審計(jì)的主要方法精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇審計(jì)的主要方法，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；方法；綜合審計(jì)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673－291X（2011）20－0148－01

一、專業(yè)審計(jì)方法

（一）實(shí)質(zhì)性測試方法

查賬的方法有很多種，經(jīng)常使用的有詳查法、抽查法、審閱法、復(fù)合法、核對(duì)法、盤存法、函證法、觀察法、鑒定法、分析法、推理法、詢問法、調(diào)節(jié)法等等，這些方法都屬于實(shí)質(zhì)性測試方法。下面就介紹幾種常用的方法。

1.詳查法。詳查法也稱精查法，是指對(duì)被審查單位被查期間的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、工作部門及其經(jīng)濟(jì)信息資料，采取精細(xì)審查程序，進(jìn)行周詳?shù)膶徍藱z查。詳查法是審計(jì)檢查的方法，是按檢查手續(xù)對(duì)檢查方法的分類。

2.抽查法。抽查法也稱抽樣審計(jì)方法，是指從作為特定審計(jì)對(duì)象的總體中，按照一定方法，有選擇地抽取一部分資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)其檢查結(jié)果對(duì)其余部分的正確性及恰當(dāng)性進(jìn)行推斷的一種方法。抽查法是審計(jì)檢查的方法，是按檢查手續(xù)的粗細(xì)對(duì)檢查方法的分類。

3.詢問法。詢問法也稱面詢法，是指針對(duì)某個(gè)或某些問題通過直接找有關(guān)人員進(jìn)行面談，以獲取必要的資料或?qū)δ骋粏栴}予以證實(shí)的一種審計(jì)方法。詢問的方式：一是個(gè)別詢問；二是集體詢問。詢問的策略：主要包括創(chuàng)造適宜的詢問氣氛，恰當(dāng)?shù)靥岢鰡栴}并注意詢問技巧等。應(yīng)用時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）應(yīng)有兩人以上審計(jì)人員在場；（2）對(duì)詢問對(duì)象、詢問內(nèi)容要予以保密；（3）要認(rèn)真做好詢問筆錄，并在詢問結(jié)束時(shí)交被詢問人簽名；（4）對(duì)涉及多個(gè)當(dāng)事人的詢問，應(yīng)單獨(dú)并同時(shí)進(jìn)行。

（二）符合性測試方法

主要用于對(duì)內(nèi)控制度的測試，其主要內(nèi)容：一是對(duì)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真地檢查或測試，以確定其是否存在；二是檢查或測試現(xiàn)行制度是否有效執(zhí)行或能否達(dá)到預(yù)期結(jié)果。

1.健全性測試。健全性測試是指審計(jì)人員按照會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等有關(guān)規(guī)定，檢查企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否建立了內(nèi)部控制制度，或采取問卷方式，借以判斷內(nèi)部控制系統(tǒng)不應(yīng)缺少的控制在業(yè)務(wù)中是否存在。

2.有效性測試。是指審計(jì)人員通過檢查證據(jù)、重新處理和實(shí)地觀察等方法，對(duì)已經(jīng)建立內(nèi)控制度的業(yè)務(wù)進(jìn)行的檢查。通過對(duì)某一類型或子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)測試，檢查該業(yè)務(wù)有沒有按照規(guī)定的方式處理。

二、綜合審計(jì)方法

（一）邊實(shí)施、邊總結(jié)、便推開的方法

對(duì)于一個(gè)較大型的被審計(jì)單位、特別是初次審計(jì)的，要按照審計(jì)方案確定內(nèi)容及分工，對(duì)一個(gè)項(xiàng)目或每個(gè)項(xiàng)目的其中一個(gè)方面，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)，在試點(diǎn)審計(jì)過程中要掌握規(guī)律的東西，注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在此基礎(chǔ)上全面推開工作。

（二）審計(jì)與鑒定相結(jié)合的方法

一是采取審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)審計(jì)組織聯(lián)合審計(jì)方法，隨時(shí)遇到問題隨時(shí)解決；二是被審計(jì)單位審前要進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、損益鑒證，否則難以搞清企業(yè)的家底。

