風險評價的定義精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇風險評價的定義，期待它們能激發您的靈感。

篇1

賈鋒的發言如下：

平臺性公司一定會出現，只是需要一個發展的過程。目前，華耐也在這個領域嘗試，而為搭建這個平臺在公司內部也做過多次爭論，平臺有大有小，對于華耐來講是在打造一個小平臺。

對于消費者來說，裝修費其實蠻高的，作為渠道商我也覺得有點高。但是怎么把這個費用降下來，可能大家也在思考，站在各自的利益角度，可能工廠、渠道商、賣場，裝飾公司都沒有覺得自己掙的多。就我們公司的數據而言，現在裝修費用在流通環節里面占了差不多15個百分點。這十幾個點根本裝不到兜里的，全部消耗掉了。賣場的租金，包括街邊店又占十二三個點，我相信像我們經營的規模是比較大的，我們的租金和銷售額比例應該還是低的，很多小品類的品牌，租金占銷售費用的20%，可能還有25%。人工費差不多要十幾個點，僅僅這三項費用，就接近40%，這是我們現實的渠道費用，這個費用是需要消費者買單的。

我拜訪過酷家網，覺得互聯網技術確實解決了我們很多問題。過去做展廳就是要讓人們看見你的東西好不好，效果我喜歡不喜歡。其實目前的互聯網技術，陳航已經演示了，未來能解決這種問題的公司會有很多。大家不要有平臺恐懼，大家現在最擔心會不會出現一個恐龍出來？其實越成熟的東西越廉價，現在互聯網技術把我們要裝成什么效果，已經提前模擬出來了，你還需要看樣板間嗎？

剛才陳航演示了一下，兩分鐘家裝效果圖就出來了。這種技術以后會跟白紙一樣便宜。因為每個人的電腦、手機、軟件技術也會越來越成熟。可能將來每個消費者自己在手機上就可以制作演示。技術確實在改變我們的行業，在未來，消費者對于樣板間、對于展廳的依賴會下降，就會削減我們剛才說的差不多10-20%的展示費。

篇2

關鍵詞：內部審計 風險管理 綜述

一、內部審計定義的演進

國際內部審計定義的制定經歷了多次的發展變化，內部審計的第一次定義是在1947年7月，IIA發表《內部審計職責說明書》將內部審計定義為：“內部審計是建立在審查財務、會計和其他經營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經營管理中的問題。”定義表明內部審計主要是對公司的財務會計進行審計。1971年，IIA對內部審計重新定義為：“內部審計是建立在審查經營活動基礎上的獨立評價活動，并為管理提供服務，是一種衡量、評價其他控制有效性的管理控制。”這次定義注重內部審計的管理服務職能，并對控制有效性進行評價。1999年，IIA對內部審計定義進行了修改。在新定義中，IIA指出：“作為一種客觀、獨立的確認與咨詢服務，內部審計通過采用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，其目的是幫助企業改善經營狀況、增加企業價值”。這次定義最大的變化就是將風險管理列入內部審計的范圍，定義的注重點是內部審計在公司治理中應發揮的作用，審計的目標變為增加組織的價值和改善組織的營運。2001年1月IIA重新修訂《內部審計實務框架》，在新框架中內部審計定義將風險管理在內部審計中的地位提升到了一個更高的層次，同時也強調要圍繞風險制定內部審計計劃，確定內部審計重點。2004年IIA在其修訂的《內部審計實務標準》中將內部審計認定為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”這一定義將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性M行評價和改善所必需的。

相比之下，我國的內部審計起步較晚，在我國制定內部審計制度之前，并沒有一個權威的完整體系。但從1983年開始，關于內部審計的規定在我國的部分法律中不斷地被提及。我國在1985年第一次定義內部審計，“內部審計是部門、單位加強財政、財務監督的重要手段，是國家審計體系的組成部分。”這個定義強調內部審計主要行使監督職能。在1989年和1995年我國對內部審計重新進行定義，定義仍然強調內部審計的監督職能，主要是進行財政財務收支的真實、合法、效益的監督。2003年的《審計署關于內部審計工作的規定》中對內部審計進行重新定義：“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。”這個定義增加了內部審計評價的職能，以及增加了內部審計的目的為促進加強經濟管理和實現經濟目標。2003年《內部審計基本準則》中對內部審計進行了第五次定義，規定：“內部審計通過對經營活動的評價和審計檢查，對內部控制適當的把握，并保證其合法性和有效性來促進目標實現，因此它是一種獨立又客觀的監督評價活動。”這個定義關注的是內部審計的監督和評價職能，而且主要關注經營活動和內控的適當性、合法性和有效性，主要是為組織管理服務。

