企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險管理主要做法

1.成立專業(yè)化風(fēng)險管理團(tuán)隊，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中樞

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項復(fù)雜，對稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險管理中樞的作用。成立情報管理、風(fēng)險分析識別和風(fēng)險應(yīng)對管理三個緊密型團(tuán)隊，明確各團(tuán)隊的崗位職責(zé)，在縣局把情報管理、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對管理由征管科扎口管理。

2.成立專業(yè)化風(fēng)險應(yīng)對分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)

大企業(yè)作為重點稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險應(yīng)對實施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險管理團(tuán)隊下發(fā)的典型戶應(yīng)對、行業(yè)解剖性應(yīng)對和重大風(fēng)險應(yīng)對，形成典型案例分析報告和行業(yè)性應(yīng)對指南，并承擔(dān)重點稅源戶的應(yīng)對實施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個專業(yè)化應(yīng)對分局，分別負(fù)責(zé)重點稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對；在市區(qū)分局組建3-4個稅源專業(yè)化應(yīng)對科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

3.成立重點稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實施大企業(yè)風(fēng)險管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業(yè)實施風(fēng)險管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險管理事項，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風(fēng)險應(yīng)對實施職責(zé)。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風(fēng)險應(yīng)對分局具有指導(dǎo)職能。明確各級大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。

二、大企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題

從5年來某市對大企業(yè)風(fēng)險管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱

某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險很難被及時發(fā)現(xiàn)。

2.大企業(yè)風(fēng)險管理的要求日趨提高

大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級、跨行業(yè)等特點，基層干部風(fēng)險管理能力與這些大企業(yè)財務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財務(wù)水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強(qiáng)”越來越不好管。

3.稅企雙方層級管理及信息不對稱

對于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實施稅源管理時，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。

三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的前進(jìn)方向，以下幾點建議，可供參考：

1.轉(zhuǎn)換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系

將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點，促進(jìn)其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整

堅持以解決大企業(yè)復(fù)雜問題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點是涉稅問題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險管理職能，進(jìn)一步實現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對大企業(yè)復(fù)雜問題管理的專業(yè)化應(yīng)對團(tuán)隊，上收管理下級重點納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項。同時分級組建大企業(yè)風(fēng)險管理團(tuán)隊，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對，以及時有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

篇2

圖們江區(qū)域地處東北亞的中央部位，與中、俄、朝三國毗鄰接壤，且長吉圖先導(dǎo)區(qū)建設(shè)橫貫中蒙大通道，并輻射至東北經(jīng)濟(jì)區(qū)、大圖們江經(jīng)濟(jì)圈和東北亞經(jīng)濟(jì)區(qū)，其地理位置十分重要，是東北亞區(qū)域合作的重要組成部分。經(jīng)過多年的開發(fā)建設(shè)，圖們江區(qū)域的發(fā)展已影響和拓展至整個延邊州地區(qū)。

從近幾年延邊州地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀數(shù)據(jù)來看，中小企業(yè)已成為延邊州經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的重要著力點和領(lǐng)跑員，對延邊州經(jīng)濟(jì)增長具有重要意義。根據(jù)相關(guān)資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業(yè)數(shù)量占全州企業(yè)總數(shù)的99.5%，上繳稅金占全口徑財政收入的33%，經(jīng)濟(jì)總量的47%，同時延邊州中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)總量還在逐年高速增長。不論從企業(yè)數(shù)量上看，還是從經(jīng)濟(jì)總量上看，中小企業(yè)對延邊地區(qū)的經(jīng)濟(jì)的增長、就業(yè)的穩(wěn)定及社會的和諧等都發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用。

但延邊州地處我國吉林省的東部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較東部沿海等發(fā)達(dá)地區(qū)相比有較大差異，且宏觀經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對較重，同時，中小企業(yè)自身發(fā)展力量薄弱，企業(yè)內(nèi)部管理水平較低，內(nèi)部人員稅務(wù)知識和專業(yè)勝任能力有待提高等，致使企業(yè)往往缺少對稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險較重，且其風(fēng)險管理和控制面臨較大壓力。