（三）審計(jì)與座談相結(jié)合的方法

實(shí)踐證明有很多賬內(nèi)、賬外的情況是通過座談方式發(fā)現(xiàn)的、特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)一些重大問題、線索起著不可替代的作用，因此說這個(gè)方法很重要。一般應(yīng)開好三個(gè)座談會(huì)：一是領(lǐng)導(dǎo)班子座談會(huì)；二是中層干部座談會(huì)；三是退休職工及一線工人座談會(huì)。同時(shí)，也可根據(jù)實(shí)際情況找一些同志單獨(dú)談話。但不管采取什么方式，都應(yīng)圍繞審計(jì)內(nèi)容展開。

（四）內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合的方法

在審計(jì)中經(jīng)常遇到一些不進(jìn)行外調(diào)就難以定性的情況，但不一定所有這樣的問題都要進(jìn)行外調(diào)。在條件允許的情況下，對(duì)職工反映比較強(qiáng)烈、有關(guān)部門非常關(guān)注的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須進(jìn)行外調(diào)把問題搞清楚。如果因?qū)徲?jì)手段所限沒有把問題搞清楚，就在審計(jì)報(bào)告中加以說明，以最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）查賬與查物相結(jié)合的方法

這個(gè)方法講的主要是資產(chǎn)盤點(diǎn)問題。資產(chǎn)盤點(diǎn)包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)等。如果不對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，就很難確定賬面資產(chǎn)的真實(shí)性。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，必須進(jìn)行存貨和固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)。

（六）詳查與抽查相結(jié)合的方法

（七）建立檔案與積累資料相結(jié)合的方法

篇2

國外的審計(jì)理論已從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)全面轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論的核心是從分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，建立科學(xué)的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型”和“審計(jì)保證模型”，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，通過定性和定量分析，找出影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行重點(diǎn)控制和檢查，以保證審計(jì)質(zhì)量。并通過對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營情況的調(diào)查和內(nèi)部控制的測評(píng)，量化確定固有保證程度系數(shù)、控制保證程度系數(shù)，根據(jù)審計(jì)保證程度模型確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，然后針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，確定和實(shí)施規(guī)范的審計(jì)程序。與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論相關(guān)的一個(gè)重要概念是重要性水平。

重要性水平是指被審計(jì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響審計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的判斷或決策。因而對(duì)重要性水平的判斷直接影響到審計(jì)的深度和廣度，如果重要性水平定得過高，則審計(jì)中執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)可以隨之減少，但卻可能產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；如果重要性水平定得過低，審計(jì)人員要執(zhí)行詳細(xì)審計(jì)程序和獲取過多的審計(jì)證據(jù)，從而影響審計(jì)效率。在隨后的分析性復(fù)核和實(shí)質(zhì)性測試中確定抽樣規(guī)模時(shí)，都會(huì)用到重要性水平，如根據(jù)重要性水平確定貨幣精確度(MP)，根據(jù)貨幣精確度來確定可接受偏差和抽樣間距等。目前，國外商業(yè)銀行審計(jì)重要性水平一般以稅后利潤的5—10%確定，當(dāng)稅后利潤很小或?yàn)樨?fù)數(shù)時(shí)，則以凈利息收入的一定比例來確定。

二、審計(jì)程序

將商業(yè)銀行整個(gè)審計(jì)過程分為審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段：

1．審計(jì)計(jì)劃階段。審計(jì)計(jì)劃階段的工作非常詳細(xì)，主要包括根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，選調(diào)人員組成審計(jì)組。調(diào)查的內(nèi)容包括：被審計(jì)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)、所占有的市場份額、面臨的風(fēng)險(xiǎn)及所采用的風(fēng)險(xiǎn)管理措施、法人治理結(jié)構(gòu)和人力資源政策；內(nèi)部控制環(huán)境，主要是銀行各級(jí)管理層的內(nèi)控活動(dòng)及內(nèi)部審計(jì)的作用；會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理程序。獲取財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)后，執(zhí)行初步分析性復(fù)核，通過初步分析性復(fù)核，找出異常變動(dòng)的區(qū)域，作為審計(jì)的重點(diǎn)。初步確定重要性水平。根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)確定關(guān)鍵的內(nèi)控活動(dòng)以及與通用計(jì)算機(jī)控制有關(guān)的內(nèi)控活動(dòng)，制定內(nèi)部控制輪流測試計(jì)劃和實(shí)質(zhì)性測試計(jì)劃。