二、內部審計與風險管理的關系

（一）內部審計和風險管理二者是一種互動交融關系

風險管理系統是企業的重要預警系統，在對企業進行風險檢測、識別和預警方面起著重要的作用。而內部審計作為公司治理的重要工具，可以為企業的健康、持續發展提供保證，風險管理與內部審計的融合能夠為企業的發展貢獻力量。風險管理與內部審計相互融合是改善企業營運狀況，增加企業價值的客觀需要，也是使其自身得以發展的有效途徑。內部審計通過評價和監督風險管理過程，使其成為企業風險管理的一道重要防線。風險管理與內部審計已逐漸形成了“你中有我、我中有你、相互依存、不斷發展”的密切關系（余玉苗，2004）。韓志麗（2005）從價值鏈著手，闡述內部審計與風險管理之間的互動關系，通過內部審計與風險管理之間的這種互動，使得企業整體風險管理水平不斷提升，同時也促進了內部審計的持續發展。劉麗云（2006）分析了內部審計和風險管理之間的關系，指出：“內部審計應在定義上融入風險管理，在目標上和風險管理相互統一，在職能上強調對風險的鑒證與咨詢，在服務領域上擴展到評價和改善風險管理流程。”隨著企業風險管理水平的提高和內部審計在風險預警和風險管理中發揮作用的職能逐漸增加，內部審計和風險管理之間的聯系越來越密切，內部審計應積極轉型與企業風險管理相結合（魏文婷，2014）。在企業的經營活動中，風險本身就是內部審計的有效對象，將企業的內部審計與風險管理進行有效的聯系與融合，是企業未來發展的必然趨勢。

（二）風險管理是內部審計的重要組成部分，將主導內部審計的變化

對企業風險管理進行監督和評價是內部審計發展的必然要求，內部審計的范圍已經延伸到企業風險管理和公司治理，風險管理已成為內部審計的一項重要內容。2002年，國際內部審計師協會在《全面風險管理：發展趨勢和新的實踐總結》一文中指出：“21世紀企業管理過程的重點將會是風險管理，風險管理不僅會影響企業如何委派首席風險官向首席執行官和董事長報告工作，而且也會影響內部審計的執行。”Robert.R.Moeller（2006）在《布林克現代內部審計學》中指出：“風險管理是內部審計計劃和評估過程的重要組成部分，內部審計人員需要理解風險，并將審計工作的重點盡量集中在高風險領域。”風險管理的變化主導著內部審計的變化，而內部審計在企業風險管理中的主要職責就是對風險管理過程進行再監督、再評價（王光遠，2007）。風險管理是企業管理的核心，需要內部審計的協助，內部審計在企業風險管理控制過程中發揮的作用相當大，現代企業管理應該建立健全內部審計的綜合風險管理體系，使之與企業各級風險管理組織系統相配合，企業風險管理工作應當成為企業內部審計工作的一部分和主要內容。

（三）內部審計是風險管理系統不可或缺的部分

內部審計在企業中承擔著審查并參與企業的風險管理流程、為風險管理提供確證服務、促進風險的識別與評估等重要職責。內部審計部門和內部審計人員參與企業的風險管理已經成為必然的內在需求。內部審計參與企業的風險管理，將會使內部審計在企業管理中發揮重要的作用，并將其在企業風險管理中的作用推向一個更高的層次（許葉枚，2009）。趙婷婷（2011）提出內部審計是風險管理的一種方法、手段，而風險管理則是內部審計的一項新的內容、一個新的領域，內部審計成為風險管理的重要組成部分。馬歡歡（2012）明確闡述了企業風險管理與內部審計之間的關系，內部審計在企業的風險管理活動中扮演著重要的角色，對降低企業經營活動風險、加強企業風險管理具有重要作用。王兵、劉力云、張利民（2013）指出我國加入WTO后，內部審計的重心轉變為以內部控制、風險管理為導向的管理審計為主，內部審計在加強風險管理、完善組織治理、建立現代企業制度等方面發揮著越來越重要的作用。在當前市場經濟環境下，風險管理的有效性在對企業的生存和發展方面的作用日漸顯著。內部審計對企業的財務狀況和經營管理情況進行指導和監督，評價并改善企業面臨的風險，已成為企業風險管理系統的重要部分。