本文以圖們江區(qū)域（主要以延邊州）中小企業(yè)為研究對象，綜合分析和評估延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區(qū)域中小企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低和減少稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，助力中小企業(yè)更好地成長和發(fā)展。

二、延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

從企業(yè)危機(jī)管理理論的角度來看，危機(jī)的爆發(fā)通常情況下可分為：事前、事中、事后三個階段，同樣，延邊州中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也無異于此。本文從稅務(wù)風(fēng)險管理的三個階段入手，事前防范以規(guī)避風(fēng)險，事中應(yīng)對控制以阻止風(fēng)險，事后補(bǔ)救以降低風(fēng)險，總結(jié)和歸納了現(xiàn)階段延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和特點。

1.事前稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱

在延邊地區(qū)，對大多數(shù)中小企業(yè)而言，經(jīng)營管理層往往缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的正確理解和合理認(rèn)知，在經(jīng)營決策中往往忽略了稅務(wù)風(fēng)險對公司業(yè)績和企業(yè)發(fā)展的影響。然而，實質(zhì)上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生主要集中在兩個環(huán)節(jié)：一是公司注冊階段引發(fā)的風(fēng)險，二是公司納稅管理過程中存在的風(fēng)險。從企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)建和管理決策開始，就決定了企業(yè)的稅收范圍和稅負(fù)大小等相關(guān)問題。企業(yè)管理人員稅務(wù)風(fēng)險防范意識的薄弱，經(jīng)營業(yè)務(wù)決策的不得當(dāng)，將直接影響企業(yè)的納稅申報、稅種、稅率、納稅時間、稅負(fù)繳納金額等，從而直接影響和改變企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大小，無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.事中稅務(wù)風(fēng)險控制不及時，應(yīng)對措施不完善

事中控制是有效防范稅務(wù)風(fēng)險，減少損失的重要階段，而中小企業(yè)往往無法準(zhǔn)確判斷、識別和評估稅務(wù)風(fēng)險，并作出及時的反映和應(yīng)對。結(jié)合延邊地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體情況，本文認(rèn)為主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（1）稅務(wù)專業(yè)知識欠缺，專業(yè)人才匱乏。以延吉市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)為例，截止到2014年末，已有276家企業(yè)落戶高新區(qū)，其中規(guī)模以上企業(yè)30戶。通過開發(fā)區(qū)納稅人交流群了解到：該群包括開發(fā)區(qū)內(nèi)近七百余名企業(yè)的會計、稅務(wù)人員，群內(nèi)每日消息量近一百條，主要內(nèi)容涵蓋稅務(wù)申報系統(tǒng)、軟件、程序等多個方面。這也在側(cè)面反映了：在延邊州，大多數(shù)的中小企業(yè)管理者往往不具備較高的稅務(wù)知識水平，缺乏對稅務(wù)知識的了解和運(yùn)用，一些人甚至在獨(dú)立完成稅務(wù)申報和稅款繳納等方面也存在一定的困難。

同時，在中小企業(yè)內(nèi)部往往沒有專業(yè)的稅務(wù)人員，為節(jié)省成本，降低日常開支，延邊州中小企業(yè)普遍采用記賬或聘用兼職會計人員記賬等方式，來負(fù)責(zé)企業(yè)的會計核算和稅收申報繳納等工作；由此，企業(yè)的內(nèi)部日常核算和稅務(wù)管理過度依賴于外部機(jī)構(gòu)和人員，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理和控制的滯后，不利于企業(yè)管理者根據(jù)會計信息進(jìn)行決策和監(jiān)督；且稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員的業(yè)務(wù)水平將直接影響企業(yè)的稅務(wù)活動，從而產(chǎn)生難以為中小企業(yè)規(guī)避和控制的風(fēng)險。

（2）內(nèi)外部信息傳遞和溝通機(jī)制不健全。稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和防范離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和相關(guān)稅收政策的變動調(diào)整。延邊州通過不斷強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等不斷優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，推動中小企業(yè)迅速發(fā)展。2013年以來，全州為中小企業(yè)減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項，下放縣市行政審批權(quán)限50項。事實證明：外部政府機(jī)關(guān)的相關(guān)信息，企業(yè)內(nèi)部部門間的交流溝通均是影響企業(yè)稅務(wù)工作的重要因素。通過不斷完善內(nèi)外部溝通機(jī)制，整合信息資源，有利于幫助中小企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。

