稅收征收管理的起點精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅收征收管理的起點，期待它們能激發您的靈感。

篇1

實行農村稅費改革后，農業稅收將成為國家與農民的主要聯系紐帶，是農民合理承擔義務的重要內容。為了適應農村稅費改革后農業稅收征管的需要，更好地貫徹黨和國家的農業稅收政策，嚴格依法治稅，減輕農民負擔，促進農村經濟發展，本文就建立新的農業稅收征管體系有關問題做如下設想：

一、規范征收管理應遵循的原則

（一）依法征稅、依率計征的原則。堅持依法征稅、依率計征的原則，必須把稅法的統一性與管理方法的靈活性有機地結合起來。在進行稅收管理時，必須嚴格按照統一的稅法辦事，維護稅法的嚴肅性，但由于各地區經濟發展情況存在著差異，具體的管理辦法不應強求一律，而應因地制宜，使征收管理符合實際要求，以取得較好的成效。

（二）組織稅收收入與促進經濟生產發展相結合的原則。組織收入是征收管理的首要任務，如果不注重組織稅收收入，則征收管理就失去了中心；但是，征收管理又不能持單純的財政觀點，不注重開辟財源，就會束縛經濟的發展。在征收管理工作中，必須堅持組織收入與促進經濟發展相結合的原則。

（三）堅持專業征收管理與群眾協稅相結合的原則。農業稅收工作涉及城鄉各行業，遍及農村千家萬戶。如果沒有各部門和廣大群眾的支持和協助，僅靠征收機關的自身力量是搞不好征收管理的。因此，采取適當的形式，因地制宜地組織群眾開展協稅工作，把專業管理與群眾協稅結合起來，對于加強稅收征收管理、促進征管工作、不斷深入發展是完全必要的。

二、建立規范征收管理體系的目標

農業稅收征收管理體系建立的目標：以征收機關為主、協護稅為輔，分類分步推行納稅申報和集中征收，搞好服務監督，逐步實現計算機控管和重點稽查的新模式。圍繞實現這一目標，要確立征收機關依法征收的主體地位，同時做好征收機關的自身職能轉變和納稅人自覺納稅意識的提高，逐步實現由征收人員上門收稅向納稅人自覺申報的轉變，由專管員直接管戶向管事、監督與服務的轉變，建立規范的農業稅收征管新模式。

三、規范征收管理體系的主要內容

（一）確立農業稅收征收機關的執法主體地位。按照農業稅收業務征、管、查一體化管理的設想，考慮到農業稅收與工商稅收的區別，在保證地方稅收整體征管體系的前提下，有必要確立農稅管理機構的執法主體地位。本著機構不升格的原則，省、市、縣三級成立農業稅收征收管理局，農村中心所下按所轄鄉鎮設置農業稅分所。省農稅局主要負責全省農業稅、農業特產稅、耕地占用稅、契稅的征收管理；根據國家法律、法規制定管理方法，組織所管稅種的稅收收入；管理農業稅收征收經費、票據和農業稅收征解會計工作；辦理所管稅種的減免審批事項；開展農業稅收征管人員的業務培訓，管理農業稅收征管裝備；開展農業稅收征收調研和稽查工作，處理所管稅種的其他事項。市、縣、市、區"農稅局主要負責本轄區的農業稅、農業特產稅、耕地占用稅和契稅的征收管理；負責所管稅種的政策法規貫徹實施；負責所屬地區的農業稅收征收經費管理、票據領發、農業稅收征解會計工作和稽查工作；辦理所管稅種減免稅的審批、落實工作；協助上級農稅局做好本地區的農業稅收調研工作，處理好上級局交辦的其他事項。鄉農業稅分所具體負責所轄區的農業稅收任務的直接征收工作；負責農業稅收稅源的調查核實和登記造冊工作；負責農業稅收的減免具體落實工作；負責鄉級農業稅收決算的編報；負責農業稅收政策法規的宣傳到戶工作；負責對村級協護稅組織及代征人員的管理與培訓工作。

（二）進一步加強農業稅收隊伍建設。我省現有從事農業稅收一線征收人員近2700名，平均每鄉2名，負責全省農業稅收8億元的征收任務。稅改后，農業稅收征收任務成倍增加，農特兩稅預計達到16億元，征收方式將由原來的政府行政命令式轉變為征收機關直接征收為主，征收主體和執法主體將非常明確。面對全省800多萬戶的納稅人，要做到依法行政、戶交戶結、按期完成征收任務，現有的征收力量是不能滿足工作需要的，需要進一步加強人員配置。

（三）建立夯實的稅源管理基礎。農業稅收征收要做到依率計征、應征盡征，必須從稅源管理入手，在摸清稅源真實情況基礎上，健全完善的分級管理稅源制度，實行動態控管。同時，要加強對納稅戶的管理，做到農業稅任務落實到戶、實行戶交戶結、完稅憑證開列到戶；對農業特產稅納稅大戶要辦理稅務登記證，并定期進行檢查；對耕地占用稅和契稅要逐步實行納稅申報制度。在此基礎上，對稅源情況實行計算機管理。

（四）分類分步推行納稅申報制度。根據農業稅收工作特點和納稅人不同的繳稅意識、生產經營情況、財務管理水平等條件，采取由納稅人自行申報、郵寄申報等多種方式申報納稅的形式。可以按照先易后難，先城鎮后農村，先國有、集體單位后農戶的原則，分階段、分稅種地實施。根據耕地占用稅、契稅一次性納稅和農業特產稅大戶相對集中的特點，要逐步實現納稅人自行申報納稅模式。針對農業稅和農業特產稅零星散戶涉及面廣、情況復雜的現實，要本著積極穩妥的原則，不能急于求成，先試點后推廣，要進一步加大稅法宣傳力度，提高農民納稅意識，逐步創造條件實施。