三、內部審計在企業風險管理中的作用

（一）內部審計在企業風險管理中能夠增加企業價值

內部審計能夠客觀地檢查與評價企業整體風險管理狀況，指導企業的風險管理策略，對企業風險管理效果進行反饋，以及對企業的風險管理進行預警和監督，能夠提升企業價值。Mcnamee & Selim（1999）指出：“在高速發展時期，企業管理者需要了解發展過程中可能遇到的各種風險。因此，內部審計人員要在風險環境中觀察企業的業務流程，識別和評估企業面臨的風險，提出應對和防范風險的建議，從而為企業增加價值。”賈云潔（2009）探討了企業內部審計與企業戰略的匹配從而形成的增值作用對企業價值的影響，并提出內部審計提升企業價值的主要途徑。呂秀芝（2010）分析了內部審計給企業帶來增值作用的途徑和作用領域，指出內部審計通過內部獨立的審核和咨詢活動的展開能夠幫助企業實現自身價值的最大化，是一種有效的增值手段。沈維成（2011）指出內部審計是企業風險管理的重要組成部分，其通過降低企業運營風險來實現企業價值的增加。在風險管理環境中，內部審計可以為企業風險管理部門提供咨詢服務，促進企業價值的提升，風險管理視角下內部審計對實現企業價值增值有重要的現實意義。

（二）內部審計能夠從整體上防范和管理風險，有利于減少風險損失

內部審計部門可以從全局出發、從客觀的角度對企業面臨的風險進行識別，及時建議企業管理部門采取措施防范和控制風險。Masaaki（2012）指出：“內部審計是一種獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。在全面風險管理方面，內部審計人員的職責就是向董事會提交有關風險管理充分性和有效性的鑒證。”胡靜波、李卜（2012）提出內部審計通過監督活動來有效達到企業經營目標，它幫助企業將風險控制在合理的范圍內，評價、防范和控制風險的發生和蔓延，并加以改進和完善。姜洪研（2013）指出內部審計人員能夠獨立地分析、評估和監控風險，并檢查風險防范措施，幫助企業管理風險，降低風險損失。李萍（2014）指出內部審計并不參與企業特定的業務活動，使其能夠從全局的視角對企業面臨的風險進行防范和控制，從而對企業整體的風險管理進行統籌規劃。王晨（2016）指出內部審計可以通過風險管理促進內部控制的完善，能夠從全局角度客觀地管理風險，控制、引導企業風險策略，減少企業風險。內部審計在企業風險管理和內部控制中扮演著重要的角色，內部審計通過對企業風險管理進行評價、監督并提出改善風險管理和內部控制的建議，從而幫助企業優化風險管理體系，降低風險，提高企業運營效率。

（三）內部審計有利于完善公司風險管理流程，提高公司治理水平

在風險管理視角下，內部審計可以有效地監控、改善企業風險管理體系，提高企業的運行效率和治理水平。內部審計在企業風險管理中具有獨特的優勢，有助于公司治理的M一步完善。Vijayakumar A. N， Nagaraja N（2012）在分析企業運作特點的基礎上，指出風險管理視角下的內部審計模式可以有效地監控、改善公共企業風險管理體系，提高公共企業的運行效率。陳瑞敏（2012）分析了內部審計在企業全面風險管理中的重要作用，指出內部審計能夠幫助企業完善其法人治理結構，提高公司治理水平。余琛（2013）指出科學的內部審計方式有助于完善企業的組織管理，提高企業的管理水平，有助于企業達到預期的經營目標。徐夏青（2013）指出內部審計參與企業風險管理與公司治理，除了關注傳統的內部控制之外，更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構，即通過全面參與企業風險管理，提升企業的治理水平。張巧紅（2015）從企業面臨風險特征及風險形成原因入手，探討了內部審計在風險管理中的作用，通過系統的、規范的方法，將風險導向貫穿內部審計工作，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計參與企業風險管理，能夠促使企業建立更有效的風險管理機制，從而幫助企業提高自身競爭力，實現企業的經營目標。Z

參考文獻：

[1]王兵，劉力云，張立民.中國內部審計近30年發展：歷程回顧與啟示[J].會計研究，2013，（10）.

[2]賈云潔.從戰略角度談內部審計價值增值策略[J].審計與經濟研究，2009，（2）.

[3]王晨.企業風險管理中的內部審計研究[J].經濟研究導刊，2015，（11）.

作者簡介：

篇3

[關鍵詞]內部審計;內部控制;戰略審計;風險管理

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)44-0077-02

1 內部審計的發展歷程

1.1 國際內部審計的發展歷程

1978年,國際注冊內部審計師協會(IIA)正式頒布了《內部審計實務準則》,認為“內部審計是建立在以檢查、評價為基礎上的獨立評價活動,并為組織提供服務”。這個定義強調了內部審計為組織提供服務,并且強調了內部審計的獨立性。

國際注冊內部審計師協會(IIA)在1993年頒布的《內部審計實務標準》中提出,“內部審計的目的是協助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。這個定義仍然強調了內部審計對組織管理的服務職能。

國際注冊內部審計師協會(IIA)在2001年出版的《內部審計實務標準》中規定:“內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織價值及經營狀況的客觀的保證和咨詢活動,它通過引入系統化的方法來評價并改進組織風險管理、控制和治理效率,以幫助組織實現目標。”這個定義引入了“風險管理”一詞,內部審計的目標是為組織管理提供服務,但此時它的視角更廣了。

