式有所轉(zhuǎn)變等影響企業(yè)的利潤的事項(xiàng)，這些都將進(jìn)再次影響繳納數(shù)量。

（二）計(jì)量基礎(chǔ)的多樣化

新準(zhǔn)則的增加了很多屬性，使得處理模式更加全面，例如，歷史成本、現(xiàn)值、公允價值等，能夠方便實(shí)質(zhì)的反映企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的狀況，實(shí)現(xiàn)了計(jì)量基礎(chǔ)的多樣化。也對不一樣的要素科目產(chǎn)生了分別的計(jì)算模式，例如投資性房地產(chǎn)采取、生物資產(chǎn)采取等資產(chǎn)計(jì)價，這些變化都會對實(shí)際確定的成本、利潤等損益結(jié)果產(chǎn)生影響，因此，將繼續(xù)會對影響著稅收的變化。

（三）會計(jì)方法的擴(kuò)展

在世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，中國的經(jīng)濟(jì)也不斷發(fā)展，市場也在不斷擴(kuò)大，繼續(xù)對外加大開放，在國際化的進(jìn)程中，中國的稅收體制也在改變，國內(nèi)的關(guān)于國際債務(wù)制度也不斷得到優(yōu)化，換句話說，在新會計(jì)準(zhǔn)則頒布之后，我國的會計(jì)計(jì)量將更加不僅限于國內(nèi)，這將有利于我國企業(yè)在對外開放的背景下不斷發(fā)展。例如，企業(yè)可以誘導(dǎo)增大或縮小成本利益效益的計(jì)量內(nèi)容，這將使企業(yè)減少要交的不少稅收。

（四）收益計(jì)量的變化

上市公司的新會計(jì)準(zhǔn)則，收入的計(jì)量核實(shí)，必須滿足更嚴(yán)格的規(guī)定，“債務(wù)重組”、“建造合同”等具體會計(jì)準(zhǔn)則對盈余的確定提出了新的規(guī)定，這對企業(yè)會計(jì)盈余將有產(chǎn)生不容忽視的影響，與此同時，稅收也必然會跟著收入的變化而變化。

（五）所得稅的處理方法

關(guān)于稅收的所得稅的處置解決措施全部發(fā)生了變化，從以前的應(yīng)付稅款法、納稅影響會計(jì)法任意選擇一種，改為國際通用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這種關(guān)于處理收稅的項(xiàng)目的的方法的改變，一定將對所得稅計(jì)量，企業(yè)交稅，企業(yè)管理行為產(chǎn)生極大的作用。

（六）費(fèi)用范圍變動

準(zhǔn)則的內(nèi)容增大了計(jì)算內(nèi)容，不再僅限于只有借才算產(chǎn)生借款費(fèi)用，而是對于具有資本化要求的資產(chǎn)和費(fèi)用，以及相當(dāng)長的時間和生產(chǎn)活動可以實(shí)現(xiàn)存貨和投資性房地產(chǎn)的用途出售后，都可以當(dāng)作是進(jìn)行資本化的費(fèi)用。此外，所有的外國投資的借貸成本也必須按照要求的內(nèi)容列入資本的因素，包括在資本，在一般情況下，借款費(fèi)用的資本化可以增加內(nèi)容，可以準(zhǔn)確地反映企業(yè)的內(nèi)部成本，尤其是周期長的企業(yè)。

四、關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的一些建議

稅收籌劃是指根據(jù)有關(guān)法律、規(guī)定的企業(yè)，通過調(diào)整資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)核算方法，成本，費(fèi)用，或按照稅法的有關(guān)規(guī)定，開展經(jīng)濟(jì)活動中運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，在符合法律的規(guī)定下有效的進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)利益。

稅收籌劃之所以實(shí)現(xiàn)合法合理的減少交稅，使得企業(yè)獲得合理的利益的目的，主要是因?yàn)楦鶕?jù)不同情況選擇的會計(jì)政策的。在所有的會計(jì)措施中，一部分是強(qiáng)制性的企業(yè)必須按照會計(jì)政策實(shí)行的措施，企業(yè)不可以自己變通，只能依據(jù)規(guī)定做，如會計(jì)計(jì)量期間的劃分、會計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、記賬方法等，其他的則是可以變通的會計(jì)措施，企業(yè)能夠在合法、合理的權(quán)利范圍內(nèi)采取措施執(zhí)行，如會計(jì)計(jì)量期間的劃分、會計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、記賬方法等，而另一部分則是能夠根據(jù)企業(yè)自身情況變通的措施，企業(yè)可以在合理的制度范圍內(nèi)選定執(zhí)行，如存貨成本的計(jì)量、長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量、固定資產(chǎn)初始成本計(jì)量等。這些可以選擇的會計(jì)措施，是合理的、有效的稅收規(guī)劃存在的必備條件，為稅收規(guī)劃的有效實(shí)施提供了充分的條件。