（3）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善。稅務(wù)風(fēng)險管理制度、考核和監(jiān)督機(jī)制，是重要的稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，但延邊州中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度往往不健全，考核和監(jiān)督機(jī)制徒有虛名，風(fēng)險管理制度更是虛有其表，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部核算無監(jiān)督，納稅無保障，業(yè)務(wù)決策不經(jīng)稅務(wù)風(fēng)險審核，經(jīng)營活動和會計處理不當(dāng)?shù)缺厝粚?dǎo)致事中控制難以進(jìn)行，稅務(wù)風(fēng)險頻發(fā)。

3.事后監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制不健全

稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后，及時迅速地處理有利于為企業(yè)降低風(fēng)險，節(jié)約成本。一旦稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后，應(yīng)積極迅速應(yīng)對，把握時機(jī)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰時，應(yīng)及時上交稅款，繳納滯納金，避免將事態(tài)擴(kuò)大，從而避免進(jìn)一步影響到企業(yè)的聲譽(yù)，損害企業(yè)核心利益。從服務(wù)行業(yè)來看，受企業(yè)性質(zhì)的影響和制約，服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)享受政府稅收優(yōu)惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業(yè)營業(yè)收入變動較大，淡季經(jīng)營可能出現(xiàn)虧損，由此管理者決策對稅收風(fēng)險產(chǎn)生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經(jīng)營中的的嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險。

同時，在經(jīng)歷稅務(wù)風(fēng)險后，應(yīng)及時進(jìn)行改進(jìn)和強(qiáng)化監(jiān)督，在分析和評估稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因的基礎(chǔ)上，不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度，從而，有效識別、規(guī)避和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在延邊州中小企業(yè)發(fā)展過程中，滯后的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制正是影響其稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。

三、完善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的對策

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產(chǎn)規(guī)模的大小、經(jīng)營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險的意識和觀念，同時也離不開企業(yè)內(nèi)部的制度化和體制化問題。從中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀著手，本文為改善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題提出以下幾點建議：

1.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，構(gòu)建稅務(wù)核算和監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的經(jīng)營管理者要充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險意識，做到會計信息為決策服務(wù)，稅務(wù)管理為企業(yè)服務(wù)，讓稅務(wù)風(fēng)險管理意識貫穿企業(yè)發(fā)展的始終；同時，完善企業(yè)內(nèi)部的核算和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經(jīng)營活動和會計處理不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.設(shè)置專職會計崗位，聘用專業(yè)稅務(wù)人員作為咨詢顧問

企業(yè)日常核算是其經(jīng)營管理決策的重要指標(biāo)和參考因素，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專職會計崗位聘用會計人員進(jìn)行經(jīng)營活動的日常核算，從而為稅務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。對于中小企業(yè)而言，生產(chǎn)規(guī)模較小、職工人數(shù)少、現(xiàn)金流較小，聘用專職稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的管理成本較高，企業(yè)經(jīng)營壓力較大。因此，聘用專業(yè)人員擔(dān)任咨詢顧問具有可行性，請專業(yè)人士定期為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的評估和調(diào)整，為企業(yè)提供稅務(wù)知識的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業(yè)實現(xiàn)對風(fēng)險的控制和管理。

3.建立內(nèi)外部的信息溝通和交流機(jī)制，加強(qiáng)政企合作

延邊州的大多數(shù)中小企業(yè)缺乏有效的信息溝通和交流機(jī)制，從而導(dǎo)致影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各項決策無法及時有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強(qiáng)內(nèi)外部的溝通，安排企業(yè)內(nèi)部的人員定期與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解和關(guān)注政府相關(guān)稅收政策的變化和調(diào)整，組織稅務(wù)工作人員定期參與政府相關(guān)政策培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。充分把握延邊州強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等的相關(guān)優(yōu)惠和扶持政策，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

4.建立稅務(wù)風(fēng)險的檢查和監(jiān)督制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