2．審計(jì)實(shí)施階段。主要包括測試內(nèi)部控制制度并作出評(píng)價(jià)。由于銀行電子化程度非常高，在對(duì)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的測試中，通常由熟悉財(cái)務(wù)和精通計(jì)算機(jī)的專家對(duì)被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)控制環(huán)境、控制活動(dòng)及處理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性的分析性復(fù)核，執(zhí)行重大項(xiàng)目詳細(xì)檢查和細(xì)節(jié)測試，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查。

3．審計(jì)報(bào)告階段。主要包括期后事項(xiàng)檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計(jì)結(jié)果和編制審計(jì)報(bào)告。

三、采用的審計(jì)策略與方法

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關(guān)鍵詞：重大工程建設(shè)；環(huán)保資金；審計(jì)工作

進(jìn)行環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)，就要將重大工程中的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)預(yù)測、收支、籌劃等進(jìn)行有效的現(xiàn)場監(jiān)督，真正將資金的投用滲透到環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目中，而且在進(jìn)行施工過程中，施工企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行自我監(jiān)督和審核，不斷提升自我價(jià)值，才能取得較高的成效。

一、環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)工作容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

1.環(huán)保事業(yè)的經(jīng)濟(jì)目的偏差

在我國，一般來說，進(jìn)行環(huán)保項(xiàng)目的投資，就是以達(dá)到更好的經(jīng)濟(jì)成效為目的的行為。這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，進(jìn)行重大項(xiàng)目的投資，以及對(duì)其項(xiàng)目環(huán)保工程的投資，都是對(duì)社會(huì)大環(huán)境進(jìn)行有效的改善的，而我國由于經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，導(dǎo)致各個(gè)階層的人士都將經(jīng)濟(jì)利益放在首要位置來看，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為中諸多漏洞不予理睬，就使得環(huán)保事業(yè)無法很好地前進(jìn)。

2.審計(jì)嚴(yán)密性的缺失

在進(jìn)性環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)過程中，對(duì)于其中的具體細(xì)節(jié)的關(guān)注度不高，沒有對(duì)其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督。其中，內(nèi)部資金投資的力度與實(shí)際工作的適應(yīng)性沒有得到有效重視，導(dǎo)致投資人員的各項(xiàng)手段及途徑未被發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行施工作業(yè)中，經(jīng)濟(jì)投資人員的具體投資方式和資金利用細(xì)節(jié)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)環(huán)保中的各項(xiàng)有效措施是有影響的，而審計(jì)人員往往只看重結(jié)果，沒有將中間重要環(huán)節(jié)進(jìn)行有力的檢查，就會(huì)導(dǎo)致其中一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

3.對(duì)環(huán)保事業(yè)重視程度較差

審計(jì)人員本身對(duì)環(huán)保事業(yè)的不重視，就導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)過程，和資金利用人員犯一樣的錯(cuò)誤，在專項(xiàng)資金的投資方向和投資細(xì)節(jié)處，未引起注意，這就不只是對(duì)單項(xiàng)細(xì)節(jié)的遺漏問題，而是自身的認(rèn)識(shí)不足。同時(shí)，在施工工程造成的環(huán)境污染等事項(xiàng)上也是不管不問，這樣，環(huán)保的實(shí)際目的并沒有達(dá)到預(yù)期效果，還造成了環(huán)境完整性的缺失，這是投資與審核人員雙方共同造成的結(jié)果。

二、環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)方法研究

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段

進(jìn)行對(duì)環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)準(zhǔn)備，就必須將審計(jì)目標(biāo)確立好，將審計(jì)的重點(diǎn)放到環(huán)保真實(shí)工作上來，把握資金投放方向的重點(diǎn)性，將細(xì)節(jié)看清楚，做好計(jì)劃。

(1)對(duì)于資金的投資的方向認(rèn)識(shí)清楚，檢查是否是真正落實(shí)到實(shí)處。在進(jìn)行重大工程的施工過程中，往往會(huì)產(chǎn)生較多的廢水、廢氣、廢渣，為了更好地進(jìn)行環(huán)境的保護(hù)工作，必須開展相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)工作，將投放資金的具體用途進(jìn)行規(guī)劃，分成若干項(xiàng)，將其中的經(jīng)濟(jì)投資力度不斷加強(qiáng)，將環(huán)境保護(hù)真正落實(shí)到各個(gè)單項(xiàng)的環(huán)保事項(xiàng)中去。所以，審計(jì)工作首先就是要看原有資金投放方向是否是朝著單個(gè)的環(huán)保事項(xiàng)去的，發(fā)現(xiàn)問題，必須進(jìn)行有效的“追查”，將資金的投放方向真正的追究清楚，將細(xì)節(jié)性的東西把握精準(zhǔn)。