（五）逐步實行集中征收體制。為了方便納稅人，節約征管成本，提高征管效能，農業稅收要逐步進入地稅辦稅大廳及其他服務場所。在縣（市、區）局已建立的辦稅報務廳所，要逐步增設農業稅收窗口，負責農業稅收政策咨詢、稅務登記、納稅申報、稅款征收等一系列工作。定期向縣（市、區）農稅局報送稅款征收資料和申報納稅等情況。在基層稅務所，農業稅收要與工商稅收統一進辦稅報務廳，統一征收，統一管理。在交通、通信不便的山區和偏遠地區，可采取巡回征收和定期定點征收方式搞好征收工作。

（六）建立健全稅收保障體系和協稅護稅網絡，規范委托代征稅款手續。針對農業稅收稅源分散、納稅人納稅意識不強的實際情況，充分依靠縣（市、區）鄉政府的領導組織及協調，成立由地稅、財政、工商、公安、糧食、土地、金融、城建等部門參加的協護稅組織，協助征收部門及時解決稅收征管中的難題。鄉鎮和行政村應建立完善的協護稅網絡，在征收部門的指導下有效地開展協護稅工作，征收部門應按照有關規定支付給協護稅網絡一定協稅經費。征收機關按照稅法及行政法規規定委托糧食、土地、房地產、林業等單位代征農業稅收的，應規范代征程序和辦法，要簽定代征協議書，對其頒發《委托代征證書》，并監督代征單位執行稅法和協議。對聘請的農稅協稅人員，要加強職業道德和稅收業務的教育和培訓，實行“一書（聘任書）、一證（上崗證）、一檔（協稅員檔案）”的管理制度，定期考核，強化監督檢查，規范其協護稅行為，防止問題的發生。

篇2

正文：稅收征收管理是稅務管理的重要內容，稅收檢查又是稅收征收管理的重要組．成部分。統一規范的稅制需要科學有效的稅收征收管理來實現，而科學有效的稅收征收管理又需要科學有效的稅收檢查來保證?？茖W有效的稅收檢查就是規范化的稅收檢查?？梢?，稅收檢查的規范化問題是稅收征管規范化的重要內容，實現稅收檢查規范化，對于監督納稅人履行納稅義務和征稅人履行征稅職責，防止稅源流失，保證稅款及時足額人庫，維護稅收法紀，減少稅收執法的隨意性，實現科學有效的稅收征管，推進以法治稅，都具有重要的現實意義。下面我就稅收檢查規范化問題談幾點粗淺的認識，供同行們參考。

一、“稅收檢查”概念的規范化問題

明確稅收檢查的概念，是理解和掌握稅收檢查規范化問題的起點。哲學認為，事物的概念，應當反映事物的本質屬性和社會屬性，是對事物本質內容的理論抽象。因此，我們應當從稅收檢查的表象中去研究其本質屬性和社會屬性，從而給它確定一個科學的概念。

然而，在稅收理論界，對稅收檢查的概念表述眾說紛壇，各抒己見。有的同志認為，稅收檢查是“稅務機關監督納稅人履行納稅義務的主要方法”。有的認為，稅收檢查是“稅務

機關按照國家稅法規定，檢查和監督納稅人履行納稅義務和稅務機關執行稅收政策情況的一種手段”。有的認為，“納稅檢查，又稱稅收檢查或稅務查帳”，等等。從這些觀點和表述可以看出，人們對稅收檢查的本質認識和本質內容缺乏理論抽象和科學概括，既不統一，也不規范。眾所周知，概念是“反映對象的本質屬性的思維形式。從對象的許多屬性中，撇開非本質屬性，抽出本質屬性概括而成”。因此，作者認為，根據稅收檢查活動的本質的屬勝，可以給稅收檢查下一個這樣的概念。稅收檢查是對稅收經濟活動依法進行審查和監督的一種方法。稅收檢查人員通過對征納稅雙方的稅收資料和財會資料的審查來確定征納雙方的稅收經濟活動是否合法、合理、真實，最后得出結論，作出公正的處理和評價，并寫出書面報告供征納

稅雙方執行和參考。

這個概念包括以下含義：

1、稅收檢查是一種經濟監督的方法。經濟監督包括財政監督、財務監督、稅務監督、銀行監督、審計監督等等，稅收檢查屬于稅務監督的范疇。

2、稅收檢查的主體不僅僅是稅務機關，也可以是稅務機關以外的依法享有稅收檢查權的機關單位（如財政、審計、檢察等），還可以是納稅單位和個人（如稅收自查）。

3、稅收檢查的對象既是納稅人，又是征稅人；既檢查納稅人依法納稅情況，又檢查稅務征收機關依法征稅的情況。

4、稅收檢查對被查對象的監督是一種間接的監督，事后的監督。因為它只能是對被查對象進行了的稅收經濟活動進行審查監督。

5、稅收檢查的程序和內容是依法進行的檢查機關和檢查人員不能隨心所欲，肆意檢查。

6、稅收檢查的范圍是隨著稅收檢查目的的不同而有所不同。

通過上述分析，可以清晰地知道，稅收檢查與稅務檢查、稅務查帳、納稅檢查等不是等同的概念。它們之間既有內在聯系，又有外在嘔別。稅務檢查對稅收事務管理的檢查監督活動，它既包括稅務工作制度的檢查、稅收計劃的檢查、稅收工作紀律的檢查。稅收征收管理的檢查等等，還包括各級政府對稅務機關工作的檢查和上級稅務機關對下級稅務機關的檢查、稅收檢查、稅務查帳和納稅檢查，都屬于稅務檢查的范疇。稅務查帳是對納稅人的涉稅帳簿憑證資料等的檢查監督活動。它通過對納稅人帳務的審查，確定其帳務所反映的稅收經濟活動的合法性、合理性和真實性，它是稅收檢查的組成部分。納稅檢查是對納稅人是否履行納稅義務情況進行的檢查監督活動。它既是稅收征收管理工作的組成部分，又是稅收檢查工作的重要內容。稅收檢查是對稅收經濟活動的審查監督活動。它既包括對整個稅收征收管理活動內容的檢查，也包括與稅收征收管理活動有關的經濟活動的檢查。由此可知，稅收檢查與稅務檢查、稅務查帳和納稅檢查等概念的相互關系，可以用