對于企業(yè)的日常會計核算和稅務(wù)相關(guān)工作，由熟悉企業(yè)日常經(jīng)營活動的人員進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督和核查，確保日常核算符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，稅務(wù)申報、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會計核算錯誤、因疏忽、漏報導(dǎo)致的偷漏稅風(fēng)險，同時，也對企業(yè)會計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德進(jìn)行檢驗，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)論

稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生涉及企業(yè)收入、成本費(fèi)用、會計報表、納稅程序、稅收政策、稅務(wù)爭訴等多個方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織形式、專職稅務(wù)人員專業(yè)勝任能力、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險評估體系、內(nèi)外信息溝通交流機(jī)制等息息相關(guān)。從長遠(yuǎn)角度看，要促進(jìn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先，國家應(yīng)與時俱進(jìn)出臺相關(guān)稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展提供制度保障；其次，政府應(yīng)通過相關(guān)政策培訓(xùn)強(qiáng)化對中小企業(yè)信息溝通和交流機(jī)制的指導(dǎo)，更要引導(dǎo)和鼓勵中小企業(yè)改變固有思維和意識，從根本上幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更好地發(fā)展；更重要的是，中小企業(yè)自身應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)核算和監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建。從而，全面帶動整個延邊州乃至圖們江區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。

注釋：

篇3

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理體系；構(gòu)建

近年來，隨著國家對建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項目點多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱，面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，也已成為大型施工企業(yè)風(fēng)險管理中一個重要方面。而要有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。本文主要是參照國家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號），結(jié)合大型施工企業(yè)實際情況，對大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風(fēng)險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風(fēng)險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層稅收遵從意識不強(qiáng)。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強(qiáng)，對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加大。

第二，內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個人經(jīng)辦稅務(wù)事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制。一是無動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、分析和評估機(jī)制。施工企業(yè)往往沒有及時識別、科學(xué)分析企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險；對于項目投標(biāo)決策等重大事項未做專項的事前稅務(wù)風(fēng)險評估。二是無具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項，暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，未形成主動應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制，未建立起風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制措施；稅務(wù)風(fēng)險管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機(jī)處理。

第四，未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務(wù)案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業(yè)的影響。三是項目部有關(guān)的稅務(wù)信息，不能夠及時傳達(dá)到公司本部。四是各職能部門之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計等監(jiān)督部門，往往只重視財務(wù)和管理方面的問題，對于稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的每一次稽查，都抱有“過一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗教訓(xùn)，來持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理，防范類似的稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險。筆者認(rèn)為，要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來，以企業(yè)“誠實守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強(qiáng)企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業(yè)而言，在項目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財務(wù)人員稅務(wù)知識缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能，防范稅務(wù)風(fēng)險，保證稅務(wù)信息通暢流動，應(yīng)在公司本部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務(wù)事務(wù)，指導(dǎo)項目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上，還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對稅務(wù)管理人員定期或不定期地進(jìn)行崗位培訓(xùn)，鼓勵其參與注冊稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制的建立，有助于實現(xiàn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制，有助于企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險評估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學(xué)評估分析施工企業(yè)經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險、風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務(wù)風(fēng)險控制點，為制定對應(yīng)風(fēng)險控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則，針對企業(yè)重大的經(jīng)營決策、高稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵控制點，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應(yīng)建立一套有效的流程控制機(jī)制；公司稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對項目部一級的稅務(wù)指導(dǎo)；對于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營模式的決策，應(yīng)加入稅務(wù)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機(jī)制，是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與稅收風(fēng)險管理相關(guān)的信息，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度，明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理有效運(yùn)行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫，并及時更新相關(guān)內(nèi)容；對于初次進(jìn)入的經(jīng)營地區(qū)，應(yīng)注意及時收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務(wù)管理需要，進(jìn)行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達(dá)。五是加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊。六是加強(qiáng)同地方稅務(wù)部門的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)。通過對稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建立和實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，評價稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，有利于及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險缺陷并加以改進(jìn)，是實施稅務(wù)風(fēng)險管理的重要保證。對于無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，施工企業(yè)都應(yīng)高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進(jìn)。一是對于稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應(yīng)針對性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

1.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)[Z].2009-05-05.

2.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[EB/OL].,2008-06-28.