(2)在審計(jì)準(zhǔn)備過程中，應(yīng)該將實(shí)際的工作進(jìn)行有效的安排，把握重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)規(guī)劃。這就要求審計(jì)人員將細(xì)節(jié)及其重點(diǎn)環(huán)保事項(xiàng)的現(xiàn)實(shí)影響研究清楚，看看效果與投資力度是否成正比，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金流動(dòng)、憑證、發(fā)票等進(jìn)行有效的檢查安排，逐一進(jìn)行排查。

(3)將工程中產(chǎn)生的環(huán)境影響與周邊環(huán)境建設(shè)的具體情況進(jìn)行觀察；對(duì)施工中的廢物管理進(jìn)行落實(shí)審核；對(duì)防污建設(shè)、排污設(shè)備的有效利用進(jìn)行檢查；對(duì)竣工工程導(dǎo)致周邊環(huán)境的影響進(jìn)行觀察；對(duì)審計(jì)人員的個(gè)人能力與素質(zhì)進(jìn)行提高等。

2.審計(jì)實(shí)施階段

進(jìn)行審計(jì)實(shí)施工作，既要對(duì)全部環(huán)境進(jìn)行審計(jì)，又要不斷突出重點(diǎn)，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)備工作的具體要求進(jìn)行審計(jì)工作的實(shí)施，將細(xì)節(jié)與個(gè)別重點(diǎn)進(jìn)行掌控。

(1)將環(huán)保事項(xiàng)整體效果進(jìn)行有效的審核，將資金的投放力度與現(xiàn)場環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行有效的對(duì)比，提升對(duì)資金去向的敏感度，進(jìn)行有力的捕捉，將具體環(huán)節(jié)中的具體事項(xiàng)進(jìn)行研究，追根尋源，落實(shí)到個(gè)人。

(2)將重點(diǎn)環(huán)保施工的技術(shù)進(jìn)行審核，突出薄弱環(huán)節(jié)的重點(diǎn)部分，將環(huán)保力度與重點(diǎn)保護(hù)的工作相結(jié)合，將資金的投資使用到的憑證、票據(jù)進(jìn)行審核，把握工程重點(diǎn)注意事項(xiàng)，提升審計(jì)人員的資金正誤敏感度，發(fā)現(xiàn)有遺漏或錯(cuò)誤的部分，一定要將資金使用人員進(jìn)行嚴(yán)格的追究，真正掌控現(xiàn)實(shí)資金審核主動(dòng)權(quán)，將資金的方向與力度同時(shí)進(jìn)行把握，加強(qiáng)對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度。

(3)在進(jìn)行審計(jì)過程中，應(yīng)該將工程所造成的化學(xué)物質(zhì)、廢棄物品等對(duì)周邊環(huán)境影響進(jìn)行有效的監(jiān)督；對(duì)于環(huán)保技術(shù)的實(shí)施效果進(jìn)行現(xiàn)場演示，看是否合格；對(duì)環(huán)保中存在的問題進(jìn)行有效監(jiān)督，并提出意見和整改建議等。真正將施工現(xiàn)場的技術(shù)效果與資金的投放力度進(jìn)行細(xì)致的對(duì)比。

3.審計(jì)報(bào)告階段

進(jìn)行審計(jì)報(bào)告工作，必須進(jìn)行采樣的對(duì)比、數(shù)據(jù)的對(duì)比、結(jié)果分析等環(huán)節(jié)，將真正的分析結(jié)果進(jìn)行探究，將經(jīng)濟(jì)的利用與現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行有效比較。

(1)把施工工程周邊的實(shí)質(zhì)采樣進(jìn)行研究，采用高精準(zhǔn)的技術(shù)手段進(jìn)行對(duì)采樣的實(shí)際調(diào)查，把握對(duì)重點(diǎn)土質(zhì)、水質(zhì)等與良性的土質(zhì)、水質(zhì)等進(jìn)行有效對(duì)比，將實(shí)際對(duì)比結(jié)果進(jìn)行公開呈現(xiàn)，把握精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)與實(shí)際情況的差別。