2004年,IIA頒布《國際內部審計專業實務標準》,規定“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加組織價值和改善組織的運營,它通過引入系統化、規范化的方法來評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現目標。”這個定義在2001年定義的基礎上,強調采用系統化的方法,也使得內部審計更加科學,反映了內部審計的發展趨勢和客觀要求。更重要的是,這個定義強調了內部審計的職能由管理職能向治理職能的轉變。此時,內部審計的目標可以分為兩類:一是要實現組織價值的增值,改善組織的經營狀況;二是要提供與風險管理、內部控制和公司治理程序相關的確認和咨詢服務。

1.2 國內內部審計的發展歷程

我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構,實行內部審計監督。

1985年我國了《審計署關于內部審計工作的若干規定》,提出“內部審計是部門、單位加強財政、財務監督的重要手段,是國家審計體系的組成部分”。這個定義強調了內部審計主要行使監督職能。

2003年,審計署在《審計署關于內部審計工作的規定》中指出:“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的活動”,這個定義增加了內部審計的評價職能。

2003年,中國內部審計協會頒布的《中國內部審計準則》規定:內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。這個定義強調了監督和評價職能并重,而且關注經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性,主要是為組織管理服務。

通過國內外對內部審計定義的比較,可以發現,內部審計的發展大致上經過了三個階段:第一個階段,內部審計的主要目標是防止組織內部的舞弊行為和檢查組織內部的財務差錯,這是一種比較初級的審計;第二個階段,內部審計的主要目標是加強控制、改善經營,內部審計的職能有所加強;第三個階段,內部審計的主要目標是風險防范和價值增值。內部控制和風險管理也成為了內部審計關注的重點。

2 內部審計在內部控制中的作用

《薩班斯―奧克斯利法案》規定:每份年度報告的文件中都應該包含一份內部控制報告,同時公司管理層在年度報告之日前對內部控制的有效性進行過評估。2006年7月15日,中國內部控制標準委員會成立,標志著我國企業內部控制正式提上日程。由此可見,隨著經濟發展水平的不斷提高和企業管理思想的不斷完善,內部控制也越來越受到企業的利益相關者的關注。那么,內部審計在內部控制中又發揮著什么樣的重要作用呢?

現代內部審計之父Lawrence Sawyer(2005)認為,控制評價是內部審計人員的“執業秘訣”,內部審計人員要通過評價內部控制制度和指出需要加強的內部控制的弱點,成為有力的管理工具。這反映出了內部審計在內部控制中的評價職能,而且,是內部控制評估的主力。王光遠教授(2005)指出內部審計準則的最核心概念有兩個,即內部控制和風險。內部審計與內部控制之間是相互依存的,內部審計是內部控制的要素之一,而內部控制又是內部審計的直接對象。內部審計在內部控制中的職能包括:評價內部控制;參與重大控制程序的制度與修訂;監督內部控制的運行;提供管理咨詢等。

3 基于內部控制下的內部審計的新發展

3.1 由基礎審計向高層次審計的發展

內部控制強調全過程控制,同樣,內部審計也應該是“全過程審計”。按照內部審計進行的時間,又可以把審計分為事前審計、事中審計和事后審計。事后審計是我國傳統內部審計的方式,側重于事后的監督和評價,起到一個查漏補缺的作用;事中審計實時跟蹤審計內部控制制度建立的執行情況;事前審計是一種“防范于未然”的審計方式,它強調在內部控制制度建立和執行前就進行風險評估。這樣的內部審計貫穿于戰略審計、經營審計和作業審計的全過程。

企業內部控制從控制主體可以分為三個層次:一是以董事會等高層管理者為主體的戰略控制;二是以經營者為主體的經營控制;三是以員工為主體的作業控制。這三個層次對應的內部審計分別為戰略審計、經營審計和作業審計,它們的審計流程、重點與評價內容不同,但三者是緊密相關,相互作用的有機整體。

戰略審計是企業內部審計部門對各層次的戰略管理活動及戰略管理的全過程所作的分析、評價和監督。戰略審計是公司制定戰略前必須完成的工作,主要包括:企業內外部經營環境分析、對已實施的戰略效果進行評估、對現行戰略的適當性和戰略執行的有效性進行評價,這些是事前審計;此外,還要對戰略的執行過程進行監督,監督有關責任人認真履行與戰略管理有關的受托責任,這些屬于事中審計;最后,要對企業的管理績效進行評估、對戰略的執行結果進行總結評估和反思,這就屬于事后審計。

經營審計是內審部門對經營循環的全過程,包括投入、運作、產出、分配等各個環節的效率和效果進行評價、確認和監督。經營審計主要審查經營者是否努力改善和充分利用了企業的物質條件和技術條件,審查利用生產力各要素的具體方式方法的有效性。如審查經營決策的科學性是事前審計;而對決策的落實和執行情況進行審查是事中審計;最后,對決策執行所帶來的結果進行評估總結,形成書面報告則是事后審計。