篇4

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容

任何企業(yè)都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風(fēng)險，涉稅風(fēng)險是世界各國企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。通常，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要來自兩個方面：一是企業(yè)對稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)理解不到位，未能正確履行納稅義務(wù)而受到查處；一是企業(yè)濫用稅收籌劃，盲目“節(jié)稅”放大了稅務(wù)風(fēng)險而受到制裁。企業(yè)都是以追求自身利益最大化為目標(biāo)，一切行為最終都是為了滿足其經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現(xiàn)為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經(jīng)濟(jì)利益，這些行為在不同程度上為企業(yè)埋下了風(fēng)險隱患。稅務(wù)風(fēng)險具有客觀性特點，只要企業(yè)存在一天，就不可避免地要納稅，企業(yè)必然要面臨一些稅務(wù)問題和稅務(wù)風(fēng)險，如果對涉稅行為處理不當(dāng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益就可能受損。

按照企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險可以歸納為六個類別：在企業(yè)內(nèi)部引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務(wù)風(fēng)險，如優(yōu)惠稅率的使用等；財務(wù)處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項目的確認(rèn)上；關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如內(nèi)部融資等；發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對稱是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合我國的實際情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現(xiàn)在四個方面：其一，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡薄；其二，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，甚至并未設(shè)立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)；其三，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部管控制度不健全；其四，企業(yè)稅務(wù)人員對稅收政策理解不到位，專業(yè)素質(zhì)有待提高。客觀原因主要體現(xiàn)在三個方面：其一，我國現(xiàn)行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執(zhí)法存在風(fēng)險，稅務(wù)執(zhí)法工作有待規(guī)范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業(yè)無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理，盡量將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

（三）我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的緊迫性分析

近年來，我國逐漸加大了對企業(yè)稅務(wù)違法行為的懲罰力度，稅務(wù)風(fēng)險不但會使企業(yè)受到法律制裁，直接影響其經(jīng)濟(jì)利益，還會引發(fā)一系列的不利后果。首先，稅務(wù)問題與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險往往會影響到企業(yè)的經(jīng)營管理和相關(guān)決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務(wù)風(fēng)險會直接影響到企業(yè)的信用評級，進(jìn)而使企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽(yù)受損，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)利益帶來難以彌補(bǔ)的損失；再次，稅務(wù)風(fēng)險可能會給企業(yè)造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業(yè)的資金運(yùn)行。全球金融危機(jī)后，我國企業(yè)普遍意識到風(fēng)險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內(nèi)對風(fēng)險管理的研究和應(yīng)用還不成熟，稅務(wù)風(fēng)險管理還存在一定的誤區(qū)，在這種情況下，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，就顯得十分緊迫。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑

（一）把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)的風(fēng)險來自多個方面，對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展造成重大影響的一般并不是某一方面的風(fēng)險，而是一系列風(fēng)險共同作用的結(jié)果，因此，只有從企業(yè)的整體角度來進(jìn)行全面的風(fēng)險管理，才能取得良好的效果。現(xiàn)階段，企業(yè)要想有效化解各種稅務(wù)問題，防范各種稅務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)把握好全面風(fēng)險管理理論。全面風(fēng)險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)科學(xué)、有效且全面的風(fēng)險管理。

（二）重視構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的政策依據(jù)

2009年，國家稅務(wù)總局就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題下發(fā)了具體的指導(dǎo)性文件――《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，明確了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)，指出了企業(yè)應(yīng)重點識別的稅務(wù)風(fēng)險因素，提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的應(yīng)對策略，其具體內(nèi)容為企業(yè)稅務(wù)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)參照《指引》的具體內(nèi)容，結(jié)合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，制定合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險管理辦法，構(gòu)建科學(xué)、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為。當(dāng)然，在政策層面上，《指引》中的內(nèi)容還有待完善，如內(nèi)容抽象、范圍窄、約束性較弱等。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建，需要遵循其特殊的原則。企業(yè)要按照稅法規(guī)定，及時申報、準(zhǔn)確申報、按時繳納相關(guān)稅務(wù)，履行其納稅義務(wù)，這就是納稅遵從原則，這也是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的首要原則。此外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系還應(yīng)遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標(biāo)導(dǎo)向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業(yè)化解稅務(wù)問題、防范稅務(wù)風(fēng)險提供必要的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（四）積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的實施框架