二、稅收檢查主體的規范化問題

稅收檢查主體是指依法享有行使稅收檢查權利的單位和組織。稅收檢查主體分為稅收檢查權利主體和稅收檢查義務主體。稅收檢查工作人員代表稅收檢查主體行使檢查權，不能稱作稅收檢查主體。目前，從法學角度看，巳經行使稅收檢查權利的單位和組織有：①稅務主管機關；②財政機關；③審計機關；④檢察機關；⑤各級政府“三大檢查’協公室；③納稅人。其中①至⑤項為稅收檢查權利主體，第③項為稅收檢查義務主體（如納稅人自查）。在現實稅收檢查活動中，這些稅收檢查主體之間存在著重復檢查。交叉檢查的現象，有的以“提前介入”為由，參與了正常的稅收檢查；有的以職能分離和改革為由，重復派人對同一被對象進行多次檢查、同時，稅收檢查主體的檢查范疇、檢查效果都不相同，有的只注意查補稅款；有的稅收檢查結論不告知稅務機關，也不把稅款交由稅務機關人庫；有的只進行檢查不作檢查結論，走走過場而已。所有這些造成稅收檢查主體多元化，各檢查主體之間以及與被查對象之間的紛爭和矛盾。既不利于減輕納稅人負擔，也不利于提高工作效率，方便征納雙方，更不利于實現稅收征收、管理和檢查的專業化．不利于提高稅收征收管理工作水平。為此，作者認為，宜從法律上規范稅攸檢查主體，明確各主體的檢查層次、范疇、職責，使它們各司其職，各負其責，以減輕不必要的重復檢查和交叉檢查，提高檢查工作效率。初步設想是把稅收檢查主體規范為三個層次，即：

1、基本的一般性稅收檢查主體——①稅務主管機關，負責日常稅收檢查工作；②各級政府“三大檢查”辦公室，負責突擊性的綜合檢查；③納稅人，負責自身的稅收自查補報

作。

2、輔稅收檢查主體——①財政機關和審計機關，負責稅務機關年度內日常檢查之后的稅收審查監督；②受托的社會團體，如會計師事務所、審計事務所，稅務機構等，負責委托機關授權范疇內的稅收檢查。3、特殊性稅收檢查主體——①檢察機關，負責達到立案標準的偷稅案件以及稅務人員瀆職、營私舞弊案件的查處；②行政監察機關，負責違犯政紀人員造成稅收流失案件

的查處。

三、稅收檢查程序的規范化問題

程序就是步驟、次序。稅收檢查的程序是指稅收檢查工作從開始到最近結束，一步一

步有條不紊地順序進行的過程。規范稅收檢查程序，不僅便利進行稅收檢查，而且有利實

現稅收征管公平，提高征管工作效率。目前多地方的稅收檢查程序都不夠規范。有的愿意查誰就查誰，愿意怎么查就怎么查，愿意什么時間查就什么時間查；有的只用電話或口頭通知被查單位，往往產生被查單位辦稅人員外出等因素而影響檢查計劃或進度。有的只作檢查不作結論，檢查結果不通知被查對象。凡此種種都直接影響著稅收檢查工作效果，進而影響征管工作水平。有鑒于此，筆者認為，宜將稅收檢查程序規范為三個階段，同時對這三個階段的工作內容也作相應的規范。

（一）稅收檢查的準備階段

1、收集被查對象的帳簿憑證及一切稅收資料，學習稅收政策和財會制度，分析了解被

查對象的業務范圍和內部管理規章制度及其它有關稅收的情況資料。

2、制定稅收檢查計劃。其主要內容包括；

①被查單位的名稱和概況；②稅收檢查的目的與范圍；③稅收檢查的所屬時期；④稅收檢查的內容和日程安排；⑤安排稅檢人員。

3、稅務主管機關分管領導審批稅收檢查計劃。

4、通知（書面形式）被查對象。

（二）稅收檢查的進行階段

1、做好稅收檢查工作記錄和復制有關證據；

2、深入實際，實地檢查；

3、分類匯總，核實數據；

4、組織座談，聽取被查對象意見。

（三）稅收檢查的終結階段

1、做好稅收檢查工作總結；

2、寫出稅收檢查報告書，其內容包括；①是否達到原定稅收檢查計劃的要求？②闡明

檢查中發現的問題以及為其定性。③說明處理決定事項。④提出建設性意見。⑤主管領

導審批。

3、送達——將稅收檢查報告書送達被查對象簽收。

篇3

關鍵詞：大企業；稅收；專業化管理

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-8204（2014）01-0097-04

大企業對我國國民經濟的稅收貢獻巨大，2012年，我國3680戶大企業的納稅額超過全國稅收收入的50%。大企業稅收專業化管理是稅收收入穩定增長、稅收征管改革順利推進種經濟穩步發展的保障和基礎。目前我國對大企業的專業化稅收征管水平和稅收征管措施，與西方市場經濟發達國家及部分發展中國家相比還有一定差距，鑒哥此，筆者擬在國際比較的基礎上，對我國大企業稅收專業化管理提出幾點建議。

一、大企業稅收管理的國際比較

1.稅收制度和稅收政策的比較。西方發達國家的稅收法律及其法規（包含以案例法的形式）對大企業稅收管理中稅務機關和納稅人的權利和義務、具體征管程序、納稅評估、稅務稽查、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等都作了明確、具體的規定，真正做到了有法可依。我國在政策的制定方面，有些大企業的稅收政策制定表現出較大的隨意性和較大的彈性；在稅收征收管理方面，還缺乏普適性的、相對較完善的、操作性較強的大企業管理辦法，各地的稅務管理部門都是根據各自對相關稅收法律法規和相關政策的的理解和各自的稅收征管實踐經驗對各自轄區內的大企業實施稅收征收管理，導致大企業的稅收征收管理出現了不同程度的的盲目性，使得在稅收法律、法規的執行方面也會表現出有失公平的現象，這對大企業稅收實現專業化管理起到一定的制約作用。