作業審計是內審部門對內部控制的業務層面和工作環節進行監督檢查,并提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施。作業審計主要包括對作業控制的評價、確認和監督。在作業審計中,如評估具體業務層次上的可接受風險水平、評價員工的專業勝任能力、為管理層提供實行風險回避還是風險分擔的咨詢建議等這些就屬于事前審計;而監督員工在開展業務活動中沒有非法使用企業資產牟取不當利益、監督員工沒有單獨或者串通舞弊給企業造成損失,則屬于事中審計;對各部門和員工當期業績進行考核和評價等屬于事后審計。

在我國,目前大多數企業的內部審計仍然停留在作業審計和經營審計的階段,內部審計也往往只是在事后進行,這樣的內部審計工作往往難以發揮應有的作用。內部審計由基礎審計向高層次審計發展,由作業審計和經營審計向戰略審計發展,由事后審計向全過程的審計發展,是內部審計的必然趨勢,也是企業加強經營管理的內在要求。

3.2 內部審計職能由監督向風險管理的轉變

IIA在1999年對內部審計的重新定義也提到了,內部審計是用來增加企業組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的保證和咨詢活動,它以系統的、專業的方法對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善,幫助組織實現其目標。企業開始注重風險管理,同樣,內部審計的重心也應向風險審計轉移,是企業進行風險管理的重要組成部分,前文所提到的事前審計也正是出于對企業進行風險管理的需要。

根據IIA的定義,基于風險管理的內部審計有兩個目標――增加組織的價值和改善組織的營運狀況。內部審計人員要根據對企業風險管理過程的審查,評價其適當性和有效性,提出建設性的意見和建議,不斷完善企業的風險管理,最終才能實現兩個基本目標。

基于風險管理的內部審計的內容既包括企業風險管理的設計,也包括企業風險管理的實施。首先,內部審計部門要根據企業的行業特征、生產經營的性質、企業規模、企業管理水平和企業文化特征設計出適合企業的規范化風險管理的組織體系。通過風險管理的制度建設,讓企業的每個部門和員工明確風險管理中的權責關系,使企業的風險管理既分工明確,又是一個有機整體。其次,內部審計部門要明確企業的戰略和目標,并且保證其具有合理性。企業的戰略可以分為公司戰略、業務單位戰略和職能戰略,內部審計部門要審查企業的各個層次的戰略是否明確并且合理。只有在明確而合理的戰略指導下,企業的風險管理才能行之有效。最后,內部審計部門要在風險管理的過程中,全面跟蹤審計,做到事前預測風險,事中控制風險,事后對風險管理的過程進行總結,提出更好的改進方案。

篇4

1 定義和概念

效益風險評價和藥物經濟學其他的研究方法一樣，在不同的研究報告中，效益和風險的定義還未統一。此外，效益風險評價與風險管理的研究界限也是模糊的。因此，這些問題還值得探討。

1.1 效益與風險

簡而言之，效益反映一種產品降低患一種疾病的風險的程度。在藥物經濟學的效益風險評價中，效益是指由該項目或干預措施帶來的產出價值［2］，這一產出價值的單位是貨幣。效益風險評價中的效益不同于成本效益中的效益。效益在這里指的是使用某種藥品給個體或群體帶來的正面結果。它不僅包括“效益”，還包括“期望的效益”。“期望的效益”有些類似于“效果”――臨床健康結果，可以被直接量化，并且通常包括對獲得效益可能性的估計。在效益風險評價早期，效益主要考慮的是“期望的效益”。在1997年國際醫學科學組織季員會(CIOMS)的研究報告中，“效益”并不包括對生命質量等經濟學角度的正面影響。但是近年來在越來越多的效益風險研究中，對效益的定義包括臨床增進健康數據、健康相關的生命質量，以及對于個體或群體的經濟利益。

從流行病學的角度，對藥物風險的簡要、標準的定義是藥物的負面情況將發生的可能性。一些對風險的定義試圖從幾率、強度和時間這三維來描述風險，即不良事件或不利后果發生的可能性，特定群體中的個體的健康危害結果的嚴重程度，以及健康危害結果可能持續的時間。另外，由于同其他產品相比, 藥品具有明顯的特殊性, 即與生命、健康的關聯性及個體化使用的特異性，藥品風險顯得更為復雜。而這種個人風險程度的確定會因藥源性損害的嚴重程度、患者的特異質和對公共衛生的影響而變化。因此, 從社會成本的角度考慮藥品風險，還應包括個人和人群水平的信息, 以保障個體和群體用藥的收益超過最大邊際風險。