在稅收籌劃，會計(jì)政策的選擇方向是很明確的，是會計(jì)的主要方法是通過兩個方面來選擇合理的。一種途徑是在財(cái)務(wù)管理中選擇低稅負(fù)的管理方案，企業(yè)管理者在法律允許范圍內(nèi)，充分利用稅收中起征點(diǎn)、減免稅等國家的有利政策，對企業(yè)的管理活動合理的進(jìn)行規(guī)劃，減少繳稅的數(shù)量甚至是可以減免繳稅。其他途徑是在將繳納時間變相地延后。在時間延遲納稅的合理合法的方式，然后延遲企業(yè)取得短期資本稅相當(dāng)?shù)臏?，相?dāng)于無息貸款。

（一）固定資產(chǎn)折舊方式

關(guān)于折舊方式的選擇，主要是對折舊年限的選擇和折舊方法的選擇，稅率穩(wěn)定或下降的情況下，縮短前期的費(fèi)用，加大后期費(fèi)用，間接地推遲了納稅的時間，這能夠換算為金額時間價值，及等同于享受了一筆有利的免息貸款。關(guān)于企業(yè)折舊方法的選擇，因?yàn)榉椒ㄒ坏┻x定不可變動，所以考慮到減少稅收，大多數(shù)企業(yè)會選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，這兩種加速折舊的計(jì)量方法將會導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)量金額前期大于后期，在報(bào)表上反映出來就是前期利潤比較少，需要納稅的企業(yè)前期交稅要少于后期，企業(yè)獲得延遲繳納的好處，稅收籌劃。

（二）存貨計(jì)價方法

庫存的計(jì)算選擇方法，采用FIFO將使企業(yè)在庫存減少的價值，以少繳稅款的當(dāng)前需要，可以緩解價格下跌的影響。如果是剛好處于存貨價格不斷改變的時間段，將更加適宜選擇加權(quán)平均法或加權(quán)移動平均法，例如說，當(dāng)存貨價格改變不多時，應(yīng)該使用加權(quán)平均法，如果價格變化劇烈，必須采用移動加權(quán)平均法，這個選擇將使企業(yè)的繳納數(shù)目比較平均，在最大程度上，減輕支付的波動差距，以防止過度估算利潤，多繳所得稅。

（三）長期股權(quán)投資計(jì)量的調(diào)整

企業(yè)將根據(jù)準(zhǔn)則改為不同的方法進(jìn)行計(jì)量，企業(yè)會根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況來確定處理方法，例如，在一個會計(jì)期間，如果操作是企業(yè)的長期股權(quán)投資后的早期收益的損失，投資公司將對這部分股份權(quán)益會計(jì)法，采用權(quán)益法來處理投資單位關(guān)于合伙掌管公司和重大事項(xiàng)影響的事項(xiàng)，按照時間應(yīng)當(dāng)擁有或應(yīng)承擔(dān)的所管理的投資公司實(shí)現(xiàn)凈收入和投資的比例，確定獲得的收益和損失，進(jìn)而調(diào)節(jié)長賬面上反映出來的實(shí)際價格。反之，如果企業(yè)是前期獲利多而后期是處于損失的狀況，就適用于就采用成本法核算。雖然從長期來看采取成本法和權(quán)益法，企業(yè)交出去的稅款總金額是完全相同的，但是采取不一樣，改變繳納的時間的方法使得前期繳稅少，主要是后期繳稅多，這樣的實(shí)質(zhì)是企業(yè)可以變相的獲得延后繳納的優(yōu)勢。

篇3

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理內(nèi)容；稅收籌劃；應(yīng)用

稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識并應(yīng)用發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。與此同時稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性?？傊?，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業(yè)稅收進(jìn)行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)總體目標(biāo)，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化；第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動下，對法律政策進(jìn)行主動的運(yùn)用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對后期的納稅活動進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對收益進(jìn)行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn)；第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險也同時成為整個財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險。總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營者通過對不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營活動來達(dá)到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對于企業(yè)經(jīng)營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關(guān)法律知識的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財(cái)務(wù)人員的法律知識、會計(jì)財(cái)務(wù)知識的要求較高，而國家相關(guān)部門能夠采取的措施就是通過對企業(yè)的稅收籌劃方式進(jìn)行法律法規(guī)的健全和完善；第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求?？傊F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

通過上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實(shí)現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當(dāng)投資資金較少時，應(yīng)該選擇獨(dú)資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負(fù)較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。因而在一定時限內(nèi)具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會；第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來，可以預(yù)測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

作者:張曉莉 單位:人保財(cái)險寧夏分公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,22:236+238.