(2)在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告過程中，將審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)結(jié)果等，具體細(xì)節(jié)中的具體數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行有效的分析，將審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤事項(xiàng)與人員的違法亂紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行披露。把握資金的效用與審計(jì)結(jié)果之間的關(guān)系，強(qiáng)化審計(jì)的目標(biāo)與審計(jì)結(jié)果的數(shù)據(jù)沖突，將最先的修改辦法從結(jié)果中提煉出來，幫助施工工程方進(jìn)行環(huán)保工作時(shí)，能夠找到更好的解決措施和環(huán)保良好的技術(shù)。

(3)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告工作，還應(yīng)將報(bào)告內(nèi)容、格式進(jìn)行有效的呈現(xiàn)，使其能夠簡明、突出重點(diǎn)，將數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間進(jìn)行有效的對(duì)比，把握審計(jì)內(nèi)容呈現(xiàn)時(shí)的具體形式的明確無誤性和實(shí)效性，還要將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行有效的結(jié)合，將重點(diǎn)進(jìn)行有效的突出，把環(huán)保的注意事項(xiàng)進(jìn)行有效拓展。

三、審計(jì)方法的重點(diǎn)探討

1.突出環(huán)境保護(hù)的重要性

在進(jìn)行環(huán)保專項(xiàng)資金的審計(jì)過程中，審計(jì)人員一定要將環(huán)境保護(hù)放在首要位置來看，還要將環(huán)保注意事項(xiàng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與宣傳，將資金利用率與環(huán)境保護(hù)的效果進(jìn)行對(duì)比，在心理上把握對(duì)環(huán)保的重要認(rèn)識(shí)。

同時(shí)，審計(jì)人員一定要將態(tài)度擺正，提升自我價(jià)值，真正將資金目標(biāo)與環(huán)保目標(biāo)相結(jié)合，而不是對(duì)投放資金私自利用，進(jìn)行個(gè)人的消費(fèi)等事項(xiàng)不予理睬。對(duì)于法治建設(shè)進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)，將法治擺在首要位置，真正將環(huán)境建設(shè)與法律追究結(jié)合起來，對(duì)環(huán)境破壞與制約環(huán)境保護(hù)事業(yè)的組織或個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲的法律制裁。

2.加強(qiáng)對(duì)防患未然的認(rèn)識(shí)

對(duì)于環(huán)境保護(hù)工作，應(yīng)該先要杜絕環(huán)境破壞現(xiàn)象的出現(xiàn)，將環(huán)境保護(hù)意識(shí)進(jìn)行宣傳，使組織或個(gè)人能夠有效的重視起來。并且在現(xiàn)場審計(jì)過程中，將環(huán)境破壞現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，使環(huán)境保護(hù)能夠深入人心，把握環(huán)境破壞的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行防治，將經(jīng)濟(jì)細(xì)節(jié)的各個(gè)突破點(diǎn)進(jìn)行有效的串連，將有可能采取環(huán)保建設(shè)的經(jīng)濟(jì)施用進(jìn)行有效的發(fā)揮，將環(huán)保資金進(jìn)行充分利用，防患于未然。

3.審計(jì)人員的技術(shù)與素質(zhì)的提升

審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身的技術(shù)與素質(zhì)的提升，才能使審計(jì)工作與環(huán)境保護(hù)工作共同發(fā)展進(jìn)步。提升審計(jì)技術(shù)，就是要對(duì)環(huán)保事項(xiàng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，不斷進(jìn)行對(duì)重點(diǎn)突出和數(shù)據(jù)的凸顯，將真實(shí)的結(jié)果進(jìn)行研究，才能得到真正的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)；提高個(gè)人素質(zhì)，就是要求審計(jì)人員勇于破除壞的勢力，敢于承擔(dān)責(zé)任，真正將審計(jì)工作當(dāng)成是自己的事來做，為環(huán)境保護(hù)和審計(jì)實(shí)際工作做出貢獻(xiàn)。

四、總結(jié)

對(duì)重大工程中的環(huán)保專項(xiàng)資金實(shí)施審計(jì)工作，就要把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出重點(diǎn)，積極發(fā)現(xiàn)中間環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)的不確定性，加大對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度，將環(huán)境保護(hù)的重要性進(jìn)行有效宣傳，為審計(jì)的真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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[3]鹿薛華 連艷玲:建設(shè)中國環(huán)境審計(jì)的初步構(gòu)想[J].林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011（7）.