1.2 效益風險評價和風險效益管理

與效益風險評價相近的一個概念是風險效益管理（risk-benefit management,RBM），有時也簡稱為風險管理。為進行風險效益管理的研究，國際藥物經濟學與結果研究協會（ISPOR）成立了風險管理特別興趣組（Risk Management Special Interest Group，RM）。一些國家(如美國)的藥品監管機構，也設立了藥品風險評價部門，對所有上市藥品安全信息加以監測和評價。不同的機構對所進行的風險效益管理有類似的定義。RM認為風險效益管理是評估和開發某一情況下效益風險管理策略的過程。在衛生保健領域，它是在權衡醫療干預的潛在效益時，主動并互動地估量和分析風險的過程。風險效益管理包括分析醫療干預的效果，以及識別任何不良的副作用。歐盟的藥品風險管理是一系列的預警和干預活動，被設計用于確認、描述和阻止或最小化藥品的相關風險, 包括風險交流和風險最小化干預活動的有效性評估。FDA 將藥品風險管理解釋為在藥品生命周期內, 一個反復持續的管理過程被設計用于優化藥品的風險/ 效益比。

效益風險評價和風險效益管理這兩個研究有很多共同之處。如兩者都從效益和風險兩方面評價藥品，研究都包括效益和風險因素的識別、分析、報告、決策全過程。細究兩者區別，效益風險評價更偏重風險效益平衡的技術問題，而風險效益管理傾向于效益風險評價的公共政策管理和運用。由于效益風險評價還不是一個完善的方法，有很多未達成一致的領域。所以一般情況下，我們在研究效益風險評價中也應考慮風險效益管理的研究。

2 研究范疇

在理想情況下，根據效益與風險的不同組合，藥品可能處于4類不同區域：A區域，最壞的平衡(高風險，低收益)；B區域(較高風險，較低收益)，限制條件下使用，可能需要深入研究；C區域(較低風險，較高收益)，可接受的平衡；D區域，最理想的平衡(低風險，高收益)。在極限區域A和D中，評價結果是顯而易見的。但是在極限區域中間有很多不確定的因素，導致區域B和C的位置模糊，且區域B的限制條件難以確定，使得制定效益風險決策會顯得復雜和困難。因此，區域B和C就是效益風險評價的研究范疇。

3 研究分類

效益風險評價可分成正規的（定量的）、比較性的以及非正規（定性的）。

3.1 正規的評價（定量分析）

正規的效益風險分析運用科學的推理過程，以一個數值表達式為基礎，定量地比較效益風險。近年來，正規的效益風險分析表現為基于成本效果、成本效益和成本效用的研究，以及meta分析和決策理論工具的定量模型。

例如，運用三三原則分級體系的思路，將療效或不良反應的嚴重程度和持續時間按其高、低分別給予30～10 的分值，分別求出治愈率（發生率）、嚴重程度和持續時間的乘積作為效益（B）和風險（R）的量度，然后計算出效益/風險比值（B/R）。

計算公式：

效益（B）=治愈率×疾病嚴重程度×疾病持續時間

風險（R）=不良反應發生率×不良反應嚴重程度×不良反應持續時間

上例中的方法通過確定3個關鍵指標，將不同藥品的效益和風險聯系起來，適宜用于2種或2種以上藥品的B/R之間的比較，但并不是所有的效益風險定量分析都能用于2種以上效益風險的比較。對于很多效益風險評估而言，效益和風險都不易進行量化對比。例如，某一藥物能夠緩解一種普通的、自限的疾病癥狀，但是同時也會伴隨一種罕見的、威脅生命的副作用的風險。在這種情況下，治愈率（發生率）、嚴重程度和持續時間這三者是否能賦予一致的權重值得考慮。因此，即使是定量分析，最終的評價很大程度上也是定性的，甚至稍微有些主觀。并且對于風險的承受度，與能夠觀察到的臨床獲益程度直接相關。

3.2 非正規的評價（描述性評價）

非正規的效益風險分析是一種歸納或者主觀分析過程，依靠個人判斷對治療選項相關數據作出評估。

例如，先分別從藥品的利益、風險兩方面進行定性分析，然后把兩方面的因素綜合在一起進行比較，得出利弊分析結論。

對于藥品效益方面的分析，首先應考慮藥品所治疾病的嚴重程度，如疾病的發生率、死亡率、持續時間、高危人群等，同時還應考慮：該藥品是治療急性疾病、慢性疾病，還是用來預防疾病的發生、發展或復發，是針對病因進行治療，還是僅用于緩解癥狀或提高生活質量，是否還有其它替代治療方法；如果不使用該藥品的后果、對疾病控制或治愈的程度如何？有無可測量的客觀證據指標？有無與其它治療方法效果比較的資料？