[3]張國柱.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[D].西安建筑科技大學(xué),2007.

篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 稅收籌劃；必要性；存在問題

引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收籌劃對企業(yè)越來越重要。在國外，納稅籌劃非常普遍。但是我國中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出自己的建議。

1.稅收籌劃的界定及特點(diǎn)

1.1稅收籌劃的界定

稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)而對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行一系列有計(jì)劃的活動。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，為達(dá)到少繳稅的目的，在適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向前提下，納稅人盡量利用多種有關(guān)稅收的便利條件對自身經(jīng)營管理進(jìn)行規(guī)劃的活動。

1.2稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃主要有三個特點(diǎn)：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據(jù)，即沒有違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)。稅收籌劃還充分體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃會受到國家的允許和鼓勵?？梢哉f稅收籌劃中節(jié)稅的動機(jī)是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營中，稅收籌劃發(fā)生在納稅義務(wù)之前，將最終影響企業(yè)的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負(fù)的輕重，而不可以只著眼于某一個納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負(fù)高低；此外，企業(yè)選擇納稅方案的最重要依據(jù)并非總體稅負(fù)的輕重，企業(yè)應(yīng)分析“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時，應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］

2.企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的必要性

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的是為了獲取最大的利潤。為了獲取更多的利潤,企業(yè)會通過各種方法減少稅負(fù)，可見實(shí)施納稅籌劃對企業(yè)是非常重要的。

2.1 稅收籌劃有利于促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營科學(xué)化、規(guī)范化

稅收籌劃的目的是讓企業(yè)少繳稅，這樣就直接降低企業(yè)的的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)檫M(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)也會清楚了解自身產(chǎn)品市場行情及經(jīng)營管理情況，這樣就促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。

2.2稅收籌劃有利于企業(yè)參與國內(nèi)外競爭

現(xiàn)今是經(jīng)濟(jì)全球化的社會，企業(yè)的稅收籌劃變得越來越重要。國際上大部分企業(yè)都很重視稅收籌劃，如果我國的企業(yè)要處于有利地位，就應(yīng)該借鑒外國企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，不管是對企業(yè)本身還是外部的稅收環(huán)境，都會產(chǎn)生積極有利的影響。

3.國外企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)

在發(fā)達(dá)國家，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃十分普遍。許多企業(yè)都會聘用稅務(wù)顧問、 審計(jì)師、會計(jì)師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動,以節(jié)約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè)。許多會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開展有關(guān)納稅籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。國外的企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了納稅籌劃先行的慣例?？梢姽緦{稅籌劃的重視程度。許多跨國公司都成立了專門的稅務(wù)部,重金聘請專業(yè)人士,不過節(jié)稅也帶來了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯(lián)合利華公司面對著各個國家的復(fù)雜稅制,但聯(lián)合利華公司聘用45 名稅務(wù)高級專家進(jìn)行納稅籌劃,一年僅節(jié)稅就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。［2］

4.我國企業(yè)實(shí)施納稅籌劃存在的問題

我國中小企業(yè)普遍存在，同時為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)。雖然稅收籌劃概念在我國已經(jīng)引進(jìn)了十多年，但真正在實(shí)踐中成為中小企業(yè)管理決策內(nèi)容的還很少。我國中小企業(yè)實(shí)施納稅籌劃主要存在以下問題：（一）中小企業(yè)對納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺得納稅籌劃對于大企業(yè)才有利益可言，他們的中小企業(yè)還沒有必要也沒有能力去實(shí)施納稅籌劃。（二）中小企業(yè)對稅法政策缺乏認(rèn)識。不少企業(yè)往往不去了解相關(guān)稅法知識，正因?yàn)椴痪邆鋵I(yè)知識，中小企業(yè)才沒有進(jìn)行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業(yè)財(cái)力不足。許多中小企業(yè)為節(jié)省成本開支，一般都聘用非全職會計(jì)人員，有的還是不太熟悉會計(jì)核算的出納人員。這些企業(yè)的會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高，做賬往往不規(guī)范，存在納稅遵從度偏低的問題。［3］

5.對我國企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的建議

借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，中小企業(yè)應(yīng)主要從以下幾個方面著手解決納稅籌劃存在的問題：

5.1企業(yè)要高度重視稅收籌劃

稅收籌劃使企業(yè)少繳稅，間接增加企業(yè)的經(jīng)營收益，并促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。因而中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須對稅收籌劃給予足夠重視。