2.組織機構設置的比較。目前，全球已有超過50個國家和地區的稅務當局設置大企業稅收專業管理機構，還有很多國家有設立大企業專業稅收管理機構的意向。大多數國家都是由國家稅務總局下設大企業管理局，大企業管理局再按行業、稅種、區域下設管理機構，大企業管理局與下設管理機構形成垂直領導關系。美國成立的專業化大企業管理機構在提供更優化服務、應對復雜問題、提高納稅人納稅遵從度方面起到了十分積極的作用。美國國稅局在20世紀70年代就在華盛頓成立了“大中型企業管理處”實行統一管理，另在不同地域或行業性質設立管理分局。設在華盛頓的總部統一管理大中型企業的稅收相關事宜：對下設的管理分局進行業務指導、預算管理和協調與其它國稅部門的工作；管理分局遍及全國各主要大城市，根據行業性質把企業分為通訊技術和媒體業、食品藥品及零售業、金融服務及衛生業、自然資源業、交通業和重工業建筑業等行業進行專業化管理。與之前相比，大中型企業管理處的成立取得了很好的稅收征管效果：一是更熟悉大企業的生產經營情況和財務成果，這為大企業的稅收征管奠定了良好的基礎；二是減少了大企業欠稅、轉讓定價的發生，增加了稅收收入，提高了企業的納稅遵從度；三是為大企業提供更加優質、高效的服務，改善了稅收征納關系；四是以較低的稅收成本保證了稅款入庫的及時性和準確性，提高了稅收征管效率。

我國在2010年進行的機構改革中，新組建了總局大企業稅收管理司，實行統一管理，也在省級和市級設立了大企業管理部門。大企業稅收管理司統一管理大型企業的稅收相關事宜，并對下設的大企業管理部門進行業務指導并協調與其它國稅部門的工作，然而，目前依然存在組織機構設置不匹配的問題，主要表現為：首先，行政級別不對等，大企業多數是中直企業，很多企業都是副部、正廳級單位，行政級別較高，企業中負責辦理涉稅業務的財務部門大多為正處級部門，而當地主管國稅部門和地稅部門是科級單位，即稅務主管部門的行政級別與企業中負責辦理涉稅業務的財務部門的不對等，給大企業的稅收征管帶來了很多困難。其次，我國2010年的機構改革是在現有按征管查功能和地區設置稅務機構稅收征管模式及“分稅制”下的按照稅種劃分稅收管理權限的組織管理形式，在“分稅制”的稅收管理模式下，國稅管理部門主要負責企業增值稅、消費稅、企業所得稅的征收管理，地稅管理部門主要負責營業稅、個人所得稅、土地增值稅和一些地方稅收中的征收管理，在這種管理體制和稅務機構設置的模式下，造成管理權限的交叉和重疊，造成管理方面的矛盾和低效，這也在一定程度上制約了大企業稅收的專業化管理。

3.征管職能的比較。有些國家的大企業稅管機構具備綜合的征管功能，即屬于“全功能”機構，如：美國、荷蘭、西班牙、新西蘭、菲律賓和泰國等國都屬于“全功能”機構，即上述國家的大企業稅管機構兼有稅收征收與稅收管理的雙重職能，但在“征”與“管”上的分量有所不同；也有些國家只具有單一的功能。如美國的大企業管理局是一個功能全面、高度集中化的大企業管理機構，總部設在首都華盛頓，主要負責分支機構的工作指導、工作協調、預算管理等；其分支機構遍及全國主要大城市，負責轄區內大企業的稅收征管、納稅評估、稅務稽查、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等相關稅收事宜。如菲律賓和泰國都是在首都設立一個大企業中心管理機構，負責全國大企業的所有從納稅申報到稅務審計和強制執行的所有納稅服務和執法等稅收管理事宜，其他地區不設分支機構，所有1200家大企業都由該機構進行管理。

我國的大企業稅收管理機構的管理職能包含了稅收管理的全部、稅務稽查和稅務審計的部分。國家稅務總局的大企業稅務管理司直接管轄全國范圍內運營的大企業；省級大企業稅收管理處和市級大企業稅收管理處管轄運營范圍和運營規模相對較小的大企業，而大企業的稅款征收的職能未列其中，還不能實現大企業稅收管理的統管和專管。

4.人力資源配置的比較。美國十分重視大中企業局大企業管理局的人才引進和人才的后續培養工作。在人才引進方面，只有獲得會計、法律、稅收、管理、計算機等專業學士學位的人員，才有資格參加美國國內收入局（IntemM Revenue Service）組織的面向全社會的新進人員的選拔考試，根據考試成績擇優錄用。美國國內收入局從事大企業管理的人員比例占全體稅務人員的50%以上，從事大企業稅收管理的人員都經過嚴格優質的專業化培訓，培訓包括上崗培訓和知識更新培訓，培訓內容不僅注重稅收相關理論知識的學習，更注重大企業稅收管理工作技能的掌握，從事大企業管理的人員除了晉升外，一般不進行崗位輪換和崗位調整，這種人才引進機制和人才的后續培養機制在最大程度上保證了美國國內收入局對大企業實施的稅收專業化管理的質量。

在德國，凡在大中企業局工作的人員都必須經過嚴格考試，考試合格進入稅務局后需要接受為期3年的專業培訓教育，此后，所有人員必須通過稅收、財務會計、資產評估、國民經濟及企業管理等5門科目的考試，考試合格者還要經過6個月的試用期；要晉升為領導階層的人員，首先要有大學法律專業畢業文憑，并取得碩士學位，然后還要參加為期13個月稅收專業培訓。作為領導階層的工作人員，起初只負責比較單一的稅收管理工作，當其領導工作能力與稅收工作實踐經驗經考核可以勝任更加復雜的工作，可以繼續晉升或負責領導綜合性工作。