篇4

[關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)審計(jì)；優(yōu)勢；局限；對(duì)策

國家審計(jì)署李金華審計(jì)長說過：“開展機(jī)審計(jì)是一場革命。如果不搞計(jì)算機(jī)審計(jì)，我們將失去審計(jì)資格。”在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要表現(xiàn)形式就是網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)就是基于互連網(wǎng)，借助信息技術(shù)，運(yùn)用專門的，通過人機(jī)結(jié)合，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)在電子商務(wù)時(shí)代的新發(fā)展，也是電子商務(wù)的內(nèi)在需求。證券公司、結(jié)算機(jī)構(gòu)、民航訂票中心、信用卡發(fā)放等均已成功地進(jìn)入電子商務(wù)領(lǐng)域，并完成了大量而又可靠的交易。兩大財(cái)務(wù)軟件公司“用友”、“金蝶”都已了自己的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件。以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)及網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的迅速發(fā)展使的經(jīng)營方式和管理模式發(fā)生了重大變化，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生了重大。

根據(jù)中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則20號(hào)《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》的規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的基本模式是：創(chuàng)建企業(yè)檔案；建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫、不定期對(duì)企業(yè)的軟件、內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查、接受委托；對(duì)被審計(jì)單位利用審計(jì)軟件進(jìn)行網(wǎng)上綜合審計(jì)、得出審計(jì)結(jié)論；向委托人傳輸審計(jì)報(bào)告、建立審計(jì)檔案。

一、產(chǎn)生網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的必然性

隨著電算化水平的提高，特別是較為完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立，單機(jī)已不能滿足信息處理和使用的要求，越來越多的單位采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，而實(shí)施網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)，可以從根本上解決計(jì)算機(jī)舞弊的。

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)產(chǎn)生的原因有以下幾個(gè)方面：

1.在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，客戶需要提供實(shí)時(shí)化、個(gè)性化的服務(wù)，這促使審計(jì)機(jī)構(gòu)向在線實(shí)時(shí)服務(wù)為主的方向發(fā)展，充分利用網(wǎng)絡(luò)的低成本性、快捷性、跨越時(shí)空性等優(yōu)勢。因此審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立起以網(wǎng)絡(luò)為依托的審計(jì)新模式，從而更有效地服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)。審計(jì)不能再局限于被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還應(yīng)擴(kuò)展到對(duì)提供下載財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)站以及網(wǎng)上為廣大用戶進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬及理財(cái)活動(dòng)的那些網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)的對(duì)象進(jìn)一步拓展。

2.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)管理軟件不斷走向成熟，出現(xiàn)了企業(yè)資源計(jì)劃（ERP，Enterprise Resource Planning）和業(yè)務(wù)流程重組（BPR， Business Process Reengineering）等以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新管理思想。ERP軟件的和BPR的實(shí)施加劇了傳統(tǒng)管理流程的變革，使審計(jì)面臨的對(duì)象更加復(fù)雜。

3.Internet和電子商務(wù)的發(fā)展，給財(cái)務(wù)管理帶來了重大變革，財(cái)務(wù)管理從“桌面”走向“網(wǎng)絡(luò)”，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理從思想觀念到方式手段的一次重大發(fā)展，并使審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)的挑戰(zhàn)。發(fā)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)已是審計(jì)領(lǐng)域當(dāng)前亟待解決的問題。Internet技術(shù)的不斷成熟以及電子商務(wù)模式的廣泛運(yùn)用，帶來了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和運(yùn)作方式的變革。審計(jì)作為中介服務(wù)的一部分，將直接受到其服務(wù)對(duì)象的交易模式的影響。企業(yè)采用了新的電子商務(wù)模式，產(chǎn)生了新的運(yùn)作機(jī)制，勢必需要產(chǎn)生一種新的監(jiān)督機(jī)制來維護(hù)和保障市場的正常運(yùn)作，體現(xiàn)其公平性，從而為網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展提供了驅(qū)動(dòng)力。