企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)風(fēng)險管理實際情況出發(fā)，考慮到體系的實用性和可操作性，積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的實施框架。實施框架主要包括目標(biāo)設(shè)定、預(yù)防模塊、風(fēng)險識別與評估、事后支持與改進(jìn)四部分構(gòu)成。稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)主要有經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，目標(biāo)設(shè)定以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系的總體目標(biāo)，搭建實施框架，并將管理流程細(xì)化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預(yù)防模塊，設(shè)計預(yù)防模塊要對企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行全方位的考慮，以完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系的內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)；事中模塊就是風(fēng)險識別與評估，通常會采用定量與定性相結(jié)合的評估方法；事后支持與改進(jìn)模塊的重點是企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，以保障整個體系的有效運(yùn)行。

篇5

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理體系；問題；成因；對策

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的問題和現(xiàn)狀

凡是涉及稅務(wù)問題和稅務(wù)行為的企業(yè)，就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的最終目標(biāo)是實現(xiàn)利潤最大化，因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實這些行為給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)一直在加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)管力度，但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務(wù)活動，這些投機(jī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還會損害企業(yè)的聲譽(yù)，得不償失。雖然企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是不確定的，但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務(wù)風(fēng)險有：(一)公司在注冊階段存在的風(fēng)險；(二)公司收入方面存在的風(fēng)險；(三)成本費(fèi)用方面存在的納稅風(fēng)險；(四)公司的會計報表存在的風(fēng)險；

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

我國很多企業(yè)有意識或無意識地偷逃稅款，都會存在一定的納稅風(fēng)險，只是嚴(yán)重程度不同罷了。通過認(rèn)真地分析稅務(wù)風(fēng)險的成因，希望能使企業(yè)提高風(fēng)險防范意識，積極地面對其稅務(wù)風(fēng)險，并進(jìn)行防范和控制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(一)企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

一些企業(yè)的財務(wù)管理人員風(fēng)險防范意識薄弱，不能正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，因此會出現(xiàn)各部門的權(quán)責(zé)分配不夠明確，管理混亂等現(xiàn)象，因此企業(yè)不能很好地處理好稅務(wù)風(fēng)險。這些企業(yè)的管理層對于稅務(wù)風(fēng)險管理仍然存在一定的認(rèn)識誤區(qū)和曲解，不夠重視稅務(wù)風(fēng)險，從而影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理成效。

(二)虛假出資或抽逃注冊資本

很多公司在剛開始注冊時就已經(jīng)存在風(fēng)險了，表現(xiàn)在注冊資本不實或者注冊后不就資金退回或轉(zhuǎn)移。很多公司在注冊時會讓一些中介公司代為出資，等到相關(guān)部門驗資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認(rèn)識到其中的風(fēng)險，但是這對企業(yè)的運(yùn)營是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》，注冊不到位或抽逃注冊資本的，要求補(bǔ)足，并給予相應(yīng)的罰款。嚴(yán)重者，將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊資本罪，如果造成重大社會危害的，股東還有可能會被追究刑事責(zé)任。

(三)收入納稅風(fēng)險

部分企業(yè)會有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷售款后，不計在收入上，而長期將其記在往來款項上，計入應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款上，不進(jìn)行納稅申報。這種手段往往會運(yùn)用在客戶不需要出具發(fā)票的情況下，這種手法這種行為經(jīng)過了一段時間后，無法支付也無需支付。根據(jù)新的會計準(zhǔn)則，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則。一些不將收入全部上報，或者延長申報時間，以滯后進(jìn)行納稅申報，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，這樣，企業(yè)將會被要求補(bǔ)稅，以及交付滯納金。根據(jù)我國的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔(dān)刑事責(zé)任。一些視同銷售的行為不遵稅法規(guī)定，逃避繳納稅款。按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)有很多行為要視為銷售，有的企業(yè)不按政策處理，應(yīng)該視同銷售的項目不視同銷售，不做納稅調(diào)整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因為財務(wù)人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業(yè)的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業(yè)有意識或無意識地違背，這就存在納稅風(fēng)險。