荷蘭和新西蘭把高學歷、高水平、高素質的人員調配在大企業稅務管理機關工作，并且為了留住高層次人才，還為大企業管理機構工作人員提供更好的工資水平、福利待遇和晉升機會，這會留住大企業稅收專業化管理人才，為大企業實施稅收專業化管理提供了人力資源的保證。在新西蘭和荷蘭，從事大企業稅收的管理人員的工資水平、福利待遇和晉升機會相對較高，在新西蘭該指標比其它部門高約5個百分點，在荷蘭則高出12個百分點。

在我國，大企業的高級管理人員特別是財務管理人員通常是從國內外名校選拔的高材生，或者是從國內四大會計師事務所高薪聘請的工作人員，他們通常有十分深厚的會計、法律、管理等方面的理論基礎，同時也有較豐富的稅收籌劃方面的經驗。而稅務主管單位部門相對大企業的人力資源方面相對比較欠缺，比較缺乏綜合能力較強的專業化管理人才，稅務機關的管理力量相對比較薄弱，缺乏既懂法律相關知識，又熟悉經濟稅源情況變化、熟悉統計分析基本理論和方法、熟悉計算機基礎知識，同時又具有比較豐富的稅收征管實踐經驗和較強綜合協調能力的稅收專業管理人才。據筆者了解，目前具備這樣的復合型專業人才相當匱乏，現在從事大企業稅收管理人員的實際操作水平與目前大企業稅收專業管理工作的要求存在一定差距，還達不到大企業專業化的管理效能和管理質量的要求。

5.網絡應用的比較。在美國，大量先進的科技手段如計算機技術、光電技術與自動化技術廣泛應用大企業的稅收管理中。從20世紀60年代起已在全國范圍內建立了統一的計算機網絡，目前已形成2個全國性的數據處理中心、10個按地區設置的征稅服務中心以及遍布在全國各地的基層稅務所組成的計算機征管網絡。美國特別注重先進的管理理念與先進的稅收征管手段在大企業稅收專業化管理中的運用，稅收信息化程度較高，在稅收管理中應用內部互聯網絡能夠高效處理納稅評估、稅務稽查、稅務審計選案及操作過程控制、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等稅收事項，不僅大大提高了大企業的稅源監控質量和稅源監控能力，而且通過計算機自動化技術實現了“人機對話”，極大方便了納稅人，降低了稅收征管成本，提高了企業的稅收遵從度，緩和了稅企之問的矛盾，取得了良好的社會效益。

在日本，隨著先進的科技手段在稅收征收管理領域的廣泛應用，對大企業實施的稅收征管效率也隨之提高，在大企業進行稅收征管中，可以通過網絡和計算機有效地獲取各種涉稅信息，并對這些信息進行有效地加工處理，目前納稅評估、稅務稽查、稅務審計選案及操作過程控制、稅收優惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等各種稅收事項均由高速運行的計算機處理。信息化大大提高了日本的大企業專業化稅收征管效率。

我國的稅收征管信息化發展與以美國為代表的發達國家相比，起點相對較低，1986年我國開始進行稅收征管信息化建設，在近三十年的發展中取得了較大進展，尤其是1994年“金稅工程”的運行使得稅收信息能夠有效地獲取、傳遞和共享，在稅收征管中發揮了重要作用，目前“金稅工程三期”工作正在穩步推進；稅收征管信息化系統（China Tax Administration Information System，CTAIS）于1999年試點成功后，全國范圍內正式運行。國家稅務總局至省、地市局的三級計算機網絡己基本建成，部分省市己將網絡延伸到區縣（分局）稅務機關。然而，目前的稅收征管信息化系統還不能滿足大企業專業化管理的要求，目前還沒有大企業的稅源分析和大企業納稅評估模塊；大企業組織結構的相關信息也不完整；不能有效讀取大企業的軟件數據等；CTAIS中尚沒有建立大企業的分析預警指標庫和大企業的分析模型。

二、對我國稅收征管實踐的啟示

1.完善相關稅收政策。首先，盡快完善大企業的相關稅收政策，使大企業的相關稅收政策有更強的有效性與穩定性，降低相關稅收政策的執行彈性和自行裁量權，使其能夠更好地、更有效地調節經濟；其次，運用準確的、規范的法律術語清楚地界定征納雙方在稅收征納過程中享有的權利和應履行的義務，并對征納雙方應遵循的稅收征納程序和稅收征納內容進行明確的界定，增強其可操作性，減少并消除稅收法規漏洞和稅收法規缺陷；在稅收征收管理方面，制定統一、比較成熟、比較完善的大企業稅收征管辦法，以減少大企業稅收征收管理的盲目性，同時也能降低稅收執法的不統一性與不公正性，進一步加強大企業稅收專業化管理。

2.因地制宜地進行機構設置。在機構設置方面，可以借鑒國外經驗，在稅務總局、省局、市局三層管理機構的前提下，應允許各地結合本地經濟發展的實際情況，因地制宜地設置管理機構：對中西部地區而言，大企業數量較少且主要集中于資源性和壟斷性行業，可以壓縮管理層次，減少管理中的效率缺失，由省局設立大企業管理處進行直接管理；在東南沿海地區，大企業數量較多且大多數公司有國際投資背景，在這種情況下，可以在縣（市）級增設一級大企業稅收管理機構，以加強管理力度。

3.提供個性化服務。我國屬于綜合功能型的大企業管理機構，應借鑒發達國家的新公共管理理念和經驗，逐步實現由“管理”向“管理加服務”的有效轉變，將大企業納稅人作為大企業稅收管理機構重點服務的納稅服務對象，在納稅服務的提供中，要因地制宜、因企業而異，在對跨省、跨地區經營的大企業或跨國經營的企業提供納稅服務時要充分考慮他們的納稅服務訴求，為大企業提供分層次、差別化、一站式的納稅服務。

4.改善稅源管理模式。針對大企業組織機構相對復雜、跨地區、跨行業、跨國界進行生產、經營和實行整體性的戰略化管理等經營管理特點，主管稅務部門可按照大企業的業務類型對大企業實施分類別的專業化管理，對企業生產、經營與管理環節的潛在問題進行重點跟蹤、分析、研究，對收集到的相關數據進行篩檢、梳理、統計、分析、總結，按照不同的業務類型建立稅收征管模型，進行有重點的稅收征收、納稅評估和稅收管理。