4.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是跨越時(shí)空的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化是它的特征之一。對(duì)于每個(gè)提供審計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)而言，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)給它帶來了機(jī)遇，使它擺脫傳統(tǒng)地域觀念的束縛，開拓新的審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)也給它帶來了挑戰(zhàn)，全球?qū)徲?jì)服務(wù)市場的進(jìn)一步開放，將使競爭更趨激烈，只有在競爭中尋求合作，才能更好地參與競爭，保持優(yōu)勢。因此在這種環(huán)境下勢必會(huì)培育出一種新型的市場運(yùn)作機(jī)制，這也是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所必需的。

二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的優(yōu)勢

1.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位聯(lián)合作業(yè)的協(xié)調(diào)優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對(duì)的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)的具體除了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)記錄以外，還包括其使用的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)和相關(guān)企業(yè)的審計(jì)，而且對(duì)每個(gè)網(wǎng)絡(luò)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都需要對(duì)其外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即對(duì)網(wǎng)絡(luò)提供財(cái)務(wù)、保密、身份標(biāo)識(shí)、電子貨幣等技術(shù)和服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)公司進(jìn)行審計(jì)。這就使多單位聯(lián)合和分工協(xié)作成為必要。而且由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通訊技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用使得多單位協(xié)作、聯(lián)合審計(jì)成為可能。多單位聯(lián)合審計(jì)中各單位優(yōu)勢互補(bǔ)，分工協(xié)作，使得審計(jì)資源得到更廣泛而有效的配置和運(yùn)用，從而使審計(jì)能力大大提高。

2.審計(jì)具有隱秘的優(yōu)勢。審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受委托人或授權(quán)人的委托或授權(quán)后即可通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)入被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，開展審計(jì)工作并完成審計(jì)報(bào)告。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的隱秘性使得突擊審計(jì)的重要性和有效性得以提高，從而減少了審計(jì)工作的阻力，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。

3.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的便捷優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、機(jī)、通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與本地審計(jì)相結(jié)合，當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合，跨時(shí)空作業(yè)成為可能。而網(wǎng)絡(luò)的無邊界性和復(fù)雜性使得跨時(shí)空審計(jì)成為必要。跨時(shí)空作業(yè)使審計(jì)單位能夠綜合調(diào)用、管理機(jī)構(gòu)內(nèi)外的資源，完成審計(jì)項(xiàng)目，將原本復(fù)雜繁重的審計(jì)任務(wù)變成簡單、方便、快捷的審計(jì)作業(yè)。

4.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)掘和發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確的優(yōu)勢及審計(jì)軟件的專業(yè)優(yōu)勢，對(duì)海量的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索、查詢、追蹤、轉(zhuǎn)化、抽取、比較、歸類、合并、統(tǒng)計(jì)、打印和編制工作底稿，完成工作報(bào)告。聯(lián)網(wǎng)計(jì)算的實(shí)現(xiàn)使得網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有了準(zhǔn)確、高效的特點(diǎn)。

三、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的局限

1.非法篡改數(shù)據(jù)，不留痕跡。無紙化交易和財(cái)務(wù)處理自動(dòng)化，使得各類信息存儲(chǔ)在磁盤或光盤上，舞弊者可以非法修改或刪除原始數(shù)據(jù)，而不留有篡改的痕跡，使數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性無法保證。

2.計(jì)算機(jī)黑客和病毒侵入。計(jì)算機(jī)黑客和病毒不受時(shí)空限制地威脅著網(wǎng)絡(luò)化的安全，有時(shí)甚至給企業(yè)帶來巨大的損失。黑客出于各種動(dòng)機(jī)，欺騙性地進(jìn)入目標(biāo)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，竊取重要的數(shù)據(jù)資料和商業(yè)秘密，破壞關(guān)鍵數(shù)據(jù)，使網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)。