5.2提高財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的能力

中小企業(yè)可以對在職的會計(jì)人員、稅收籌劃人員開展專業(yè)培訓(xùn)，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實(shí)的會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)。因?yàn)楦哔|(zhì)量的會計(jì)信息是納稅籌劃的基礎(chǔ)；第二，熟悉了解國家的稅法及稅收相關(guān)法律,明確節(jié)稅活動的籌劃點(diǎn)；第三，了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境,為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間。［4］

5.3要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流

中小企業(yè)要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時力求與稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解相同。只有企業(yè)納稅籌劃的方案能夠通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，企業(yè)才能順利實(shí)施納稅籌劃。［5］

結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化。目前我國中小企業(yè)稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業(yè)要重視稅收籌劃，提高財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的能力，合理地進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳而實(shí)現(xiàn)利潤最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業(yè)有限公司）

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參考文獻(xiàn)

［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范［D］紹興職業(yè)技術(shù)學(xué)院.2011年4月25日

［2］ 陳愛玲.淺談我國企業(yè)納稅籌劃問題［J］.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào).2004(3)

［3］ 李立.淺析企業(yè)稅收籌劃問題及解決途徑［J］.城市建設(shè)理論研究.2011（20）

篇5

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 風(fēng)險 防范控制

稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的涉稅行為沒有正確有效的遵守稅法的規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險。下面我們就從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的成因和特點(diǎn)，及其防范控制這幾個方面來進(jìn)行分析。

1.稅收籌劃風(fēng)險的成因

1.1企業(yè)發(fā)展過程中形成的涉稅風(fēng)險

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，資本市場競爭的日趨激烈，為了使企業(yè)能立于不敗之地，企業(yè)通過多種經(jīng)營舉措，達(dá)到迅速擴(kuò)大資本規(guī)模，實(shí)現(xiàn)跳躍式發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收籌劃風(fēng)險存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。

1.1.1投資環(huán)節(jié)

企業(yè)從設(shè)立到運(yùn)營的整個過程都涉及投資決策的問題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對國家稅收政策的把握，國家對產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因?yàn)樗枚愂侵苯佣?，國家減免所得稅，其利益就直接進(jìn)入了企業(yè)或個人的腰包。因此，企業(yè)自身不符合稅收優(yōu)惠政策所設(shè)定的條件，為了享受這些稅收優(yōu)惠政策，想盡辦法創(chuàng)造條件進(jìn)行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內(nèi)容不一致則會給納稅人帶來稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)也可能因?yàn)樵诙愂栈I劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優(yōu)惠政策的期限、特殊規(guī)定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。

1.1.2融資環(huán)節(jié)

融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題之一。其對經(jīng)營收益的影響主要是借助于因資本結(jié)構(gòu)變動產(chǎn)生的杠桿作用進(jìn)行的。企業(yè)融資分兩大類，即負(fù)債融資和股權(quán)融資。負(fù)債融資與股權(quán)融資相比較，其融資速度快、成本低，不會分散企業(yè)的經(jīng)營控制權(quán)，而且借款所發(fā)生的利息支出不高于同期同類銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應(yīng)。所以企業(yè)一般會選擇負(fù)債融資。但是企業(yè)并非借款越多越好，如果企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本比重高于股權(quán)資本比重，就有可能被認(rèn)定為資本弱化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。其比例規(guī)定為：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1。因此，企業(yè)資本弱化空間受到一定程度的限制，可見稅收籌劃在融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

1.1.3銷售環(huán)節(jié)

在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銷售時，也會通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格手段來進(jìn)行稅收籌劃。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的形式有三種：以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價、以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價和協(xié)商價格。企業(yè)可以通過定價轉(zhuǎn)移利潤、分?jǐn)傎M(fèi)用，獲得稅收收益。但是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格稅收籌劃是否可行，取決于關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立交易原則。如果不符合，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行查處和調(diào)整，同時對納稅進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)，加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除。可見如果企業(yè)選擇的方法不符合稅法的規(guī)定，將受到補(bǔ)稅及支付高額罰息損失的風(fēng)險。

1.2會計(jì)政策的可選擇性

現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)提供多種可供選擇的方法，這為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。但是，我國會計(jì)政策和稅法規(guī)定，企業(yè)會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致性的原則，不得隨意變更，同時也規(guī)定了變更所必須滿足的條件。企業(yè)通過會計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃能否達(dá)到降低稅負(fù)的目的，還取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)通過會計(jì)政策的選擇進(jìn)行稅收籌劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，可能會因當(dāng)期會計(jì)政策少計(jì)收入，多計(jì)成本費(fèi)用在次年所得稅清算時需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增。