5.加強人員的專業培訓，造就強勢的管理團隊。要加強大企業稅收管理，人的因素至關重要，針對大企業稅收管理專業性強的特點，首先，要注重大企業稅收管理工作中人力資源的配備工作；其次，借鑒美國的先進經驗，因地制宜地開展人員培訓工作，加強業務培訓力度，注重加強管理人員的業務知識和相關知識的培訓，拓寬管理人員知識的范圍，提高管理人員綜合業務素質，并加強崗位練兵，在實踐中鍛煉和培養人才，建立一支大企業稅收管理的專業隊伍。專業化大企業稅收管理隊伍，以適應大企業稅收管理工作的不斷變化和需要，提高大企業稅收的整體管理水平。另外，以合同形式聘用經濟專家、稅務專家、管理專家、統計分析專家，對大企業稅收管理中存在的問題進行廣泛討論和深入研究。

6.提高稅務稽查、稅務審計和納稅評估的質量和效率。在對大企業的稅務稽查和稅務審計中，應積極借鑒美國的先進經驗，結合我國的大企業稅收管理實踐，改進我們目前的大企業稅收管理工作方法和大企業稅收管理工作方式，把大企業稅收管理工作與日新月異的信息技術緊密結合，充分發揮信息技術在大企業稅收管理中的廣泛應用，運用信息對存在稅收疑點的問題企業實施有目的的稅務稽查、稅務審計和稅務評估，一方面提高稽查、審計和納稅評估效率，另一方面也可以避免對納稅人造成不必要的重復稽查。在實施稅務稽查、稅務審計和稅務評估的過程中，要注意不同稅種間的稅務稽查、稅務審計和稅務評估相互結合，并采取異地交叉實施稅務稽查、稅務審計和稅務評估的方式。并把稅務稽查、稅務審計和稅務評估與所得稅匯算清繳工作有機結合起來，要把相關的成果錄入CTAIS系統，降低稅務稽查、稅務審計和稅務評估中的隨意性與暗箱操作，有效提高大企業的稅收管理水平，降低大企業的稅收管理風險。

篇4

新年伊始，地委、行署就決定在百里杜鵑風景名勝區召開全區煤炭稅費征管工作現場會議，充分體現了地委、行署對煤炭稅費征收管理工作的高度重視。會前，地委如培書記、行署吉勇專員專門對此次會議的召開作了重要指示，要求我們進一步總結全區煤炭行業稅費征收管理的好經驗、好作法，建立與煤炭生產發展相適應的稅費征收機制、體制，全面推動煤炭稅費征收工作的科學化、規范化、精細化管理，提高管理質量和水平，促進財政收入的穩步增長。剛才，百里杜鵑管委會和地稅局的領導分別介紹了加強煤炭稅費征收管理的做法和經驗，等一下大家還要觀摩百里杜鵑地稅分局的現場演示，相信大家會有收獲。下面，我講三點意見：

一、必須充分認識加強煤炭稅費征收管理工作的重要性

近年來，我區煤炭生產及相關產業得到了迅速發展，煤炭產品及相關行業已成為我區的主要經濟支柱，煤炭稅費占財政總收入的比重越來越大。2009年，全區完成財政總收入91.34億元，其中煤炭稅費收入就完成了17.99億元，占財政總收入的19.7%。按照我區經濟發展的規劃，今后一段時期，煤炭產業仍將是我區經濟發展的重點，煤炭行業稅費收入仍然是我區財政收入的重要來源。中央已經明確提出要對資源稅進行重大改革，改革的目的是惠及擁有資源的區域。因此，各縣、市（區）政府（管委會），地直各相關部門要統一思想，充分認識抓好煤炭稅費征收管理工作的重要性，高度重視煤炭稅費的征收管理工作，為將要進行的資源稅改革作好充分準備，進一步理順征管體制，做到科學規范地征收煤炭稅費，為促進試驗區經濟的穩步增長打下良好的基礎。

2009年底召開的全區經濟工作會議已經明確2010年全區財政總收入要增長15%以上，其中地方財政收入增長15%以上。要完成這一目標任務壓力很大，主要是因為今年經濟發展還有很多不確定的因素，一些新投資項目還在建設當中，對地方政府來說產生財稅收入的效益不明顯，對于已經在建和今年就要開工建設的機場、鐵路，廈蓉、杭瑞等高速公路等建設的稅收，省政府已經明確要求就地繳入省級國庫，由省集中安排使用，這對我區今年地方財稅政收入的增長有很大的影響。為確保完成今年的財稅收入任務，我們必須立足現有稅源，充分挖掘增收潛力。當前，最具有增長潛力的就是煤炭行業的稅費，必須切實加強征收管理。

二、必須充分肯定煤炭產量遠程監控系統等科技手段的運用實施對加強煤炭稅費征收管理的重要作用

自我區煤炭產業開發以來，地委、行署高度重視煤炭生產及其相關行業的稅費征收工作，多次出臺關于加強煤炭稅費征收的相關文件，對加強全區煤炭稅費征收起到了重要作用。但隨著煤炭產量的增長，產業的壯大，煤炭稅費征收管理方式陳舊、管理手段落后、征收主體不合法、征管職能錯位、稅種征收不完整、收人情稅等問題仍制約著全區煤炭稅費的規范征收。

為了加強煤炭稅費管理，堵塞征管漏洞，增加財政收入，近年來威寧縣、赫章縣、大方縣、黔西縣、金沙縣、百里杜鵑管委會等縣市區紛紛進行了積極探索，都取得了較好的成效。2009年5月，地委、行署決定在金沙縣召開現場會，推廣金沙縣和百里杜鵑管委會在煤炭稅費征收管理方面的先進經驗。各縣市區積極借鑒先進經驗，迅速采取有力措施，加大資金投入，切實加強煤炭產量遠程監控系統建設和運用，理順征管體制，改進征管方式，煤炭稅費大幅增長。