對藥品風險的評價，應從藥品不良反應的嚴重程度、持續時間、發生率等方面考慮。與效益分析不同，風險通常是由許多不良反應組成的，并且不同的不良反應往往因其表達指標和單位不同而難以比較。在進行風險分析時應注意分析風險信號的證據強度和具體特征，如時間聯系、發生率等，還應注意分析其它不良反應的情況，注意評價不良反應的可預見性、可預防性和可逆性。另外，有時同一種藥物的不同劑型、不同適應證或不同用藥人群可能構成不同的風險范圍。

在非正規的分析中，包括不同的道德觀念和其他難以確定的因素在內，認知和醫療實踐的標準都可以影響對效益風險的判斷。由于許多效益風險決策都建立在相對而言不正規的證據之上，正是這些不正規的證據使得學界認為“效益風險評價總是基于人們不可靠的判斷而形成的”。即使就同樣的效益和風險描述信息，也難以達成統一的效益風險評價結果。

3.3 比較性的評價（半定量評價）

比較性的評價方法，是將考察中的產品跟相似產品進行定性對比，來測定效益和風險是否看起來相似。

例如，將藥品的效益和風險以所治療疾病的性質、藥品療效、不良反應這3種因素作為代表，分別按照其嚴重程度、持續時間和發生率的高低給予3～1 分，再將分值相加得到每種因素的總分值，可以大致反映出藥品的效益/風險情況。這種方法尤其適合用于2種或2種以上同類藥品之間的比較，由于該方法是基于一組個人的主觀判斷，所以不會得出一個準確的數據，結果也許不一致。

4 研究意義

在藥品上市后評價中，藥品效益風險評價有著重要意義。由于上市前研究的局限性和臨床不合理用藥的客觀存在，對上市后藥品進行科學再評價極為重要。上市后評價主要是就安全性、有效性和經濟性進行評價。這3方面評價在藥品上市后評價中處于不同的地位。無論是在美國等發達國家，還是在中國，藥品監管機構都始終將安全性評價和療效評價放在上市后評價的首位。藥物經濟學討論的效益風險評價，是對于安全性和有效性的綜合評價，實際上是對藥物效益和風險比不斷認識的一個動態過程。如果某種藥物的效益大于風險，則可批準上市或繼續保留在市場；一旦風險大于效益，而且風險不能得到有效的控制，則應撤市。

在我國藥品管理現階段，完善效益風險評價的研究的意義在于：為藥品監督管理部門制定相關藥品風險管理政策提供依據；為社會保障部門降低不良反應產生的影響和費用提供途徑，并為城鎮居民醫療保險目錄的修訂提出參考依據；為醫療衛生部門指導和規范臨床合理用藥，降低醫療風險提供參考，并為國家基本藥物目錄修訂提出參考依據。

參考文獻

1 胡善聯.上市后藥物的經濟學評價［J］.中國循證醫學雜志，2005， 5(5):353-356.

篇5

【關鍵詞】企業管理，內部審計，風險管理

隨著企業內外部環境的不斷變化，企業在尋求自身發展和經營管理的過程中，面臨的風險因素不斷增多且更加復雜多變，這些風險成為企業深入發展和提高競爭力的制約因素。因此，風險管理越來越受到企業的重視。內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，在企業中具有獨特的地位和作用。隨著審計創新，一些內部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內部審計的重要領域。內部審計參與企業風險管理不僅可以推動企業建立有效的風險管理體系，使企業在競爭中處于有利地位，同時，也拓展了內部審計的工作范圍，促使內部審計人員提高自身素質，有效防范內部審計工作風險。

一、內部審計和風險管理概述

（一）內部審計的相關概念

內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。在2011年1月國際內部審計師協會（IIA）的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

內部審計和政府審計、外部審計并列為三種主要審計業務之一。內部審計作為企業內部的經濟監督機構，雖然不參與企業內部的經營管理活動，但主要對各項經營管理活動是否達到預定目標、是否遵循了單位的規章制度等進行監督，屬于單位內部控制體系的一個組成部分。

（二）風險管理的相關概念

風險是指可能發生的損失、失敗或傷害的意思。它是不以人的意志為轉移的，在一定環境和期限內客觀存在的，導致費用、損失與損害的產生，能夠用科學的定量和定性方法進行的不確定性管理，具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控制性和多樣性等特點。

企業風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理者和其他人員實施，應用于戰略制定并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。確切地講，風險管理通過了解企業及其市場情況，辨識風險，分析風險，評估風險，設計并實施風險管理解決方案，并不斷監測風險管理過程而使企業達到其戰略目標。一般情況下，企業風險管理由內部環境、目標設定、事件辨別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和交流以及監督等八個方面組成。