(四)成本費(fèi)用納稅風(fēng)險

一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，不符合國家相關(guān)的合法票據(jù)，不得入賬，也不得進(jìn)行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下，必須進(jìn)行納稅調(diào)整，但有一些企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，就會存在一定的納稅風(fēng)險。有一些企業(yè)可能會虛增人頭和工資，進(jìn)行偷逃稅款，這種行為很容易被識別和查處。我國實行營業(yè)稅改為增值稅的政策后，部分企業(yè)還會虛開發(fā)票以增加成本或隨意調(diào)整納稅期間的成本費(fèi)用，以進(jìn)行增值稅進(jìn)項抵扣或所得稅稅前抵扣。我國的稅務(wù)雖然還存在一定的缺陷，但企業(yè)應(yīng)該去適應(yīng)法律，而非以身試法，做出投機(jī)行為，違背國家政策，否則只會損害企業(yè)的利益。

(五)會計報表稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)會通過財務(wù)報表反映其經(jīng)濟(jì)活動，但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為，通過財務(wù)報表也可以查出來。一些企業(yè)想通過做假賬來偷稅逃稅，不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如，有些企業(yè)的報表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損，但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴(kuò)大，這很難不會引起懷疑。現(xiàn)金和銀行存款對企業(yè)來說一般容易控制，很容易就可以做到賬實相符。但是很難做到存貨的賬實相符，一般經(jīng)不起盤點，這樣就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險了。

三、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的對策

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險受到很多因素的影響，企業(yè)應(yīng)采取積極地態(tài)度，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以應(yīng)對風(fēng)險。

(一)增強(qiáng)企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險管理意識

企業(yè)運(yùn)營過程中不可避免地會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，如果不能有效地對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，就會對企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動造成不良影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來重大的損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強(qiáng)各部門及其工作人員的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，提高企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制水平。

(二)把握稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)該把握好全面風(fēng)險管理理論，才能成功地應(yīng)對各種稅務(wù)風(fēng)險。全面風(fēng)險管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來考察整個企業(yè)的狀況，使企業(yè)的風(fēng)險管理具有整體化特性，企業(yè)應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面的管理。目前，最為流行的全面風(fēng)險管理就是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)化度量的全面風(fēng)險管理方法和基于風(fēng)險決策因素的全面風(fēng)險管理理論。目前來看，基于風(fēng)險決策因素的全面風(fēng)險管理理論效果更好，企業(yè)應(yīng)以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以更好地防范和控制風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)重視稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)，并對其進(jìn)行充分的理解。我國稅務(wù)總局下發(fā)過相關(guān)文件，認(rèn)為應(yīng)該盡快建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，構(gòu)建一套全面有效的風(fēng)險管理體系。企業(yè)應(yīng)該從自身的實際情況出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立相對獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確分配好企業(yè)稅務(wù)管理工作的權(quán)責(zé)。該文件指出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須納入全面風(fēng)險管理工作中去。當(dāng)代企業(yè)應(yīng)該遵循納稅原則，根據(jù)國家納稅相關(guān)規(guī)定履行法定的納稅義務(wù)，任何違反上述要求的納稅行為將會產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動帶來巨大的風(fēng)險，甚至還會面臨一定的法律制裁。

(四)做好稅務(wù)風(fēng)險防控的計劃

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系一定要具有很強(qiáng)的可行性，做好事前設(shè)計，事中風(fēng)險識別和評估和應(yīng)對、事后改進(jìn)。事前企業(yè)要做好模塊設(shè)計，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系和企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)文化，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制制度。事中要能及時識別風(fēng)險，并進(jìn)行風(fēng)險評估，判斷其嚴(yán)重程度，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范和控制。事后要及時進(jìn)行信息交流，內(nèi)部之間以及內(nèi)部與外部之間相互溝通，并對其進(jìn)行監(jiān)督與評價，以支持企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險防控的計劃。

四、結(jié)語

企業(yè)在有意識或無意識中，或多或少都會產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險，一旦不能做好防控，企業(yè)會蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)應(yīng)采取措施積極應(yīng)對，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，使企業(yè)能夠從內(nèi)部和外部全面防控稅務(wù)風(fēng)險，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權(quán)益，又可以實現(xiàn)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究[J].管理世界，2013.