金沙現場會后，金沙縣和百里杜鵑管委會針對實施科技管理中還存在的問題，切實加大創新力度，積極開發煤炭銷售管理軟件，將煤炭的產、銷、存、去向等全部納入了計算機管理，實現了“執法規范、源頭控管、過程監控、成本降低、收入增加，社會滿意”的良好效果。百里杜鵑管委會積極支持稅務機關行使征收管理權，探索了“從價定率、源頭控管、過程監控、三票比對（增值稅發票、銷售證明、運輸貨票），銷向稽查的工作方式，將煤炭生產、銷售中不同環節的稅收、稅種分別依照相關的稅收政策進行征收，除了煤炭銷售過程中產生的增值稅、城建稅、教育費附加費、地方教育費附加、資源稅、銷售合同印花稅、企業所得稅之外，對生產過程中發生的土地使用稅、工薪個人所得稅、煤礦轉讓過程中的各項稅收、煤礦建設過程中產生的營業稅也進行了征收，并將與煤炭生產、銷售有關的所有費、基金等全部納入了稅收征管系統進行了的信息化管理，現正在積極探索煤礦紅利分紅的個人所得稅征收工作。改定額征收為從價定率征收，既很好地解決了因煤炭市場價格變動而增加納稅人的負擔或減少國家財政收入，又公平了稅負，促進了企業的規范管理。

煤炭產量遠程監控系統等科技管理手段的有效運用，不僅促進了財政收入的穩步增長，也有效地預防了干部犯錯誤。對此，2009年底省委宗源書記到我區檢查預防和懲治腐敗體系建設時，地委如培書記在匯報工作中予以充分肯定。

三、必須大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理

2010年是試驗區站在實現跨越式發展的新起點，邁向全面建設小康社會新征程的關鍵之年，抓好煤炭行業稅費征收管理工作、促進財政增收，事關重大，影響深遠。我們必須轉變觀念，加強領導，強化協作，大力推行煤炭產量遠程監控系統等科技手段，切實加強煤炭稅費征收管理。

（一）轉變思想觀念。實踐證明，我們的工作要發展、要進步、要取得成效，關鍵就是要樹立科學發展觀，解放思想，創新工作方式方法，不墨守成規，敢于打破不適宜工作開展的舊體制、舊方法，敢于突破自我，才能推動工作的向前發展。各縣、市（區）政府（管委會）、各有關工作部門要充分認識到原有煤炭稅費征收管理模式的弊端，積極樹立科技興稅意識，敢于糾正不足，努力學習借鑒，積極運用科技手段，進一步規范全區煤炭稅收征收管理，加強煤炭行業稅源管理和監控，提高稅收征管質量和效率，大力推行煤炭產量遠程監控系統，不斷總結經驗，改進措施，以科技手段為依托，全面提升全區煤炭稅費征管水平，實現全區煤炭稅費征管的科學化、規范化、信息化。

（二）加強組織領導。各產煤區要及時成立煤炭行業綜合治稅領導小組，負責對該地區煤炭稅費征收管理工作的指揮、協調、監督，并明確專人協調落實各項具體工作；地稅、國稅、煤管等職能部門要定期組織召開聯席會議，完善以推行煤炭產量遠程監控系統建設為抓手的煤炭行業稅費管理考核機制，認真組織實施考核。今天參會的各位分管領導回去后，要及時向黨委、政府主要領導匯報今天會議的精神，迅速采取有效措施抓好會議精神的貫徹落實。

（三）強化部門協作。地稅、國稅、煤管、電信等部門要加強協作配合，建立信息共享平臺，完善信息共享制度，相互提出信息需求口徑，相互定期采集、傳遞信息，綜合提高信息使用效率和全面分析能力，為煤炭產量遠程監控系統等科技手段的有效運用夯實基礎。

篇5

關鍵詞：稅源管理；納稅服務

隨著社會的發展、經濟形勢的復雜化、經濟主體的多樣化，需要對征收管理提出更高的要求，需要進一步精細化稅源管理；同時隨著民主化進程的不斷深入，納稅人的服務需求越來越高，特別是構建和諧社會目標的提出，對納稅服務提出了更高的要求。

稅源管理與納稅服務是依法治稅的兩個方面，也是稅收工作的重要組成部分，二者是相輔相成、相互依存、相互促進的。一方面，組織收入是稅收的基本職能，要想將稅源轉變為現實的稅收，就需要稅收征收管理。而稅源管理是稅收征管的核心業務，離開了稅源管理，稅務部門就喪失了依法征稅的主動權，提高稅收征管水平也無從談起，要按照科學化、精細化管理的要求切實做好稅源管理工作。另一方面，納稅服務是以提高稅法遵從度為目的的，通過不斷改進和優化納稅服務，培養納稅人依法納稅意識，使稅收征納關系更加和諧融洽，營造社會依法治稅的氛圍，以提高納稅人對稅法的遵從度，從而促進稅收征收率的提高。

所以，稅源管理和納稅服務對于組織收入工作來講是兩種工作方法，殊途同歸。必須樹立執法與服務并舉的理念，以服務促管理，寓管理于服務之中，既不能過分強調征管權，忽略對納稅人服務的義務，也不能只強調服務，而忽視了稅法的剛性，兩者不可偏頗。

一、我國稅源管理的現狀

第一，稅源監控在管理程序上出現缺位。新征管模式明確強調了以申報納稅和優化服務為稅收管理的起點，在重視稅務系統內部各環節監督制約的同時，忽視了調動稅務人員加強稅源管理的積極性和主動性。

第二，稅源監控手段落后，監控方法單調。一方面稅務人員在電腦應用上只是簡單地錄入納稅企業的基本資料和申報數據，稅源監控方式仍停留在手工操作和人工管理上，對稅源狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。

第三，稅源監控不力，征管水平不高。稅務部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對虧損企業不能及時核算其虧損額，走、逃、失蹤戶沒有有效的追查方法，所得稅匯繳檢查流于形式等。