1.3稅收政策的不穩(wěn)定性

稅收籌劃是由企業(yè)主觀能動的利用稅收政策的漏洞、空白來進(jìn)行籌劃，從而獲取企業(yè)更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現(xiàn)行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發(fā)生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補(bǔ)了，都會使原來的籌劃方案失敗，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險和損失。

1.4會計(jì)核算與稅法確認(rèn)的口徑不一致

我國目前采用同財(cái)稅分離的納稅模式。會計(jì)強(qiáng)調(diào)投資者的利益，向投資者提供真實(shí)公允的會計(jì)信息。稅法強(qiáng)調(diào)以納稅為目的，向稅務(wù)部門提供會計(jì)信息。納稅是在會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法要求進(jìn)行調(diào)整。兩者的差異表現(xiàn)為：會計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，而稅法則是不完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制，遵循部分的謹(jǐn)慎性原則。會計(jì)是以公允價值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和歷史成本等做為計(jì)價依據(jù)，而稅法則只以歷史成本做為計(jì)價依據(jù)的。基于以上這些差異，使得稅收籌劃可能會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

1.5企業(yè)自身內(nèi)部對稅收籌劃風(fēng)險的防范意識的缺失

從企業(yè)自身來看，稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平不高，對政策的整體把握和運(yùn)用欠缺。在對稅收政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。而且現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者都認(rèn)為只要和稅務(wù)機(jī)關(guān)處好關(guān)系就能解決稅務(wù)問題，因此對稅務(wù)工作不重視而帶來風(fēng)險。

2.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的主要特點(diǎn)

我國企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險大概有以下幾個特點(diǎn)。

2.1系統(tǒng)性和綜合性。稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風(fēng)險的一種綜合轉(zhuǎn)化。

2.2時效性和可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件包括

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境。當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時，稅收籌劃的效果也將發(fā)生變化。

2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，所以面臨的風(fēng)險也是層次各異，種類多樣。

2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險是客觀存在的，不以人的意識為轉(zhuǎn)移的，同時，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，它是普遍存在于企業(yè)的經(jīng)營活動中的。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制

針對稅收籌劃風(fēng)險的成因和特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)在管理上尤其是財(cái)務(wù)管理上做好涉稅策劃 ，防范其風(fēng)險并控制風(fēng)險。

3.1牢固樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。首先了解稅收籌劃風(fēng)險管理的內(nèi)、外部關(guān)鍵因素，再根據(jù)自身經(jīng)營活動，建立一套科學(xué)，快捷的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，形成全過程風(fēng)險管理模式，對稅收籌劃中潛在的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。

稅收籌劃活動首要環(huán)節(jié)是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過去、現(xiàn)狀及其所處的環(huán)境。再由相關(guān)的專業(yè)人員為實(shí)現(xiàn)既定的籌劃目標(biāo)來制定方案。在方案的實(shí)施過程中，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建立健全的納稅內(nèi)部控制制度，通過對生產(chǎn)經(jīng)營中涉稅環(huán)節(jié)的計(jì)劃、審核、分析和評價，使企業(yè)納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制中，以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過效益的綜合分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以提高稅收籌劃的管理水平。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高涉稅人員素質(zhì)

對于企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。在進(jìn)行稅收籌劃時，是以較為完善的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計(jì)核算，合理設(shè)置會計(jì)科目，做到賬目清楚無誤、稅款計(jì)算申報(bào)無誤、納稅及時足額。與此同時，還應(yīng)該提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，加強(qiáng)其稅法和會計(jì)知識的學(xué)習(xí)。不斷了解，更新掌握稅法和會計(jì)的新知識，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力。只有自身業(yè)務(wù)能力提高了，才能更好的運(yùn)用和選擇會計(jì)政策，為企業(yè)做好稅收籌劃進(jìn)而獲得稅收利益。

3.3加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)與溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，還應(yīng)主動學(xué)習(xí)稅法的最新動態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時，以保證企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的認(rèn)可和支持。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。

3.4嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是稅收籌劃風(fēng)險的基本要求。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅收籌劃活動的合法性。其次，企業(yè)還應(yīng)考慮國際相關(guān)法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則的約束。同時，還應(yīng)密切關(guān)注國家法律環(huán)境的變化。總之，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證稅收籌劃的合法性。

企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃，是企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)利益主體采取合法合理的手段來追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。在進(jìn)行稅收籌劃活動中，企業(yè)管理者要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業(yè)只有正確使用這些經(jīng)濟(jì)手段，才能實(shí)現(xiàn)真正意義的利潤最大化。

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