二、內部審計和風險管理的關系

內部審計與企業風險管理有著緊密的聯系，風險管理是公司治理的核心，內部審計作為公司治理的自我調控機制，與風險管理密不可分。

（一）內部審計定義中包含有風險管理的內容

內部審計從產生到現在已經歷了幾個世紀，每個時期內部審計的概念都有不同的內涵和外延。國際內部審計師協會（11A）自1941年成立至今總共發表了7個內部審計定義，這些定義的修改和發展，記錄了內部審計職能的發展過程，在內部審計史上具有重要意義。1947年國際內部審計史協會在首次公布的《內部審計師職責說明書》中將內部審計第一次定義為：“內部審計師建立在審查財務、會計和其他經營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經營管理中的問題。”這個定義首次將內部審計定位為“獨立評價活動”，也首次提出了為管理服務的方向。1957年國際內部審計師協會對定義作出了修改，首次提出了內部審計“是一種衡量、評價其他控制有效性的管理控制。1971年、1978年、1981年、1990年與1999年，國際內部審計師協會又分別對內部審計的定義進行了修改，內部審計的職能由經營審計擴大到管理審計階段，表明內部審計師管理的延伸，是管理活動的重要組成部分。在風險導向審計階段，將變化的風險管理模式融入內部審計程序，使內部審計更加注重風險管理，注重組織經營的未來前景。

（二）風險管理賦予了內部審計在企業中新的地位和作用

為了在企業中擔當更重要的角色和發揮更重要的作用，內部審計總是在不斷尋找新的對企業十分重要的領域。風險的廣泛存在，使企業經理人員對風險空前重視，為內部審計發展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業中成為一個極其重要的角色，并將其在企業中的作用推向一個新高度。正因如此，內部審計師的職業組織——國際內部審計師協會才不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。

（三）內部審計在風險管理各階段中的作用

1、對風險管理的環境進行分析。主要包括內部審計師評價、分析企業內部環境和企業外部環境的發展情況和趨勢、企業的優勢和劣勢、外部的機會和威脅，并在此基礎上結合企業風險偏好來制訂經營目標。對內外環境信息進行評價，最大限度減少由于信息的不準確、不及時、不完整所造成的決策失誤。通過內部審計，對敏感信息的接觸進行授權限制，保證來自企業內部和外部的相關信息以一定標準進行確認和傳遞，維護信息渠道暢通。

2、對企業經營戰略、經營目標的風險管理提供建議。協助企業建立風險管理的決策機構，將其納入內部控制制度的范疇，盡可能地提高該機構的專業化程度，以提高決策的科學性、準確性。

3、對風險事件進行識別。內部審計部門通過運用決策分析、統計預測分析、可行性分析、流程圖分析、資產負債分析，對原有的已識別風險是否充分進行評價。主要風險有：財務和經營管理信息不對稱導致決策錯誤、資產流失、資源浪費和無效使用、顧客不滿意、企業信譽受損等。

4、積極參與風險評估。內部審計部門應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，估計風險大小，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，對風險采取相應對策。

5、指導實施科學的風險反應。內部審計以其獨立性、全局性在風險事件發生時，指導企業實施科學有效的風險反應。對已識別的經營風險，企業如果認為該風險已經超出企業承受能力，企業會采取措施轉移或避免這些經營風險。內部審計部門的責任是對有關部門采取的應對措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制的情況，內部審計部門和人員應提出指導性措施和建議，強化企業的風險管理，降低風險損失。

6、跟蹤與評價風險控制活動。內部審計的重要職能是通過對企業風險活動的評估和檢查，發現企業風險控制活動的缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，改善企業經營管理，提高經濟效益。

（四）內部審計與風險管理目標上的一致性

內部審計部門作為企業的一個職能部門，與企業其他職能部門一樣，都應服務于企業的增值目標。內部審計的目標是為了對企業所有者、其他利益方、顧客和客戶創造價值和謀取利益，并提高企業的運營效率。內部審計部門在收集資料、識別和評價風險的時候可以為企業管理者提供有用建議，和企業其他部門一起增加企業價值。風險管理是通過對面臨的各種風險的識別、評估，采取適當的內部方法，用最低的成本獲得最高的安全保障，從而達到企業效益的最大化。從這個意義上來說，內部審計和風險管理的目標是相一致的，都是為了實現企業利潤最大化。

三、結語。風險管理是企業管理的重要內容，是一個把內部審計作為有機組成部分的大管理系統行為，而內部審計是企業管理的子系統，企業內部審計的所有活動都要以改善管理績效和增加企業價值為目標。內部審計與企業管理的目標均是力爭實現企業價值最大化。內部審計參與風險管理是新形勢下企業生存與發展的客觀需要，也是企業管理層的內在需要。內部審計通過發揮其在風險管理中的作用幫助企業改進風險管理，從而為企業增加價值。

參考文獻：

[1]石濤. 淺議內部審計與企業風險管理.中國管理信息化，2011年1月第14卷第2期.