第四，缺乏一套健全有效的稅源監控運行機制和稅源監控方法及指標體系。稅源監控指標如何設置得既科學合理，又便于操作，缺少一套規范的程序和運行機制。

二、重慶市江北區地稅稅源結構及特點

重慶市江北區是重慶市主城核心區之一，是重慶集約發展的現代制造業基地，有正在建設的全國第一個內陸保稅港區――兩路寸灘保稅港區，是重要的物資集散地，國際商務、金融業不斷發展，城市功能完備，公共設施齊全。尤其是近年來隨著產業升級和第三產業經濟發展加快，地稅稅源的規模和構成呈現出一些新的特點。

（一）稅收收入規模增長較快，稅源結構特征明顯

2011年，重慶市江北區地方稅務局稅收收入規模為767090萬元，全市排名第一，累計增幅全市排名第二。

分稅種看，營業稅在2011年完成334396萬元，同比增長68.74%。從稅目收入比重看，房地產業和金融保險業是營業稅收入的主要來源。企業所得稅在2011年完成61510萬元，同比增長77.43%。該稅種的主要支柱行業是房地產業、金融業。房地產業占該稅種近一半比重，仍是絕對的主力行業。

分產業看，第三產業優勢明顯，第一、二產業的絕對優勢仍將持續。第一產業累計實現稅收1137萬元，同比增長95.70%。第二產業累計實現稅收110496萬元，同比增長46.01%。第三產業累計實現稅收655457萬元，同比增長85.45%，稅收貢獻率高達85.45%。

（二）稅源構成更加復雜，稅收質量參差不齊

從稅源的經濟類型上看，私營企業、股份制企業快速發展，一方面，豐富了稅收收入的構成，提高了稅收收入抵御風險的能力。另一方面，因不同經濟利益主體理解和遵從稅法規定的程度不同，稅源結構更加復雜，增加了稅源管理的難度。

從稅源的企業形態上看，各類企業高速發展，經營風格和財務核算方式千差萬別，數據口徑不一，關鍵環節不同。

（三）稅源地域分布廣泛，重點企業稅收貢獻突出

重慶市江北區地稅局下屬11個征收單位，各個地區間經濟發展水平不平衡，使得江北區企業稅收規模差異較大，中小企業數量較多，但稅源集中在重點企業。2011年，江北區地稅入庫稅收收入500萬元以上的企業（以下簡稱重點企業）有183戶，占全區納稅人正常戶登記數的0.57%；共實現地稅收入60510萬元，占當年地稅收入總量的78.89%。這就決定了加強重點企業的稅源管理，是江北區稅源管理中必須重視的一環，具有實現稅收增收和維護稅收環境的雙重意義。

三、江北區稅源管理、經濟發展與納稅服務的矛盾

（一）稅源高速發展與稅源管理能力的矛盾

2011年江北區地稅系統納稅人登記戶數為31943戶，地稅稅收收入總額增長了1.77倍，達到767090萬元。企業高速發展在帶來大量稅收的同時，也對稅源管理資源造成了巨大壓力，對納稅服務質量帶來了更高的挑戰。

1.管理人員工作負擔日益繁重。全區地稅各所人均管戶一、兩百戶，其中真正從事稅源管理的人員數量少，管理任務更重。僅是納稅人登記、變更、注銷等日常性工作就已占了管理員大量的時間和精力，不利于提高稅源管理質量。

2.數據采集工作強度加大。隨著納稅人數量的快速增長，負責財務數據收集的基層管理部門的工作量大大增加，在傳統的逐戶數據收集模式下，數據的及時性和準確性都難以保障。

3.稅收管理人員業務能力滯后更加突出。隨著經濟的發展和社會的進步，稅收政策更為復雜，這就對地稅系統稅源管理人員的知識結構和管理水平提出了更大的挑戰。

（二）稅源管理與納稅服務的矛盾

一般情況下，稅務所的平均年齡在44歲左右，老同志雖然工作經驗豐富，但接受新鮮事物較慢，難以適應信息化和科學化的管理模式和手段。另外，由于江北區賣場多，餐飲多，點多面廣，稅源零散，造成征管力量薄弱，納稅服務質量僅側重在大廳人員服務態度是否熱情、文明禮貌用語是否規范等淺層次方面，而缺乏對一些辦稅程序、財務核算等稅源管理人員的有針對性的納稅輔導，納稅人深層次的納稅服務難以得到保障。如歐亞達家居市場辦證業戶數百戶，稅收管理員只有一人，因而在管理與服務上存在很大漏洞，征管力量薄弱，稅源精細管理與納稅服務矛盾十分突出。

四、做好稅源管理，優化納稅服務工作

在2007年5月召開的全國納稅服務工作會議上，前國家稅務總局黨組書記謝旭人就提出，加強稅源管理和優化納稅服務都是稅收管理的重要方面，目標都是提高稅源管理和納稅服務工作水平，爭取更上一個新臺階。

第一，全面開展納稅評估，實施深度稅源管理。要不斷充實完善納稅評估“一戶式”納稅信息系統，利用該系統對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。

第二，建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，實施全方位、多層次、立交式監控管理。建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰略。

第三，建立多種手段提高納稅服務系統效率。開展多種形式、有針對性的納稅宣傳；將納稅服務與稅收管理有機結合，創立以納稅人為導向的稅收業務流程優化方向。

第四，科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。綜合考慮所管轄的稅源數量、稅源結構、基層人員數量與素質等因素，按照稅源管理的需要，重新整合優化稅收管理員隊伍，科學合理配置人力資源。

綜上所述，只有建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，建立高效的納稅服務系統，完善協稅護稅網絡，不斷優化稅源管理體系，才能實現稅收的應收盡收，從而構建和諧的征納關系。

參考文獻：

1.袁紅兵.稅源管理體系的優化研究[J].開放導報,2008(4).

2.顧楠.淺析如何強化基層稅源管理[J].中國鄉鎮企業會計,2011(5).