3.商務(wù)系統(tǒng)存在安全隱患。在電子商務(wù)條件下，交易雙方通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)，但在、上對(duì)交易雙方身份的確認(rèn)有不完善之處。更重要的是，交易的貨幣結(jié)算一般是以數(shù)字貨幣與網(wǎng)上虛擬銀行方式進(jìn)行，數(shù)字貨幣的出現(xiàn)也產(chǎn)生了許多通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的犯罪和各種舞弊行為。因此，如何保證電子商務(wù)的真實(shí)性、收支結(jié)算的安全性成為電子商務(wù)系統(tǒng)亟待解決的。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如果數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)核對(duì)等崗位不作適當(dāng)?shù)姆蛛x，就會(huì)有人利用網(wǎng)絡(luò)的弱點(diǎn)故意修改數(shù)據(jù)、舞弊或竊取企業(yè)機(jī)密。越不健全的內(nèi)部控制制度，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就越大。

四、克服網(wǎng)絡(luò)審計(jì)局限的對(duì)策

1.審計(jì)軟件，對(duì)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。首先，對(duì)被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，井利用專用的審計(jì)對(duì)比軟件，將存放于數(shù)據(jù)庫不同地址的同一種數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比較，以形成相應(yīng)的記錄文件，并對(duì)有差異的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查；其次，對(duì)被審計(jì)單位的自動(dòng)檢測數(shù)據(jù)庫軟件和恢復(fù)軟件進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；再次，要對(duì)被審計(jì)單位的異常貿(mào)易，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)警提示，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性進(jìn)行審計(jì)。在網(wǎng)絡(luò)中運(yùn)行的信息安全性（即可靠性）和保密性構(gòu)成了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重點(diǎn)。首先，對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職責(zé)分離情況進(jìn)行審查，遵循的原則仍為不相容職責(zé)必須分離，但側(cè)重對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開發(fā)和維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進(jìn)行審查；其次，對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進(jìn)行與評(píng)價(jià)，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力；再次，對(duì)被審計(jì)單位的系統(tǒng)容錯(cuò)處理機(jī)制，安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評(píng)價(jià)其系統(tǒng)安全性的等級(jí)，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制測試，降低控制風(fēng)險(xiǎn)。從手工會(huì)計(jì)到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)也發(fā)生了變化。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下內(nèi)部控制更強(qiáng)調(diào)防止發(fā)生錯(cuò)誤功能，審計(jì)人員可將控制風(fēng)險(xiǎn)定在最高水平制定工作計(jì)劃，再展開審計(jì)測試工作。內(nèi)部控制測試應(yīng)著重檢查各種管理制度是否健全、不相容職務(wù)是否分離、網(wǎng)絡(luò)使用是否授權(quán)、操作日志是否建立、檢查數(shù)據(jù)是否備份、應(yīng)用控制制度是否建立等。

4.樹立法制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高人員素質(zhì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是一種新興的審計(jì)模式，因此首先要樹立審計(jì)人員區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的法制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；其次，網(wǎng)絡(luò)知識(shí)更新?lián)Q代異常迅速，審計(jì)人員必須定期接受相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和在職，更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法是保障網(wǎng)絡(luò)審計(jì)正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。有必要加快網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法工作的力度和進(jìn)度，使人們?cè)陂_展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作時(shí)有章可循。如對(duì)電子證據(jù)、電子簽名、電子合同、電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來加以明確，使得網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作尤其是進(jìn)行合法性審計(jì)時(shí)有法可依。另外，對(duì)于目前已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的應(yīng)遵從其規(guī)定，不適應(yīng)的需進(jìn)行修改和完善。

篇5

垃圾變廢為寶的方法主要有：廢物利用、廢物回收、廢物制造、工藝品加工、出售儲(chǔ)存等方法。

垃圾是失去使用價(jià)值、無法利用的廢棄物品，是物質(zhì)循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。是不被需要或無用的固體、流體物質(zhì)。在人口密集的大城市，垃圾處理是一個(gè)令人頭痛的問題。常見的做法是收集后送往堆填區(qū)進(jìn)行填埋處理，或是用焚化爐焚化。但兩者均會(huì)制造環(huán)境保護(hù)的問題，而終止過度消費(fèi)可進(jìn)一步減輕堆填區(qū)飽和程度。堆填區(qū)中的垃圾處理不但會(huì)污染地下水和發(fā)出臭味，而且很多城市可供堆填的面積已越來越少。焚化則無可避免會(huì)產(chǎn)生有毒氣體，危害生物體。多數(shù)的城市都在研究減少垃圾產(chǎn)生的方法，和鼓勵(lì)資源回收。

（來源：文章屋網(wǎng) ）